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Cursos Gerais ·

Contabilidade Empresarial

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CENTRO UNIVERSITÁRIO CATÓLICA DE SANTA CATARINA CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS PLANEJAMENTO EMPRESARIAL E ORGANIZAÇÃO SOCIETÁRIA EDUARDA PELLIS PLANO DE NEGÓCIOS PELLIS INDÚSTRIA DE CADEIRAS ESTOFADAS LTDA JARAGUÁ DO SUL Abril 2021 PLANO DE NEGÓCIOS PELLIS INDÚSTRIA DE CADEIRAS ESTOFADAS LTDA Trabalho acadêmico apresentado junto à disciplina de Planejamento Empresarial e Organização Societária do Curso de Ciências Contábeis do Centro Universitário Católica de Santa Catarina Professor Claudeson Hornburg JARAGUÁ DO SUL Abril 2021 SUMÁRIO 1 PLANO DE NEGÓCIO 11 A EMPRESA 111 Descrição do negócio 112 Descrição dos clientes 1 13 Descrição dos fornecedores 114 Concorrência 115 Localização 12 MARKETING 121 P rogramação e política de vendas 13 RECURSOS HUMANOS 131 Sócios 132 Pessoal 133 Pr ojeção das despesas com pessoal 14 PRODUTOS 1 41 Descrição e especificações 15 PLANO OPERACIONAL 151 Processos operacion ais 152 Controle interno 16 FORMALIZAÇÃO DOS PROCESSOS DE OPERACIONALIZAÇÃO 1 61 Instalação e departamentos 162 Ficha técnica 163 Capacidade de produção 164 Nece ssidade de compras de materiais 165 N ecessidade de investimento fixo 166 P rojeção das despesas 167 Projeção dos custos 1 68 Formação do preço de venda 17 CAPITALIZAÇÃO 171 I ntegralização do capital social 18 VIABILIDADE DO NEGÓCIO 1 81 Projeção do Fluxo de Caixa 182 Projeção do Balanço Patrimonial 183 Projeção do DRE 184 Projeção gráfica e cálculo do Ponto de Equilíbrio CONCLUSÃO REFERÊNCIAS LISTA DE FIGURAS FIGURA 1 LOCALIZAÇÃO DA EMPRESA FIGURA 2 MODELO DO PRODUTO FIGURA 03 MOSTRUÁRIO DE TECIDOS PLANO DE NEGÓCIOS O principal objetivo do plano de negócios é orientar as ações dos empresários Nele o empresário deve listar item por item as principais características da empresa que pretende abrir e o que pode acontecer na prática em teoria Portanto os problemas podem ser previstos e corrigidos no papel O Plano de Negócio é um documento que contém a caracterização e a forma como vai operar As princ ipais estratégias o plano para conquistar uma determinada fatia do mercado e a projeção das despesas envolvidas no desafio bem como as receitas e os resultados financeiros Salim Hochman Ramal e Ramal 2001 p 16 O principal benefício da formulação de um plano de negócios é o conhecimento adquirido pelo empreendedor nesse processo pois a elaboração do plano de negócios pode possibilitar a formulação do plano de forma ordenada inspirando assim a capacidade de reflexão do empreendedor A EMPRESA Empresa é uma organização que realiza atividades econômicas com finalidades comerciais por meio da produção e venda de bens ou serviços Segundo Mendonça 2000 p 561 conceitua empresa como sendo a organização técnicoeconômica que se propõe a produzir mediante a combinação dos diversos elementos natureza trabalho e capital bens ou serviços destinados à troca venda com a esperança de realizar lucros correndo os riscos por conta do empresário isto é daquele que reúne coordena e dirige esses elementos sob sua responsabilidade O principal objetivo de uma empresa é produzir com poucos custos obtendo o maior lucro possível ou seja o principal objetivo da empresa é gerar lucros A empresa precisa ser bem administrada para que se saiba exatamente qual é o seu resultado se o resultado não for positivo é preciso corrigir os erros antes que seja tarde demais muitas vezes a empresa até apresenta lucro mas isso necessariamente não significa que a empresa está bem É preciso avaliar qual foi o investimento e se o retorno está de acordo com o esperado 111 Descrição do negócio A Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas está no mercado a 18 anos e é especializada na fabricação de cade iras estofadas para escritórios tendo como objetivo o consumidor final e empresas A marca já é conhecida no mercado pelo alto padrão de qualidade e sofisticação em suas peças sempre buscando um designe moderno Segundo Maximiano 2005 a definição do negócio de uma organização é a definição de quais produtos e serviços a organização pretende fornecer para quais mercados e quais cliente Para manter seu padrão de qualidade a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas realiza testes de segurança e conforto em seu produto se preocupando com o bemestar de seus clientes pois a s cadeiras permitem a postura corret a do usuário uma vez que como relatou Grandjean 1982 apud Fiedler et al 1999 a adoção de posturas incorretas pode acarretar diversos problemas como lesões nos músculos e tensões aparecimento de fadiga física câimbras dores musculares e tremores Segundo Dornelas 2008 as principais características dos empreendedores de sucesso são a capacidade de serem visionários saber tomar decisões e implementar suas ações rapidamente fazer a diferença agregando valor aos produtos e serviços que introduzem no mercado saber explorar ao máximo suas oportunidades possuir determinação dinâmica e dedicação são bem relacionados otimistas e apaixonados pelo que fazem planejam são líderes e formadores de equipe possuem conhecimento e criam valor para a sociedade E é exatamente com esse pensamento que a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas administra sua empresa além de investir em excelentes profissionais proporcionando um atendimento com qualidade agilidade e eficiências aos seus clientes 112 Descrição dos clientes A Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas tem experi ência no mercado e atua em seis estados do Brasil sendo eles Rio Grande do S ul Santa Catarina Paraná São Paulo Rio de Janeiro e Minas Gerais Essas regiões foram escolhidas após a realização de estudos e pesquisas de mercado feitas pelos diversos estados do Brasil aonde ficou visível que nas grandes cidades pelo fato de possuírem indústrias ocorre a procura pelo produto em quantidade e já nas cidades menores a venda é em menor quantidade Após esses estudos decidimos focar nosso atendiment o ao consumidor final e empresas p ossui ndo uma classificação dos clientes com características em comum fica ndo mais fácil personalizar o discurso e a maneira de abordálos Segundo Honorato 2004 os clientes são o ponto de chegada dos esforços de uma empresa Como clientes devem ser vistos não apenas consumidor final mas todos os agregados que podem representar mercadosalvo para os produtos da empresa Uma classe são os clientes indecisos e os decididos Ou seja os indecisos têm como principal característica a insegurança ao fechar uma compra Ele sempre questiona várias vezes se o produto é o que precisa se pode confiar na loja se é o momento de fechar o negócio e quais produtos seriam o melhor para ele Já o cliente decidido já sabe o que irá comprar pois geralmente já pesquisou as informações do produto e dos concorrentes anteriormente Além de ssa classificação ajudar na geração de novas oportunidades de vendas as formas de classificar clientes favorecem também a etapa de negociação pois os vendedores estarão com seus discursos devidamente alinhados às característi cas específicas de cada cliente 113 Descrição dos fornecedores O mercado fornecedor é indispensável para que uma empresa se mantenha atuando e prosperando Ele é composto pelos fornecedores que oferecem matériaprima equipamentos embalagens e outras mercadorias necessárias para o funcionamento da empresa Segundo a Lei 807890 Código de Def esa do Consumidor prescreve em seu Artigo 3º Fornecedor é toda pessoa física ou jurídica pública ou privada nacional ou estrangeira bem como os entes despersonalizados que desenvolvem atividades de produção montagem criação construção transformação importação exportação distribuição ou comercialização de produtos ou prestação de serviços A Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas enxerga o f ornecedor não apenas como aquele que faz com que a matéria prima ou os produtos cheguem até a nossa empresa ele tem uma influência muito maior O valor do serviço dele influenciará diretamente no nosso a responsabilidade do prazo de entrega d ele impactará diretamente no controle de esto que e produção e também no prazo de entrega É por isso que na Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas temos um processo de escolha de nossos fornecedores levando em consideração os aspectos abaixo Preço justo e de acordo com o mercado Condição de pagamento flexível Qualidade na prestação do serviço Disponibilidade de produto Cumprimentos com os prazos de entrega Experiência do fornecedor em seu ramo de atuação Respeito por normas de segurança Localização do fornecedor Nossos fornecedores são basicamente fabricantes de fixação estrutura de aço carbono espuma tecido grampos e madeira Levando em conta os aspectos citados acima foram selecionados fornecedores que atendem esses requisitos e se localizam dentro do estado de Santa Catarina facilitando o processo de logística já que a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas se localiza em Jaraguá do Sul Santa Catarina 114 Concorrência Concorrência é a rivalidade que ocorre entre dois ou mais produtores que desejam vender seus artigos de mesma classe ou entre vários consumidores que pretendem obter produtos de mesma espécie Para Chiavenato 2008 p150 a concorrê ncia é formada por empresas que desenvolvem produtos similares ou que disputam o mesmo mercado ou a mesma cartela de clientes Os concorrentes podem ser classificados como reais ou potenciais Concorrentes reais enquadramse na categoria de con corrência direta as empresas que oferecem o mesmo produtoserviço com a mesma faixa de preços e ponto de venda semelhantes Basicamente são os concorrentes que mais se parecem com a empresa Concorrentes potenciais são empresas que embora não estejam competindo e disputando o mercado e a clientela da empres a possuem condições para tanto faltando apenas uma decisão nesse sentido É importante que a empresa esteja atenta a entrada desses concorrentes no mercado pois uma entrada inesperada pode facilmente contribuir para uma queda direta no setor de vendas Nesse sentido os concorrentes da Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas apresentamse em torno de 5 empresas atuando nas mesmas regiões Algumas atuam com mais intensidade e há mais tempo no mercado como é o caso de três Indústrias de Móveis que se situam em São Bento do Sul Santa Catarina cidade conhecida pela comercialização e fabricação desses produtos Apesar do grande número de concorrentes a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas já conquistou a confiança de seus clientes pois conta com uma boa estrutura e promove atendimento diferenciado o que acaba fazendo com que os clientes voltem a adquirir nossos produtos 115 Localização Entre todos os fatores e decisões estratégicas que interferem no sucesso de um negócio a localização é um dos principais deles Afinal ela impacta diretamente no desempenho da produção da logística e da comercialização dos produtos e serviços Segundo David 2002 p56 identificar um a localização apropriada poderá ajudar seu negocia a render dinheiro Se você está iniciando um negócio procure primeiro encontrar o local ideal depois verifique o quanto será possível aproximarse dele lembrando que Aluguel Custo do espaço Publicidade Em seguida informe se com corretores de imóveis comerciais quando tiver uma ideia de quanto espaço vai necessitar e sobre os requisitos de custos de localização E xistem três fatores muito importantes a serem considerados o ponto comercial o mercado consumidor e o mercado concorrente Ponto comercial o ideal seria que a empresa estivesse situada em uma boa localização de preferência próximo de ruas com bastante movimento de pessoas e que disponha de local para estacionamento Mercado consumidor faça uma pesquisa sobre o mercado consumidor da região em que será instalada sua empresa e analise se há clientes Mercado concorrente verifique se há concorrentes na região que você irá estabelecer seu negócio Considerando os pontos mencionados acima e o estudo feito para sua localização a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas está localizada na cidade de Jaraguá do Sul no bairro Ilha da Figueira mais precisamente na rua Rua José Theodoro Ribeiro número 1058 FIGURA 1 LOCALIZAÇÃO DA EMPRESA Fonte Google Maps Essa é a principal rua de um dos maiores bairros do município muito movimentada e que tem acesso ao centro da cidade A empresa conta com um amplo estacionamento loja junto à fábrica e está cercada de indústrias de ramos distintos além de ser próxima de escolas mercados bancos farmácias e uma excelente vizinhança 12 MARKETING O marketing vem conquistando cada vez mais espaço por permitir estudos aprofundados de mercado atuando diretamente na inteligência estratégica e competitiva das empresas Para Peter 2000 p4 o marketing é o processo de planejar e executar a definição do preço promoção distribuição de ideias bens e serviços com o intuito de criar trocas que atendam metas individuais e organizacionais Desta forma é possível identificar que o marketing tem uma função importante na venda de produtos ou serviços para a organização Armstrong 2007 faz inferência em sua obra apontando que o marketing tem a função nos negócios de lidar com os clientes Tendo ainda como principais objetivos atrair novos clientes prometendolhes valor agregado superior ao concorrente mantendo e cultivando clientes atuais proporcionandolhes satisfação A ferramenta do marketing p ossibilita um melhor entendimento do mercado que pode levar ao oferecimento de produtos e serviços que atendam à necessidade dos consumidores e fazer com que eles sintam que suas necessidades estão sendo atendidas Um trabalho de marketing bem executado faz com que um empreendimento saia na frente da concorrência já que os consumidores percebem que estão sendo beneficiados com o que é oferecido pela empresa de forma mais eficiente e eficaz do que os concorrentes Podemos considerar que o sucesso financeiro de um empreendimento é resultado em grande parte de um trabalho de marketing bem executado Exatamente dessa maneira que a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas trabalha com marketing dentro da empresa alavancando o crescimento aumenta ndo as vendas fideliza ndo seus clientes e conquista ndo novos 121 Programação e P olítica de vendas A Programação de Política de vendas tem como objetivo principal aumentar o faturamento da empresa tendo em vista ações que facilitem o alcance dessas metas 13 RECURSOS HUMANOS Recursos humanos é uma área da empresa que é responsável por toda a gestão de pessoas incluindo os processos seletivos treinamento e desenvolvimento controle de turnover e muito mais Segundo Chiavenato 2010 p156 o papel do RH é progredir na organização seus gestores têm que sentarse à mesa de decisões é preciso que as organizações tenham a consciência que o RH tem que participar da formulação estratégica da empresa e atuar como parceiro O RH deve ser moderador em certas ocasiões e em outras estimulador de situações e motivador de funcionários Deve ser proativo iniciativo e tomar atitudes adequadas na hora certa Já se estabeleceu no mercado a verdade de que sem um RH bem estruturado e alinhado às demais áreas da empresa os negócios ficam prejudicados sem a produtividade e agilidade necessárias para manter a competitividade no cenário econômico atual Isso acontece porque o RH tem se tornado extremamente estratégico deixando de ser simplesmente o departamento que contrata treina e demite para assumir o papel de suporte e facilitador do alcance de metas da organização por meio de estratégias inovadoras de gestão de pessoas Contudo é cada vez mais comum encontrar estudos que falam sobre a importância da gestão de pessoas nas empresas e comprovam a sua eficácia É preciso ter pessoas competentes e ao mesmo tempo satisfeitas com o seu trabalho para que a empresa apresente melhores resultados 131 Sócios Sócio é alguém que se alia a outra pessoa ou entidade em busca de um objetivo comum nos negócios O termo implica em parceria o que significa que os aliados caminharão juntos de alguma forma Ser sócio de uma empresa implica em ser dono de parte ainda que mínima dela Juridicamente o conceito de socieda de pode ser desmembrado em Sociedade S imples aonde a atividade desenvolvida pelos sócios deve estar diretamente ligada com a atividade desenvolvida pela sociedade e a Sociedade Empresária é aquela formada por um ou mais sócios em que prevalece a atividade empresária e comercial A Pellis Indústria de Cadeiras Estafadas foco do nosso estudo será constituída como uma Sociedade Limitada Segundo Chiavenato 2005 p96 Sociedade limitada é a associação de duas ou mais pessoas cuja responsabilidade diante dos direitos e das obrigações da firma é limitada ao valor do capital registrado em seu contrato social pode funcionar com o nome de um dos sócios ou adotar uma denominação social diferente a denominação social o nome dado à empresa deverá estar relacionado com a sua atividade econômica integrada pela palavra limitada Ltda A Sociedade da Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas será consti tuída da seguinte forma 70 do capital para o sócio administrad or Eduarda Pellis brasileira solteira residente e domiciliada à Rua Raulino Kreis n 229 bairro Ilha da Figueira Jaraguá do Sul SC inscrita sob o Cadastro de Pessoa Física n 10083503978 e Registro Ge ral 4768089 E 3 0 para o sócio que atu a como diretor comercial Maria Pereira brasileira casada residente e domicili ado à Rua Arthur Bogo n 34 bairro Ilha da Figueira Jaraguá do Sul SC in scrito sob o Cadastro de Pessoa Física n 00398003799 e Registro Geral 2469012 132 Pessoal Cada pessoa é única É preciso entender isso e sempre ter em mente que não adianta ter estudado anos e anos de teoria sem perceber que gerenciamento de pessoas não é algo feito só para alguns mas deve ser feito por todos Por isso é tão importante não deixar que a gestão de pessoas seja a responsabilidade só do departamento de Recursos Humanos E isso principalmente pois o RH é montado dentro uma estrutura engessada e impessoal enquanto líderes e gestores lidam com as pessoas de modo muito mais próximo E gerenciamento de pessoas é algo imprescindível para que o ambiente profissional esteja funcionando perfeitamente Elas precisam ser geridas e organizadas para que a comunicação funcione Para David 2002 p68 o gerenciamento do pessoal é um grande obstáculo para os proprietários de pequenos negócios Pois para ter líderes preparados para enfrentar o desafio de gerir pessoas é necessário que se tenha possibilidades financeiras para manter o investimento dessa pessoa E sem ter uma pessoa adequada para cuidar das pessoas dentro da organização muitos proprietários que não têm nenhuma habilidade em conversar e entender as necessidades dos integrantes da sua empresa acabam desempenhando essa tarefa de maneira inadequada causando um grande prejuízo e insatisfação para o grupo todo O gerenciamento de pessoas é um desafio importante já que são vários problemas que podem atrapalhar essa gerência E a primeira delas é fazer com que a equipe lide bem com equação envolvendo relação humanizada e resultado Portanto a técnica mais importante para gerir pessoas não passa por nenhuma dica mágica mas pela proximidade do líder com seus liderados Entender cada necessidade dessas pessoas e conhecêlos o suficiente para entender o que são capazes de fazer e no que são melhores Conforme a CLT 20202021 quando o funcionário inicia na Pellis Industria de Cadeiras Estofadas ele recebe um documento com as informações abaixo Para os trabalhadores nas indústrias de marcenarias e móveis com predominância em madeira o Piso Salarial passará a ser de R124130 mil duzentos e quarenta e um reais e trinta centavos Parágrafo Único O valor do presente piso foi fixado através de critérios próprios Com relação ao piso anterior o percentual de reajuste não guarda qualquer relação com os critérios estipulados na cláusula anterior embora também satisfaça todos os índices de que trata a Lei aumento real bem como eventuais perdas referentes à reposição e revisão salarial ocorridas na data base anterior Os salários dos integrantes da categoria profissional vigentes em 01 de maio de 2019 serão reajustados a partir de 01 de maio de 2020 com o percentual de 246 dois vírgula quarenta e seis por cento compensados os reajustes e antecipações espontâneos ou compulsórios concedidos pelas empresas no período de vigência da convenção coletiva anterior Parágrafo Único No critério de reajuste ora estipulado estão satisfeitos todos os índices de que trata a Lei aumento real bem como eventuais perdas referentes à reposição e revisão salarial ocorridas na vigência da Convenção Coletiva anterior Com a anuência do empregado ou pessoas por ele autorizadas ficam as empresas autorizadas efetuar descontos em folha de pagamento de seus empregados relativos a planos de saúde seguro de vida em grupo contribuições em prol de agremiações recreativas e assistenciais aquisição de bens junto à empresa ou associação de funcionários despesas decorrentes de telefonemas particulares mensalidades e outras verbas devidas ao sindicato da categoria profissional É obrigatório o fornecimento de vale transporte a todos os empregados abrangidos pela presente convenção na forma da Lei As empresas poderão optar pelo fornecimento de transporte aos empregados até local de trabalho sendo que neste caso o tempo despendido não será considerado à disposição do empregador nem haverá integração do valor da utilidade na remuneração do empregado As horas trabalhadas além da jornada normal serão remuneradas como extras com adicional de 50 cinquenta por cento quando inferiores a 30 horas mensais e 60 sessenta por cento a superior a 30 horas calculando sobre o valor da hora normal ressalvada a hipótese de compensação de horário 1 A média das horas extras habitualmente trabalhadas incidirá no cálculo da remuneração do repouso semanal das férias e do 13º salário 2 O tempo gasto pelos empregados em cursos e reuniões além da jornada normal de trabalho será remunerado como trabalho extraordinário desde que exigidos pelo empregador Serão abonadas as faltas do empregado estudante no horário de exames regulares ou vestibulares coincidentes com os de trabalho desde que realizados em estabelecimento de ensino oficial ou autorizados legalmente e mediante comunicação prévia ao empregador com mínimo de 72 setenta e duas horas e comprovação oportuna Parágrafo Único No período máximo de dois dias por ano a empregada mãe que necessitar faltar ao serviço para levar filho menor de 7 sete anos ao médico terá a falta abonada mediante comprovação médica 133 Projeção das despesas com pessoa l A projeção das despesas com pessoal são salários pagos por uma empresa somados aos encargos dos mesmos te ndo com base nas informações do sistema RH e nas modificações realizadas por analistas de orçamento Conforme LCP 101 n o Art 18 Para os efeitos desta Lei Complementar entendese como despesa total com pessoal o somatório dos gastos do ente da Federação com os ativos os inativos e os pensionistas relativos a mandatos eletivos cargos funções ou empregos civis militares e de membros de Poder com quaisquer espécies remuneratórias tais como vencimentos e vantagens fixas e variáveis subsídios proventos da aposentadoria reformas e pensões inclusive adicionais gratificações horas extras e vantagens pessoais de qualquer natureza bem como encargos sociais e contribuições recolhidas pelo ente às entidades de previdência Uma dificuldade que percebemos como recorrente nas empresas é na hora de realizar esse orçamento São muitas as regras envolvendo diversos Encargos INSS FGTS Provisões de Férias e 13º Salário cálculo de horas extras comissões etc sem contar toda a parte da Gestão de Benefícios que cada empresa oferece Vale Transporte Vale Refeição Bolsa de Estudos Previdência Privada entre outros A empresa Pellis Industria de Cadeiras Estofadas será formada pelos 2 sócios e mais 30 colaboradores para a produção sendo distribuído da seguinte forma 15 no setor de montagem 7 no setor de acabamento 3 na revisão e 5 para embalagem além do setor administrativo que será composto por 9 colaboradores totalizando 41 pessoas Abaixo temos os quadros que demonstram os cálculos de despesas com pessoal durante o ano QUADRO 2 MÃO DE OBRA DIRETA 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento empresarial 20212 QUADRO 3 MÃO DE OBRA INDIRETA 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento empresarial 20212 Podemos verificar que as despesas com pessoal são divididas em Mão de Obra Direta soma de salários encargos abrangendo os setores produtivos e a Mão de Obra Indireta composta pelo setor administrativo PRODUTOS Um produto é tudo aquilo capaz de satisfazer um desejo ou uma necessidade O mais importante de um produto é o serviço que ele presta O produto não é somente o que o engenheiro diz dele mas também o que está implicado por sua concepção embalagem distribuição preço qualidade e garantia Um produto é a síntese do que o vendedor pretende e o consumidor percebe Para Armstrong 2007 p 200 Definimos um produto como algo que pode ser oferecido a um mercado para apreciação aquisição uso ou consumo e que pode satisfazer um desejo ou necessidade Produtos incluem mais do que apenas bens tangíveis Definimos amplamente incluem objetos físicos serviços eventos pessoas lugares organizações ideias ou um misto de todas essas entidades Os produtos têm um ciclo de vida Ao serem lançados no mercado as empresas devem realizar grandes investimentos em publicidade para que as pessoas tenham conhecimento do produto Quando o produto alcança o êxito experimenta uma fase de crescimento Depois seguese a fase da maturidade a maioria dos consumidores potenciais já compraram o produto e finalmente a fase de declínio a procura reduz ao seu mais baixo nível 141 Descrição e especificações Os produtos da Pellis Industria de Cadeiras Estofadas contam com um alto padrão de qualidade e sofisticação S ão cadeiras estofadas para escritório feitas sob encomenda com um designe moderno buscando atender o consumidor final e empresas Como a empresa possui modelos de cadeiras estofadas e mostruários de tecidos com inúmeras cores o cliente pode optar em escolher uma das diversas opções que lhe são oferecidas Sempre contando com matériaprima de altíssima qualidade e de acordo com as normas que protegem o meio ambiente Segue um dos modelos fabricados pela nossa empresa atualmente FIGURA 2 MODELO DO PRODUTO Fonte Google Imagens A Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas conta com um mostruário de tecidos com inúmeras opções de cores para que o cliente possa escolher a que melhor lhe agrade FIGURA 03 MOSTRUÁRIO DE TECIDOS Fonte Google Imagens PLANO OPERACIONAL Planejamento operacional também conhecido como plano de trabalho é a parte do planejamento estratégico responsável por mostrar um fluxo de trabalho diário ou seja ele transforma as metas e objetivos do planejamento estratégico em tarefas menores e executáveis Na definição de CHIAVENATO 2003 p 17 1 o planejamento operacional envolve as tarefas e atividades especificas e tem como característica de ser projetado a curto prazo ou imediato e preocupase com o cumprimento das metas determinadas em nível operacional Ele apresenta um resultado instantâneo denominado plano onde é produto do planejamento e tornase evento intermediário entre os processos de elaboração e de implementação do planejamento Os planos têm um propósito comum que é a previsão a programação e a coordenação de uma sequência lógica de eventos que deverão conduzir aos objetivos que os comandam O Plano e a determinante de ação sobre um período especifico onde uma resposta pode representar uma antecipação do tempo no sentido de alcançar um objetivo proposto Os tipos de planos distintos são denominados de acordo com sua característica sendo o Procedimento relacionado com métodos orçamento relacionado a dinheiro programas ou programações relacionadas ao tempo e as normas e regulamentos relacionados a comportamentos Além de fazer com que a estratégia da empresa de fato funcione na prática o planejamento operacional contribui para potencializar os resultados do negócio Isso porque ele permite um melhor alinhamento das ações operacionais entre setores e também prepara a empresa para lidar com imprevistos com mais agilidade e eficiência 151 Processos operacionais O processo é um conjunto de atividades ou funções estruturadas em uma sequência lógica realizadas por pessoas ou máquinas com objetivo de transformar os recursos em bens ou serviços através de uma metodologia de processamento Segundo Chiavenato 2005 p192 o processo operacional é o formato como a empresa desenvolve suas operações Ou seja é o conjunto de processos e operações que a mesma utiliza para desenvolver seus produtos ou serviços O funcionamento da empresa pode ser comparado a de um organismo vivo como um ser humano Assim os processos operacionais seriam como os sistemas dentro do nosso corpo de maneira que se algo não está funcionando muito bem os demais processos serão influenciados O processo operacional está no coração do negócio e os seus resultados podem ser negativos neutros ou positivos Isso dependerá da eficiência com que são realizados 152 Controle interno O controle interno é um planejamento organizacional e todos os métodos e procedimentos adotados dentro de uma empresa a fim de salvaguardar seus ativos serve também para verificar a adequação e o suporte dos dados contábeis promover a eficiência operacional Encorajar a aderência às políticas definidas pela direção com o objetivo de evitar fraudes e crises na empresa Segundo Chiavenato 1999 p636 a finalidade do controle é assegurar que os resultados do que foi planejado organizado e dirigido se ajustem tanto quanto possível aos objetivos previamente estabelecidos A essência do controle consiste em verificar se a atividade controlada está ou não alcançando os objetivos ou resultados desejados A função do Controle Interno deve ser de assessoria aos gestores na busca pelos controles adequados em seus processos Assessoria através de sugestões recomendações e suporte Porém a decisão final do controle que será implementado no processo será sempre do gestor Ele é responsável pela operação e pelo controle de seu processo O Controle Interno deve e essa é uma de suas maiores responsabilidades monitorar os processoschave e críticos verificando através de suas revisões periódicas se os controles praticados pelo gestor atendem as necessidades de controle do processo Além disso a área de Controle Interno deve informar a direção da organização sobre os resultados dos planos de ações estabelecidos para cada um dos riscos identificados nos nossos processos Por esses motivos que a Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas enxerga o seu controle interno como algo de muita importância pois o mesmo auxilia os administradores no aperfeiçoamento as operações em busca dos objetivos a serem atingidos também auxiliam aprimorando a eficiência dos processos produtivos com redução de custos e melhoria na qualidade dos produtos e serviços tornando a nossa empresa cada vez mais competitiva no mercado 16 FORMALIZAÇÃO DOS PROCESSOS DE OPERACIONALIZAÇÃO O processo de operacionalização incorpora os elementos tecnológicos que são pertinentes à natureza e às características da organização e são decisivos por possuírem reflexo direto nos resultados da empresa S egundo Stoner 1982 p151 A primeira decisão que afeta o sistema operacional é o planejamento da produção Esta decisão influencia e por sua vez é influenciada pela tecnologia disponível e pela estrutura operacional da organização Na Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas contaremos com as tecnologias mais recentes para facilitar tanto o processo de produção como também a administração o planejamento as vendas e a busca em aprimoramento dos nossos produtos A direção contará com sistemas adequados aos seus serviços com atualizações constantes assim como o setor administrativo que será privilegiado com um amplo local de trabalho máquinas de acordo com suas necessidades além de uma empresa de consultoria prestando seus serviços e agregando novas ideias aos mais diversos assuntos desde a produção até a diretoria O setor produtivo estará equipado com ferramentas de qualidade facilitando o serviço feito pelos colaboradores e o s clientes contarão com serviços online que facilitarão suas compras 161 Instalação e departamentos A instalação é um fator de extrema importância para a administração do empreendimento pensar em qual melhor local para a instalação de um novo negócio requer uma análise detalhada de muitos aspectos relevantes para o sucesso Para Las Casas 2000 p65 o estabelecimento deve estar localizado próximo aos consumidores e portanto a estratégia de localização deve considerar dentre vários aspectos a concorrência que também persegue os mesmos objetivos A localização proporciona utilidade de tempo e lugar para o negócio sendo que o empreendedor vê sua empresa como um produto devendo esta ser rentável e lucrativa Os fatores de localização podem ser classificados em principais e secundários Os fatores principais são originados das prioridades competitivas da organização tais como custo qualidade tempo e flexibilidade e possuem forte impacto sobre as vendas e os custos Por outro lado os fatores secundários também são importantes porém a administração pode atribuirlhes menor importância se outros forem mais importantes Dessa forma podese dizer que existem seis 6 grupos de fatores que têm peso sobre as decisões de localização de uma indústria tais como Proximidade dos mercados Qualidade de vida Proximidade de fornecedores e recursos Proximidade das instalações da matriz Serviços públicos impostos e custo dos imóveis Clima de trabalho razoável Dentro dessas grandes instalações as atividades de uma empresa geralmente estão divididas em departamentos que por sinal é uma das formas de organização de uma firma de um modo mais eficiente e com melhores resultados para os objetivos da companhia 162 Ficha técnica A ficha técnica é uma tabela com todos os insumos necessários para preparar determinado produto Nesta tabela normalmente são especificados o valor unitário peso e valor final da quantidade de insumo usada para o produto De acordo com Treptow 2003 p165 É o documento descritivo de uma peça na produção É a partir dela que o setor de custos e departamento comercial estipularão o preço de venda que o setor de planejamento e controle da produção calculará os insumos necessários para a fabricação conforme os pedidos e que o setor de compras efetuará a aquisição de matéria prima O principal objetivo da utilização de uma ficha técnica é a manutenção da padronização dos produtos de seu estabelecimento Com uma ficha especificando quais são os insumos que devem conter para certo produto o estabelecimento determina qual deve ser o padrão de produção a ser seguido Abaixo temos a ficha técnica do nosso produto cadeiras estofadas QUADRO 04 FICHA TÉCNICA 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 QUADRO 0 5 FICHA TÉCNICA 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Com o uso desta ferramenta é possível facilitar o processo de auditorias internas que buscam fiscalizar como o estabelecimento está controlando a qualidade de seus produtos Além disso conseguese uma previsão de gastos e compras Pois com essa utilização listase os insumos necessários e a precificação de cada um prevendo o possível custo para o estabelecimento 163 Capacidade de produção Capacidade produtiva é o número máximo de produtos ou serviços que uma empresa consegue produzir com os recursos disponíveis em um determinado tempo p ara gerenciar bem a sua indústria é fundamental que você conheça a sua capacidade Para Stoner 1982 p151 Capacidade referese à taxa máxima teórica da capacidade produtiva ou da conversão para uma determinada combinação de produtos das operações de uma organização O planejamento da capacidade é um processo complexo Avaliar a própria capacidade produtiva é essencial para que as empresas consigam melhorias em suas atividades até uma expansão de negócios Os cálculos dessa capacidade permitem identificar gargalos na produção algo essencial para promover ações nos pontos que mais precisam de atenção QUADRO 0 6 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Na imagem acima temos uma previsão de vendas de 7587 para o mês de janeiro Não temos estoque inicial por ser o primeiro mês de atividade da empresa O estoque final é calculado à base de uma sobra de 1 5 do total das vendas Concluímos então que a produção necessária é composta pela Quantidade de vendas Estoque Inicial Estoque Final 164 Necessidade de compras de materiais O processo de compras de uma empresa impacta diretamente em sua saúde econômicofinanceira uma vez que envolve a movimentação de recursos Além disso é uma atividade essencial para suprir a organização com todos os insumos necessários para a realização de suas atividades comerciais Na definição de Chiavenato 2005 p188 o setor de compras tem uma importante função dentro da empresa suprila de todos os itens necessários ao seu funcionamento no tempo certo na quantidade necessária na qualidade adequada e ao melhor preço possível Para tanto o setor de compras desenvolve um processo de comprar que deve ser seguido para conseguir todas as vantagens possíveis A previsibilidade das demandas permite verificar a disponibilidade de dinheiro em caixa bem como dá maior tempo para pesquisar os melhores preços e as condições de pagamento mais favoráveis Entenda comprar com mais qualidade significa apresentar aos consumidores produtos e serviços melhores a preços mais competitivos QUADRO 0 7 ORÇAMENTO DE COMPRAS 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 O plano de compras de uma empresa deve estar alinhado a seu planejamento estratégico tendo como objetivo proporcionar um atendimento de excelência às necessidades dos públicos interno e externo da organização Atingindo seus objetivos o planejamento de compras corporativas é capaz de gerar maior lucratividade para o negócio e dessa forma contribuir para a eficiência e eficácia do planejamento de custos 165 Necessidade de investimento s fix o s O investimento fixo corresponde às despesas iniciais com todos os bens necessários para que a empresa funcione Estimar qual será o investimento fixo necessário é um dos primeiros passos de um plano financeiro Mesmo que a empresa já exista é importante realizar essa etapa pois com ela você documenta todo o patrimônio da empresa Segundo o SEBRAE 2009 p 44 corresponde a todos os bens que você deve comprar para que seu negócio possa funcionar de maneira apropriada Portanto equipamentos máquinas móveis utensílios ferramentas e veículos necessários para o transporte do produto por exemplo devem ser contabilizados e registrados como esse tipo de investimento A seguir veremos quais serão os investimentos fixos da nossa empresa QUADRO 08 INVESTIMENTOS FIXOS 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Ter uma visão geral do que precisa para abrir a sua empresa também ajudam a avaliar se o mais indicado é adquirir itens novos usados ou mesmo alugar alguns equipamentos Essa análise contribui para redução de despesas especialmente se você está em busca de saber como abrir empresa com pouco dinheiro 166 Projeção das despesas As projeções financeiras são suposições sobre o futuro do negócio considerando os valores de receitas e despesas Sendo assim ela serve para que o gestor tenha conhecimento de sua empresa o qual vai descobrir muitas informações como onde estão seus maiores gastos e como diminuílos identificar a necessidade de financiamentos e saber quanto pode investir e onde deve ser seu foco Para Marion 2004 p78 A despesa é todo sacrifício todo esforço da empresa para obter receita todo consumo de bens ou serviço com o objeto de receita é um sacrifico um esforço para a empresa Ela é refletida no balanço através de uma redução de caixa quando é pago no ato a vista ou mediante um aumento de uma dívida passiva As despesas com vendas são incorridos para promover e comercializar produtos ou serviços aos clientes Essas despesas podem incluir campanhas de publicidade e vitrines de lojas até o envio de produtos aos clientes Portanto qualquer despesa associada à venda de um produto é considerada uma despesa de venda QUADRO 0 9 DESPESAS COM VENDAS 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Despesas administrativas são os mais diversos gastos de uma empresa que não têm ligação direta com a produção ou com o corebusiness Elas abrangem gastos como os com limpeza manutenção contas de consumo recepção materiais de escritório e departamento jurídico QUADRO 10 DESPESAS ADMINISTRATIVA S 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Por isso deve ser feito a projeção das despesas pois é importante para definir os objetivos e as ações que devem ser tomadas para que sejam alcançados com eficiência 167 Projeção dos custos Custo é um gasto relativo ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços Ou seja estão ligados diretamente à produção ou à atividadefim de uma organização como por exemplo compra de matériaprima pagamento de salários contas de energia entre outros Na definição de Franco 1991 p 75 custo é o esforço que consome energia física ou mental ou o dispêndio de bens materiais para se obter alguma coisa O Custo dividese em Diretos e Indiretos O custo direto é aquele para o qual é mais fácil atribuir um valor ou seja que é mensurável sem dificuldades sem necessidade de rateio e que é relacionado diretamente ao produto final Exemplos de custos diretos são a matériaprima e a mão de obra direta O s custos indiretos são aqueles em que é difícil atribuir um valor para cada unidade produzida Para calcular os custos indiretos é utilizado o critério de rateio no qual é definido um valor aproximado para que o custo de cada unidade do produto possa ser calculado QUADRO 11 ORÇAMENTO DE CUSTO PRODUTIVO VENDIDO 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Na Pellis Indústria de Cadeiras Estofadas procuramos ter uma boa gestão de custos pois esta é uma das grandes maneiras de encarar os concorrentes que muitas vezes não estão preparados 168 Formação do preço de venda O processo de formação de preço nada mais é do que a análise realizada pelo empreendedor ao definir qual será o valor cobrado por determinado produto ou serviço oferecido por ele levando em consideração alguns fatores como custos margem de lucro despesas fixas e variáveis dentre outros elementos Segundo o SEBRAE Preço de venda é o valor que deverá cobrir o custo direto da mercadoria produto ou serviço as despesas variáveis como impostos e comissões as despesas fixas proporcionais como aluguel água luz telefone salários e prólabore além de permitir a obtenção de um lucro líquido adequado Além do aspecto financeiro a definição do preço de venda deve levar em conta o aspecto mercadológico O preço deverá estar próximo do praticado pelos concorrentes diretos da mesma categoria de produto e de qualidade Também devem ser considerados o nível de conhecimento de marca o tempo de mercado o volume de vendas já conquistado e a agressividade da concorrência Como é possível perceber é fundamental que você realize os cálculos adequados à realidade de sua empresa para realizar a formação de preços de forma correta Além de garantir que você esteja cobrando preços compatíveis com seus custos e com o mercado isso também contribui para a saúde financeira do seu negócio CAPITALIZAÇÃO C apital é qualquer ativo capaz de gerar um fluxo de rendimentos ao longo do tempo por meio de sua aplicação na produção Esse conceito inclui não apenas o dinheiro propriamente dito mas também os investimentos financeiros os estoques e os bens que podem ser aplicados para gerar riqueza dentre outros I nvestimento é qualquer gasto ou aplicação de recursos que produza um retorno futuro Esse conceito envolve tanto dinheiro quanto capital intelectual social ou natural Para Pudwell 2003 p 4 a definição de investimentos é bastante ampla Aquisição ou a constituição de uma empresa a compra ou posse de ações a compra ou posse de instrumentos de dívida de uma empresa que não sejam dívida do governo com vencimento original mínimo de três anos empréstimos entre matriz e filial com vencimento original de pelo menos t rês anos créditos obrigações debêntures futuros opções derivativos dinheiro em banco concessões licenças reinve stimento de renda entre outros Integralização do capital social O capital social é o valor investido para garantir a abertura e o funcionamento de um empreendimento Assim todas as empresas estão obrigadas a registrar o capital social a única exceção é o MEI Microempreendedor Individual A composição do capital social deve ser registrada no Contrato Social da empresa assim como a cota de participação de cada um dos sócios e o valor que eles disponibilizarão Então o valor prometido pelos sócios se refere à subscrição ou capital subscrito Segundo o artigo 1052 do Código Civil a responsabilidade do sócio é restrita ao valor das suas quotas mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social O capital somente é integralizado quando os recursos são transferidos do patrimônio dos proprietários para o patrimônio da entidade Veja como funciona Dinheiro para integrar valores em dinheiro o sócio deve disponibilizar o montante ao caixa da empresa Bens móveis ou imóveis para a integralização desses itens basta entregálos No caso de veículos o sócio deve fazer a transferência de propriedade junto ao DETRAN O mesmo ocorre com os imóveis que devem ser transferidos para a empresa Títulos de crédito neste caso a integralização deve ser feita junto ao Instituto Nacional de Propriedade Industrial sendo necessário apresentar o documento comprobatório à sua empresa QUADRO 12 ORÇAMENTO DE C APITAL 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Vale ressaltar que o prazo para a integralização e a forma como acontecerá são definidos pelos sócios Desta forma a integralização do capital social precisa ser registrada no Balanço Patrimonial da empresa 18 VIABILIDADE DO NEGÓCIO O mundo dos negócios tem relação cada dia mais com os empreendedores e neste mundo moderno se abre ou manter um empreendimento sem desenvolver um bom Plano de Negócios Então o plano de negócios tornase um documento onde fazem parte às informações e estratégias para começar um empreendimento Segundo Dornelas 2001 p93 o plano de negócios é a parte fundamental do processo empreendedor pois esses necessitam ter conhecimento de como planejar suas ações e determinar as estratégias da empresa nova ou em crescimento A estrutura de um plano de negócio é formada de maneira que possua uma sequência lógica que permita a qualquer indivíduo ler o plano e entender como a empresa é formada Logo a estruturação de um plano de negócios segundo Salim et al 2001 é a seguinte Sumário Executivo Produtos e Serviços Análise de Mercado Estratégia do Negócio Organização e Gerência do Negócio Planejamento Financeiro 181 Projeção do Fluxo de Caixa O Fluxo de Caixa é construído com base nas informações realizadas ou seja das entradas e saídas de dinheiro que já aconteceram na empresa Já a Projeção de Fluxo de Caixa tem a mesma estruturação porém é a feito com base na estimativa de entradas e saídas de dinheiro que afetarão o caixa da empresa Estas estimativas podem ser feitas de diversas formas mas em geral consiste na análise de dados passados e projeções de cenários futuros Para Zdanowicz 2000 fluxo de caixa é o instrumento que permite demonstrar as operações financeiras que serão realizadas pela empresa facilitando a análise e a decisão de comprometer os recursos financeiros de relacionar as linhas de crédito menos onerosas de determinar o quanto a organização dispõe de capitais próprios bem como utilizar as disponibilidades da melhor forma possível QUADRO 1 3 ORÇAMENTO FLUXO DE CAIXA 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 O Fluxo de Caixa além de auxiliar no controle financeiro da sua empresa é uma importante ferramenta para a tomada de decisões O correto controle de Fluxo de Caixa aliado a uma boa Projeção de Fluxo de Caixa mostra de forma direta e objetiva se a empresa terá dinheiro em caixa para saldar seus compromissos financeiros em um determinado período futuro ou não 182 Projeção do Balanço Patrimonial O balanço é uma demonstração financeira representada por um relatório exigido por lei que consiste no equilíbrio dos bens obrigações e participação dos acionistas Isto é o ativo composto por bens e direitos tem que ser equivalente ao passivo composto pelas obrigações da empresa com terceiros e ao patrimônio líquido que é o investimento dos acionistas reservas de lucro entre outros A partir das informações já projetadas no planejamento como dados de vendas estoque despesas investimentos e fluxo de caixa é possível realizar a projeção do balanço aumentando a assertividade da gestão orçamentária Além disso é possível realizar a auditoria dos dados projetados para validar a origem e os valores É possível compor a projeção do balanço e utilizar as informações do DRE fluxo de caixa investimentos variáveis e constantes Segundo Ribeiro 1999 p138 conceitua que o Balanço Patrimonial é a demonstração financeira que evidencia resumidamente a situação patrimonial e financeira da entidade quantitativa e qualitativamente Essa demonstração compreende os bens direitos e obrigações e é elaborada depois de efetuados os lançamentos e encerradas as contas de resultado as quais irão compor a Demonstração do Resultado do Exercício QUADRO 1 4 ORÇAMENTO BALANCO PATRIMONIAL 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Fazendo uma análise do balanço patrimonial projetado é possível planejar saídas para cenários potencialmente negativos Isso vale para oscilações no mercado calotes juros e multas por exemplo 183 Projeção do DRE O demonstrativo do resultado do exercício DRE é um documento contábil excelente para acompanhar a performance financeira da empresa em um determinado período mês trimestre ano etc Esse relatório indica todos os fatores que contribuíram para o resultado como receita com vendas custos e impostos entre outros Quando projetado o DRE deixa de ser um instrumento apenas de verificação do desempenho e passa a ser uma ferramenta estratégica de gestão Segundo HOJI 2010 p486 A Demonstração de resultados é um a das peças mais importantes do Orçamento pois é nessa demonstração que s e reflete o resultado final das operações As atividades de operaç ões são conduzidas em função da última linha da Demonstração de Resultado que indica o lucro líquido ou prejuízo do período QUADRO 1 5 ORÇAMENTO DO DRE 2021 Fonte Adaptado AVA Orçamento Empresarial 20212 Se bem elaborado o demonstrativo do resultado do exercício projetado gera uma série de vantagens para a gestão financeira tais como permite fazer provisionamentos serve para analisar a viabilidade dos investimentos e indica o impacto dos custos e impostos sobre o resulta do 184 Projeção gráfica e cálculo do Ponto de Equilíbrio Ponto de equilíbrio é quando os produtos vendidos pagam todos os custos e despesas fixas e variáveis mas ainda não sobra nada para o empresário e seus sócios É a partir deste ponto que os novos produtos vendidos desde que com margem de contribuição positiva passarão a gerar lucro para a empresa Mesmo sendo um indicador muito simples e fácil de calcular esta é uma informação vital para a análise de viabilidade de um empreendimento ou da adequação em relação ao mercado Segundo Padoveze 2003 aponta que o ponto de eq uilíbrio é uma técnica para ser utilizada em curto prazo isso porque a empresa necessita em longo prazo possuir resultado positivo para remunerar suas fontes de recursos Existem três principais variações do ponto de equilíbrio o contábil o financeiro e o econômico Eles são razoavelmente parecidos no conceito mas apresentam perspectivas um pouco diferentes para o cálculo Abaixo fórmula do ponto de equilíbrio contábil que é a seguinte Ponto de equilíbrio contábil custos e despesas fixasíndice da margem de contribuição Portanto antes de obter o ponto de equilíbrio contábil é necessário calcular o valor total dos custos e despesas fixas mensais e o índice da margem de contribuição CONCLUSÃO REFERÊNCIAS 4