Autoavaliação Contabilidade Internacional - Conversão Balanço e DRE

1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Curso CIÊNCIAS CONTÁBEIS 4ª AUTOAVALIAÇÃO CONTABOLIDADE INTERNACIONAL Com base na tabela de taxas cambiais do mês de janeiro de 2012 preparar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado da Cia International Ltda convertido em moeda estrangeira na FOLHA DO GABARITO TABELA I Dez11 Jan12 Taxa histórica 180 Dia 1 290 Dia 5 291 Dia 10 292 Dia 15 293 Média ponderada 294 Dia 20 295 Dia 25 296 Dia 30 280 300 Taxa de fechamento 280 300 BALANÇO PATRIMONIAL CIA INTERNATIONAL LTDA A T I V O R T A X A US 311211 311211 ATIVO CIRCULANTE 18884000 7530000 Caixa Bancos 5600000 280 2000000 Duplicatas a Receber 7084000 280 2530000 Títulos a Receber Exportação 2240000 280 800000 Estoque de Mercadorias de Revenda 3960000 180 2200000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 18900000 10500000 PERMANENTE IMOBILIZADO 18900000 180 10500000 Imobilizado Técnico 27000000 180 15000000 Depreciação Acumulada 8100000 180 4500000 TOTAL DO ATIVO 37784000 18030000 2 P A S S I V O 311211 T A X A 311211 R US PASSIVO CIRCULANTE 10920000 3900000 Fornecedores Locais 2016000 280 720000 Fornecedores Externos 7000000 280 2500000 ICMS a Recolher 840000 280 300000 Imposto de Renda a Pagar 224000 280 80000 Contas a Pagar 840000 280 300000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 26864000 14130000 EXIGIVEL LPRAZO 2100000 750000 Financiamentos a Pagar R 2100000 280 750000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 24764000 13380000 Capital Social 21960000 180 12200000 LPA 2804000 238 1180000 TOTAL DO PASSIVO 37784000 18030000 Desenvolver os quadro de conversão em moeda estrangeira para elaboração do BP e DRE 1 CAIXA E BANCOS Janeiro 2012 Data R TaxaBase US Dia 1 1 Saldo Inicial 5600000 Operações 2 Recebimentos Dia 5 Venda de imobilizado 000 Dia 5 Aumento de capital 2500000 Dia 10 Duplicatas de clientes 3084000 Dia 15 Títulos de exportação 1465000 Dia 15 Empréstimos locais 1000000 Dia 30 Venda a vista 6000000 Subtotal 2 14049000 3 Pagamentos Dia 5 Compra mercadorias a vista 1000000 Dia 15 Compra Imobilizado 3500000 Dia 20 Fornecedores estrangeiros 5310000 Dia 30 Fornecedores de Estoque 2500000 Dia 25 ICMS 540000 Dia 25 Imposto de renda 200000 Dia 30 Despesas Operacionais Contas a Pagar 750000 Subtotal 3 13800000 Saldo antes conversão 5849000 GP Conversão 000 Dia 30 Saldo Final 5849000 3 DATA 2 DUPLICATAS A RECEBER R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 7084000 Movimento do período Dia 10 Recebimentos 3084000 Dia 20 Venda a prazo 8700000 Sub total 12700000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 12700000 DATA 3 EXPORTAÇÕES A RECEBER R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 2240000 Movimento do período Dia 15 Recebimentos exportação 1465000 Dia 20 Variação cambial ativa 125000 Sub total 900000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 900000 DATA 4 ESTOQUE R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 3960000 Movimento do período Dia 5 Compra a vista 820000 Dia 10 Compra a prazo 6600000 Dia 20 Baixa por venda PEPS 3960000 Dia 20 Baixa por venda PEPS 320000 Dia 30 Baixa por venda PEPS 500000 Dia 30 Baixa por venda PEPS 3500000 Sub total 3100000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 3100000 DATA 5 IMOBILIZADO R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 27000000 Movimento do período Dia 5 Baixa de item por venda Dia 15 Compra de item imobilizado 3500000 Sub total 30500000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 30500000 4 DATA 6 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 8100000 Movimento do período Dia 5 Baixa de item por venda Dia 30 Depreciação 225000 Dia 30 Depreciação 58333 Sub total 8383333 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 8383333 DATA 7 FORNECEDORES R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 2016000 Movimento do período Dia 10 Compra a prazo 7500000 Dia 30 Pagamentos 2500000 Sub total 7016000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 7016000 DATA 8 FORNEC ESTRANGEIROS R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 7000000 Movimento do período Dia 20 Pagamentos 5310000 Dia 30 Variação cambial 410000 Sub total 2100000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 2100000 DATA 9 ICMS A RECOLHER R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 840000 Movimento do período Dia 5 ICMS scompra a vista 180000 Dia 10 ICMS scompra a prazo 900000 Dia 20 ICMS svenda a prazo 1566000 Dia 25 Pagamentos 540000 Dia 30 ICMS svenda a vista 720000 Sub total 1506000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 1506000 5 DATA 10 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 224000 Movimento do período Dia 25 Pagamentos 200000 Dia 30 Provisão do IR 829700 Sub total 853700 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 853700 DATA 11 CONTAS A PAGAR R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 840000 Movimento do período Média Apropriação das despesas 500000 Média Apropriação das despesas 300000 Dia 30 Pagamentos 750000 Sub total 890000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 890000 DATA 12 EMPRESTIMOS A PAGAR R R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 2100000 Movimento do período Dia 15 Novos empréstimos 1000000 Sub total 3100000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 3100000 DATA 13 CAPITAL SOCIAL R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 21960000 Movimento do período Dia 5 Aumento de capital em dinheiro 2500000 Sub total 24460000 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 24460000 6 14 Reserva de Lucros retidos R TAXA USD Dia 1 Saldo Inicial 2804000 Movimento do período Dia 30 Apuração do período 1935967 Sub total 4739967 GP Conversão Dia 30 Saldo Final 4739967 DATA 15 GANHOS PERDAS CONVERSÃO USD DC Dia 30 Caixa e bancos Dia 30 Duplicatas a receber clientes Dia 30 Fornecedores locais Dia 30 ICMS a recolher Dia 30 Imposto de renda Dia 30 Contas a pagar Dia 30 Financiamentos locais Dia 30 Total 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Curso CIÊNCIAS CONTÁBEIS G A B A R I T O 4ª ADO CONTABILIDADE INTERNACIONAL Aluno REA Aluno Aluno Aluno Primeira etapa Após os cálculos de conversão em moeda estrangeira das respectivas contas destacar com um X a representatividade dos itens monetários e não monetários expostos ou protegidos 1 CAIXA E BANCOS Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 2 DUPLICATAS A RECEBER Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 3 EXPORTAÇÕES A RECEBER Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 4 ESTOQUE Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 2 5 IMOBILIZADO Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 6 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 7 FORNECEDORES Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 8 FORNEC ESTRANGEIROS Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 9 ICMS A RECOLHER Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 10 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 11 CONTAS A PAGAR Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 12 EMPRESTIMOS A PAGAR R Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido 3 14 Reserva de Lucros retidos Esta conta representa um item monetário ou não monetário Esta conta representa um item monetário exposto ou protegido Segunda etapa DRE em USD DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO R Taxa USD Receitas de vendas a vista 6000000 Receitas de vendas a prazo 8700000 Total das receitas vendas 14700000 Impostos sobre vendas ICMS 2286000 Total das Receitas Liquidas 12414000 Custo das mercadorias vendidas 8280000 Lucro Bruto 4134000 Despesas Operacionais Despesas administrativas 300000 Despesas de vendas 500000 Despesas de depreciação 283333 Variação cambial ativa 125000 Variação cambial passiva 410000 Lucro Operacional 2765667 Despesa não operacional Receita não operacional Lucro antes do Imposto de Renda 2765667 Provisão do imposto de renda 829700 Lucro depois do Imposto de Renda 1935967 Ganhos e perdas de conversão Lucro do Exercício 1935967 4 Terceira etapa BP em USD CIA INTERNATIONAL LTDA A T I V O R T A X A US 310112 310112 ATIVO CIRCULANTE 22549000 Caixa Bancos 5849000 Duplicatas a Receber 12700000 Títulos a Receber Exportação 900000 Estoque de Merc p Revenda 3100000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 22116667 IMOBILIZADO 22116667 Imobilizado Técnico 30500000 Depreciação Acumulada 8383333 TOTAL DO ATIVO 44665667 PASSIVO CIRCULANTE 12365700 Fornecedores Locais 7016000 Fornecedores Externos 2100000 ICMS a Recolher 1506000 Imposto de Renda a Pagar 853700 Contas a Pagar 890000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 32299967 EXIGIVEL LPRAZO 3100000 Financiamentos a Pagar R 3100000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 29199967 Capital Social 24460000 LPA anterior 2804000 LPA atual 1935967 TOTAL DO PASSIVO 44665667 UNIFAI UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Sem 20222 G A B A R I T O 4ª ADO CUSTOS E CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Aluno Aluno Aluno Aluno Dica responder as questões com caneta esferográfica azul ou preta Resposta da questão nº 1 Etapa A DRE 3112 x8 R RECEITA BRUTA Venda de gado DEDUÇÕES DE VENDAS Impostos s Vendas VENDA LÍQUIDA CPV Custo do Gado Vendido LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Administrativas Vendas Financeiras Perdas de novilhos LUCRO LÍQUIDO ADIR E CSSL Despesas Imposto de Renda e CSJ PJ LUCRO LÍQUIDO FINAL ADIR E CSSL Balanço Patrimonial 3112X8 ATIVO Circulante Disponível Banco Estoque Rebanho em Formação Não Circulante Imobilizado Rebanho Reprodutor Touros Matrizes Depreciação acumulada Cultura Permanente Formada Gramíneas Exaustão acumulada Instalações Currais Depreciação acumulada Máquinas e Motores Misturador de Ração Depreciação acumulada ATIVO TOTAL PASSIVO 3112x8 Circulante Fornecedores Salários a Pagar Impostos a Pagar Contas a Pagar Imposto de Renda e CSL PJ a pagar PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Reserva de lucros retiros PASSIVO TOTAL Resposta da questão nº 1 Etapa B DRE 3112 x9 R RECEITA BRUTA Venda de gado DEDUÇÕES DE VENDAS Impostos s Vendas VENDA LÍQUIDA CPV Custo do Gado Vendido LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Administrativas Vendas Financeiras Perdas de novilhos LUCRO LÍQUIDO ADIR E CSSL Despesas Imposto de Renda e CSJ PJ LUCRO LÍQUIDO FINAL ADIR E CSSL Balanço Patrimonial 3112X9 ATIVO Circulante Disponível Banco Estoque Rebanho em Formação Não Circulante Imobilizado Rebanho Reprodutor Touros Matrizes Depreciação acumulada Cultura Permanente Formada Gramíneas Exaustão acumulada Instalações Currais Depreciação acumulada Máquinas e Motores Misturador de Ração Depreciação acumulada ATIVO TOTAL PASSIVO 3112x9 Circulante Fornecedores Salários a Pagar Impostos a Pagar Contas a Pagar Imposto de Renda e CSL PJ a pagar PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Reserva de lucros retiros PASSIVO TOTAL Resposta da questão 2 1Qual o valor do Imposto de Renda devido apurado R 2Qual o valor do Adicional do Imposto de Renda apurado R 3Qual o valor da Contribuição Social s Lucro Líquido apurado R Com base nos dados apurados contabilizar os fatos contábeis Contabilização IR R Débito Crédito Contabilização CSLL R Débito Crédito 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Prof Me Anísio A de Medeiros 4ª ADO CUSTO E CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Exercício de fixação nº 1 Parte A A Fazenda Água Boa apresentou as atualizações financeiras do empreendimento encerrado em 3112x7 Balanço Patrimonial 3112X7 ATIVO Circulante 60863500 Disponível Banco 57755500 Estoque 3108000 Rebanho Bovino em Formação 3108000 Bezerros 012 120 cabeças 1332000 Bezerras 012 160 cabeças 1776000 Novilhos 1324 Novilhas 1324 Novilhos 2536 Novilhas 2336 Novilhas em experimentação Estoque de Produtos Acabados Bovinos Não Circulante 29204500 Imobilizado Rebanho Reprodutor Touros 1068000 Matrizes 13500000 2 Depreciação acumulada 1483500 Cultura Permanente Formada Gramíneas 12000000 Exaustão acumulada 600000 Instalações Currais 2600000 Depreciação acumulada 130000 Máquinas e Motores Misturador de Ração 2500000 Depreciação acumulada 250000 ATIVO TOTAL 90068000 PASSIVO Circulante 3350000 Fornecedores 2200000 Salários a Pagar 820000 Impostos a Pagar 130000 Contas a Pagar 200000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 86718000 Capital social 88918000 Lucros Prejuízos acumulados 2200000 PASSIVO TOTAL 90068000 3 1 Mapa da Depreciação Vr Original ao ano x 8 x 9 Misturador Currais Matrizes Touros Total depreciação Calculo da Exaustão Pastagem Total exaustão 2Mapa de Nascimento por Categoria 19x7 19x8 19x9 Total 21 Nascimentos Bezerros 012 meses 120 130 150 400 Bezerras 012 meses 160 160 130 450 Mudança de categoria Novilhos 1324 120 130 120 Novilhas 1324 160 160 Novilhos 2536 0 Novilhas 2536 0 Novilhas em experimentação 160 Total 280 570 730 730 4 Durante o ano de X8 que ocorreram os seguintes fatos Fazer a transferência da alteração da categoria do rebanho dos bezerros e bezerras nascidos em X7 cuja categoria para o período de X8 passa para Mudança de categoria Novilhos 1324 120 Novilhas 1324 160 Nasceram 290 bezerros 130 machos e 160 fêmeas O custo do rebanho do período foi de 2982500 pago à vista com cheque incluindose neste valor salários e encargos sociais serviços de veterinários medicamentos sal e ração No custo do período não estão inclusas as depreciações dos reprodutores equipamentos e a exaustão da pastagem Considerar a depreciação integral desses itens como custo do rebanho em formação Apurar e contabilizar o custo do rebanho para integrar no ativo circulante Ocorreu a morte de 12 novilhos de 1324 no dia 3112x8 Foram transferidas no dia 3012x8 as novilhas de 1324 para a categoria de novilhas em experimentação Ocorreu a venda à vista com recebimento em cheque que foi depositado na conta bancária da fazenda de 108 novilhos de 1324 meses por 5600 a arroba e sabe se que cada novilho de 1324 meses pesa em média 30 arrobas e que a venda foi realizada no fim do períodoX8 Os impostos incidentes sobre a venda são de 23 do total de vendas realizadas A despesa de vendas pagas em cheque foi de 200000 A despesa operacional administrativas da propriedade no período foi de 1500000 com pagamento a vista em cheque Provisiona e contabilizar o imposto de renda e a contribuição social com base na opção do Lucro Presumido cujo pagamento ocorrera no primeiro trimestre 20x9 Pedese a Escriturar os fatos contábeis do períodoX8 nos respectivos sabonetes b Elaborar a demonstração de resultados e o balanço patrimonial com encerramento em 3112x8 5 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 6 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 7 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 8 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO natureza das Contas Devedora Credora Totais Exercício de fixação nº 1 Parte B A Fazenda Água Boa com base nas informações financeiras obtidas no encerramento de 3112x8 deu continuidade nas atualizações financeiras do empreendimento durante o ano de X9 que ocorreram os seguintes fatos Nasceram 280 bezerros 150 machos e 130 fêmeas O custo do rebanho do período foi de 3931500 pago à vista com cheque incluindose neste valor salários e encargos sociais serviços de veterinários medicamentos sal e ração No custo do período não estão inclusas as depreciações dos reprodutores equipamentos e a exaustão da pastagem Considerar a depreciação integral desses itens como custo do rebanho em formação Ocorreu a morte de 10 novilhas de em experimentação no dia 0101x9 9 Ocorreu venda à vista com recebimento em cheque de 130 novilhos da categoria de 1324 meses no dia 3012x9 por R 8200 a arroba sendo que cada animal tem um peso médio de 15 arrobas Houve venda à vista com pagamento em cheque de 150 novilhas que estavam em experimentação por não atenderem as qualidades exigidas para matriz ao preço de venda de 5000 a arroba sendo a média de peso de cada uma de 40 arrobas Os impostos incidentes sobre as vendas brutas são de 23 a pagar no período seguinte As despesas administrativas do períodox9 foram de 1300000 à vista com pagamento em cheque A despesa com vendas referente ao períodox9 foi de 500000 à vista com pagamento em cheque As despesas financeiras referentes ao períodox9 foram de 90000 à vista com pagamento em cheques Pagamento a fornecedores em x9 que está no balanço inicial 0107x7 em cheque Pagamento das contas a pagar salários a pagar e impostos a pagar cujos saldos estão no balanço inicial de 0101x7 Provisiona e contabilizar o imposto de renda e a contribuição social com base na opção do Lucro Real cujo pagamento ocorrera no primeiro trimestre 20x10 Pedese a Escritura os fatos contábeis do períodoX9 nos respectivos raqzonetes b Elaborar a demonstração de resultados e o balanço patrimonial com encerramento em 3112 X9 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 10 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 11 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 12 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito BALANCETE DE VERIFICAÇÃO natureza das Contas Devedora Credora Totais 13 Questão 2 A empresa rural Bico Doce Ltda Apura o IRCSLL com base no lucro presumido em um determinado trimestre apresentou os seguintes dados Dados da contabilidade R Receita bruta de produtos café e gado 50000000 Devoluções de sacas de grãos 200000 Descontos incondicionais concedidos na venda de gado 1000000 Outras Receitas Receita de venda de bens utilizados na produção 1000000 Receita auferida alocação de equipamentos agrícolas 9000000 Dados adicionais Percentual de presunção do IR atividade rural é de 8 Percentual de presunção da CSLL é 12 Alíquota do IR é de 15 Alíquota do adicional do IR é 10 o que exceder o valor de 2000000 multiplicado pelo nº de meses do respectivo período de apuração Alíquota da CSLL é de 9 Com base nos dados acima responder as questões formuladas na folha do gabarito