Demonstração do Fluxo de Caixa: Conceitos e Atividades

Demonstração do Fluxo de Caixa DFC William Rodrigues Conceito de Caixa Caixa é caixa Dinheiro que entra e sai do nosso bolso da nossa conta No sentido clássico o caixa representa o objetivo final dos investidores ao optarem por uma alternativa de alocação de recursos No meio empresarial caixa é o ativo mais líquido disponível na empresa encontrado em espécie na empresa nos bancos e no mercado financeiro de curtíssimo prazo CPC 03 Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo de alta liquidez que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa CPC 03 Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade Atividades Operacionais Representam as operações relacionadas ao objeto social da empresa mais alguns itens ligados ao resultado São recebimentos de vendas de produtos e serviços pagamentos a fornecedores pagamentos de impostos pagamentos de salários aos funcionários etc Atividades de Financiamento Representam os recebimentos e pagamentos dos credores e investidores da empresa Ou seja toda movimentação feita no montante e na composição do capital próprio e no capital de terceiros São novos aportes de capital dos proprietários empréstimos bancários tomados dividendos pagos empréstimos bancários pagos Atividades de Investimento Representam compra ou venda de ativos permanentes Não Circulante e outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa São compras de móveis e utensílios compras de máquinas e equipamentos aquisição de ações de outras cias Integração entre as Demonstrações Financeiras Métodos de Elaboração da DFC Método Direto O método direto demonstra todos os pagamentos e recebimentos decorrentes da atividade operacional das empresas compras à vista pagamento das duplicatas decorrentes das compras a prazo pagamento das despesas operacionais com salários encargos demais despesas administrativas gerais e comerciais vendas à vista o recebimento das duplicatas por vendas a prazo e outros recebimentos decorrentes das atividades sociais da empresa Métodos de Elaboração da DFC Método Indireto parte do resultado das operações sociais isto é o lucro líquido do período ajustado pelas despesas e receitas que não interferem diretamente no caixa ou disponibilidades da entidade tais como depreciações amortizações exaustões Modelo Demonstração dos Fluxos de Caixa Modelo Demonstração dos Fluxos de Caixa Exemplo de DFC pelo Método Direto Balanço Patrimonial I ATIVO Caixa e equivalentes de caixa 8000 250 Duplicatas a Receber 120000 125000 Estoques 60000 190000 Total do Circulante 188000 315250 Imobilizado 20000 20000 Depreciação 5000 7000 Total do não circulante 15000 13000 TOTAL DO ATIVO 203000 328250 II PASSIVO Fornecedores 90000 154000 Impostos a Pagar 29000 28725 Financiamentos 15000 7500 Contas a Pagar 0 Total do Circulante 142000 190225 Capital 20000 60000 Reservas 41000 11000 Resultados Acumulados Total do Patrimônio Líquido 61000 138025 Total do Passivo Patrimônio Líquido 203000 328250 Demonstração de Resultado 1 Vendas 1250000 2 CMV Custo das Mercadorias Vendidas 750000 3 Resultado com Vendas 500000 4 Despesas Operacionais 400000 400000 5 Despesas Financeiras 5250 5250 6 Renda de Investimentos 3000 3000 7 Depreciação 2000 2000 8 Resultado das Atividades Regulares 95750 9 Imposto de Renda e Contribuição Social 28275 28275 10 Lucro Líquido 67025 67025