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Administração ·
Contabilidade Empresarial
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ROTEIRO DE ATIVIDADE REFLEXIVA PRÁTICA DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E ELABORAÇÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Temática Contabilização de operações com mercadorias e elaboração do Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício conforme a NBC TG 1000 Prof Me José Luiz Borsatto Jr 1 Objetivo da atividade O objetivo desta atividade consiste em aplicar a ITG 1000 Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte na preparação das demonstrações contábeis de uma microempresa do setor comercial Para tanto considere as informações contábeis e os fatos e transações abaixo para realizar tais procedimentos contábeis Utilize a ITG 1000 para saber como configurar os lançamentos contábeis e estruturar a DRE e o Balanço Patrimonial 2 Considere a posição patrimonial da Ruptura Ltda ME em 31122019 ATIVO 3225035 PASSIVO 3225035 Ativo Circulante 2645035 Passivo Circulante 2083493 Banco Conta Movimento 1534667 Fornecedores 1174000 Clientes 600000 Sal e Enc Sociais a pagar 162000 Mercadoria X 1 211888 ICMS a recolher 134388 Mercadoria Y 1 298480 Outras Contas a pagar 215000 ICMS a recuperar 112032 Financiamento de veículo 2 120000 IR e CSLL a recolher 156549 Ativo Não Circulante 580000 Distribuição de lucro a pagar 121556 Passivo Não Circulante 480000 Instalações 200000 Financiamento de veículo 3 480000 Depreciação 20000 Patrimônio Líquido 661542 Veículo 600000 Capital Social 450000 Depreciação 200000 Reserva de Lucros 211542 Notas 1 Estoques físicos 19 unidades de Mercadoria X e 20 unidades de Mercadoria Y Notas 2 Parcela de curto prazo do financiamento Notas 3 Parcela de longo prazo do financiamento Durante o mês de Janeiro2020 ocorreram os seguintes fatos e transações econômicas a A empresa recebeu as vendas a prazo em 10012020 b A empresa pagou todas as suas obrigações exceto financiamento e distribuição de lucro em 14012020 c Saque de R100000 da conta bancária para formação de Caixa Operacional d Venda a vista de todo o estoque da Mercadoria X a R25000 cada com ICMS de 18 Recebimento via transferência bancária Data 15012020 e Venda a vista de todo o estoque da Mercadoria Y a R30000 cada com ICMS de 18 Recebimento em espécie Data 16012020 f Compra a prazo de 100 unidades de Mercadoria X em 17012020 a R11800 cada com ICMS de 18 g Compra a prazo de 50 unidades de Mercadoria X em 18012020 a R11700 cada com ICMS de 18 h Compra a prazo de 100 unidades de Mercadoria X em 20012020 a R11100 cada com ICMS de 18 i Venda a vista com recebimento via transferência bancária de 120 unidades de Mercadoria X Preço unitário R 27000 ICMS 18 Data 22012020 j Venda a prazo de 60 unidades de Mercadoria X ao preço unitário de R28000 ICMS 18 Data 23012020 k Venda a vista com recebimento via transferência bancária de 60 unidades de Mercadoria X Preço unitário R 27000 ICMS 18 Data 25012020 l Em 28012020 reconhecimento de despesas mensais a serem pagas em Fevereiro2020 Despesas Administrativas R 200000 Despesas Comerciais R 155000 Despesas diversas R 80000 m Em 28012020 Reconhecimento da folha de pagamento e encargos sociais no valor de 262000 n Em 31012020 Depreciação das instalações 10 anos de vida útil pelo método linear saldo de depreciação 1 ano o Em 31012020 Depreciação do veículo 5 anos de vida útil pelo método da soma dos dígitos saldo de depreciação 1 ano p Em 31012020 Estimase que 4 das vendas a prazo do mês corrente não serão pagas por seus clientes Provisionar como Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos q Em 31012020 Apure o saldo de ICMS a recolher ou recuperar e realize o respectivo lançamento r Em 31012020 Se a empresa for lucrativa provisione 34 do lucro líquido como IR e CSLL a recolher e constitua reserva de lucros com o saldo remanescente do lucro líquido Pedese 1 Escrituração contábil livro diário conforme recomendado pela ITG 2000 2 Escrituração dos razonetes livro razão 3 Elaboração da ficha de controle de estoques pelo critério da Média Ponderada Móvel 4 Balancete de 01012020 a 31012020 5 DRE de 01012020 a 31012020 conforme a estrutura da ITG 1000 e 6 Balanço Patrimonial em 31012020 conforme a estrutura da ITG 1000 3 Avaliação Para os prazos de entrega vide AVA Na avaliação serão observados os seguintes critérios a atribuição de nota de 0 a 100 com peso de até 10 um ponto na composição da nota final da prova substitutiva b composição da nota Quesito avaliado da nota Lançamentos contábeis 20 Razonetes 10 Ficha de Controle de estoques 10 Balancete 10 DRE 25 Balanço Patrimonial 25 4 Anexos Anexo 1 ITG 1000 Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte contém modelos de plano de contas de DRE e de Balanço Patrimonial Anexo 2 ITG 2000 R1 Escrituração Contábil Anexo 3 Modelo de Ficha de Controle de Estoques MPM Balanço Patrimonial Ativo R 3225035 Passivo R 3225035 Ativo Circulante R 2645035 Passivo Circulante R 2083493 Banco Conta Movimento R 1534667 Fornecedores R 1174000 Clientes R 600000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 Mercadoria X R 211888 ICMS a Recolher R 134388 Mercadoria Y R 298480 Outras Contas a Pagar R 215000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 580000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Depreciação R 20000 Patrimônio Líquido R 661542 Veículo R 600000 Capital Social R 450000 Depreciação R 200000 Reserva de Lucros R 211542 O valor de ICMS a Recuperar 112032 não consta do montante do patrimônio em 2019 Diário janeiro2020 1001 D Clientes R 600000 C Banco Conta Movimento R 600000 14jan D Fornecedores R 1174000 D Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 D ICMS a Recolher R 134388 D Outras Contas a Pagar R 215000 D IR e CSLL a Recolher R 156549 C Banco Conta Movimento R 1841937 c D Caixa R 100000 C Banco Conta Movimento R 100000 15jan D Banco Conta Movimento R 475000 C Receita de Vendas R 475000 D CMV R 211888 C Mercadoria X R 211888 D ICMS sobre Vendas R 85500 C ICMS a Recolher R 85500 16jan D Caixa R 600000 C Receita de Vendas R 600000 D CMV R 298480 C Mercadoria Y R 298480 D ICMS sobre Vendas R 108000 C ICMS a Recolher R 108000 17jan D Mercadoria X R 967600 D ICMS a Recuperar R 212400 C Fornecedores R 1180000 18jan D Mercadoria X R 479700 D ICMS a Recuperar R 105300 C Fornecedores R 585000 19jan D Mercadoria X R 910200 D ICMS a Recuperar R 199800 C Fornecedores R 1110000 22jan D Banco Conta Movimento R 3240000 C Receita de Vendas R 3240000 D CMV R 1131600 C Mercadoria X R 1131600 D ICMS sobre Vendas R 583200 C ICMS a Recolher R 583200 23jan D Clientes R 1680000 C Receita de Vendas R 1680000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 302400 C ICMS a Recolher R 302400 25jan D Banco Conta Movimento R 1620000 C Receita de Vendas R 1620000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 291600 C ICMS a Recolher R 291600 28jan D Despesas Administrativas R 200000 D Despesas Comerciais R 155000 D Despesas Diversas R 80000 C Contas a Pagar R 435000 D Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 C Salários e encargos sociais a pagar R 262000 31jan D Despesa com depreciação R 15000 C Depreciação Acumulada sInstalações R 1667 C Depreciação Acumulada sVeículos R 13333 Segundo ano 6000 x 415 ou 6000 x 4 15 R 160000 12 meses 13333 D Despesas com PLDD R 67200 C Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Apuração do ICMS D ICMS a Recolher R 517500 C ICMS a Recuperar R 517500 Apuração do Resultado Pelas Receitas D Receita de Vendas R 7615000 C ARE R 7615000 Pelas Despesas D ARE R 4581468 C CMV R 2773568 C Despesas Administrativas R 200000 C Despesas Comerciais R 155000 C Despesas com PLDD R 67200 C ICMS sobre Vendas R 1370700 C Despesa com depreciação R 15000 C Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 Provisão dos Tributos sobre Resultado D ARE R 1031401 C IRPJ e CSLL a pagar R 1031401 Resultado D ARE R 2002131 C Reserva de Lucros R 2002131 Razonetes Banco Conta Movimento Clientes Mercadoria X R 1534667 R 1841937 R 600000 R 600000 R 211888 R 211888 R 600000 R 100000 R 1680000 R 967600 R 1131600 R 475000 R 2280000 R 600000 R 479700 R 565800 R 3240000 R 1680000 R 910200 R 565800 R 1620000 R 2569388 R 2475088 R 7469667 R 1941937 Instalações R 94300 R 5527730 R 200000 DeprecAcumInstal DeprecAcum Veíc R 21667 R 200000 R 13333 Fornecedores Veículos R 213333 R 1174000 R 1174000 R 600000 R 1180000 ICMS a Recolher R 585000 R 134388 R 134388 R 1110000 R 85500 R 1174000 R 4049000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 108000 R 2875000 R 162000 R 162000 R 583200 R 262000 R 302400 Outras Contas a Pagar R 162000 R 424000 R 291600 R 215000 R 215000 R 262000 R 134388 R 1505088 R 435000 517500 R 1370700 R 215000 R 650000 Financiamento de Veículo 2 R 853200 435000 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar Financiamento de Veículo 3 R 915121 R 121556 R 480000 R 156549 R 1071670 R 915121 Reserva de Lucros R 211542 Receita de Vendas Capital Social R 1776411 R 475000 R 450000 R 1987953 R 600000 R 3240000 ICMS sobre Vendas R 1680000 CMV R 85500 R 1620000 R 211888 R 108000 R 7615000 R 7615000 R 298480 R 583200 R 1131600 R 302400 Despesas Administrativas R 565800 R 291600 200000 200000 R 565800 R 1370700 R 1370700 R 2773568 R 2773568 Despesas com PLDD ICMS a Recuperar R 67200 R 67200 Caixa R 212400 100000 R 105300 Despesa com depreciação 600000 R 199800 R 15000 R 15000 700000 R 517500 R 517500 PLDD Despesas Comerciais R 67200 155000 155000 Despesas Diversas Despesa com pessoal e encargos sociais 80000 80000 R 262000 R 262000 ARE R 2773568 R 7615000 R 1370700 R 200000 R 155000 R 80000 R 67200 R 262000 R 15000 R 4923468 R 7615000 R 915121 R 2691532 R 1776411 R 1776411 Balancete após o resultado Saldo Contas Devedor Credor Caixa R 700000 Banco Conta Movimento R 5527730 Clientes R 1680000 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Mercadoria X R 94300 Instalações R 200000 DeprecAcumInstal R 21667 Veículos R 600000 DeprecAcum Veíc R 213333 Fornecedores R 2875000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 ICMS a Recolher R 853200 Outras Contas a Pagar R 435000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Capital Social R 450000 Reserva de Lucros R 1987953 Totais R 8802030 R 8802030 Balanço Patrimonial Ativo R 8499830 Passivo R 8499830 Ativo Circulante R 7934830 Passivo Circulante R 5581877 Caixa R 700000 Fornecedores R 2875000 Banco Conta Movimento R 5527730 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 Clientes R 1680000 ICMS a Recolher R 853200 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Outras Contas a Pagar R 435000 Mercadoria X R 94300 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 565000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 DeprecAcumInstal R 21667 Patrimônio Líquido R 2437953 Veículos R 600000 Capital Social R 450000 DeprecAcum Veíc R 213333 Reserva de Lucros R 1987953 Demonstração do Resultado Receita de Vendas R 7615000 Deduções R 1370700 ICMS sVendas 137070 0 Receita Líquida R 6244300 CMV R 2773568 Lucro Bruto R 3470732 Despesas R 779200 Despesas Administrativas 200000 Despesas Comerciais 155000 Despesas Diversas 80000 Despesa com depreciação 15000 Despesas com PLDD 67200 Despesa com pessoal e encargos sociais 262000 LAIR R 2691532 IRPJ e CSLL R 915121 Lucro Líquido R 1776411 Fichas de controle de estoque Produto Mercadoria X Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 19 R 11152 R 211888 19 R 11152 R 211888 15jan 19 R 11152 R 211888 17jan 100 R 9676 R 967600 100 R 9676 R 967600 18jan 50 R 9594 R 479700 150 R 9649 R 1447300 19jan 100 R 9102 R 910200 250 R 9430 R 2357500 22jan 120 R 9430 R 1131600 130 R 9430 R 1225900 23jan 60 R 9430 R 565800 70 R 9430 R 660100 25jan 60 R 9430 R 565800 10 R 9430 R 94300 CMV R 2475088 Estoque Final R 94300 Produto Mercadoria Y Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 20 R 14924 R 298480 20 R 14924 R 298480 16jan 20 R 14924 R 298480 CMV R 298480 Estoque Final R Balanço Patrimonial Ativo R 3225035 Passivo R 3225035 Ativo Circulante R 2645035 Passivo Circulante R 2083493 Banco Conta Movimento R 1534667 Fornecedores R 1174000 Clientes R 600000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 Mercadoria X R 211888 ICMS a Recolher R 134388 Mercadoria Y R 298480 Outras Contas a Pagar R 215000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 580000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Depreciação R 20000 Patrimônio Líquido R 661542 Veículo R 600000 Capital Social R 450000 Depreciação R 200000 Reserva de Lucros R 211542 O valor de ICMS a Recuperar 112032 não consta do montante do patrimônio em 2019 Diário janeiro2020 1001 D Clientes R 600000 C Banco Conta Movimento R 600000 14jan D Fornecedores R 1174000 D Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 D ICMS a Recolher R 134388 D Outras Contas a Pagar R 215000 D IR e CSLL a Recolher R 156549 C Banco Conta Movimento R 1841937 c D Caixa R 100000 C Banco Conta Movimento R 100000 15jan D Banco Conta Movimento R 475000 C Receita de Vendas R 475000 D CMV R 211888 C Mercadoria X R 211888 D ICMS sobre Vendas R 85500 C ICMS a Recolher R 85500 16jan D Caixa R 600000 C Receita de Vendas R 600000 D CMV R 298480 C Mercadoria Y R 298480 D ICMS sobre Vendas R 108000 C ICMS a Recolher R 108000 17jan D Mercadoria X R 967600 D ICMS a Recuperar R 212400 C Fornecedores R 1180000 18jan D Mercadoria X R 479700 D ICMS a Recuperar R 105300 C Fornecedores R 585000 19jan D Mercadoria X R 910200 D ICMS a Recuperar R 199800 C Fornecedores R 1110000 22jan D Banco Conta Movimento R 3240000 C Receita de Vendas R 3240000 D CMV R 1131600 C Mercadoria X R 1131600 D ICMS sobre Vendas R 583200 C ICMS a Recolher R 583200 23jan D Clientes R 1680000 C Receita de Vendas R 1680000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 302400 C ICMS a Recolher R 302400 25jan D Banco Conta Movimento R 1620000 C Receita de Vendas R 1620000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 291600 C ICMS a Recolher R 291600 28jan D Despesas Administrativas R 200000 D Despesas Comerciais R 155000 D Despesas Diversas R 80000 C Contas a Pagar R 435000 D Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 C Salários e encargos sociais a pagar R 262000 31jan D Despesa com depreciação R 15000 C Depreciação Acumulada sInstalações R 1667 C Depreciação Acumulada sVeículos R 13333 Segundo ano 6000 x 415 ou 6000 x 4 15 R 160000 12 meses 13333 D Despesas com PLDD R 67200 C Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Apuração do ICMS D ICMS a Recolher R 517500 C ICMS a Recuperar R 517500 Apuração do Resultado Pelas Receitas D Receita de Vendas R 7615000 C ARE R 7615000 Pelas Despesas D ARE R 4581468 C CMV R 2773568 C Despesas Administrativas R 200000 C Despesas Comerciais R 155000 C Despesas com PLDD R 67200 C ICMS sobre Vendas R 1370700 C Despesa com depreciação R 15000 C Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 Provisão dos Tributos sobre Resultado D ARE R 1031401 C IRPJ e CSLL a pagar R 1031401 Resultado D ARE R 2002131 C Reserva de Lucros R 2002131 Razonetes Banco Conta Movimento Clientes Mercadoria X R 1534667 R 1841937 R 600000 R 600000 R 211888 R 211888 R 600000 R 100000 R 1680000 R 967600 R 1131600 R 475000 R 2280000 R 600000 R 479700 R 565800 R 3240000 R 1680000 R 910200 R 565800 R 1620000 R 2569388 R 2475088 R 7469667 R 1941937 Instalações R 94300 R 5527730 R 200000 DeprecAcumInstal DeprecAcum Veíc R 21667 R 200000 R 13333 Fornecedores Veículos R 213333 R 1174000 R 1174000 R 600000 R 1180000 ICMS a Recolher R 585000 R 134388 R 134388 R 1110000 R 85500 R 1174000 R 4049000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 108000 R 2875000 R 162000 R 162000 R 583200 R 262000 R 302400 Outras Contas a Pagar R 162000 R 424000 R 291600 R 215000 R 215000 R 262000 R 134388 R 1505088 R 435000 517500 R 1370700 R 215000 R 650000 Financiamento de Veículo 2 R 853200 435000 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar Financiamento de Veículo 3 R 915121 R 121556 R 480000 R 156549 R 1071670 R 915121 Reserva de Lucros R 211542 Receita de Vendas Capital Social R 1776411 R 475000 R 450000 R 1987953 R 600000 R 3240000 ICMS sobre Vendas R 1680000 CMV R 85500 R 1620000 R 211888 R 108000 R 7615000 R 7615000 R 298480 R 583200 R 1131600 R 302400 Despesas Administrativas R 565800 R 291600 200000 200000 R 565800 R 1370700 R 1370700 R 2773568 R 2773568 Despesas com PLDD ICMS a Recuperar R 67200 R 67200 Caixa R 212400 100000 R 105300 Despesa com depreciação 600000 R 199800 R 15000 R 15000 700000 R 517500 R 517500 PLDD Despesas Comerciais R 67200 155000 155000 Despesas Diversas Despesa com pessoal e encargos sociais 80000 80000 R 262000 R 262000 ARE R 2773568 R 7615000 R 1370700 R 200000 R 155000 R 80000 R 67200 R 262000 R 15000 R 4923468 R 7615000 R 915121 R 2691532 R 1776411 R 1776411 Balancete após o resultado Saldo Contas Devedor Credor Caixa R 700000 Banco Conta Movimento R 5527730 Clientes R 1680000 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Mercadoria X R 94300 Instalações R 200000 DeprecAcumInstal R 21667 Veículos R 600000 DeprecAcum Veíc R 213333 Fornecedores R 2875000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 ICMS a Recolher R 853200 Outras Contas a Pagar R 435000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Capital Social R 450000 Reserva de Lucros R 1987953 Totais R 8802030 R 8802030 Balanço Patrimonial Ativo R 8499830 Passivo R 8499830 Ativo Circulante R 7934830 Passivo Circulante R 5581877 Caixa R 700000 Fornecedores R 2875000 Banco Conta Movimento R 5527730 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 Clientes R 1680000 ICMS a Recolher R 853200 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Outras Contas a Pagar R 435000 Mercadoria X R 94300 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 565000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 DeprecAcumInstal R 21667 Patrimônio Líquido R 2437953 Veículos R 600000 Capital Social R 450000 DeprecAcum Veíc R 213333 Reserva de Lucros R 1987953 Demonstração do Resultado Receita de Vendas R 7615000 Deduções R 1370700 ICMS sVendas 1370700 Receita Líquida R 6244300 CMV R 2773568 Lucro Bruto R 3470732 Despesas R 779200 Despesas Administrativas 200000 Despesas Comerciais 155000 Despesas Diversas 80000 Despesa com depreciação 15000 Despesas com PLDD 67200 Despesa com pessoal e encargos sociais 262000 LAIR R 2691532 IRPJ e CSLL R 915121 Lucro Líquido R 1776411 Fichas de controle de estoque Produto Mercadoria X Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 19 R 11152 R 211888 19 R 11152 R 211888 15jan 19 R 11152 R 211888 17jan 100 R 9676 R 967600 100 R 9676 R 967600 18jan 50 R 9594 R 479700 150 R 9649 R 1447300 19jan 100 R 9102 R 910200 250 R 9430 R 2357500 22jan 120 R 9430 R 1131600 130 R 9430 R 1225900 23jan 60 R 9430 R 565800 70 R 9430 R 660100 25jan 60 R 9430 R 565800 10 R 9430 R 94300 CMV R 2475088 Estoque Final R 94300 Produto Mercadoria Y Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 20 R 14924 R 298480 20 R 14924 R 298480 16jan 20 R 14924 R 298480 CMV R 298480 Estoque Final R
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ROTEIRO DE ATIVIDADE REFLEXIVA PRÁTICA DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E ELABORAÇÃO DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Temática Contabilização de operações com mercadorias e elaboração do Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício conforme a NBC TG 1000 Prof Me José Luiz Borsatto Jr 1 Objetivo da atividade O objetivo desta atividade consiste em aplicar a ITG 1000 Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte na preparação das demonstrações contábeis de uma microempresa do setor comercial Para tanto considere as informações contábeis e os fatos e transações abaixo para realizar tais procedimentos contábeis Utilize a ITG 1000 para saber como configurar os lançamentos contábeis e estruturar a DRE e o Balanço Patrimonial 2 Considere a posição patrimonial da Ruptura Ltda ME em 31122019 ATIVO 3225035 PASSIVO 3225035 Ativo Circulante 2645035 Passivo Circulante 2083493 Banco Conta Movimento 1534667 Fornecedores 1174000 Clientes 600000 Sal e Enc Sociais a pagar 162000 Mercadoria X 1 211888 ICMS a recolher 134388 Mercadoria Y 1 298480 Outras Contas a pagar 215000 ICMS a recuperar 112032 Financiamento de veículo 2 120000 IR e CSLL a recolher 156549 Ativo Não Circulante 580000 Distribuição de lucro a pagar 121556 Passivo Não Circulante 480000 Instalações 200000 Financiamento de veículo 3 480000 Depreciação 20000 Patrimônio Líquido 661542 Veículo 600000 Capital Social 450000 Depreciação 200000 Reserva de Lucros 211542 Notas 1 Estoques físicos 19 unidades de Mercadoria X e 20 unidades de Mercadoria Y Notas 2 Parcela de curto prazo do financiamento Notas 3 Parcela de longo prazo do financiamento Durante o mês de Janeiro2020 ocorreram os seguintes fatos e transações econômicas a A empresa recebeu as vendas a prazo em 10012020 b A empresa pagou todas as suas obrigações exceto financiamento e distribuição de lucro em 14012020 c Saque de R100000 da conta bancária para formação de Caixa Operacional d Venda a vista de todo o estoque da Mercadoria X a R25000 cada com ICMS de 18 Recebimento via transferência bancária Data 15012020 e Venda a vista de todo o estoque da Mercadoria Y a R30000 cada com ICMS de 18 Recebimento em espécie Data 16012020 f Compra a prazo de 100 unidades de Mercadoria X em 17012020 a R11800 cada com ICMS de 18 g Compra a prazo de 50 unidades de Mercadoria X em 18012020 a R11700 cada com ICMS de 18 h Compra a prazo de 100 unidades de Mercadoria X em 20012020 a R11100 cada com ICMS de 18 i Venda a vista com recebimento via transferência bancária de 120 unidades de Mercadoria X Preço unitário R 27000 ICMS 18 Data 22012020 j Venda a prazo de 60 unidades de Mercadoria X ao preço unitário de R28000 ICMS 18 Data 23012020 k Venda a vista com recebimento via transferência bancária de 60 unidades de Mercadoria X Preço unitário R 27000 ICMS 18 Data 25012020 l Em 28012020 reconhecimento de despesas mensais a serem pagas em Fevereiro2020 Despesas Administrativas R 200000 Despesas Comerciais R 155000 Despesas diversas R 80000 m Em 28012020 Reconhecimento da folha de pagamento e encargos sociais no valor de 262000 n Em 31012020 Depreciação das instalações 10 anos de vida útil pelo método linear saldo de depreciação 1 ano o Em 31012020 Depreciação do veículo 5 anos de vida útil pelo método da soma dos dígitos saldo de depreciação 1 ano p Em 31012020 Estimase que 4 das vendas a prazo do mês corrente não serão pagas por seus clientes Provisionar como Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos q Em 31012020 Apure o saldo de ICMS a recolher ou recuperar e realize o respectivo lançamento r Em 31012020 Se a empresa for lucrativa provisione 34 do lucro líquido como IR e CSLL a recolher e constitua reserva de lucros com o saldo remanescente do lucro líquido Pedese 1 Escrituração contábil livro diário conforme recomendado pela ITG 2000 2 Escrituração dos razonetes livro razão 3 Elaboração da ficha de controle de estoques pelo critério da Média Ponderada Móvel 4 Balancete de 01012020 a 31012020 5 DRE de 01012020 a 31012020 conforme a estrutura da ITG 1000 e 6 Balanço Patrimonial em 31012020 conforme a estrutura da ITG 1000 3 Avaliação Para os prazos de entrega vide AVA Na avaliação serão observados os seguintes critérios a atribuição de nota de 0 a 100 com peso de até 10 um ponto na composição da nota final da prova substitutiva b composição da nota Quesito avaliado da nota Lançamentos contábeis 20 Razonetes 10 Ficha de Controle de estoques 10 Balancete 10 DRE 25 Balanço Patrimonial 25 4 Anexos Anexo 1 ITG 1000 Modelo Contábil para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte contém modelos de plano de contas de DRE e de Balanço Patrimonial Anexo 2 ITG 2000 R1 Escrituração Contábil Anexo 3 Modelo de Ficha de Controle de Estoques MPM Balanço Patrimonial Ativo R 3225035 Passivo R 3225035 Ativo Circulante R 2645035 Passivo Circulante R 2083493 Banco Conta Movimento R 1534667 Fornecedores R 1174000 Clientes R 600000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 Mercadoria X R 211888 ICMS a Recolher R 134388 Mercadoria Y R 298480 Outras Contas a Pagar R 215000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 580000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Depreciação R 20000 Patrimônio Líquido R 661542 Veículo R 600000 Capital Social R 450000 Depreciação R 200000 Reserva de Lucros R 211542 O valor de ICMS a Recuperar 112032 não consta do montante do patrimônio em 2019 Diário janeiro2020 1001 D Clientes R 600000 C Banco Conta Movimento R 600000 14jan D Fornecedores R 1174000 D Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 D ICMS a Recolher R 134388 D Outras Contas a Pagar R 215000 D IR e CSLL a Recolher R 156549 C Banco Conta Movimento R 1841937 c D Caixa R 100000 C Banco Conta Movimento R 100000 15jan D Banco Conta Movimento R 475000 C Receita de Vendas R 475000 D CMV R 211888 C Mercadoria X R 211888 D ICMS sobre Vendas R 85500 C ICMS a Recolher R 85500 16jan D Caixa R 600000 C Receita de Vendas R 600000 D CMV R 298480 C Mercadoria Y R 298480 D ICMS sobre Vendas R 108000 C ICMS a Recolher R 108000 17jan D Mercadoria X R 967600 D ICMS a Recuperar R 212400 C Fornecedores R 1180000 18jan D Mercadoria X R 479700 D ICMS a Recuperar R 105300 C Fornecedores R 585000 19jan D Mercadoria X R 910200 D ICMS a Recuperar R 199800 C Fornecedores R 1110000 22jan D Banco Conta Movimento R 3240000 C Receita de Vendas R 3240000 D CMV R 1131600 C Mercadoria X R 1131600 D ICMS sobre Vendas R 583200 C ICMS a Recolher R 583200 23jan D Clientes R 1680000 C Receita de Vendas R 1680000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 302400 C ICMS a Recolher R 302400 25jan D Banco Conta Movimento R 1620000 C Receita de Vendas R 1620000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 291600 C ICMS a Recolher R 291600 28jan D Despesas Administrativas R 200000 D Despesas Comerciais R 155000 D Despesas Diversas R 80000 C Contas a Pagar R 435000 D Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 C Salários e encargos sociais a pagar R 262000 31jan D Despesa com depreciação R 15000 C Depreciação Acumulada sInstalações R 1667 C Depreciação Acumulada sVeículos R 13333 Segundo ano 6000 x 415 ou 6000 x 4 15 R 160000 12 meses 13333 D Despesas com PLDD R 67200 C Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Apuração do ICMS D ICMS a Recolher R 517500 C ICMS a Recuperar R 517500 Apuração do Resultado Pelas Receitas D Receita de Vendas R 7615000 C ARE R 7615000 Pelas Despesas D ARE R 4581468 C CMV R 2773568 C Despesas Administrativas R 200000 C Despesas Comerciais R 155000 C Despesas com PLDD R 67200 C ICMS sobre Vendas R 1370700 C Despesa com depreciação R 15000 C Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 Provisão dos Tributos sobre Resultado D ARE R 1031401 C IRPJ e CSLL a pagar R 1031401 Resultado D ARE R 2002131 C Reserva de Lucros R 2002131 Razonetes Banco Conta Movimento Clientes Mercadoria X R 1534667 R 1841937 R 600000 R 600000 R 211888 R 211888 R 600000 R 100000 R 1680000 R 967600 R 1131600 R 475000 R 2280000 R 600000 R 479700 R 565800 R 3240000 R 1680000 R 910200 R 565800 R 1620000 R 2569388 R 2475088 R 7469667 R 1941937 Instalações R 94300 R 5527730 R 200000 DeprecAcumInstal DeprecAcum Veíc R 21667 R 200000 R 13333 Fornecedores Veículos R 213333 R 1174000 R 1174000 R 600000 R 1180000 ICMS a Recolher R 585000 R 134388 R 134388 R 1110000 R 85500 R 1174000 R 4049000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 108000 R 2875000 R 162000 R 162000 R 583200 R 262000 R 302400 Outras Contas a Pagar R 162000 R 424000 R 291600 R 215000 R 215000 R 262000 R 134388 R 1505088 R 435000 517500 R 1370700 R 215000 R 650000 Financiamento de Veículo 2 R 853200 435000 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar Financiamento de Veículo 3 R 915121 R 121556 R 480000 R 156549 R 1071670 R 915121 Reserva de Lucros R 211542 Receita de Vendas Capital Social R 1776411 R 475000 R 450000 R 1987953 R 600000 R 3240000 ICMS sobre Vendas R 1680000 CMV R 85500 R 1620000 R 211888 R 108000 R 7615000 R 7615000 R 298480 R 583200 R 1131600 R 302400 Despesas Administrativas R 565800 R 291600 200000 200000 R 565800 R 1370700 R 1370700 R 2773568 R 2773568 Despesas com PLDD ICMS a Recuperar R 67200 R 67200 Caixa R 212400 100000 R 105300 Despesa com depreciação 600000 R 199800 R 15000 R 15000 700000 R 517500 R 517500 PLDD Despesas Comerciais R 67200 155000 155000 Despesas Diversas Despesa com pessoal e encargos sociais 80000 80000 R 262000 R 262000 ARE R 2773568 R 7615000 R 1370700 R 200000 R 155000 R 80000 R 67200 R 262000 R 15000 R 4923468 R 7615000 R 915121 R 2691532 R 1776411 R 1776411 Balancete após o resultado Saldo Contas Devedor Credor Caixa R 700000 Banco Conta Movimento R 5527730 Clientes R 1680000 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Mercadoria X R 94300 Instalações R 200000 DeprecAcumInstal R 21667 Veículos R 600000 DeprecAcum Veíc R 213333 Fornecedores R 2875000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 ICMS a Recolher R 853200 Outras Contas a Pagar R 435000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Capital Social R 450000 Reserva de Lucros R 1987953 Totais R 8802030 R 8802030 Balanço Patrimonial Ativo R 8499830 Passivo R 8499830 Ativo Circulante R 7934830 Passivo Circulante R 5581877 Caixa R 700000 Fornecedores R 2875000 Banco Conta Movimento R 5527730 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 Clientes R 1680000 ICMS a Recolher R 853200 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Outras Contas a Pagar R 435000 Mercadoria X R 94300 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 565000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 DeprecAcumInstal R 21667 Patrimônio Líquido R 2437953 Veículos R 600000 Capital Social R 450000 DeprecAcum Veíc R 213333 Reserva de Lucros R 1987953 Demonstração do Resultado Receita de Vendas R 7615000 Deduções R 1370700 ICMS sVendas 137070 0 Receita Líquida R 6244300 CMV R 2773568 Lucro Bruto R 3470732 Despesas R 779200 Despesas Administrativas 200000 Despesas Comerciais 155000 Despesas Diversas 80000 Despesa com depreciação 15000 Despesas com PLDD 67200 Despesa com pessoal e encargos sociais 262000 LAIR R 2691532 IRPJ e CSLL R 915121 Lucro Líquido R 1776411 Fichas de controle de estoque Produto Mercadoria X Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 19 R 11152 R 211888 19 R 11152 R 211888 15jan 19 R 11152 R 211888 17jan 100 R 9676 R 967600 100 R 9676 R 967600 18jan 50 R 9594 R 479700 150 R 9649 R 1447300 19jan 100 R 9102 R 910200 250 R 9430 R 2357500 22jan 120 R 9430 R 1131600 130 R 9430 R 1225900 23jan 60 R 9430 R 565800 70 R 9430 R 660100 25jan 60 R 9430 R 565800 10 R 9430 R 94300 CMV R 2475088 Estoque Final R 94300 Produto Mercadoria Y Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 20 R 14924 R 298480 20 R 14924 R 298480 16jan 20 R 14924 R 298480 CMV R 298480 Estoque Final R Balanço Patrimonial Ativo R 3225035 Passivo R 3225035 Ativo Circulante R 2645035 Passivo Circulante R 2083493 Banco Conta Movimento R 1534667 Fornecedores R 1174000 Clientes R 600000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 Mercadoria X R 211888 ICMS a Recolher R 134388 Mercadoria Y R 298480 Outras Contas a Pagar R 215000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 580000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Depreciação R 20000 Patrimônio Líquido R 661542 Veículo R 600000 Capital Social R 450000 Depreciação R 200000 Reserva de Lucros R 211542 O valor de ICMS a Recuperar 112032 não consta do montante do patrimônio em 2019 Diário janeiro2020 1001 D Clientes R 600000 C Banco Conta Movimento R 600000 14jan D Fornecedores R 1174000 D Salários e Enc Sociais a Pagar R 162000 D ICMS a Recolher R 134388 D Outras Contas a Pagar R 215000 D IR e CSLL a Recolher R 156549 C Banco Conta Movimento R 1841937 c D Caixa R 100000 C Banco Conta Movimento R 100000 15jan D Banco Conta Movimento R 475000 C Receita de Vendas R 475000 D CMV R 211888 C Mercadoria X R 211888 D ICMS sobre Vendas R 85500 C ICMS a Recolher R 85500 16jan D Caixa R 600000 C Receita de Vendas R 600000 D CMV R 298480 C Mercadoria Y R 298480 D ICMS sobre Vendas R 108000 C ICMS a Recolher R 108000 17jan D Mercadoria X R 967600 D ICMS a Recuperar R 212400 C Fornecedores R 1180000 18jan D Mercadoria X R 479700 D ICMS a Recuperar R 105300 C Fornecedores R 585000 19jan D Mercadoria X R 910200 D ICMS a Recuperar R 199800 C Fornecedores R 1110000 22jan D Banco Conta Movimento R 3240000 C Receita de Vendas R 3240000 D CMV R 1131600 C Mercadoria X R 1131600 D ICMS sobre Vendas R 583200 C ICMS a Recolher R 583200 23jan D Clientes R 1680000 C Receita de Vendas R 1680000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 302400 C ICMS a Recolher R 302400 25jan D Banco Conta Movimento R 1620000 C Receita de Vendas R 1620000 D CMV R 565800 C Mercadoria X R 565800 D ICMS sobre Vendas R 291600 C ICMS a Recolher R 291600 28jan D Despesas Administrativas R 200000 D Despesas Comerciais R 155000 D Despesas Diversas R 80000 C Contas a Pagar R 435000 D Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 C Salários e encargos sociais a pagar R 262000 31jan D Despesa com depreciação R 15000 C Depreciação Acumulada sInstalações R 1667 C Depreciação Acumulada sVeículos R 13333 Segundo ano 6000 x 415 ou 6000 x 4 15 R 160000 12 meses 13333 D Despesas com PLDD R 67200 C Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Apuração do ICMS D ICMS a Recolher R 517500 C ICMS a Recuperar R 517500 Apuração do Resultado Pelas Receitas D Receita de Vendas R 7615000 C ARE R 7615000 Pelas Despesas D ARE R 4581468 C CMV R 2773568 C Despesas Administrativas R 200000 C Despesas Comerciais R 155000 C Despesas com PLDD R 67200 C ICMS sobre Vendas R 1370700 C Despesa com depreciação R 15000 C Despesa com pessoal e encargos sociais R 262000 Provisão dos Tributos sobre Resultado D ARE R 1031401 C IRPJ e CSLL a pagar R 1031401 Resultado D ARE R 2002131 C Reserva de Lucros R 2002131 Razonetes Banco Conta Movimento Clientes Mercadoria X R 1534667 R 1841937 R 600000 R 600000 R 211888 R 211888 R 600000 R 100000 R 1680000 R 967600 R 1131600 R 475000 R 2280000 R 600000 R 479700 R 565800 R 3240000 R 1680000 R 910200 R 565800 R 1620000 R 2569388 R 2475088 R 7469667 R 1941937 Instalações R 94300 R 5527730 R 200000 DeprecAcumInstal DeprecAcum Veíc R 21667 R 200000 R 13333 Fornecedores Veículos R 213333 R 1174000 R 1174000 R 600000 R 1180000 ICMS a Recolher R 585000 R 134388 R 134388 R 1110000 R 85500 R 1174000 R 4049000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 108000 R 2875000 R 162000 R 162000 R 583200 R 262000 R 302400 Outras Contas a Pagar R 162000 R 424000 R 291600 R 215000 R 215000 R 262000 R 134388 R 1505088 R 435000 517500 R 1370700 R 215000 R 650000 Financiamento de Veículo 2 R 853200 435000 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 156549 R 156549 Distribuição de Lucro a Pagar Financiamento de Veículo 3 R 915121 R 121556 R 480000 R 156549 R 1071670 R 915121 Reserva de Lucros R 211542 Receita de Vendas Capital Social R 1776411 R 475000 R 450000 R 1987953 R 600000 R 3240000 ICMS sobre Vendas R 1680000 CMV R 85500 R 1620000 R 211888 R 108000 R 7615000 R 7615000 R 298480 R 583200 R 1131600 R 302400 Despesas Administrativas R 565800 R 291600 200000 200000 R 565800 R 1370700 R 1370700 R 2773568 R 2773568 Despesas com PLDD ICMS a Recuperar R 67200 R 67200 Caixa R 212400 100000 R 105300 Despesa com depreciação 600000 R 199800 R 15000 R 15000 700000 R 517500 R 517500 PLDD Despesas Comerciais R 67200 155000 155000 Despesas Diversas Despesa com pessoal e encargos sociais 80000 80000 R 262000 R 262000 ARE R 2773568 R 7615000 R 1370700 R 200000 R 155000 R 80000 R 67200 R 262000 R 15000 R 4923468 R 7615000 R 915121 R 2691532 R 1776411 R 1776411 Balancete após o resultado Saldo Contas Devedor Credor Caixa R 700000 Banco Conta Movimento R 5527730 Clientes R 1680000 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Mercadoria X R 94300 Instalações R 200000 DeprecAcumInstal R 21667 Veículos R 600000 DeprecAcum Veíc R 213333 Fornecedores R 2875000 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 ICMS a Recolher R 853200 Outras Contas a Pagar R 435000 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Financiamento de Veículo 3 R 480000 Capital Social R 450000 Reserva de Lucros R 1987953 Totais R 8802030 R 8802030 Balanço Patrimonial Ativo R 8499830 Passivo R 8499830 Ativo Circulante R 7934830 Passivo Circulante R 5581877 Caixa R 700000 Fornecedores R 2875000 Banco Conta Movimento R 5527730 Salários e Enc Sociais a Pagar R 262000 Clientes R 1680000 ICMS a Recolher R 853200 Provisão de Liquidação de Devedores Duvidosos R 67200 Outras Contas a Pagar R 435000 Mercadoria X R 94300 Financiamento de Veículo 2 R 120000 IR e CSLL a Recolher R 915121 Distribuição de Lucro a Pagar R 121556 Ativo Não Circulante R 565000 Passivo Não Circulante R 480000 Instalações R 200000 Financiamento de Veículo 3 R 480000 DeprecAcumInstal R 21667 Patrimônio Líquido R 2437953 Veículos R 600000 Capital Social R 450000 DeprecAcum Veíc R 213333 Reserva de Lucros R 1987953 Demonstração do Resultado Receita de Vendas R 7615000 Deduções R 1370700 ICMS sVendas 1370700 Receita Líquida R 6244300 CMV R 2773568 Lucro Bruto R 3470732 Despesas R 779200 Despesas Administrativas 200000 Despesas Comerciais 155000 Despesas Diversas 80000 Despesa com depreciação 15000 Despesas com PLDD 67200 Despesa com pessoal e encargos sociais 262000 LAIR R 2691532 IRPJ e CSLL R 915121 Lucro Líquido R 1776411 Fichas de controle de estoque Produto Mercadoria X Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 19 R 11152 R 211888 19 R 11152 R 211888 15jan 19 R 11152 R 211888 17jan 100 R 9676 R 967600 100 R 9676 R 967600 18jan 50 R 9594 R 479700 150 R 9649 R 1447300 19jan 100 R 9102 R 910200 250 R 9430 R 2357500 22jan 120 R 9430 R 1131600 130 R 9430 R 1225900 23jan 60 R 9430 R 565800 70 R 9430 R 660100 25jan 60 R 9430 R 565800 10 R 9430 R 94300 CMV R 2475088 Estoque Final R 94300 Produto Mercadoria Y Método Média Ponderada Móvel Entradas Saídas Saldo Data Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total Quant Vl Unit Vl Total 31dez 20 R 14924 R 298480 20 R 14924 R 298480 16jan 20 R 14924 R 298480 CMV R 298480 Estoque Final R