Lista 1 - Contabilidade de Custos 2022-1

LISTA 1 – Exercício 1 - CDC A Cia A e outros investidores constituíram a Cia B, em 01/01/X1. A Cia A integralizou 90% do capital social da Cia B pelo valor de US$100.000,00 (taxa US$/R$3,70). Cia A 01/01/X1 Cia B 01/01/X1 Taxa Ativo R$ Ativo US$ R$ Ativo Circulante Ativo Circulante Caixa 250.000 Caixa 18.000 Ativo Não Circulante Clientes 29.000 Investimento 333.000 Estoque 34.000 Total 583.000 Ativo Não Circulante Passivo Imobilizado 82.000 Pat. Liquido Total 163.000 Capital 583.000 Passivo Reserva de Lucros Passivo Circulante Total 583.000 Contas a pagar 19.000 Passivo Não Circulante Empréstimos 44.000 Patrimônio Líquido Capital 100.000 3,70 370.000 Reserva de Lucros Ajuste Acumulado de Conversão Total 163.000 No final do exercício de X1, a Cia B apresentou as seguintes Demonstrações Contábeis: Cia B 31/12/X1 US$ Receitas 60.000 CMV - 35.000 Lucro Bruto 25.000 Despesas Operacionais - 11.000 Outras Receitas 3.000 Lucro antes do IR/CS 17.000 IR/CS (20%) - 3.400 Lucro Líquido do Exercício 13.600 Cia B 31/12/X1 Ativo US$ Ativo Circulante Caixa 62.000 Clientes 39.000 Estoque 12.000 Ativo Não Circulante Imobilizado 82.000 Total 195.000 Passivo Passivo Circulante Contas a pagar 33.400 Passivo Não Circulante Empréstimos 48.000 Patrimônio Líquido Capital 100.000 Reserva de Lucros 13.600 Ajuste Acumulado de Conversão Total 195.000 As taxas médias mensais e a taxa corrente em 31/12/X1 são apresentadas a seguir: Mês Taxa média Mensal Taxa de Fechamento Jan. 3,65 Fev. 3,72 Mar. 3,50 Abr 3,60 Mai 3,75 Jun 3,80 Jul 3,82 Ago 3,87 Set 3,90 Out 3,94 Nov 3,97 Dez 4,00 3,95 Taxa média anual 3,79 As tabelas abaixo devem apresentar a conversão das receitas, custos, despesas e outras receitas. Receitas Custos Mês US$ R$ US$ R$ Jan. 4.000 2.400 Fev. 5.000 2.900 Mar. 5.500 3.190 Abr 5.200 3.036 Mai 4.800 2.784 Jun 4.900 2.842 Jul 5.100 2.958 Ago 5.300 3.174 Set 5.200 3.016 Out 5.500 3.190 Nov 4.500 2.610 Dez 5.000 2.900 Total 60.000 35.000 Despesas Outras Receitas Mês US$ R$ US$ R$ Jan. 720 Fev. 900 800 Mar. 990 Abr 936 Mai 864 Jun 882 1.200 Jul 918 Ago 954 Set 936 600 Out 990 Nov 910 Dez 1.000 400 Total 11.000 3.000 Calcular a variação cambial do Capital Social e da Reserva de Lucros. Após a conversão do BP e da DRE da investida, reconhecer a Equivalência Patrimonial e o Ajuste Acumulado de Conversão, no período, pela investidora, e apresentar o BP com o valor do investimento ajustado. Cia A 01/01/X1 31/12/X1 Ativo R$ R$ Ativo Circulante Caixa 250.000 Ativo Não Circulante Investimento 333.000 Total 583.000 Passivo Pat. Liquido Capital 583.000 Reserva de Lucros Ajuste Acum. Conv. Total 583.000 Efetuar a consolidação das Demonstrações Contábeis. LISTA 2 - ESTUDOS DE CASOS CASO 1 A empresa EcoTec desenvolve projetos de energia renováveis, a partir do uso de etanol, atualmente possui sua sede no Brasil e uma filial na Alemanha. Nesse contexto, o CPC 02 exige que se faça a conversão das demonstrações contábeis para a moeda funcional do país sede. Em x1, as empresas apresentaram as seguintes posições patrimoniais: Taxas de Câmbio $ Euros Observações Taxa de Histórica R$ 3,00 em janeiro de 20x1 Taxa Média R$ 3,25 de janeiro a dezembro de 20x1 Taxa de fechamento (Corrente) R$ 3,50 em Dezembro de 20x1 1. Diante disso, dentre os itens litados abaixo qual critério a contabilidade não deveria considerar: A) Os ativos e passivos pelas taxas de fechamento ou taxa corrente. B) O Patrimônio líquido pelas taxas históricas ou taxa Corrente C) Os Ganhos/ Perdas de Variação Cambial pelas diferenças entre Taxa Corrente e Taxa Histórica D) As mutações no PL com pagamento de dividendos e aumento de capital pelas taxas das datas que ocorreram as transações E) As receitas e as despesas da demonstração de resultado pelas taxas nas datas que ocorreram as transações ou taxas médias 2. Diante das informações apresentadas, apure o valor da variação cambial: A) R$ 31,25 B) R$ 41,15 C) R$ 62,50 D) R$ 67,45 E) NRA Contas – Jan/X1 Ecotec Brasil (R$) Ecotec Alemanha (Euros) Ativos 1.000 300 Passivos 300 175 Patrimônio Líquido 700 125 Contas Dez/X1 Dez/X1 Receitas (à vista) 500,00 100,00 Custos dos Serviços (à vista) -175,00 -60,00 Lucro Bruto 325,00 40,00 Despesas Operacionais (a prazo) 100,00 -10,00 LAIR 225,00 30,00 IR/CS* (a prazo) -76,50 -10,20 Lucro Liquido 148,50 19,80 * Considerar a alíquota de 34% para o Brasil e Alemanha. CASO 2 A empresa (Investidora) “Lucro Verde” possui 90% das ações da Empresa (Investida), que se encontra instalada nos EUA. Em dezembro de 20x1, a Empresa (Investida) apresentou a seguinte posição financeira: Contas Saldo (US$ dólares) Ativos 40.000,00 Passivos 30.000,00 Patrimônio Líquido Capital social 8.500,00 Lucro líquido, referente ao exercício de janeiro a dezembro de 20x1 1.500,00 Taxas Cotação US$ dólar Observações Taxa Histórica R$ 2,00 em janeiro de 20x1 Taxa Média R$ 2,25 de janeiro a dezembro de 20x1 Taxa de fechamento (Corrente) R$ 2,50 em Dezembro de 20x1 Considerando os dados contábeis fornecidos pela Empresa Investida e as cotações do US$ Dólar: 1. Qual valor deve ser apurado para o ajuste acumulado de conversão a ser contabilizado pela Cia Lucro Verde, em dezembro de 20x1, em R$: A) 3.825,00 B) 4.500,00 C) 4.162,50 D) 5.000,00 E) NRA 2. Como responsável pela conversão dos valores para moeda estrangeira, qual o valor do investimento da Cia Lucro Verde você apuraria em dezembro de 20x1, em R$: A) 18.000,00 B) 19.125,00 C) 22.500,00 D) 25.000,00 E) NRA LISTA 3 Considerando o exemplo dado em aula, dê continuidade ao exercício, considerando a movimentação no Ano X3. DMPL Cia B em US$ Capital Lucros Acumulados Total Integralização de Capital 1/1/X1 250,000 250,000 Resultado do exercício 35,000 35,000 Saldo em 31/12/X1 250,000 35,000 285,000 Dividendos Distribuídos 30/6/X2 (26,250) (26,250) Resultado do exercício 30,000 30,000 Saldo em 31/12/X2 250,000 38,750 288,750 Dividendos Distribuídos 30/6/X3 (20,000) (20,000) Resultado do exercício 25,000 25,000 Saldo em 31/12/X3 250,000 43,750 293,750 Taxas Cambiais 1/1/X1 1,50 Média do período 1,68 31/12/X1 1,80 30/6/X2 2,00 Média do período 2,10 31/12/X2 2,30 30/6/X3 2,20 Média do período 2,15 31/12/X3 2,00 Em 30/6/X3, a Cia A recebeu R$35.200, equivalentes a US$16,000 (US$20,000 x 80% x 2,20) de dividendos da Cia B. Então, a Cia A deve realizar os registros referentes à atualização da parcela do lucro distribuído, pela respectiva taxa histórica da data do recebimento dos dividendos, bem como o recebimento propriamente dito. Então, a Cia A efetua quais lançamento? Ao final de 31/12/X3, a Cia B apurou um lucro de US$25,000. Considerar a taxa média do período de R$2,15. Qual a contabilização? Ainda, ao final do exercício de X3, a Cia A deve reconhecer ganhos ou perdas cambiais de investimento no exterior, considerando-se a taxa corrente de R$2,00. Elabore a tabela de Conciliação e explicite a Movimentação da conta de Investimento em X3. LISTA 4 - EXERCÍCIO 3 – CDC Balanços de 31.12.X4 e 31.12.X5 em dólares X4 (US$) X5 (US$) Caixa 10.000 69.000 Clientes 80.000 100.000 Veículos 280.000 280.000 (-) Depr. Acumulada -56.000 -112.000 Total 314.000 337.000 Contas a Pagar 58.000 47.000 Capital 150.000 150.000 Reservas de Lucros 106.000 140.000 Ajuste Ac. Conversão Total 314.000 337.000 DRE de X5 em dólares X5 (US$) Receitas 500.000 Despesas -410.000 Desp. Depreciação -56.000 Lucro do Exercício 34.000 Informações Adicionais Data US$ Receitas Despesas 11.01.X2 2,00 31.12.X4 2,20 Média X4 2,10 11.02.X5 2,30 100.000 90.000 14.07.X5 2,40 180.000 170.000 31.12.X5 2,50 220.000 150.000 Média X5 2,35 Capital formado em 11.01.X2: US$150.000 Reservas de Lucros em 31.12.X4: R$222.600 Pede-se: 1. Elaborar a conversão das demonstrações contábeis (Balanços de 31.12.X4 e 31.12.X5 e DRE de X5) em reais de acordo com as normas do CPC 02; 2. Demonstre o cálculo/conciliação da variação da conta “Ajuste Acumulado de Conversão”. EXERCÍCIO 4 - CDC Balanços de 31.12.X4 e 31.12.X5 em dólares X4 (US$) X5 (US$) Caixa 3.000 137.000 Clientes 23.000 14.000 Estoque 52.000 22.000 Terreno 30.000 Veículos 80.000 80.000 (-) Depr. Acumulada -48.000 -64.000 Total 110.000 219.000 Contas a Pagar 7.000 10.000 IR a Pagar 4.000 24.000 Dividendos a Pagar 16.800 Empréstimos LP 44.000 64.000 Capital 50.000 60.000 Reservas de Lucros 5.000 44.200 Ajuste Ac. Conversão Total 110.000 219.000 DRE de X5 em dólares X5 (US$) Receitas 200.000 CMV -80.000 Lucro Bruto 120.000 Despesas Vendas -19.000 Desp. Depreciação -16.000 Desp. Financeira LP -5.000 Lucro antes IR 80.000 IR -24.000 Lucro do Exercício 56.000 Informações Adicionais Data US$ 11.01.X2 3,00 31.12.X4 2,30 Média X4 2,65 11.02.X5 2,00 31.12.X5 1,60 Média X5 1,70 - Capital formado em 11.01.X2: US$50.00 - Reservas de Lucros em 31.12.X4: Considerar taxa média para conversão - Aumento de Capital em 11.02.X5 - Receitas e despesas de vendas tiveram comportamento homogêneo Pede-se 1. Elaborar a conversão das demonstrações contábeis (Balanços de 31.12.X4 e 31.12.X5 e DRE de X5) em reais de acordo com as normas do CPC 02; 2. Demonstre o cálculo/conciliação da variação da conta “Ajuste Acumulado de Conversão”. EXERCÍCIO 5 - CDC A Cia Investidora, localizada no Brasil, tem 100% de participação na Cia Investida, nas Ilhas Cayman. A seguir tem-se os dados iniciais da empresa, no momento da constituição: Capital (US$) 2.000,00 Tx. Câmbio data Investimento 1,20 Cia Brasileira - Investidora Balanço Patrimonial Ativo Passivo+PL Investimento R$ 2.400 Capital R$ 2.400 TOTAL R$ 2.400 TOTAL R$ 2.400 Outras informações: No Período 1 Taxa Média de Câmbio R$ 1,50 Pago Dividendo e Recebido Receita antecipada R$ 1,75 Taxa de fechamento R$ 1,80 Ativo Em US$ Passivo+PL Em US$ Caixa 500 Contas a Pagar 300 Contas a Receber 200 Receita Antecipada 100 Empréstimos 4.000 Terrenos 1.000 PL Imobilizado 5.000 Capital 2.000 (-) Depr. Acumulada (100) Lucros Acumulados 200 Ajuste Conversão TOTAL 6.600 TOTAL 6.600 DRE e DLPA Em US$ Vendas 2.000 (-) Desp. Operacionais (1.700) LL 300 (-) Dividendos (100) LA 200 Pede-se: (a) Elaborar a conversão das Demonstrações da Investida para R$ (b) Elabore BP, DRE e Lançamentos na Investidora