Atividade Pratica Lucro Presumido - Calculo de IRPJ e CSLL

PROPOSTA Atividade Prática sobre Lucro Presumido LUCRO PRESUMIDO O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda IRPJ e da Contribuição Social sobre o Lucro CSLL A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou inferior a 7800000000 setenta e oito milhões de reais ou a R 650000000 seis milhões e quinhentos mil reais multiplicados pelo número de meses de atividade do ano calendário anterior quando inferior a 12 meses poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido O Lucro Presumido é um regime tributário das pessoas jurídicas em que o objetivo principal como o próprio nome diz se trata de uma presunção do lucro para se apurar o tributo devido IRPJ e CSLL Os percentuais de presunção aplicados na Receita Bruta firam definidos pela Receita Federal do Brasil SRF de acordo com cada ramo de atividade do contribuinte Então tendo como base o material disponível em nosso curso de Planejamento Tributário apure o IRPJ e a CSLL a partir das informações disponibilizadas abaixo apresentando as seguintes contas de receitas no 1º Trimestre de 2020 Apure o IRPJ e a CSLL devidos Revenda de combustíveis 250000000 Revenda de mercadorias 18000000 Serviços de lavagem 10000000 Aplicações financeiras 900000 Demais receitas 600000 Planejamento Tributário Posto Glorioso Lucro Presumido Base de cálculo IRPJ Revenda de combustíveis é calculada a uma presunção de lucro de 16 Revenda de mercadorias é calculada a uma presunção de lucro de 8 Serviços de lavagem são calculados a uma presunção de lucro de 32 Aplicações financeiras só tem incidência de IRPJ e CSLL sobre os seus rendimentos não há informação sobre eles na questão Outras receitas são calculadas a uma presunção de lucro de 8 Desta forma seu cálculo será o seguinte Receita Alíquota Base do IRPJ IRPJ Adic IRPJ IRPJ Total 250000000 160 4000000 600000 18000000 8 1440000 216000 10000000 32 3200000 480000 900000 0 600000 8 48000 7200 Total do Lucro 8688000 1303200 268800 1572000 Como mencionados os percentuais para presunção de base de cálculo aplicamse sobre a respectiva receita e encontrase a base de cálculo do IRPJ Após encontrada a base de cálculo aplicase a alíquota geral de 15 do IRPJ sobre esta base É importante lembrar que a cada período correspondente a um mês o que ultrapassar a parcela mensal de 2000000 de lucro base de cálculo deverá ter o cálculo do adicional de IRPJ de 10 a ser acrescentado no IRPJ calculado na ordem de 15 sobre a base original Assim encontrouse 1303200 de IRPJ de forma inicial e posteriormente por se tratar de um trimestre a base de cálculo apurada foi de 8688000 tendo uma diferença apurada de 2688000 no trimestre para efeito de cálculo de adicional do IR que é de 10 sobre esta diferença chegandose ao adicional de 268800 totalizando 1572000 de IRPJ a pagar pela empresa Base de cálculo CSLL Revenda de combustíveis é calculada a uma presunção de lucro de 12 Revenda de mercadorias é calculada a uma presunção de lucro de 2 Serviços de lavagem são calculados a uma presunção de lucro de 32 Aplicações financeiras só tem incidência de IRPJ e CSLL sobre os seus rendimentos não há informação sobre eles na questão Outras receitas são calculadas a uma presunção de lucro de 12 Receita Alíquota Base da CSLL CSLL Total 250000000 12 30000000 2700000 18000000 12 2160000 194400 10000000 32 3200000 288000 900000 0 600000 12 72000 6480 Total do Lucro 35432000 3188880 Diferente do IRPJ no Lucro Presumido a CSLL só tem duas alíquotas de presunção de base como demonstrado anteriormente assim após a base de cálculo encontrada calculase o percentual de 9 sobre a base que é o lucro presumido e encontrase o valor total da CSLL Não existe adicional da ser calculado nessa contribuição Assim o IRPJ devido no trimestre é de 1572000 e a CSLL devida no trimestre é de 3188880