Uma pessoa jurídica isenta de tributos incidentes sobre a receita e optante pela sistemática do Lucro real trimestral realizou uma venda de mercadorias a longo prazo, por R$ 40 mil, em determinado período de apuração. Nesse mesmo período, a pessoa jurídica contabilizou lucro, antes dos tributos sobre a renda de R$ 120 mil. Considere que a pessoa jurídica tenha aplicado o ajuste a valor presente para a venda a prazo realizado, nos termos da NBC TG 12 e que o correspondente valor da venda à vista seja de R$ 35 mil. Considerando apenas essas informações e a legislação tributária, o valor do Lucro real da pessoa jurídica no período foi de R$ 115.000,00. Certo ou errado?

Errado

Para calcular o lucro real, devemos ajustar o lucro contábil considerando os efeitos fiscais.

1. Lucro contábil antes dos tributos: R$ 120.000,00
2. Venda a prazo contabilizada: R$ 40.000,00
3. Valor presente da venda à vista: R$ 35.000,00

A diferença entre a venda a prazo e o valor presente da venda à vista (R$ 40.000,00 - R$ 35.000,00 = R$ 5.000,00) é um ajuste a valor presente que deve ser considerado como receita financeira futura e, portanto, não deve impactar o lucro tributável no momento da venda.

Assim, para fins de apuração do lucro real, esse ajuste a valor presente deve ser excluído do lucro contábil, pois ele não representa uma receita efetiva no período.

Portanto, o cálculo correto do lucro real seria:

$$\text{Lucro real} = \text{Lucro contábil} - \text{Ajuste a valor presente} = R\$ 120.000,00 - R\$ 5.000,00 = R\$ 115.000,00$$

No entanto, a afirmação inicial está correta, mas a justificativa dada na pergunta parece confusa. O valor do lucro real foi corretamente calculado como R$ 115.000,00, mas a explicação do raciocínio precisa estar clara para estar "certa".