Orçamentos Empresarial 2021 2

ESTUDO DE CASO – ORÇAMENTO EMPRESARIAL A seguir, todas as fases do orçamento da empresa ABC S.A. 1) Orçamento de Vendas Depois de obtida uma estimativa do volume de vendas, a receita de vendas esperada foi determinada multiplicando-se o volume pelo preço de venda unitário esperado, sendo assim: Quadro 1 - Orçamento de Vendas em 31/12/200X Produto e Região Unidades Vendidas Preço de Venda Unitário Receita Total Carteira Leste Oeste 287.000 241.000 528.000 R$12,00 R$12,00 R$3.444.000 R$2.892.000 R$6.336.000 Bolsa Leste Oeste 156.400 123.600 280.000 R$25,00 R$25,00 R$3.910.000 R$3.090.000 R$7.000.000 Total da receita R$13.336.000 2) Orçamento de Produção Para conseguir vender as unidades orçadas a empresa deve considerar quanto precisa produzir. As unidades a serem produzidas incluem as vendas orçadas, mais os estoques finais desejados, e menos as unidades dos estoques iniciais que foram produzidas em período anterior. Logo: Quadro 2 - Orçamento de Produção em 31/12/200X Carteira Bolsa Vendas (do quadro anterior) (+) Estoque final de unidades acabadas desejado em 31/12/200X (-) Estoque inicial de unidades acabadas estimado em 01/01/200X (=) Produção total 528.000 unid. 80.000 unid. (88.000) unid. 520.000 unid. 280.000 unid. 60.000 unid. (48.000) unid. 292.000 unid. 3) Orçamento de Matéria-prima Nas operações de produção desta empresa são necessários couro e forração para carteira e bolsas. A quantidade esperada de materiais diretos a serem usados para cada unidade de produto é a seguinte: Carteira: - couro: 0,3 metros por unidade - forração: 0,10 metros por unidade Bolsa: - couro: 1,25 metros por unidade - forração: 0,50 metros por unidade Quadro 3 - Orçamento de Compra de Material Direto em 31/12/200X Couro Forração (+) Metros necessários à produção Carteira (520.000 carteiras) – Nota A Bolsa (292.000 bolsas) – Nota B (+) Estoque final de couro e forração desejado em 31/12/2000 (-) Estoque inicial de couro e forração estimado em 01/01/2000 (=) Total de metros a serem comprados Preço unitário Total das compras de material direto em R$ Total das compras dos dois materiais: R$ 2.587.500 Nota A: couro = 520.000 unid. x 0,3 m = 156.000 metros Forração = 520.000 unid. x 0,1 m = 52.000 metros Nota B: couro = 292.000 unid. x 1,25 m = 365.000 metros Forração = 292.000 unid. x 0,5 m = 146.000 metros 156.000 metros 365.000 metros 20.000 metros (18.000) metros 523.000 metros x R$4,50 R$2.353.500 52.000 metros 146.000 metros 12.000 metros (15.000) metros 195.000 x R$1,20 R$234.000 4) Orçamento de Mão-de-Obra Direta Para nossa empresa, as exigências de mão-de-obra para cada unidade de produto são estimadas a seguir: Carteira: - Departamento de Corte: 0,10 hora por unidade - Departamento de Costura: 0,25 hora por unidade Bolsa: - Departamento de Corte: 0,15 hora por unidade - Departamento de Costura: 0,40 hora por unidade Quadro 4 - Orçamento de Mão-de-Obra Direta em 31/12/200X Corte Costura Horas exigidas para produção Carteira – Nota A Bolsa – Nota B Total Taxa horária Custo total de mão-de-obra Custo total de mão-de-obra dos dois produtos: R$4.851.600 Nota A: depto corte =520.000 unid. x 0,1 hora = 52.000 horas Depto costura =520.000 unid. x 0,25 hora = 130.000 horas Nota B: depto corte =292.000 unid. x 0,15 hora = 43.800 horas Depto costura =292.000 unid. x 0,40 hora = 116.800 horas 52.000 horas 43.800 horas 95.800 horas x R$12,00 R$1.149.600 130.000 horas 116.800 horas 246.800 horas x R$15,00 R$3.702.000 5) Orçamento de CIF Quadro 5 - Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação em 31/12/200X CIF Controláveis Salários indiretos de fábrica Salário de supervisores Força e luz (parte variável) Materiais indiretos Manutenção (parte variável) CIF Não Controláveis Força e luz (parte fixa) Depreciação de fábrica e equipamento Manutenção (parte fixa) Seguro e imposto predial Total de custos indiretos de fabricação 732.800 360.000 256.000 182.800 100.000 50.000 288.000 40.280 79.200 R$2.089.080 6) Orçamento de CPV Considere os seguintes estoques de produtos em processo e de produtos acabados, juntamente com informações dos orçamentos anteriores: Estoques estimados em 01/01/200X: - Produtos acabados: R$1.095.600 - Produtos em processo: R$214.400 Estoques desejados em 31/12/200X - Produtos acabados: R$1.565.000 - Produtos em processo: R$220.000 Quadro 6 - Orçamento de Custo dos Produtos Vendidos em 31/12/200X Materiais Diretos Estoque inicial de material direto (nota A) 99.000 (+) compras de material direto 2.587.500 (-) estoque final de material direto (nota B) (104.400) Produtos em Elaboração (+) estoque inicial 214.400 (-) estoque final (220.000) Produtos Acabados (+) estoque inicial 1.095.600 (-) estoque final (1.565.000) Mão-de-obra Direta 4.851.600 CIF 2.089.080 CPV 9.047.780 Nota A: couro = 18.000 metros (do quadro 3) x R$4,50/metro = R$81.000 Forração = 15.000 metros (do quadro 3) x R$1,20/metro = R$18.000 Estoque de material em 01/01/2000 = R$99.000 Nota B: couro = 20.000 metros (do quadro 3) x R$4,50/metro = R$ 90.000 Forração = 12.000 metros (do quadro 3) x R$1,20/metro = R$ 14.400 Estoque de material em 31/12/2000 = R$104.400 7) Orçamento das Despesas Quadro 7 - Orçamento de Despesas de Vendas e Administrativas em 31/12/200X Despesas de Vendas: Despesas de salário de vendas Despesas de propaganda Despesas de viagens Total de despesas de vendas Despesas Administrativas: Despesas de salário dos executivos Despesas de pessoal do escritório Despesas de aluguel do escritório Despesas de suprimentos do escritório Despesas diversas Total de despesas administrativas Total de despesas de vendas e administrativas 715.000 360.000 115.000 1.190.000 360.000 258.000 34.500 17.500 25.000 695.000 1.885.000 8) Orçamento de Caixa a) Entradas de Caixa Estimadas Considere as seguintes informações para nosso caso: - Duplicatas a receber em 01/01/200X: R$370.000, recebidas no 1º. Quadrimestre/200X - Vendas orçadas no 1° quadrimestre: R$3.116.000 - Vendas orçadas no 2° quadrimestre: R$4.800.000 - Vendas orçadas no 3° quadrimestre: R$5.420.000 - A empresa espera vender 10% de suas mercadorias à vista. Os 90% restantes, a prazo, sendo 60% recebidos ainda no quadrimestre da venda e o restante no quadrimestre seguinte. Quadro 8 - Tabela de Cobrança de Vendas até 31/12/200X 1° Quad. 2° Quad. 3° Quad. Recebimentos de vendas à vista: Vendas à vista (10% x vendas do quad.) – Nota A Recebimento de vendas a prazo: Cobranças de vendas do quad. anterior – Nota B Cobranças de vendas do quad. corrente – Nota C Total dos recebimentos das vendas a prazo Nota A: R$311.600 = R$3.116.000 x 10% R$480.000 = R$4.800.000 x 10% R$542.000 = R$5.420.000 x 10% Nota B: R$370.000 = dupl. a receber em 01/01/2000 R$1.121.760 = R$3.116.000 x 90% x 40% R$1.728.000 = R$4.800.000 x 90% x 40% Nota C: R$1.682.640 = R$3.116.000 x 90% x 60% 311.600 370.000 1.682.640 2.052.640 480.000 1.121.760 2.592.000 3.713.760 542.000 1.728.000 2.926.800 4.654.800 R$2.592.000 = R$4.800.000 x 90% x 60% R$2.926.800 = R$5.420.000 x 90% x 60% b) Saídas de Caixa Estimadas Para o nosso caso, temos: - Duplicatas a pagar em 01/01/2000: R$190.000, pagas no 1º. Quadrimestre/200X - Custos de fabricação no 1° quadrimestre: R$3.100.000 - Custos de fabricação no 2° quadrimestre: R$2.850.000 - Custos de fabricação no 3° quadrimestre: R$3.572.780 R$9.522.780 - A despesa de depreciação de máquinas está estimada em R$24.000 por quadrimestre e está incluída nos custos de produção. - A empresa espera pagar 75% dos custos de produção no quadrimestre que eles incorrerem e o saldo no quadrimestre seguinte. Quadro 9 - Tabela de Pagamentos de Custos de Produção até 31/12/200X 1° Quad. 2° Quad. 3° Quad. Pagamentos de custos de produção do quadrimestre anterior {[25% x custos de produção do quadrimestre anterior] – depreciação} → Nota A Pagamentos de custos de produção do quadrimestre corrente {[75% x custos de produção do quadrimestre corrente] – depreciação} → Nota B Total de pagamentos Nota A: R$190.000 = Dupl. pagar em 01/01/2000 R$769.000 = (R$3.100.000 – R$24.000) x 25% R$706.500 = (R$2.850.000 – R$24.000) x 25% Nota B: R$2.307.000 = (R$3.100.000 – R$24.000) x 75% R$2.119.500 = (R$2.850.000 – R$24.000) x 75% R$2.661.585 = (R$3.572.780 – R$24.000) x 75% 190.000 2.307.000 2.497.000 769.000 2.119.500 2.888.500 706.500 2.661.585 3.368.085 c) Concluindo o Orçamento de Caixa Para concluir o orçamento de caixa, suponha que a empresa espera o seguinte: - Saldo inicial de caixa em 01/01/200X 280.000 - Taxas pagas em 31/12/200X 150.000 - Despesas de juros pagas no 1° quadrimestre 22.500 - Receitas de juros recebidas no 3° quadrimestre 24.500 - Máquinas de costura compradas no 2° quadrimestre 274.000 - Saldo mínimo de caixa 340.000 Além disso, as despesas quadrimestrais de vendas e administrativas são estimadas a seguir: - no 1° quadrimestre: 540.000 - no 2° quadrimestre: 610.000 - no 3° quadrimestre: 735.000 R$1.885.000 Quadro 10 – Orçamento de Caixa até 31/12/200X 1° Quad. 2° Quad. 3° Quad. Entradas de caixa estimadas de: Vendas à vista (do quadro 8) Recebimento de duplicatas a receber (do quadro 8) Receitas de juros Total de entradas de caixa Saídas de caixa estimadas para: Custos de produção (do quadro 9) Despesas de vendas e administrativas Aquisição de equipamento Despesas de juros Impostos e taxas Total das saídas de caixa Aumento (diminuição) de caixa Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Saldo mínimo de caixa Empréstimos Aplicações Saldo final orçado 311.600 2.052.640 _______ 2.364.240 2.497.000 540.000 22.500 _______ 3.059.500 (695.260) 280.000 (415.260) 340.000 (755.260) 340.000 480.000 3.713.760 ________ 4.193.760 2.888.500 610.000 274.000 _______ 3.772.500 421.260 340.000 761.260 340.000 421.260 340.000 542.000 4.654.800 24.500 5.221.300 3.368.085 735.000 150.000 4.253.085 968.215 340.000 1.308.215 340.000 968.215 340.000 9) Orçamento de Investimento Quadro 11 – Orçamento de Investimento até 31/12/200X+4 Item 200X 200X+1 200X+2 200X+3 200X+4 Máquinas – Depto de Corte Máquinas – Depto de Costura Equipamentos de escritório Total 274.000 _______ R$274.000 260.000 90.000 R$350.000 560.000 _______ R$560.000 280.000 200.000 _______ R$480.000 360.000 60.000 R$420.000 10) Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício Projetados O Balanço Patrimonial real em 31/12/200x-1 (anterior ao projetado) será a base para o balanço orçado para 200X. Balanço Patrimonial em 31/12/200x-1 ATIVO PASSIVO Circulante Caixa 280.000 Bancos 2.000.000 Duplicatas a Receber 370.000 Estoques Matérias-primas 99.000 Prod. Elaboração 214.400 Prod. Acabados 1.095.600 Permanente Imobilizado 4.000.000 Circulante Duplicatas a Pagar 190.000 Patrimônio Líquido Capital Social 5.000.000 Lucros Acumulados 2.869.000 Total 8.059.000 Total 8.059.000 Com base em todas as informações anteriores, projete o Balanço Patrimonial e a DRE para 31/12/200X. RESPOSTA DRE Projetada para 200X Receitas de Vendas 13.336.000 (-) CPV (9.047.780) (=) Lucro Bruto 4.288.220 (-) Despesas Operacionais Despesas Administrativas Desp. Salários de Executivos (360.000) Desp. do Pessoal do Escritório (258.000) Desp. de Aluguel do Escritório (34.500) Desp. de Suprimentos (17.500) Desp. Diversas (25.000) Desp. de Depreciação (72.000) Despesas de Vendas Desp. de Salários de Vendedores (715.000) Desp. de Propaganda (360.000) Desp. de Viagens (115.000) Despesas Financeiras Taxas (150.000) Desp. de Juros (22.500) Receitas de Juros 24.500 (=) Lucro Líquido 2.183.220 Balanço Patrimonial Projetado para 31/12/200X ATIVO PASSIVO Circulante Caixa 340.000 Bancos (Nota 6) 2.556.815 Duplicatas a Receber (Nota 1) 1.951.200 Estoques Matérias-primas 104.400 Prod. Elaboração 220.000 Prod. Acabados 1.565.000 Permanente Imobilizado (Nota 2) 4.274.000 (-) Deprec. Acumulada (Nota 5) (72.000) Circulante Duplicatas a Pagar (Nota 3) 887.195 Patrimônio Líquido Capital Social 5.000.000 Lucros Acumulados (Nota 4) 5.052.220 Total 10.939.415 Total 10.939.415 Nota 1: As vendas orçadas no 3º. Quadrimestre serão recebidas 10% à vista, e 90% a prazo (60% recebidos no próprio quadrimestre da venda e o restante no quadrimestre seguinte). Logo, o restante 40% das vendas a prazo serão as Duplicatas a Receber em 31/12/200X. Assim: 5.420.000 (venda no 3º. Quadrimestre) x 90% 4.878.000 (venda a prazo no 3º. Quadrimestre) x 40% 1.951.200 (a ser recebido no próximo ano = duplicatas a receber em 31/12/200X Nota 2: 4.000.000 (saldo anterior) + 274.000 (compra do ano) = 4.274.000 Nota 3: 3.572.780 (custo no 3º. Quadrimestre) - 24.000 (depreciação no quadrimestre) 3.548.780 (saída de caixa) x 25% 887.195 (a ser pago no próximo ano = duplicatas a pagar em 31/12/200X Nota 4: Saldo anterior + lucro líquido projetado para 200X = 2.869.000 + 2.183.220 = 5.052.220 Nota 5: 24.000 por quadrimestre x 3 (para todo o ano) = 72.000 Nota 6: Calculado por diferença para que o total do ativo seja igual ao total do passivo.