Planejamento de Auditoria-Programa de Auditoria e Objetivos

O planejamento dos trabalhos de auditoria também chamado de programa de auditoria compreende o detalhamento dos procedimentos que serão adotados para a empresa a ser auditada que além de servir como instrumento de controle para a sua execução deve abranger todas as áreas a serem analisadas pelo auditor 3 OBJETIVOS DO PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA Como já mencionado devido à importância do planejamento dos trabalhos de auditoria ele precisa ser minuciosamente elaborado e detalhado para que não haja problemas relevantes durante a sua execução Assim os objetivos do planejamento do trabalho de auditoria são Obter conhecimento das operações da empresa a ser auditada Permitir que o auditor realize exames adequados e eficientes que facilitem o atingimento dos seus objetivos em um prazo razoável de tempo Assegurar que os valores mais relevantes das demonstrações contábeis estejam livres de distorções relevantes Definir potenciais problemas na execução dos trabalhos Estabelecer a extensão dos procedimentos de auditoria Definir a divisão das tarefas entre os membros da equipe Facilitar o controle sobre o desenvolvimento dos trabalhos bem como sua supervisão em relação ao tempo gasto Um planejamento é efetivo quando seguido nos termos em que foi definido a fim de evitar retrabalhos ou distribuições de tarefas incompatíveis com a capacidade ou a experiência dos auditores porém deve adequarse aos imprevistos que possam surgir no decorrer do processo 4 ASSISTÊNCIA E COLABORAÇÃO DA EQUIPE INTERNA DA EMPRESA Outro fator muito importante no planejamento dos trabalhos de auditoria é a colaboração da empresa a ser auditada através dos seus auditores internos pois grande parte do trabalho do auditor interno pode ser útil ao auditor externo Crepaldi e Crepaldi 2016 exemplificam atividades em que a equipe interna pode auxiliar como a busca de documentação nos arquivos da empresa a elaboração de planilhas compondo saldos das contas do balanço patrimonial o preparo de conciliações entre outros Claro que estes trabalhos serão validados pelo auditor porém facilitam os processos de auditoria permitindo que este possa se aprofundar em tarefas que exijam maior poder de julgamento e análise 5 ORÇAMENTO DE HORAS Um orçamento de horas é fundamental para o planejamento dos trabalhos pois ele nos dá uma estimativa de volume de tempo que poderá ser despendido na realização das tarefas estabelecidas possibilitando seu controle e acompanhamento Além disso o orçamento de horas deve ser elaborado o mais detalhado possível pois assim podemos detectar durante a execução dos trabalhos possíveis ineficiências ou tarefas que demandem mais tempo que o previsto tornando possível a comunicação em tempo oportuno ao cliente de que o custo da auditoria será mais UNIASSELVIPÓS Programa de PósGraduação EAD UNIASSELVI CENTRO UNIVERSITÁRIO LEONARDO DA VINCI Rodovia BR 470 Km 71 n 1040 Bairro Benedito Cx P 191 89130000 INDAIALSC Fone Fax 47 3281900032819090 Reitor Prof Hermínio Kloch Diretor UNIASSELVIPÓS Prof Carlos Fabiano Fistarol Equipe Multidisciplinar da PósGraduação EAD Carlos Fabiano Fistarol Ilana Gunilda Gerber Cavichioli Cristiane Lisandra Danna Norberto Siegel Camila Roczanski Julia dos Santos Ariana Monique Dalri Bárbara Pricila Franz Marcelo Bucci Revisão de Conteúdo Jorge Roberto Krening Revisão Gramatical Equipe Produção de Materiais Diagramação e Capa Centro Universitário Leonardo da Vinci UNIASSELVI Copyright UNIASSELVI 2018 Ficha catalográfica elaborada na fonte pela Biblioteca Dante Alighieri UNIASSELVI Indaial C268e Cardoso Fernando Eduardo Execução das auditorias Fernando Eduardo Cardoso Indaial UNIASSELVI 2018 128 p il ISBN 9788553158553 1Auditoria Brasil 2Contabilidade Brasil II Centro Universitário Leonardo Da Vinci CDD 65745 8 TRABALHO DE CAMPO O trabalho de campo é o momento em que se aplicam os procedimentos de auditoria e são feitos exames e análises planejados anteriormente com base nos documentos fornecidos reunindo informações para definição da opinião do auditor a respeito do estado patrimonial e financeiro da empresa em análise 9 PAPÉIS DE TRABALHO Para Attie 2010 os papéis de trabalho são um conjunto de formulários e documentos que contém as informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante a execução de seus trabalhos além disso constituem evidência do trabalho executado e o fundamento para sua opinião O Conselho Federal de Contabilidade estabelece que o conteúdo do papel de trabalho deve aterse ao registro do planejamento da auditoria à natureza à oportunidade à extensão dos procedimentos aplicados aos resultados obtidos e às conclusões da evidência da auditoria devendo ainda incluir a opinião do auditor sobre todas as questões significativas juntamente com a conclusão a que chegou inclusive nas áreas que envolvem questões de difícil julgamento 10 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS Ao final de cada exercício social as empresas devem elaborar as demonstrações contábeis evidenciando com clareza a situação patrimonial e financeira das entidades As demonstrações contábeis básicas exigidas pela Lei das Sociedades por Ações são Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido DMPL Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados DLPA e Demonstração de Fluxo de Caixa DFC As demonstrações contábeis devem ser complementadas por notas explicativas que têm a finalidade de esclarecer critérios contábeis adotados pela empresa e a natureza das contas específicas de cada negócio Adicionalmente as empresas publicam o relatório da administração explicando as principais características do seu desempenho financeiro além dos principais riscos e incertezas que enfrentam 101 BALANÇO PATRIMONIAL O balanço patrimonial é a demonstração que visa representar a situação financeira e patrimonial da empresa em determinada data Dividese em Ativo compreende bens e direitos Passivo compreende as exigibilidades e obrigações e Patrimônio Líquido representa a diferença entre o ativo e passivo ou seja o valor líquido da empresa As contas contábeis que compõem o balanço são classificadas de forma decrescente pelo seu grau de liquidez E por isso os grupos do balanço são segregados da seguinte forma 11 de 128 Capítulo 1 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 1 CONTEXTUALIZAÇÃO As demonstrações contábeis segundo Attie 2010 são o meio pelo qual as informações que foram processadas pela contabilidade são comunicadas aos seus usuários bem como a prestação de contas da administração a seus acionistas e a terceiros A auditoria das demonstrações contábeis tem como objetivo principal fornecer evidências fatos e informações precisas ao auditor para que este possa emitir uma opinião ou parecer a respeito das demonstrações contábeis da empresa auditada bem como determinar se elas refletem a posição patrimonial e financeira da entidade Além disso o auditor precisa confirmar se as demonstrações se encontram devidamente adequadas às normas contábeis e demais legislações pertinentes O trabalho do auditor dividese em etapas e neste capítulo iremos explicálas além de apresentar as demonstrações contábeis exigidas pela legislação brasileira 2 PLANEJAMENTO DO TRABALHO DE AUDITORIA O planejamento é a fase mais importante dos trabalhos de auditoria pois nela são definidos de forma antecipada quais procedimentos serão aplicados a extensão dos trabalhos a distribuição das tarefas em relação ao tempo e às pessoas da equipe e os objetivos a serem alcançados com sua execução O planejamento necessita de certo grau de conhecimento por parte do auditor da empresa a ser auditada por exemplo ramo de atividade no qual a empresa está inserida fatores econômicos como inflação taxa de juros variação cambial legislação aplicável ao ramo práticas operacionais da empresa como política de compras ou vendas e nível geral de competência da administração como grau de independência para tomada de decisões Com isso entendemos que o primeiro passo para um bom planejamento é obter um entendimento dos negócios da empresa a ser auditada a fim de reunir informações para organização dos trabalhos a serem realizados 11 EXECUÇÃO DAS AUDITORIAS O planejamento dos trabalhos de auditoria também chamado de programa de auditoria compreende o detalhamento dos procedimentos que serão adotados para a empresa a ser auditada que além de servir como instrumento de controle para a sua execução deve abranger todas as áreas a serem analisadas pelo auditor 3 OBJETIVOS DO PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DE AUDITORIA Como já mencionado devido à importância do planejamento dos trabalhos de auditoria ele precisa ser minuciosamente elaborado e detalhado para que não haja problemas relevantes durante a sua execução Assim os objetivos do planejamento do trabalho de auditoria são