Contabilidade e Análise de Custos - Avaliação Intermediária com Balanço Patrimonial e DRE

CONTABILIDADE E ANÁLISE DE CUSTOS PROF RODRIGO PAIVA SOUZA AVALIAÇÃO INTERMEDIÁRIA Parte A 1 ponto BALANÇO PATRIMONIAL ATIVOS 2019 2020 2021 PASSIVOS 2019 2020 2021 Equivalente Caixa Fornecedores Títulos e valores mobiliários Obrigações sociais Contas a receber FinanciamentosEmpréstimos Estoques Outros passivos circulantes Outros ativos circulantes Total Ativo Circulante Total Passivo Circulante Contas a receber LP Financiamentos Outros ativos RLP Outros Passivos ELP Total Realizável Longo Prazo Total Exigível Longo Prazo Investimento joint venture Capital Social Imobilizado Reservas Intangível Ajuste Avaliação Patrimonial Total Ativo Permanente Total Patrimônio Líquido ATIVO TOTAL PASSIVO TOTAL Parte B 1 ponto DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Instruções ao aluno O trabalho consiste em identificar mensurar e classificar os principais elementos de custos de uma organização com base nas informações de uma empresa REAL com objetivo de realizar uma análise sobre a sua estrutura de custos e o risco operacional O trabalho é dividido em seis partes Não poderá ser utilizado a empresa MAGAZINE LUIZA que será o exemplo Preferencialmente selecionar para esta atividade uma empresa com informações financeiras disponíveis publicamente que possua relatórios anuais completos no site de relação com investidores Não deve ser selecionada para este trabalho empresas do setor financeiro bancos e seguradoras Instrução de preenchimento da Parte A Preencher a Tabela 1 com o Balanço Patrimonial da empresa selecionada para este trabalho conforme o modelo abaixo Se necessário poderá fazer adaptações para incluir alguma conta relevante nos ativos e passivo Devese preencher as tabelas abaixo com dados da CONTROLADORA não utilizar dados consolidados Instrução de preenchimento Devese preencher as tabelas abaixo com dados da CONTROLADORA não utilizar dados consolidados caso julgue necessário PODERÁ INCLUIR MAIS LINHAS e alterar as nomenclaturas das contas na DRE modelo DRE MAGAZINE LUIZA 2019 2020 2021 Receita Operacional líquida Custos das vendas Lucro Bruto Despesas com Vendas Despesas Gerais e Administrativas Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos Outras Receitas Operacionais Resultado de equivalência patrimonial Resultado Antes do Resultado Financeiro Receita Financeira Despesa Financeira Resultado antes dos impostos Imposto de renda e contribuição social Lucro Líquido Prejuízo do período Parte C 2 pontos CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS E DESPESA OPERACIONAIS E ESTRUTURA DE CUSTOSDESPESAS DETALHE DE CUSTO E DESPESA 2019 2020 2021 CATEGORIA Receita líquida de vendas mercadorias revendidas Despesas com vendas Depreciação Despesas gerais e administrativas Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos Resultado de equivalência patrimonial Apropriação da receita diferida Reversão e aumento de provisões Créditos tributários Venda ativo imobilizado Consultorias Despesas préoperacionais Outras Despesas Operacionais Resultado Operacional TOTAL CUSTO E DESPESA VARIÁVEL TOTAL CUSTO E DESPESA FIXA CUSTO E DESPESA VARIÁVEL CUSTO E DESPESA FIXA Instrução de preenchimento Preencha a tabela com a composição dos Resultado Operacional com o maior nível de detalhe possível Para isso utilize informações das notas explicativas Depois classifique cada item como Variável ou Fixo ou na se não for um item operacional de acordo com o seu julgamento por exemplo o consumo de matéria prima deverá ser classificado com Variável e depreciação como Fixo a menos que tenha informações contrárias nas DFs e Resultado de Equivalência Patrimonial deve ser classificado como na porque não é um item operacional Parte D 2 pontos RECONSTRUÇÃO DO LUCRO OPERACIONAL P MÉTODO VARIÁVEL 2019 2020 2021 RECEITA DE VENDAS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO CUSTOS E DESPESAS FIXAS RESULTADO OPERACIONAL Parte E 2 pontos PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL E ALAVANCAGEM OPERACIONAL Instrução de preenchimento Preencha a tabela abaixo com a reconstrução do resultado operacional da tabela anterior pelo método de custeio variável conforme a estrutura apresentada e a classificação realizada na Parte C O resultado da Tabela C não precisa ser igual ao da Tabela D Instrução de preenchimento Utilize os valores da Tabela D e as fórmulas apresentadas na parte E para preencher as tabelas com o cálculo do Ponto de Equilíbrio Contábil e Alavancagem Operacional O ponto de equilíbrio contábil PEC representa quanto a empresa deve vender para cobrir todos os custos e despesas fixas operacionais O PEC pode ser representado em unidades de cada produto ou em termos de Receita Líquida Global Para calcular a receita líquida no PEC utilizada o modelo P EC Total Custos e Despesas Fixas perí odo de Margemde Contribuiçã operí odo Preencha a tabela e calcule o ponto de equilíbrio contábil em cada período 2019 2020 2021 A CUSTOS E DESPESAS FIXAS B MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO C PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL A B O grau de alavancagem operacional GAO é uma estimativa de quantas vezes o resultado operacional deve aumentar ou diminuir dado um aumento ou diminuição no nível de atividade O GAO é uma estimativa teórica pois assume a premissa de que as proporções de custos e despesas variáveis e fixas permanecerão constante O modelo de cálculo de GAO pode ser expresso da seguinte forma GAO Total Margem deContribuição período Total ResultadoOperacional Ajustadoperíodo Preencha a tabela e calcule o grau de alavancagem operacional em cada período 2019 2020 2021 D MARGEM DE CONTRIBIUÇÃO em E RESULTADO OPERACIONAL em C ALAVANCAGEM OPERACIONAL D E Parte F 2 pontos ANÁLISE DA EMPRESA Instrução de preenchimento comente sobre a evolução do resultado operacional da empresa da margem de contribuição e dos custos fixos da estrutura de custos do Ponto de Equilíbrio e da Alavancagem Operacional CONTABILIDADE E ANÁLISE DE CUSTOS PROF RODRIGO PAIVA SOUZA AVALIAÇÃO INTERMEDIÁRIA Parte A 1 ponto BALANÇO PATRIMONIAL ATIVOS 2019 2020 2021 PASSIVOS 2019 2020 2021 Equivalente Caixa 3533847 6630363 2459795 Fornecedores 2665242 3930758 8743844 Títulos e valores mobiliários 2719116 4251702 3253854 Obrigações sociais 38361 45881 185661 Contas a receber 751168 1787769 6518566 Obrigações fiscais 85224 84918 163704 Estoques 888168 1595585 4854951 FinanciamentosEmpréstimos 1300759 430955 1480008 Outros ativos circulantes 1241939 1143955 2445619 Outros passivos circulantes 650441 730815 2171349 Total Ativo Circulante 9134238 15409374 19532785 Total Passivo Circulante 4740027 5223327 12744566 Contas a receber LP 000 000 000 Financiamentos 5066478 6965222 9831021 Outros ativos RLP 2879191 2848194 6234318 Outros Passivos ELP 260212 557533 2973386 Total Realizável Longo Prazo 2879191 2848194 6234318 Total Exigível Longo Prazo 5326690 7522755 12804407 Investimento joint venture 705897 846972 4700283 Capital Social 8289558 12340651 14882609 Imobilizado 594927 578659 6887167 Reservas 38513 47140 1247807 Intangível 2486896 2548589 4105396 LucroPrejuízos acumulados 2593639 2804397 000 Ajuste Avaliação Patrimonial 000 97688 219440 Total Ativo Permanente 3787720 3974220 15692846 Total Patrimônio Líquido 5734432 9485706 15910976 ATIVO TOTAL 15801149 22231788 41459949 PASSIVO TOTAL 15801149 22231788 41459949 Instruções ao aluno O trabalho consiste em identificar mensurar e classificar os principais elementos de custos de uma organização com base nas informações de uma empresa REAL com objetivo de realizar uma análise sobre a sua estrutura de custos e o risco operacional O trabalho é dividido em seis partes Não poderá ser utilizado a empresa MAGAZINE LUIZA que será o exemplo Preferencialmente selecionar para esta atividade uma empresa com informações financeiras disponíveis publicamente que possua relatórios anuais completos no site de relação com investidores Não deve ser selecionada para este trabalho empresas do setor financeiro bancos e seguradoras Instrução de preenchimento da Parte A Preencher a Tabela 1 com o Balanço Patrimonial da empresa selecionada para este trabalho conforme o modelo abaixo Se necessário poderá fazer adaptações para incluir alguma conta relevante nos ativos e passivo Devese preencher as tabelas abaixo com dados da CONTROLADORA não utilizar dados consolidados Parte B 1 ponto DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE AMERICANAS SA 2019 2020 2021 Receita Operacional líquida 6527405 9788605 21777785 Custos das vendas 4489713 6770110 14896622 Lucro Bruto 2037692 3018495 6881163 Despesas com Vendas 1304795 1976721 4010112 Despesas Gerais e Administrativas 628712 724038 1655012 Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos 000 000 000 Outras Despesas Operacionais 45701 67890 144606 Resultado de equivalência patrimonial 27196 79652 240483 Resultado Antes do Resultado Financeiro 85680 170194 830950 Receita Financeira 518285 341203 515918 Despesa Financeira 1072557 759362 1280821 Resultado antes dos impostos 468592 247965 66047 Imposto de renda e contribuição social 150354 37207 477748 Lucro Líquido Prejuízo do período 318238 210758 543795 Instrução de preenchimento Devese preencher as tabelas abaixo com dados da CONTROLADORA não utilizar dados consolidados caso julgue necessário PODERÁ INCLUIR MAIS LINHAS e alterar as nomenclaturas das contas na DRE modelo Parte C 2 pontos CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS E DESPESA OPERACIONAIS E ESTRUTURA DE CUSTOSDESPESAS DETALHE DE CUSTO E DESPESA 2019 2020 2021 CATEGORIA Receita líquida de vendas 6527405 9788605 21777785 Variável mercadorias revendidas 4489713 6770110 14896622 Variável Despesas com vendas 1304795 1976721 4010112 Variável Pessoal 267269 304092 4010112 Variável Ocupação 21264 11182 Variável Suprimentos 21342 28862 Variável Tarifas e Comissões 255676 390999 Variável Distribuição 278876 376618 Variável Outras mídias 460368 864968 Variável Despesas gerais e administrativas 628712 724038 1655012 Fixo Pessoal 58824 75390 440574 Fixo Ocupação 2707 1773 Fixo Honorários da administração 9224 10244 Fixo Depreciação e amortização 499321 577267 1214438 Fixo Outras honorários advocatícios 58636 59364 Fixo Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos 000 000 000 Fixo Resultado de equivalência patrimonial 27196 79652 240483 na Outras Despesas Operacionais 45701 67890 144606 na Resultado Operacional 85680 170194 830950 Instrução de preenchimento Preencha a tabela com a composição dos Resultado Operacional com o maior nível de detalhe possível Para isso utilize informações das notas explicativas Depois classifique cada item como Variável ou Fixo ou na se não for um item operacional de acordo com o seu julgamento por exemplo o consumo de matéria prima deverá ser classificado com Variável e depreciação como Fixo a menos que tenha informações contrárias nas DFs e Resultado de Equivalência Patrimonial deve ser classificado como na porque não é um item operacional TOTAL CUSTO E DESPESA VARIÁVEL 5794508 8746831 18906734 TOTAL CUSTO E DESPESA FIXA 628712 724038 1655012 CUSTO E DESPESA VARIÁVEL 9021 9236 9195 CUSTO E DESPESA FIXA 979 764 805 Parte D 2 pontos RECONSTRUÇÃO DO LUCRO OPERACIONAL P MÉTODO VARIÁVEL 2019 2020 2021 RECEITA DE VENDAS 6527405 9788605 21777785 CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS 5794508 8746831 18906734 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 732897 1041774 2871051 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 1123 1064 1318 CUSTOS E DESPESAS FIXAS 628712 724038 1655012 RESULTADO OPERACIONAL 104185 317736 1216039 Instrução de preenchimento Preencha a tabela abaixo com a reconstrução do resultado operacional da tabela anterior pelo método de custeio variável conforme a estrutura apresentada e a classificação realizada na Parte C O resultado da Tabela C não precisa ser igual ao da Tabela D Parte E 2 pontos PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL E ALAVANCAGEM OPERACIONAL O ponto de equilíbrio contábil PEC representa quanto a empresa deve vender para cobrir todos os custos e despesas fixas operacionais O PEC pode ser representado em unidades de cada produto ou em termos de Receita Líquida Global Para calcular a receita líquida no PEC utilizada o modelo PEC TotalCustos e Despesas Fixas período de Margemde Contribuiçãoperíodo Preencha a tabela e calcule o ponto de equilíbrio contábil em cada período 2019 2020 2021 A CUSTOS E DESPESAS FIXAS 628712 724038 1655012 B MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 1123 1064 1318 C PONTO DE EQUILÍBRIO CONTÁBIL A B 5599502 6803128 12553764 O grau de alavancagem operacional GAO é uma estimativa de quantas vezes o resultado operacional deve aumentar ou diminuir dado um aumento ou diminuição no nível de atividade O GAO é uma estimativa teórica pois assume a premissa de que as proporções de custos e despesas variáveis e fixas permanecerão constante O modelo de cálculo de GAO pode ser expresso da seguinte forma GAO Total Margem deContribuição período Total ResultadoOperacional Ajustadoperíodo Preencha a tabela e calcule o grau de alavancagem operacional em cada período 2019 2020 2021 D MARGEM DE CONTRIBIUÇÃO em 732897 1041774 2871051 E RESULTADO OPERACIONAL em 104185 317736 1216039 C ALAVANCAGEM OPERACIONAL D E 703 328 236 Instrução de preenchimento Utilize os valores da Tabela D e as fórmulas apresentadas na parte E para preencher as tabelas com o cálculo do Ponto de Equilíbrio Contábil e Alavancagem Operacional Parte F 2 pontos ANÁLISE DA EMPRESA Os resultados operacionais do magazine Luiza nos períodos analisados foram resultados positivos ou seja a atividade operacional vendas de mercadorias conseguiu gerar lucratividade para a empresa resultante das vendas menos as despesas de vendas operacionais e administrativas Conforme demonstrado na Parte D os resultados operacionais foram crescentes podemos justificar pelo aumento das vendas durante os períodos analisados A margem de contribuição é as vendas menos os custos e despesas variáveis resulta em um valor que vai financiar os custos fixos o magazine luiza apresentou uma margem de contribuição em 2021 igual a 1364 em relação aos períodos anteriores houve um crescimento o que significa que as receitas de vendas foram suficientes para cobrir os custos e despesas variáveis A empresa possui uma estrutura de custos em que os custos variáveis tem uma participação maior uma média 91 nos períodos analisados enquanto que os custos fixos compõe cerca de 9 em média Foi realizado o cálculo do ponto de equilíbrio que demonstra quanto que a empresa precisa vender para cobrir os custos e despesas diante dos resultados a empresa apresentou um PEC igual a 5599502 em 2019 6803128 em 2020 e 12553764 em 2021 com base nos dados a empresa apresentou resultados maiores que o PEC o que significa que a empresa obteve uma margem de lucro com a atividade operacional e a alavancagem operacional da empresa apresentou em 2020 igual a 328 o que significa que casa haja um aumento ou diminuição das receitas haverá uma redução ou aumento em 32 do resultado operacional assim como em 2021 que apresentou um GAO igual a 236 o que significa que qualquer alteração na receitas proporcionará aumento ou diminuição em 23 do resultado operacional Instrução de preenchimento comente sobre a evolução do resultado operacional da empresa da margem de contribuição e dos custos fixos da estrutura de custos do Ponto de Equilíbrio e da Alavancagem Operacional