Apuração de Resultado e Escrituração Contábil

a Apuração do resultado Se o total da receita for maior que o total de despesa haverá lucro se a receita for menor que a despesa haverá prejuízo No exemplo apresentado temse 45000000 de receita contra 23000000 de despesa portanto houve um lucro de 22000000 45 23 A conta Lucros Acumulados não poderá ser evidenciada pelas empresas sujeitas à Lei n 1163807 SA e Ltda de grande porte Para essas empresas a conta Lucros Acumulados será transitória devendo ter o saldo zero no final do período uma vez que todo o lucro deverá ser destinado a reservas de aumento de capital Para as demais empresas continua a conta O Razão portanto engloba as contas Patrimoniais as contas de Balanço também conhecidas como contas integrais e as contas de Resultados as contas de Receitas e Despesas também conhecidas como contas diferenciais de forma individual havendo controle conta por conta Faça o Balancete de Verificação para saber se os lançamentos estão corretos até aqui 1662 Diário É um livro obrigatório exigido por lei em todas as empresas Registra os fatos contábeis em partidas dobradas na ordem rigorosamente cronológica do dia mês e ano O livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seguidamente devendo os registros ser feitos diariamente Quem empregar escrituração mecanizada o que é mais comum poderá substituir o diário por fichas seguidamente numeradas mecânica ou tipograficamente Portanto o Diário registra oficialmente todas as transações de uma empresa Os livros ou fichas Diário devem conter termos de abertura e de encerramento e ser submetidos à autenticação do órgão competente do Registro do Comércio O atraso na escrituração do Diário não poderá ultrapassar 180 dias sob pena de multa prevista pelo Imposto de Renda Os registros básicos de um livro Diário Geral são Data da operação transação Título da conta de débito e da conta de crédito Valor da conta de débito Histórico alguns dados fundamentais sobre a operação em registro número da nota fiscal cheque terceiros envolvidos etc a Exemplo de escrituração no Diário Suponhase que em fevereiro de 20X5 a empresa Bascos Cia faça as seguintes operações 202 compra de equipamento à vista da Calígula Cia conforme Nota Fiscal série B n 25451 por 800000 262 deposita no Banco do Brasil SA a quantia de 900000 19X5 Fev 20 Equipamentos Caixa N F 25451 Série B da Calígula Cia 800000 800000 26 Bancos c Movimento Caixa Depósito no Banco do Brasil S A Mar Observação Normalmente a coluna do débito é colocada mais à esquerda e a coluna do crédito por convenção mais à direita DÉBITO CRÉDITO Para averiguar a exatidão dos lançamentos basta somar a coluna do Débito e a do Crédito uma forma de averiguação parcial além do Balanço de Verificação Pelo método das partidas dobradas os totais deverão ser iguais b Diário com três colunas Sistema manuscrito O Diário é constituído de duas colunas bicolunado uma serve para o débito outra para o crédito Este sistema é utilizado quando se faz a contabilidade com equipamentos computador Exemplo de lançamento em diário de três colunas 1 Lançamento que envolve uma só conta de débito e uma só de crédito Tradicionalmente este lançamento é conhecido como 1ª fórmula Admitese que a Cia Simples deposita 800000 que estavam no Caixa no Banco Comercial SA São Paulo 18 de junho de 20X3 BANCOS CONTA MOVIMENTO a CAIXA pelo depósito efetuado no Banco do Brasil SA 800000 preposição a data completa 1ª col 2ª col 3ª col 167 LEVANTAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PRIMEIRO PASSO Escrituração Com base nos documentos que suportam os registros contábeis nota fiscal faturas escrituras etc fazse a escrituração Recomendase em primeiro lugar efetuar os lançamentos nos razonetos para a seguir passar para o Diário e o Razão Assim antes de efetivar os lançamentos o esquema estará montado Aconselhase ainda separar os razonetos as contas que se referem ao balanço das contas de resultado Serão feitos os lançamentos referentes às operações normais do ano e em seguida os ajustes que correspondem ao final de período SEGUNDO PASSO Primeiro Balancete de Verificação Para dar continuidade ao trabalho o objetivo agora é verificar a exatidão dos lançamentos contábeis TERCEIRO PASSO Ajustes no final do período em 3112 Esta fase é dividida em três etapas A primeira referese aos ajustes normais em decorrência do regime de competência Seguros Materiais Juros Devedores Duvidosos etc a segunda referese à Depreciação e Correção Monetária a terceira ao acerto de todas as despesas e receitas referese ao Imposto de Renda a Pagar QUARTO PASSO Segundo Balancete de Verificação Principalmente para se observar se não houve erros de lançamentos no 3º passo QUINTO PASSO Apuração de Resultados Para apurar o resultado será feito o encerramento partidas ou lançamentos de encerramento de todas as Contas de Resultados DespesasReceitas SEXTO PASSO Contabilização do Lucro ou Prejuízo SÉTIMO PASSO Contabilização da destinação do lucro p reserves aumento de capital dividendos etc OITAVO PASSO Estruturação das Demonstrações Financeiras As Demonstrações Financeiras devem ser estruturadas na seguinte ordem 1 Demonstração do Resultado do Exercício 2 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados 3 Balanço Patrimonial e a seguir Notas Explicativas Modelo para Publicação das Demonstrações Financeiras de Sociedade Anônima Denominação da Empresa CNPJ Tipo de Sociedade Em R mil Relatório da Administração Informações adicionais dados estatísticos produtividade políticas expansão etc Demonstrações Financeiras BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PL Data Data DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Data DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta Data DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Data DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO Data Notas Explicativas e outras evidências Parecer de Auditoria Administradores Contabilista CRC nº assinatura assinatura PROVA APLICADA NO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO DA FEAUSP A Cia Alfenas operou no mês de janeiro a Iniciou atividades com um Capital de R 200000 totalmente depositado na Conta Bancária aberta pela empresa b Comprou Estoque de Mercadorias a prazo por R 300000 c Fez um empréstimo bancário no valor de R 400000 d Comprou Instalações para a loja a vista no valor de R 150000 e Pagou R 50000 da Mercadoria adquirida a prazo na operação b 1 Faça a Contabilização por Balanços Sucessivos Operação a Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Total Total Os dados do primeiro balanço deverão sempre ser transportados para o segundo e assim sucessivamente Operação b Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Liquido Total Total Operação c Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Liquido Total Total Os espaços em branco podem ser aproveitados para rascunho Operação d Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Liquido Total Total Operação e Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Liquido Total Total 2 Tomando como base os dados da questão 1 faça os lançamentos nos razonetes abaixo considerando uma conta para cada razoente D C D C 3 Admitindo que a Cia Alfenas seja uma pequena empresa Comercial montar um plano de Contas simplificado codificando cada conta considerando a empresa não trabalha com longo prazo Realizável e Exigível a empresa venderá somente a prazo de impostos só pagará o ICMS Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Circulante Não Circulante Não Circulante Patrimônio Liquido Total Total Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Dividendos Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 3 Faça as Partidas de Encerramento zerando as contas de Receita e Despesa e Apurando o Lucro D C D C 5 Parte teórica Explique os seguintes termos Partidas Dobradas Patrimônio Líquido Débito Saldo Credor Partidas de Encerramento Balancete de Verificação Dividendos