O processo de auditoria governamental, seguindo as normas técnicas (como as do TCU e da CGU no Brasil) e a literatura especializada em administração pública, é estruturado em cinco fases principais.
É importante notar que, conforme vimos no exercício anterior, a "Avaliação de Desempenho" costuma ser o termo incorreto quando inserido como uma fase isolada do ciclo de auditoria, sendo substituído pelo Relatório ou Comunicação.
As cinco fases corretas são:
1. Análise Preliminar (ou Pré-Auditoria)
Nesta fase inicial, o auditor busca obter o conhecimento necessário sobre a unidade, órgão ou programa que será auditado. É o momento de levantamento de dados, análise de riscos e verificação da viabilidade da auditoria para definir o escopo do trabalho.
2. Planejamento
É a fase onde se elabora a Matriz de Planejamento. Nela, definem-se os objetivos, as questões de auditoria, a metodologia (testes de observância e substantivos), o cronograma, a equipe necessária e os recursos financeiros para a execução.
3. Execução
Corresponde ao trabalho de campo. O auditor aplica os procedimentos planejados para coletar evidências. É nesta etapa que se produzem os papéis de trabalho, que servem para sustentar as constatações (achados de auditoria) através de análises, entrevistas, exames documentais e inspeções físicas.
4. Relatório (ou Comunicação dos Resultados)
Nesta fase, os achados de auditoria são consolidados. O auditor elabora o relatório preliminar (que pode ser submetido ao auditado para contraditório) e, posteriormente, o Relatório Final. Este documento contém a opinião do auditor, as conclusões sobre a gestão e, principalmente, as recomendações e determinações para corrigir as falhas encontradas.
5. Monitoramento (ou Follow-up)
Diferente da auditoria privada, a governamental possui um foco rigoroso no monitoramento. Nesta última fase, o órgão de controle verifica se a entidade auditada implementou as recomendações e determinações feitas no relatório. O objetivo é garantir que a auditoria efetivamente resulte na melhoria da gestão pública.
