Aula Prática

PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Roteiro Aula Prática 2 ROTEIRO DE AULA PRÁTICA NOME DA DISCIPLINA PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Unidade U3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ESTRUTURA E CONTEÚDO Aula A3CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS QUE ADOTAM INVENTÁRIO PERÍODICO OBJETIVOS Definição dos objetivos da aula prática Desenvolver a capacidade dos alunos de registrar e interpretar transações contábeis aplicando os princípios fundamentais da contabilidade na elaboração dos livros contábeis Diário e Razão no levantamento de balancetes de verificação e na estruturação do Balanço Patrimonial SOLUÇÃO DIGITAL FERRAMENTAS DIVERSAS DE PLANILHAS Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis os alunos podem utilizar planilhas eletrônicas como Microsoft Excel versão desktop ou online Google Planilhas ou LibreOffice Calc Essas ferramentas auxiliam na estruturação do Livro Diário Livro Razão Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial permitindo cálculos automáticos e melhor organização das informações Caso desejem você pode utilizar a planilha template previamente formatada para otimizar o preenchimento dos dados e garantir a correta estruturação dos itens solicitados na atividade Microsoft Office Excel versão web httpsexcelcloudmicrosoftptbr Google Planilhas versão web httpsdocsgooglecomspreadsheets LibreOffice Calc desktop httpsptbrlibreofficeorg Planilha template em XLS para a atividade httpsbitly40OaGWW 3 PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES ProcedimentoAtividade nº 1 Contabilização da empresa Abelhinha Atividade proposta Proporcionar a aplicação prática dos conceitos contábeis relacionados ao registro e análise de transações contábeis utilizando o método das partidas dobradas Os estudantes devem contabilizar compras e vendas de mercadorias apropriar despesas calcular o Custo das Mercadorias Vendidas CMV realizar os ajustes de ICMS e efetuar a Apuração do Resultado do Exercício ARE Dessa forma buscase desenvolver a compreensão dos impactos financeiros econômicos e patrimoniais das operações empresariais reforçando o raciocínio contábil e a interpretação das demonstrações contábeis A empresa Abelhinha atua em LondrinaPR e apresentava um Balanço Patrimonial em 311220x3 com 10000 em Banco Conta Movimento e 10000 em Capital Social A empresa adota o sistema de Inventário Periódico com a apuração do CMV somente ao final do período Ao longo de janeiro de 20x4 a empresa incorreu nos seguintes fatos 0501 Compra a prazo de mercadorias no valor de 1500 do Fornecedor AMA conforme Nota Fiscal 10 com ICMS de 19 0601 Compra a prazo de mercadorias no valor de 1200 do Fornecedor CARR conforme Nota Fiscal 20 com ICMS de 19 1001 Venda à vista banco de mercadorias no valor de 3000 ao Cliente Paulo conforme Nota Fiscal 01 com ICMS de 19 1101 Compra a prazo de mercadorias no valor de 1800 do Fornecedor AMER conforme Nota Fiscal 30 com ICMS de 19 1201 Venda a prazo de mercadorias no valor de 2500 à Cliente Bruna conforme Nota Fiscal 02 com ICMS de 19 1501 Apropriação da despesa de aluguel anual no valor de 1500 boleto 43 da Imobiliária Legal sendo metade para o setor administrativo e metade para o setor de vendas obs as despesas não foram pagas antecipadamente 3101 Ao final do mês a empresa fez a contagem física do estoque de mercadorias e apurou que o seu valor é equivalente a 500 Encontre o valor do CMV e faça o seu respectivo lançamento 3101 Realize o ajuste de ICMS 3101 Realize o procedimento da Apuração do Resultado do Exercício ARE Pedese a Escriturar os fatos contábeis nos livros Diário e Razão b Estruture a Demonstração de Resultado do Exercício c Estruturar o Balanço Patrimonial após os registros Procedimentos para a realização da atividade Para a realização desta atividade você deve iniciar com a análise do Balanço Patrimonial inicial da empresa Abelhinha em 311220x3 verificando a posição inicial dos saldos disponíveis em caixa e capital social Recomendase transportar os saldos iniciais para o livro razão antes de 4 iniciar a contabilização Com essa base inicial deve proceder ao registro contábil de cada fato contábil ocorrido ao longo do mês de janeiro de 20x4 utilizando o método das partidas dobradas Todos os registros devem ocorrer pelo sequenciamento das datas Devese contabilizar as compras de mercadorias realizadas todas efetuadas a prazo Cada lançamento deve considerar o valor total da compra bem como a segregação do ICMS incidente conforme alíquota de 19 Ainda as vendas realizadas devem ser registradas identificando corretamente a forma de recebimento à vista ou a prazo além da contabilização do ICMS sobre as vendas Você registrar a despesa com aluguel apropriada em 1501 particionando corretamente os valores entre o setor administrativo e o setor de vendas Como se trata de uma despesa incorrida e não paga antecipadamente deve ser classificada como Aluguel a Pagar tendo a contrapartida como despesas no resultado Após tais registros é preciso calcular o Custo das Mercadorias Vendidas CMV ao final do período considerando o saldo final de estoque apurado em 3101 A empresa o utiliza o inventário período como forma de controlar estoques Nesta abordagem o CMV é calculado e registrado ao final do período Lembrese que CMV Estoque inicial Compras Líquidas Estoque Final As compras líquidas representam as compras menos os tributos sobre compras O valor do CMV deve ser lançado corretamente no livro diário O próximo passo consiste na realização do ajuste de ICMS garantindo que os valores do imposto recolhido e do imposto a recuperar estejam devidamente registrados Por fim devese realizar o procedimento de Apuração do Resultado do Exercício ARE identificando o lucro ou prejuízo do período com base nas receitas custos e despesas contabilizados ao longo do mês Ao concluir a atividade você terá exercitado a aplicação prática dos conceitos contábeis fundamentais incluindo o controle de estoques por inventário periódico a apuração de tributos a apropriação de despesas e a determinação do resultado econômico da empresa Avaliando os resultados Com base nos dados do balanço patrimonial após os registros contábeis responda 1 Com base nos lançamentos contábeis realizados qual foi o resultado do exercício lucro ou prejuízo da empresa Abelhinha em janeiro de 20x4 Explique como esse valor foi obtido considerando as receitas despesas e o Custo das Mercadorias Vendidas CMV 5 2 Após a realização dos registros e ajustes contábeis qual o saldo final das contas Banco Conta Movimento e Fornecedores no Balanço Patrimonial de 310120x4 Justifique sua resposta Checklist ü Compreensão do Balanço Patrimonial inicial analisar os saldos antes de iniciar os registros contábeis ü Registro das compras de mercadorias contabilizar corretamente os valores e o ICMS ü Registro das vendas de mercadorias lançar as receitas contabilizando o ICMS e diferenciando recebimentos à vista e a prazo ü Apropriação das despesas registrar corretamente as despesas operacionais incluindo aluguel ü Cálculo do Custo das Mercadorias Vendidas CMV determinar o CMV com base no estoque final e nas compras realizadas ü Ajuste de ICMS realizar o ajuste para refletir corretamente os impostos a recolher ü Apuração do Resultado do Exercício ARE calcular o resultado líquido considerando receitas despesas e custos ü Elaboração do novo Balanço Patrimonial e da DRE atualizar as contas patrimoniais conforme os lançamentos do período ü Revisão final conferir a igualdade entre ativo e passivo patrimônio líquido e revisar possíveis erros RESULTADOS Resultados da prática Ao final dessa aula prática você deverá enviar um arquivo em XLSX planilha contendo as informações geradas os cálculos realizados em conjunto com um texto conclusivo contendo as respostas às perguntas realizadas O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb REFERÊNCIAS INDICADAS ALMEIDA Marcelo Cavalcanti Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC 2 ed São Paulo Atlas 2018 BORINELLI Márcio Luiz PIMENTEL Renê Coppe Contabilidade para Gestores Analistas e Outros Profissionais de acordo com os pronunciamentos do CPC Comitê de Pronunciamentos Contábeis e IFRS Normas Internacionais de Contabilidade 2 ed São Paulo Atlas 2017 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS Pronunciamento Conceitual Básico CPC 26 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis 2011 Disponível em httpsbitly3yQLncy Acesso em 11 de fevereiro de 2025 6 IUDÍCIBUS Sérgio de Coord Contabilidade Introdutória Equipe de professores da FEA USP 12 ed 5 reimp São Paulo Atlas 2024 IUDÍCIBUS Sérgio de MARION José Carlos Curso de Contabilidade para Não Contadores para estudantes e profissionais de administração economia direito engenharia e demais áreas de conhecimento 9 ed Barueri Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Básica 13 ed 3 Reimp Baueri Atlas 2024 PADOVEZE Clóvis Luis Contabilidade Geral Facilitada Rio de Janeiro Forense São Paulo MÉTODO 2017 PADOVEZE Clóvis Luis Manual de Contabilidade Básica contabilidade introdutória e intermediária 10 ed 2 Reimpr São Paulo Atlas 2018 RIBEIRO Osni Moura Contabilidade Básica Fácil 29 ed São Paulo Saraiva 2015 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade Financeira São Paulo Atlas 2019 Resultados de Aprendizagem Ao concluir esta atividade o estudante será capaz de aplicar na prática os princípios da contabilidade incluindo o registro e análise de transações contábeis no Livro Diário a contabilização de impostos a apropriação de despesas e o cálculo do Custo das Mercadorias Vendidas CMV Além disso terá a habilidade de elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício DRE e o Balanço Patrimonial interpretando corretamente a situação patrimonial financeira e econômica da empresa A atividade também reforça a capacidade analítica na identificação de impactos contábeis das operações empresariais contribuindo para a compreensão da importância do controle patrimonial e da apuração de resultados Público PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Roteiro Aula Prática 2 ROTEIRO DE AULA PRÁTICA NOME DA DISCIPLINA PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Unidade U1PROCESSO DE LEGALIZAÇÃO DE EMPRESAS Aula A1CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS OBJETIVOS Definição dos objetivos da aula prática Desenvolver a capacidade dos alunos de registrar e interpretar transações contábeis aplicando os princípios fundamentais da contabilidade na elaboração dos livros contábeis Diário e Razão no levantamento de balancetes de verificação e na estruturação do Balanço Patrimonial SOLUÇÃO DIGITAL FERRAMENTAS DIVERSAS DE PLANILHAS Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis os alunos podem utilizar planilhas eletrônicas como Microsoft Excel versão desktop ou online Google Planilhas ou LibreOffice Calc Essas ferramentas auxiliam na estruturação do Livro Diário Livro Razão Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial permitindo cálculos automáticos e melhor organização das informações Caso desejem você pode utilizar a planilha template previamente formatada para otimizar o preenchimento dos dados e garantir a correta estruturação dos itens solicitados na atividade Microsoft Office Excel versão web httpsexcelcloudmicrosoftptbr Google Planilhas versão web httpsdocsgooglecomspreadsheets LibreOffice Calc desktop httpsptbrlibreofficeorg Planilha template em XLS para a atividade httpsbitly4hSFufZ 3 PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES ProcedimentoAtividade nº 1 Contabilização da empresa ABC Atividade proposta Desenvolver a capacidade dos alunos de registrar e interpretar transações contábeis aplicando os princípios fundamentais da contabilidade na elaboração dos livros contábeis Diário e Razão no levantamento de balancetes de verificação e na estruturação do Balanço Patrimonial Em 31 de dezembro de 20x4 a empresa comercial ABC que atua na cidade de São Paulo apresentou o seguinte Balanço Patrimonial Empresa ABC Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Circulante 1000 Passivo Circulante 950 Caixa 300 Fornecedores 400 Banco Conta Movimento 400 Impostos a pagar 300 Estoque de Mercadorias 300 Salários a pagar 250 Ativo Não Circulante 1500 Passivo Não Circulante 1050 Imobilizado 1500 Empréstimos LP 1050 Veículos 500 Patrimônio Líquido 500 Terrenos 1000 Capital social 500 Total do Ativo 2500 Total do Passivo e PL 2500 Em fevereiro de 20x4 ocorreram os seguintes fatos contábeis na empresa 0102 Compra a prazo de estoques pelo valor de 200 conforme Nota Fiscal 001 0502 Pagamento em dinheiro de 100 referentes aos impostos a pagar conforme comprovante n45 1602 Pagamento do saldo de salários via pix banco conforme folha de pagamento 2502 Venda dos veículos pelo valor de custo à Cliente Laura sendo 50 recebidos via pix banco e 50 a prazo conforme Nota Fiscal 002 2802 Pagamento de 100 de fornecedores em dinheiro conforme comprovante n190 Pedese a Escriturar os fatos contábeis nos livros Diário e Razão b Levantar o Balancete de Verificação pelo modelo de duas colunas e pelo modelo seis colunas c Estruturar o Balanço Patrimonial relativo ao mês de fevereiro após os registros Procedimentos para a realização da atividade Inicialmente você deve analisar o Balanço Patrimonial da empresa para compreender sua estrutura e verificar a posição patrimonial antes dos registros contábeis Em seguida deve realizar a escrituração contábil dos fatos ocorridos em fevereiro registrando cada transação no Livro Diário seguindo o método das partidas dobradas e posteriormente transferindo os lançamentos para o Livro Razão 4 Após a escrituração será necessário levantar o Balancete de Verificação em dois formatos um de duas colunas contendo Débitos e Créditos para conferência dos saldos e outro de seis colunas incluindo Saldo Anterior Débitos Créditos Saldo Atual Débito Final e Crédito Final Com base nos saldos finais apurados você deverá estruturar o novo Balanço Patrimonial referente ao mês de fevereiro garantindo que ele esteja devidamente adequado Por fim é essencial revisar e conferir todos os registros realizados verificando se os lançamentos contábeis foram feitos corretamente e se o balanço final reflete com precisão a posição patrimonial da empresa Além disso é fundamental garantir que o total do ativo seja igual ao total do passivo e do patrimônio líquido Avaliando os resultados Com base nos dados do balanço patrimonial após os registros contábeis responda 1 Após a realização dos registros contábeis no Livro Diário e no Livro Razão quais foram as principais alterações na posição patrimonial da empresa ABC em relação ao Balanço Patrimonial inicial Explique as mudanças ocorridas nos grupos do ativo passivo e patrimônio líquido 2 Ao elaborar o Balancete de Verificação como você verificou se os saldos contábeis estavam corretos e balanceados Quais procedimentos foram adotados para garantir que não houvesse erros nos registros contábeis Checklist ü Compreensão do Balanço Patrimonial inicial entender a estrutura e os valores do balanço antes de iniciar os registros contábeis ü Registro dos fatos contábeis no Livro Diário cada transação deve ser corretamente lançada seguindo o método das partidas dobradas ü Registro dos lançamentos para o Livro Razão além do registro no Diário os valores devem ser registrados em contas correspondentes no Razão ü Elaboração do Balancete de Verificação de duas colunas conferir os saldos por meio da verificação dos débitos e créditos ü Elaboração do Balancete de Verificação de seis colunas além do saldo anterior deve se considerar débitos créditos saldo atual e totais finais ü Estruturação do novo Balanço Patrimonial com base nos registros e no balancete o devese levantar o Balanço Patrimonial atualizado observando que o total do ativo deve ser igual ao total do passivo mais patrimônio líquido ü Revisão de erros de classificação ou valores incorretos conferir se os registros estão corretos sem inconsistências ü Revisão e finalização da atividade antes da entrega revisar todo o trabalho para garantir que esteja completo e preciso 5 RESULTADOS Resultados da prática Ao final dessa aula prática você deverá enviar um arquivo em XLSX planilha contendo as informações geradas os cálculos realizados em conjunto com um texto conclusivo contendo as respostas às perguntas realizadas O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb REFERÊNCIAS INDICADAS ALMEIDA Marcelo Cavalcanti Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC 2 ed São Paulo Atlas 2018 BORINELLI Márcio Luiz PIMENTEL Renê Coppe Contabilidade para Gestores Analistas e Outros Profissionais de acordo com os pronunciamentos do CPC Comitê de Pronunciamentos Contábeis e IFRS Normas Internacionais de Contabilidade 2 ed São Paulo Atlas 2017 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS Pronunciamento Conceitual Básico CPC 26 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis 2011 Disponível em httpsbitly3yQLncy Acesso em 11 de fevereiro de 2025 IUDÍCIBUS Sérgio de Coord Contabilidade Introdutória Equipe de professores da FEA USP 12 ed 5 reimp São Paulo Atlas 2024 IUDÍCIBUS Sérgio de MARION José Carlos Curso de Contabilidade para Não Contadores para estudantes e profissionais de administração economia direito engenharia e demais áreas de conhecimento 9 ed Barueri Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Básica 13 ed 3 Reimp Baueri Atlas 2024 PADOVEZE Clóvis Luis Contabilidade Geral Facilitada Rio de Janeiro Forense São Paulo MÉTODO 2017 PADOVEZE Clóvis Luis Manual de Contabilidade Básica contabilidade introdutória e intermediária 10 ed 2 Reimpr São Paulo Atlas 2018 RIBEIRO Osni Moura Contabilidade Básica Fácil 29 ed São Paulo Saraiva 2015 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade Financeira São Paulo Atlas 2019 Resultados de Aprendizagem Como resultados dessa prática será possível ao estudante registrar corretamente transações contábeis nos livros Diário e Razão elaborar e interpretar balancetes de verificação e estruturar um Balanço Patrimonial de forma precisa Além disso desenvolverá habilidades de análise e conferência de registros contábeis garantindo a aplicação dos princípios contábeis na prática A atividade permitirá consolidar a compreensão sobre a importância do equilíbrio contábil e a exatidão dos relatórios financeiros Público PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Roteiro Aula Prática 2 ROTEIRO DE AULA PRÁTICA NOME DA DISCIPLINA PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Unidade U2INFORMAÇÃO CONTÁBIL E OS SEUS USUÁRIOS Aula A2CONTABILIZAÇÃO DE ABERTURAS DE EMPRESAS COMERCIAIS OBJETIVOS Definição dos objetivos da aula prática Desenvolver a capacidade dos alunos de registrar e interpretar transações contábeis aplicando os princípios fundamentais da contabilidade na elaboração dos livros contábeis Diário no levantamento de balancetes de verificação SOLUÇÃO DIGITAL FERRAMENTAS DIVERSAS DE PLANILHAS Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis os alunos podem utilizar planilhas eletrônicas como Microsoft Excel versão desktop ou online Google Planilhas ou LibreOffice Calc Essas ferramentas auxiliam na estruturação do Livro Diário Livro Razão Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial permitindo cálculos automáticos e melhor organização das informações Caso desejem você pode utilizar a planilha template previamente formatada para otimizar o preenchimento dos dados e garantir a correta estruturação dos itens solicitados na atividade Microsoft Office Excel versão web httpsexcelcloudmicrosoftptbr Google Planilhas versão web httpsdocsgooglecomspreadsheets LibreOffice Calc desktop httpsptbrlibreofficeorg Planilha template em XLS para a atividade httpsbitly3WWIVu1 3 PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES ProcedimentoAtividade nº 1 Contabilização da empresa Diamante Atividade proposta Compreender e aplicar os procedimentos da contabilidade na elaboração de registros contábeis e análise financeira por meio do lançamento de transações no Livro Diário e no Balancete permitindo a identificação da estrutura patrimonial e do resultado da empresa Considere os fatos da empresa Diamante Ltda uma empresa atuante em LondrinaPR Em janeiro de 20x1 a empresa Diamante incorreu nos seguintes fatos 0101 Abertura da empresa Os sócios subscreveram um capital social de 20000 dividido em 100 cotas e que deverá ser integralizado com banco No ato da abertura os sócios integralizaram 60 do capital O resto será integralizado em 31 de março de 20x3 1001 Compra de estoque de mercadorias no valor de 3000 sendo 50 pagos via pix e 50 a prazo conforme NF 52 do Fornecedor da Silva 1501 Venda à vista pix de 50 do estoque de mercadorias pelo valor de 2800 conforme NF 01 2501 Compra a prazo de veículos no valor de 15000 mediante financiamentos de curto prazo 3101 Apropriação de despesa de telefone e internet no valor de 600 boleto n 333 da Telefonia AB sendo 70 atribuídos ao setor de vendas e 30 atribuídos ao setor administrativo desconsiderar efeitos tributários nesta atividade prática Pedese a Registre todos os fatos no Livro Diário e no Balancete 2 colunas antes da ARE b Responda as perguntas do quadro de perguntas um balancete de verificação antes da ARE representará todas as contas patrimoniais e de resultado Quadro de perguntas Responda qual é o valor total do Ativo qual é o valor total do PL qual é o valor do lucro ou prejuízo da empresa Procedimentos para a realização da atividade Inicialmente você deve analisar o Balanço Patrimonial da empresa para compreender sua estrutura e verificar a posição patrimonial antes dos registros contábeis Em seguida deve realizar a escrituração contábil dos fatos ocorridos em fevereiro registrando cada transação no Livro Diário seguindo o método das partidas dobradas e posteriormente transferindo os lançamentos para o Livro Razão Após a escrituração será necessário levantar o Balancete de Verificação em dois formatos um de duas colunas contendo Débitos e Créditos para conferência dos saldos e outro de seis 4 colunas incluindo Saldo Anterior Débitos Créditos Saldo Atual Débito Final e Crédito Final Com base nos saldos finais apurados você deverá estruturar o novo Balanço Patrimonial referente ao mês de fevereiro garantindo que ele esteja devidamente adequado Por fim é essencial revisar e conferir todos os registros realizados verificando se os lançamentos contábeis foram feitos corretamente e se o balanço final reflete com precisão a posição patrimonial da empresa Além disso é fundamental garantir que o total do ativo seja igual ao total do passivo e do patrimônio líquido Avaliando os resultados Com base nos dados do balanço patrimonial após os registros contábeis responda 1 Qual o impacto dos lançamentos realizados na composição patrimonial da empresa Diamante 2 Como as transações ocorridas em janeiro de 20x1 influenciaram o resultado do exercício Checklist ü Registrar os fatos contábeis no Livro Diário seguindo o método das partidas dobradas ü Elaborar o Balancete no modelo de duas colunas débitos e créditos ü Calcular o total do Ativo Passivo e Patrimônio Líquido após os lançamentos ü Determinar o lucro ou prejuízo do período considerando receitas e despesas apropriadas ü Responder às perguntas do quadro utilizando os valores calculados no Balancete ü Revisão e finalização da atividade antes da entrega revisar todo o trabalho para garantir que esteja completo e preciso RESULTADOS Resultados da prática Ao final dessa aula prática você deverá enviar um arquivo em XLSX planilha contendo as informações geradas os cálculos realizados em conjunto com um texto conclusivo contendo as respostas às perguntas realizadas O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb REFERÊNCIAS INDICADAS ALMEIDA Marcelo Cavalcanti Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC 2 ed São Paulo Atlas 2018 BORINELLI Márcio Luiz PIMENTEL Renê Coppe Contabilidade para Gestores Analistas e Outros Profissionais de acordo com os pronunciamentos do CPC Comitê de Pronunciamentos Contábeis e IFRS Normas Internacionais de Contabilidade 2 ed São Paulo Atlas 2017 5 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS Pronunciamento Conceitual Básico CPC 26 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis 2011 Disponível em httpsbitly3yQLncy Acesso em 11 de fevereiro de 2025 IUDÍCIBUS Sérgio de Coord Contabilidade Introdutória Equipe de professores da FEA USP 12 ed 5 reimp São Paulo Atlas 2024 IUDÍCIBUS Sérgio de MARION José Carlos Curso de Contabilidade para Não Contadores para estudantes e profissionais de administração economia direito engenharia e demais áreas de conhecimento 9 ed Barueri Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Básica 13 ed 3 Reimp Baueri Atlas 2024 PADOVEZE Clóvis Luis Contabilidade Geral Facilitada Rio de Janeiro Forense São Paulo MÉTODO 2017 PADOVEZE Clóvis Luis Manual de Contabilidade Básica contabilidade introdutória e intermediária 10 ed 2 Reimpr São Paulo Atlas 2018 RIBEIRO Osni Moura Contabilidade Básica Fácil 29 ed São Paulo Saraiva 2015 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade Financeira São Paulo Atlas 2019 Resultados de Aprendizagem Ao concluir esta prática o estudante será capaz de registrar transações contábeis no Livro Diário e elaborar um Balancete simplificado compreendendo a estrutura patrimonial e os efeitos das operações no resultado da empresa Além disso desenvolverá habilidades para classificar contas interpretar informações contábeis analisando o impacto das movimentações patrimoniais reforçando a aplicação dos conceitos fundamentais da contabilidade PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Roteiro Aula Prática 2 ROTEIRO DE AULA PRÁTICA NOME DA DISCIPLINA PRÁTICAS CONTÁBEIS FUNDAMENTOS Unidade U4CONTABILIDADE NA ERA DIGITAL Aula A4CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS OBJETIVOS Definição dos objetivos da aula prática Compreender e aplicar os procedimentos contábeis fundamentais na contabilização dos primeiros fatos contábeis de uma empresa incluindo registros de capital social aquisição de ativos compra de mercadorias vendas impostos despesas operacionais e prólabore SOLUÇÃO DIGITAL FERRAMENTAS DIVERSAS DE PLANILHAS Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis os alunos podem utilizar planilhas eletrônicas como Microsoft Excel versão desktop ou online Google Planilhas ou LibreOffice Calc Essas ferramentas auxiliam na estruturação do Livro Diário Livro Razão Balancete de Verificação e Balanço Patrimonial permitindo cálculos automáticos e melhor organização das informações Caso desejem você pode utilizar a planilha template previamente formatada para otimizar o preenchimento dos dados e garantir a correta estruturação dos itens solicitados na atividade Microsoft Office Excel versão web httpsexcelcloudmicrosoftptbr Google Planilhas versão web httpsdocsgooglecomspreadsheets LibreOffice Calc desktop httpsptbrlibreofficeorg Planilha template em XLS para a atividade httpstinyurlcoma2wmdn72 3 PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES ProcedimentoAtividade nº 1 Contabilização da empresa Sol e Lua Atividade proposta Compreender e aplicar os procedimentos contábeis fundamentais na contabilização dos primeiros fatos contábeis de uma empresa incluindo registros de capital social aquisição de ativos compra de mercadorias vendas impostos despesas operacionais e prólabore A empresa Sol e Lua é uma empresa que confecciona roupas esportivas O processo de abertura da empresa já foi finalizado e sua missão é contabilizar os seus primeiros fatos contábeis Fatos contábeis a serem contabilizados 1 Registro contábil da constituição a natureza jurídica da empresa é Sociedade Empresária Limitada O ramo de atividade é de confecção de roupas esportivas e a forma de integralização do capital social é totalmente em dinheiro no valor de 800000 e integralizado pelos sócios já no início das atividades da empresa 010320x1 O quadro societário da empresa será composto por dois sócios Sócio A e Sócio B cada um com 50 do capital social Obs Todo os valores recebidos e pagos à vista devem ser lançados na conta Banco Conta Movimento 2 Registro contábil do Imobilizado logo após a integralização do capital social ou seja no dia 050320x1 foi realizada a primeira compra de imobilizado Efetue os lançamentos contábeis referentes às compras destes ativos a Compra a prazo de máquinas de costura no valor de 7800000 b Compra à vista de computadores e periféricos 650000 c Compra de mesas e cadeiras à vista no valor de 575000 3 Contabilização da compra de matériaprima em 060320x1 houve a compra da matériaprima necessária para iniciar a produção a Compra à vista de tecidos no valor de 1700000 b Compra à vista de linhas e aviamentos no valor de 350000 Todas as compras de mercadorias devem ser lançadas com suas respectivas apropriações dos tributos a recuperar do PIS 165 COFINS 76 e ICMS 18 4 4 Contabilização das vendas de mercadorias em 250320x1 a empresa realizou a sua primeira venda no valor de 1020000 o cliente pagou o valor à vista e o custo da mercadoria vendida CMV foi de 480000 Em 270320x1 foi realizada uma venda a prazo no valor de 1200000 e o custo da mercadoria vendida CMV foi de 750000 Obs Todas as vendas de mercadorias devem ser lançadas com suas respectivas apropriações dos tributos a recolher do PIS 165 COFINS 76 e ICMS 18 5 Lançamentos da apuração dos impostos você deve utilizar o saldo a recuperar do ICMS PIS e COFINS para abater do saldo a pagar 6 Contabilização do pagamento de despesas todas as despesas foram pagas à vista em 300320x1 a Energia Elétrica no valor de 200000 b Telefone no valor de 50000 c Água e Esgoto no valor de 76000 d Honorários Contábeis no valor de 150000 e Propaganda no valor de 90000 7 Contabilização do prólabore em 310320x1 deve ser realizada a apropriação da pró labore dos sócios Os sócios A e B devem receber um prólabore de 200000 cada O valor do INSS retido do prólabore é de 11 sobre o valor bruto da remuneração Também deve ser apropriado os 20 de INSS que devem ser pagos pela empresa Pedese a Escriture os fatos contábeis nos livros Diário e Razão b Estruture a Demonstração de Resultado do Exercício c Estruture o Balanço Patrimonial Procedimentos para a realização da atividade Inicialmente você deve analisar o Balanço Patrimonial da empresa para compreender sua estrutura e verificar a posição patrimonial antes dos registros contábeis Em seguida deve realizar a escrituração contábil dos fatos ocorridos em fevereiro registrando cada transação no Livro Diário seguindo o método das partidas dobradas e posteriormente transferindo os lançamentos para o Livro Razão Após a escrituração será necessário levantar o Balancete de Verificação em dois formatos um de duas colunas contendo Débitos e Créditos para conferência dos saldos e outro de seis colunas incluindo Saldo Anterior Débitos Créditos Saldo Atual Débito Final e Crédito Final Com base nos saldos finais apurados você deverá estruturar o novo Balanço Patrimonial referente ao mês de fevereiro garantindo que ele esteja devidamente adequado 5 Por fim é essencial revisar e conferir todos os registros realizados verificando se os lançamentos contábeis foram feitos corretamente e se o balanço final reflete com precisão a posição patrimonial da empresa Além disso é fundamental garantir que o total do ativo seja igual ao total do passivo e do patrimônio líquido Avaliando os resultados Com base nos dados do balanço patrimonial após os registros contábeis responda 1 Quais são os impactos da integralização do capital social e da aquisição de imobilizados na estrutura patrimonial da empresa 2 Como a apropriação de tributos incidentes nas compras e vendas afeta os lançamentos contábeis e o resultado da empresa Checklist ü Registro da integralização do capital social ü Registro das compras de imobilizado contabilizar corretamente as aquisições de máquinas computadores periféricos mesas e cadeiras diferenciando compras à vista e a prazo ü Contabilização da compra de matériaprima registrar os valores pagos à vista e calcular os tributos a recuperar PIS COFINS e ICMS ü Lançamento das vendas de mercadorias contabilizar as vendas à vista e a prazo registrando os tributos a recolher e o custo da mercadoria vendida CMV ü Apuração e compensação de impostos calcular os tributos a recuperar e a pagar compensando os saldos quando aplicável ü Registro do pagamento de despesas contabilizar corretamente os pagamentos de energia elétrica telefone águaesgoto honorários contábeis e propaganda ü Contabilização do prólabore dos sócios registrar a remuneração dos sócios calcular o INSS retido e apropriar o INSS devido pela empresa ü Revisão dos lançamentos contábeis verificar se todos os registros foram realizados corretamente e se há equilíbrio contábil entre débitos e créditos ü Levantar as demonstrações contábeis estruturar a DRE e o Balanço Patrimonial ü Revisão e finalização da atividade antes da entrega revisar todo o trabalho para garantir que esteja completo e preciso 6 RESULTADOS Resultados da prática Ao final dessa aula prática você deverá enviar um arquivo em XLSX planilha contendo as informações geradas os cálculos realizados em conjunto com um texto conclusivo contendo as respostas às perguntas realizadas O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb REFERÊNCIAS INDICADAS ALMEIDA Marcelo Cavalcanti Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC 2 ed São Paulo Atlas 2018 BORINELLI Márcio Luiz PIMENTEL Renê Coppe Contabilidade para Gestores Analistas e Outros Profissionais de acordo com os pronunciamentos do CPC Comitê de Pronunciamentos Contábeis e IFRS Normas Internacionais de Contabilidade 2 ed São Paulo Atlas 2017 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS Pronunciamento Conceitual Básico CPC 26 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis 2011 Disponível em httpsbitly3yQLncy Acesso em 11 de fevereiro de 2025 IUDÍCIBUS Sérgio de Coord Contabilidade Introdutória Equipe de professores da FEA USP 12 ed 5 reimp São Paulo Atlas 2024 IUDÍCIBUS Sérgio de MARION José Carlos Curso de Contabilidade para Não Contadores para estudantes e profissionais de administração economia direito engenharia e demais áreas de conhecimento 9 ed Barueri Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Básica 13 ed 3 Reimp Baueri Atlas 2024 PADOVEZE Clóvis Luis Contabilidade Geral Facilitada Rio de Janeiro Forense São Paulo MÉTODO 2017 PADOVEZE Clóvis Luis Manual de Contabilidade Básica contabilidade introdutória e intermediária 10 ed 2 Reimpr São Paulo Atlas 2018 RIBEIRO Osni Moura Contabilidade Básica Fácil 29 ed São Paulo Saraiva 2015 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade Financeira São Paulo Atlas 2019 Resultados de Aprendizagem Ao concluir esta atividade o estudante terá desenvolvido a capacidade de registrar os principais fatos contábeis de uma empresa aplicando o método das partidas dobradas e compreendendo o impacto de cada transação na estrutura patrimonial e no resultado da entidade Além disso terá exercitado a apropriação e compensação de tributos consolidando conhecimentos essenciais sobre contabilização de capital social imobilizado compras vendas impostos despesas e pró labore Esse aprendizado contribuirá para a formação de uma visão analítica e estruturada da contabilidade preparando o estudante para desafios reais no ambiente empresarial Unidade U3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS ESTRUTURA E CONTEÚDO Aula A3CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS QUE ADOTAM INVENTÁRIO PERÍODICO 1 Resultado do Exercício Lucro ou Prejuízo O resultado do exercício da empresa Abelhinha em janeiro de 20x4 foi um lucro líquido de R84900 Esse valor foi obtido da seguinte forma Receita Bruta de Vendas R550000 soma das vendas à vista e a prazo R300000 R250000 Impostos sobre Vendas ICMS R71800 calculado sobre as vendas Nota Explicativa ICMS imposto por dentro ou seja valor já embutido no montante então o cálculo seguiu a seguinte fórmula VALOR TOTAL DA VENDAALÍQUOTA 1ALÍQUOTA Receita Líquida R462200 R550000 R87800 Custo das Mercadorias Vendidas CMV R227300 calculado como Estoque Inicial Compras Líquidas Estoque Final Lucro Bruto R234900 R462200 R227300 Despesas Operacionais R150000 alugueis divididos entre setor administrativo e de vendas Lucro Operacional R84900 R234900 R150000 Lucro Líquido R84900 considerando que a tarefa não pede para calcular impostos sobre o lucro 2 Saldo Final das Contas Banco Conta Movimento e Fornecedores Banco Conta Movimento R1300000 Justificativa O saldo inicial era de R1000000 e houve um recebimento de R300000 referente à venda à vista em 1001 totalizando R1300000 Não houve outras movimentações no período que afetassem essa conta Fornecedores CP R450000 Justificativa O saldo representa o total das compras a prazo realizadas em janeiro R150000 R120000 R180000 sem nenhum pagamento efetuado no período Unidade U4CONTABILIDADE NA ERA DIGITAL Aula A4CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS 1 Impactos da integralização do Capital Social e aquisição de Imobilizados na estrutura patrimonial a Integralização do Capital Social R 80000000 Balanço Patrimonial Aumento no Ativo Circulante Banco Conta Movimento R 80000000 entrada de recursos Aumento no Patrimônio Líquido Capital Social R 80000000 contrapartida b Aquisição de Imobilizados R 9025000 Máquinas e equipamentos R 7800000 à prazo Computadores e periféricos R 650000 à vista Móveis e utensílios R 575000 à vista Balanço Patrimonial Aumento no Ativo Não Circulante Imobilizado R 9025000 Redução no Ativo Circulante Banco Conta Movimento R 1225000 pagamento à vista Aumento no Passivo Circulante Fornecedores CP R 7800000 dívida a curto prazo 2 Impacto da apropriação de tributos nas Compras e Vendas a Tributos nas Compras Recuperáveis Exemplo Compra de MatériaPrima R 2050000 ICMS a Recuperar R 312700 18 sobre a base PIS a Recuperar R 28700 165 COFINS a Recuperar R 132000 76 Reduz o custo da matériaprima estoque entra líquido dos tributos Ativo Circulante aumenta tributos a recuperar são direitos futuros b Tributos nas Vendas Recolher Exemplo Venda à vista R 1020000 ICMS a Recolher R 155600 PIS a Recolher R 16800 COFINS a Recolher R 77300 Reduz a Receita Líquida tributos são deduzidos do faturamento Passivo Circulante aumenta obrigação fiscal c Resultado Líquido DRE Receita Bruta R 2220000 R 1020000 R 1200000 Tributos R 512700 soma de ICMS PIS COFINS Receita Líquida R 1707300 Subtraindo o CMV 12300 R 4773 Neste sentido observase que o CMV corresponde a 72 da RL o que pode explicar o prejuízo pois a receita líquida por exemplo praticamente cobriria somente os custos com prólabore LPA Prejuízo R 568700 impacto das despesas administrativas incluindo pró labore e INSS Unidade U1PROCESSO DE LEGALIZAÇÃO DE EMPRESAS Aula A1CONTABILIZAÇÃO EM EMPRESAS COMERCIAIS 1 Principais alterações na posição patrimonial da empresa ABC após os registros contábeis Após a realização dos registros contábeis no Livro Diário e no Livro Razão as principais alterações no Balanço Patrimonial da empresa ABC foram Ativo Redução do Caixa devido a pagamentos de impostos R100 e fornecedores R100 houve saída de recursos em dinheiro Redução no Banco Conta Movimento com o pagamento de salários via PIX e o recebimento parcial da venda dos veículos os lançamentos alteraram o saldo bancário Aumento nas Contas a Receber Clientes foi registrada a venda dos veículos com 50 a prazo originando um crédito a receber Redução no Ativo Imobilizado Veículos os veículos foram vendidos e retirados do imobilizado Aumento no Estoque devido à compra a prazo de mercadorias no valor de R200 Passivo Redução nos Impostos a Pagar em virtude do pagamento de R100 Redução nos Salários a Pagar foi quitado o valor total registrado inicialmente Redução em Fornecedores após o pagamento de R100 em dinheiro E posterior aumento pela nova compra de estoque a prazo no valor de R200 Patrimônio Líquido O Capital Social permaneceu inalterado 2 Verificação dos saldos no Balancete de Verificação e garantia de correção dos registros Para verificar se os saldos contábeis estavam corretos e balanceados no Balancete de Verificação foram adotados os seguintes procedimentos Conferência do método das partidas dobradas cada lançamento contábil foi analisado para garantir que o total de débitos fosse igual ao total de créditos Elaboração de dois tipos de Balancete a Balancete de Verificação de 2 COL utilizado para confirmar se o somatório de débitos e créditos estava balanceado b Balancete de Verificação de 6 COL permitiu a visualização dos saldos anteriores movimentações débito e crédito e saldos finais das contas Revisão cruzada entre os livros Diário e Razão para garantir que todas as transações foram corretamente transferidas do Diário para o Razão Validação do Balanço Patrimonial final o total do Ativo foi comparado com a soma do Passivo e Patrimônio Líquido para confirmar o equilíbrio da equação patrimonial Unidade U2INFORMAÇÃO CONTÁBIL E OS SEUS USUÁRIOS Aula A2CONTABILIZAÇÃO DE ABERTURAS DE EMPRESAS COMERCIAIS