Contabilidade Internacional - Exercícios Resolvidos sobre Leasing e Demonstrações Financeiras

1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Curso CIÊNCIAS CONTÁBEIS ADO 3 CONTABILIDADE INTERNACIONAL Questões Discursivas Cálculos Questão 1 Um empreendedor em hotelaria Fez um contratado leasing financeiro no início de um determinado mês para aquisição de imóvel que integrará ao complexo do hotel atual cujas características do contrato são Valor da contraprestação no final de cada período 25000 Prazo do arrendamento 6 períodos Valor residual a ser pago no final do 6º período é de 2000000 Taxa de juros implícita no contrato 85 ao período ao ano O tempo de vida útil estimada da máquina 20 vinte anos O valor do bem PV calcular Pedese a Calcule o valor presente do ativo para atender a exigência do IAS 17 Leases b Prepare uma planilha e faça alocação dos pagamentos entre as despesas de juros e o passivo c Calcule o valor da depreciação anual d Escriturar os fatos contábeis no formato de lançamento na folha do gabarito Desenvolver e responder Fontes Inserir os Dados na HP Tecle a função da HP Visor da HP Teclar para Limpar F CLX 000 Entre com o valor da prestação CHS PMT Entre com o valor do período n Entre com o valor da taxa do período i Entre com valor residual CHS FV Finalizar VP tecle PV R 2 Data Divida de Pagamento Despesa Redução Arrendamento Mensal Juros Dívida a b c d e Prestação 1 2 3 4 5 6 Totais Questão 2 As seguintes informações dizem respeito à Empresa Necessito de Nota SA e se referem ao exercício social de 2021 A empresa adquiriu um imóvel a ser ocupado por ela para fins administrativos Esse imóvel foi adquirido por R 2000000 com recursos do caixa do período de 2021 considerando que o saldo caixa e bancos da empresa no exercício social encerrado em 2020 era de R 100000 Os seus estoques de mercadorias para venda diminuíram R 3200000 em relação ao exercício social encerrado em 2020 A empresa reconheceu R 1600000 como despesa de depreciação do exercício Em relação ao exercício social encerrado em 2020 as suas contas a pagar a aumentaram R 100000 e os fornecedores aumentaram R 700000 e obrigações sociais e trabalhistas a pagar diminuíram R 400000 Em relação ao exercício social encerrado em 2020 as contas a receber de clientes aumentaram R 2000000 Em relação ao exercício social encerrado em 2020 com 2021 ocorreram um aumento na conta de financiamentos a pagar de longo prazo de R 1 x os cinco últimos número de sua matricula R e um aumento pelo aporte em dinheiro na conta de capital próprio no valor de R 4000000 O resultado líquido da entidade ao encerrar o exercício foi um prejuízo de R 3000000 Com base exclusivamente nas informações apresentadas relacionar esses eventos financeiros no DFC Demonstração de Fluxo de Caixa método indireto de acordo com a instrução do IAS 7e responder as questões na folha do gabarito Atenção mencionar somente um RA que irá compor na questão 3 Questão nº 3 Calcular o valor dos recebimentos de clientes em 2010 para fins demonstração do fluxo de caixa direto IAS 7 com base nas seguintes informações quando aplicáveis Receita financeira de 2010 R 150000 Receita bruta das vendas em 2010 R 750200 nº de seu RA R Contas a receber de clientes em 31122010 R 200000 Estoques em 31122010 R 231100 Contas a receber de clientes em 31122009 R 150000 Questão nº 4 Calcular o valor dos pagamentos de fornecedores de materiais em 2012 para fins demonstração de fluxos de caixa direto IAS 7 com base nas seguintes informações quando aplicáveis Estoque em 31122011 R 170000 CMV do período de 2012 R 890200 nº do seu RA R Fornecedores de materiais em 31122012 R 200000 Estoques em 31122012 R 231100 Fornecedores de materiais em 31122011 R 150000 Questão nº 5 Uma sociedade empresária apresentou as seguintes informações Com base nestas informações determinar a Demonstração do Resultado abrangente na folha do gabarito CONTAS SALDOS R Ajuste Credor de Avaliação Patrimonial 60000 Ajuste Credor de Conversão do Período 60000 Aumento do Capital Social 240000 Despesas Operacionais Administrativas e Vendas 270000 Custo da Mercadoria Vendida 360000 Despesa com IRPJ e CSLL 12000 ICMS Incidentes sobre Vendas 140000 Receita Bruta de Vendas 1200000 Receitas Financeiras 240000 4 Questão nº 6 Análise dos Balanços Patrimoniais comparativos e Demonstração de Resultado Demonstração do Lucros Acumulados e as informações adicionais para desenvolver o fluxo de caixa da empresa multinacional com sede nos USA Varejista SA cuja atividade principal da empresa é compra e venda de mercadorias BALANÇOS PATRIMONIAIS 3112X5 3112X4 A T I V O R mil R mil ATIVO NÃO CIRCULANTE Investimentos em Coligadas 213100 200000 IMOBILIZADO 686900 600000 Imobilizado bruto 746800 640000 Depreciação Acumulada 59900 40000 Total do ativo não circulante 900000 800000 ATIVO CIRCULANTE Estoque 300000 240000 Clientes a receber 200000 120000 Caixa e Bancos 100000 70000 Total do ativo não circulante 600000 430000 A T I V O TOTAL 1500000 1230000 P A S S I V O 3112X5 3112X4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R mil R mil Capital e Reservas Capital social 1179200 1000600 Reservas de capital 32000 Reservas de lucros 42800 Total do patrimônio líquido 1222000 1032600 5 P A S S I V O 3112X5 3112X4 PASSIVO NÃO CIRDULANTE Empréstimos a pagar 150000 113000 Total do Passivo não circulante 150000 113000 PASSIVO CIRDULANTE Fornecedores 90000 64000 Impostos a pagar sobre vendas 6000 3600 Impostos a pagar sobre lucros 15000 7200 Dividendos a pagar 17000 9600 Total do Passivo não circulante 128000 84400 P A S S I V O TOTAL 1500000 1230000 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO R DE 20X5 Mil Receita bruta de vendas 789245 Imposto sobre vendas 9800 Receita líquida de vendas 779445 CMV 621300 Lucro bruto 158145 Despesas de vendas e administrativas 33250 Despesas financeiras 21250 Receitas financeiras 9600 Despesas de depreciações 19900 Receitas equivalência patrimonial 13100 Ganho de capital pela venda de imobilizado 7700 Lucro ADIRCSL 114145 Despesas de IR e CSSL 54245 Lucro Líquido do Exercício 59900 DEMONSTRAÇÃO DO LUCROS ACUMULADOS EM 3112X5 R Saldo em 3112x4 Lucro Líquido apurado em 3112x5 59800 Transferência para Reservas de Lucros em x5 Dividendos distribuídos ou pagos 17000 Saldo final em 3112X5 42800 6 Dados adicionais 1 No exercício de x5 houve um aumento de capital com reservas e aporte de capital em dinheiro no valor de R 146000 2 Venda de um terreno em dinheiro no valor de R 22000 que havia custado e registrado pelo valor R 14200 3 Neste período houve também uma distribuição de dividendos 4 Desenvolver as mutações das contas nos quadros integrantes 5 Durante o período de x5 houve captação de novos empréstimos de R 75000 e amortização por pagamentos no valor de R 38000 6 Após desenvolver as integrações abaixo montar o Fluxo de Caixa pelo método direto na folha do gabarito Mutações de ANC Imobilizado Fontes Saldo Inicial X4 Imobilizado BP Baixa pela venda terreno em X5 AD Sub total Saldo Final X5 Imobilizado BP Compra de itens do imobilizado DFC Mutações de ANC Investimentos coligadas Fontes Saldo Inicial X4 Investimentos BP Equivalência patrimonial DRE Sub total Saldo Final X5 Investimentos BP Aquisições novos investimentos DFC Mutações do ativo não circulante Fontes R Saldo Inicial X4 BP Baixa pela venda do terreno em X5 AD Compra de itens do imobilizado DFC Ganho na equivalência patrimonial DRE Depreciação do período de x5 DRE Saldo final em X 5 BP 7 Baixa do Imobilizado Fontes R Valor original do bem baixado AD Depreciação contabilizada AD Valor residual Total Resultado pela venda imobilizado Fontes Valor da venda DFC Valor residual AD Ganho de capital DRE Mutações do passivo o não circulante Fontes R Saldo Inicial x4 BP Amortização por pagamentos de empréstimos DFC Novos financiamentos DFC Saldo final em X 5 BP Mutações do Capital de Giro Fórmulas das Contas Integrais Fluxos de Caixa Método Direto Cliente a receber Fontes Receita Bruta de Vendas em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Cliente a Receber BP Saldo Final 3112X5 Clientes a Receber BP Recebimentos de Cliente em X5 DFC Fornecedores Fontes CMV em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Estoque de Mercadorias BP Saldo Final 3112X5 Estoque de Mercadorias BP Compras em X5 Saldo Inicial 3112X4 Fornecedores BP Saldo Final 3112X5 Fornecedores BP Pagamentos aos Fornecedores em X5 DFC 8 Despesas operacionais Fontes Despesas Administrativas em X5 DRE Despesas de Vendas em X5 DRE Outras Despesas em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Despesas Antecipadas BP Saldo Final 3112X5 Despesas Antecipadas BP Saldo Inicial 3112X4 Contas a Pagar BP Saldo Final 3112X5 Contas a Pagar BP Pagamentos das Despesas em X3 DFC Imposto sobre vendas Fontes Impostos sobre vendas X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Fornecedores BP Saldo Final 3112X5 Fornecedores BP Pagamentos de impostos sv vendas em X5 DFC Despesas financeiras Juros Fontes Despesas financeiras em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Juros a pagar BP Saldo Final 3112X5 Juros a pagar BP Pagamentos de despesas financeiras em X5 DFC Receitas financeiras Juros Fontes Receitas financeiras em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Rendimentos a receber BP Saldo Final 3112X5 Rendimentos a receber BP Rendimentos de receitas financeiras em X5 DFC Imposto de Renda CSSL Lucros Fontes Receitas financeiras em X5 DRE Saldo Inicial 3112X4 Rendimentos a receber BP Saldo Final 3112X5 Rendimentos a receber BP Rendimentos de receitas financeiras em X5 DFC Dividendos propostos e pagos Fontes Dividendos durante o exercício PL BP Saldo Inicial 3112X4 Dividendos a pagar BP Saldo Final 3112X5 Dividendos a pagar BP Dividendos pagos em X5 DFC 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Prof Me Anísio A de Medeiros 3ª ADO CUSTO E CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Exercício de fixação nº 1 A Sociedade Empresária Rural Ltda apresentou a seguinte situação financeira Em 1º de fevereiro de 20x6 a saber 1 Patrimônio Líquido formado pela integralização do capital de 50000000 Com base no valor obtido o empresário investiu na compra de um lote de 5000 sacas de grãos de soja pesando 60 quilos cada por saca Todos os pagamentos e recebimentos transitam pela conta de Banco 2 Demonstrar num formato simplificado a DRE e BP se o contador da empresa optar pelo reconhecimento dos estoques de mercadorias ao preço de mercado de acordo com CPC 29 como segue Em 3103x6 Não houve venda de mercadorias Nesta data o preço de mercado da soja era de R 15500 a saca de 60 kg Em 300616 70 do lote físico de mercadorias para revenda foram vendidos à vista ao preço obtido no mercado de 18500 a saca de 60 kg Com essa venda foram pagos a vista os seguintes gastos a Impostos sobre a venda bruta de 6 b Despesas variáveis de vendas de 4 sobre a venda bruta Com base nestas informações desenvolver as questões mencionadas na folha do gabarito Exercício de fixação nº 2 Uma determinada Empresa Rural produtora de café para exportação no início do ano agrícola de 20X4 apresentou os seguintes dados do balanço Balanço Patrimonial 010120X4 ATIVO Circulante 1350000 Banco conta movimento 500000 Estoques Insumos 10000 Produtos Agrícolas Café 840000 3000 sacas Não Circulante 1640000 Imobilizado Terras 2 Área de exploração 520000 Máquinas e equipamentos agrícolas 400000 Depreciação Acumulada 80000 Cultura Cafeeira 1000000 Depreciação Acumulada 200000 Total do Ativo 2990000 PASSIVO Circulante 80000 Fornecedores 55000 Impostos a pagar 25000 Patrimônio Líquido 2910000 Capital Social 2610000 Lucros Acumulados 300000 Total do Passivo 2990000 NOTA 1 Para depreciação das máquinas e equipamentos o tempo de vida útil é de 10 anos e a cultura cafeeira é 15 anos 2 toda a movimentação financeiras de recebimentos e pagamentos transitam pela conta de banco Durante o ano de 20X4 ocorreram os seguintes fatos contábeis 1 Gastos pagos com o custo de manutenção da colheita do café no valor de 25000000 2 Contabilizar a depreciação do período Descrição Valor bem TVU QuotaDeorc Máquinas e equipamentos agrícolas 40000000 10 4000000 Cultura Cafeeira 100000000 15 6666667 Total xxxxxx xx 10666667 3 Venda de exportação de 2500 sacas de café ao preço USD 11600 a saca cuja taxa cambial de conversão era de 380 Considerando que foi recebido a vista 50 e o restante a receber em 90 dias da data da exportação 3 4 Despesas de vendas operacionais pagas referentes frete e outros na exportação do café de 3 sobre o valor da venda do café 5 Despesas de tributos sobre a exportação pela venda do café de 2 sobre o valor das vendas realizadas com programação de pagamento no período seguinte 6 Pago 50 das obrigações com os fornecedores e impostos a pagar constante no balanço em 010120x4 7 Apropriação das despesas administrativa de R 005 multiplicado pelo cinco últimos números de sua matricula que é R classificar contra partida no Contas a pagar 8 Contabilizar variação cambial do saldo da exportação a receber considerando que a taxa cambial USD do período foi R 400 9 Baixa o estoque de produtos agrícolas vendidos 10 A colheita em andamento foi concluída no período de 2000 sacas cujo preço médio de estimado no mercado é de 38000 por saca com uma despesa de frete estimada em 5 A empresa optou aplicar o valor justo de acordo com o CPC 29 de seu Ativo Biológico Colheita em andamento café Pedese a Os registros dos fatos contábeis nos razonetes b Apresentar um balancete de verificação antes do encerramento de 311220x4 c Apresentar a Demonstração de Resultado e o Balanço Patrimonial encerrado em 311220x4 na folha do gabarito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 4 Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Conta Conta Conta Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito 5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO natureza das Contas Devedora Credora Totais UNIFAI UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Sem 20222 G A B A R I T O 3ª ADO CUSTOS E CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Aluno RA Aluno RA Aluno RA Dica responder as questões com caneta esferográfica azul ou preta Resposta da questão nº 1 Interpretação do estoque ao Custo Histórico Atenção desprezar os centavos de cada operação Balanço Patrimonial 2802x6 3103x6 3006x6 Bancos Estoque Patrimônio liquido Demonstração de Resultado Acumulado 3103x6 3006x6 3006x6 Vendas Despesas de Impostos Custo das vendas Lucro realizado Despesas de vendas Lucro Líquido antes do IR Despesas IR e CSLL Lucro Líquido Interpretação do estoque ao Preço de Mercado Demonstração de Resultado Acumulado 3103x6 3006x6 3006x6 Vendas Despesas de Impostos Custo das vendas Ganho realizadoestoque Lucro realizado Despesas de vendas Ganho não realizadoestoque Lucro Líquido antes do IR Despesas IR e CSLL Lucro Líquido Atenção Desprezar os centavos de cada operação Balanço Patrimonial 2802x6 3103x16 3006x6 Bancos Estoque I Patrimônio liquido DRE R RECEITA BRUTA Venda de Produtos Agrícolas DEDUÇÕES DE VENDAS RECETA LIQUIDA DE VENDA Custo dos Produtos Vendidos Agrícolas LUCRO BRUTO Despesas de Vendas LUCRO LÍQUIDO DA ATIVIDADE Resposta da questão nº 2 Balanço Patrimonial 010120x4 310120x4 ATIVO Circulante 1350000 Banco conta movimento 500000 Saque Títulos de Exportação a Receber Estoques Insumos 10000 Ativo Biológico Produtos Agrícolas Café 840000 Cultura Permanente Colheita em Curso Não Circulante 1640000 Imobilizado Terras Área de exploração 520000 Máquinas e equipamentos agrícolas 400000 Depreciação Acumulada 80000 Cultura Cafeeira 1000000 Depreciação Acumulada 200000 Total do Ativo 2990000 PASSIVO 310120x4 Circulante 80000 Fornecedores 55000 Impostos a pagar 25000 Contas a pagar Patrimônio Líquido 2910000 Capital Social 2610000 Lucros Acumulados 300000 Total do Passivo 2990000 DRE em 3112 20X4 R RECEITA BRUTA Venda de Produtos Agrícolas DEDUÇÕES DE VENDAS RECETA LIQUIDA DE VENDA Custo dos Produtos Agrícolas Vendidos LUCRO BRUTO Despesas de Vendas LUCRO LÍQUIDO DA ATIVIDADE 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO G A B A R I T O 3ª ADO CONTABILIDADE INTERNACIONAL Aluno REA Aluno Aluno Resposta da Questão 1 Escrituração dos eventos contábeis Na Contratação Débito Crédito Máquinas e Equipamentos Arrendada Imobilizado Encargos Financeiros a Transcorrer AC Encargos Financeiros a Transcorrer ANC Financiamento por Arrendamento Financeiro PC Financiamento por Arrendamento Financeiro PNC Total Apropriação anual da despesa de juros Débito Crédito Despesas Financeiras de Juros mês DRE Encargos Financeiros a Transcorrer AC Encargos Financeiros a Transcorrer AC Encargos Financeiros a Transcorrer ANC Total Pagamentos mínimos das contraprestações ano Débito Crédito Financiamento por Arrendamento Financeiro PC Banco conta Movimento Financiamento por Arrendamento Financeiro PNC Financiamento por Arrendamento Financeiro PC Total 2 Quota anual da depreciação do período Débito Crédito Despesas de Depreciação DRE Depreciação Acumulada ANC Total Resposta da Questão 2 DFC DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA MÉTODO INDIRETO IAS 7 1 ATIVIDADES OPERACIONAIS 11 Lucro OU Prejuízo Líquido do Exercício Ajustes Despesas e Receitas que não afetam o caixa Despesa de depreciação do período Lucro Líquido do Exercício Ajustado 12 Variações nos Ativos e Passivos Circulantes Aplicações de recurso no Capital de Giro Origens de recursos Capita de Giro Total das Variações do AC e PC Capital de Giro A Total Fluxo de Caixa Operacional Líquido 11 12 2 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Compras de bens do ativo imobilizado Aumento de Ativo Realizável de Longo Prazo B Total das Atividades de Investimento 2 3 ATIVIDADES DE FINACIAMENTO Novos Financiamentos de longo prazo Integralização de capital 3 Dividendos pagos C Total das Atividades de Financiamento 3 4 AUMENTO OU REDUÇÃO DE CAIXABANCOS A B C 5 CONCILIAÇÃO 6 Saldo Inicial de CAIXA BANCOS 7 Aumento Redução de CAIXABANCOS 8 Saldo Final de CAIXA BANCOS Resposta da Questão 3 Recebimentos de Clientes R Resposta da Questão 4 Pagamentos a Fornecedores R Resposta da Questão 5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE R Resposta da Questão 6 4 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA R mil METÓDO DIRETO 1 INGRESSO DE RECURSOS 11 ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos Pagamentos TOTAL 1 Atividades Operacionais 2 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Valor da venda imobilizado terreno Pagamentos pela compra de imobilizado Recebimentos de ativo de longo prazo TOTAL 2 Atividades de Investimento 3 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Novos Financiamentos de longo prazo Amortização de Financiamentos LP Integralização de capital Dividendos pagos TOTAL 3 Atividades de Financiamento 4 AUMENTO OU REDUÇÃO DE CAIXA 123 5 CONCILIAÇÃO 6 Saldo Inicial de CAIXA BANCOS Equivalente de Caixa 7 Aumento Redução de Caixa 8 Saldo Final de CAIXA BANCOS Equivalente de Caixa 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO DISCIPLINA Métodos Quantitativos 7º ENCONTRO ATIVIDADE PRÁTICA Cronograma Observação Cel 11986369774 Felipe Barbosa Lima fbuchaimhotmailcom 7º Recursos Financeiro para Capital de Giro Fluxo de caixa operacional e financeiro Fluxo de caixa operacional é proveniente das atividades da empresa sem a consideração os custos provenientes de financiamento dos investimentos Fluxo de caixa financeiro considera todos os desembolsos inclusive o custo do capital Quando se utiliza capital de terceiros na empresa o custo do capital é conhecido mediante análise do custo financeiro de cada fonte de recursos utilizados Para ilustrar o fluxo de caixa operacional e financeiro usaremos algumas técnicas de análise de investimentos como caso VPL Valor Presente Líquido e da TRI Taxa Interna de Retorno Exemplo determinado investimento de 30000 deve gerar um fluxo de um fluxo de caixa positivo de 35000 em um ano A taxa de retorno considerada de 12 ao ano Neste caso VPL 1250 TRI 1667 CÁLCULO DO VPL VPL 35000112 31250 VPL 31250 30000 1250 CÁLCULO DA TRI VPL 3500011667 30000 VPL 30000 30000 Zero então TRI 1667 2 Portanto a empresa financiará o investimento com um empréstimo de 30000 com a mesma taxa de desconto considerada de 12 ao obtémse o fluxo de caixa VPL e TIR apresentado no quadro abaixo Indicador de Investimento Ano 0 Ano 1 VPL 12 TIR Fluxo de caixa de investimento 30000 35000 1250 1667 Fluxo de Caixa de financiamento 30000 33600 1200 Fluxo após despesas financeiras 1400 1250 Exercícios de Fixação 1 Um investimento de 30000 apresentado no exemplo ilustrativo que gera um fluxo de caixa positivo 35000 em um ano a taxa de desconto de 12 o ano Assumindo que a empresa financia parte do investimento com empréstimo de 10000 com a mesma taxa de desconto de 12 ao ano Pedese desenvolver apresentação do fluxo de caixa VPL e TRI responder na folha do gabarito 2 Um investimento de 30000 apresentado no exemplo ilustrativo que gera um fluxo de caixa positivo 35000 em um ano a taxa de desconto de 12 o ano Assumindo que a empresa financia parte do investimento com empréstimo de 20000 com a mesma taxa de desconto de 12 ao ano Pedese desenvolver apresentação do fluxo de caixa VPL e TRI Responder na folha do gabarito 3 Um investimento de 30000 deve gerar um fluxo de caixa positivo 35000 em um ano a taxa de desconto de 15 o ano Assumindo que a empresa financia parte do investimento com empréstimo de 10000 com a mesma taxa de desconto de 12 ao ano Pedese desenvolver apresentação do fluxo de caixa VPL e TRI Responder na folha do gabarito 4 Um investimento de 30000 deve gerar um fluxo de caixa positivo 35000 em um ano a taxa de desconto de 15 o ano Assumindo que a empresa financia parte do investimento com empréstimo de 20000 com a mesma taxa de desconto de 12 ao ano Pedese desenvolver apresentação do fluxo de caixa VPL e TRI Responder na folha do gabarito 3 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO GABARITO DA 7º ENCONTRO Métodos Quantitativos Aluno RA Resposta da questão nº 1 Ano 0 Ano 1 VPL TIR Fluxo de caixa de investimento Fluxo de Caixa de financiamento Fluxo após despesas financeiras Resposta da questão nº 2 Ano 0 Ano 1 VPL TIR Fluxo de caixa de investimento Fluxo de Caixa de financiamento Fluxo após despesas financeiras Resposta da questão nº 3 Ano 0 Ano 1 VPL TIR Fluxo de caixa de investimento Fluxo de Caixa de financiamento Fluxo após despesas financeiras Resposta da questão nº 4 Ano 0 Ano 1 VPL TIR Fluxo de caixa de investimento Fluxo de Caixa de financiamento Fluxo após despesas financeiras 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Curso CIÊNCIAS CONTÁBEIS ADO 3 CONTABILIDADE INTERNACIONAL Questões Discursivas Cálculos Questão 1 Um empreendedor em hotelaria Fez um contratado leasing financeiro no início de um determinado mês para aquisição de imóvel que integrará ao complexo do hotel atual cujas características do contrato são Valor da contraprestação no final de cada período 25000 Prazo do arrendamento 6 períodos Valor residual a ser pago no final do 6º período é de 2000000 Taxa de juros implícita no contrato 85 ao período ao ano O tempo de vida útil estimada da máquina 20 vinte anos O valor do bem PV calcular 12609858 Pedese a Calcule o valor presente do ativo para atender a exigência do IAS 17 Leases R 12609858 b Prepare uma planilha e faça alocação dos pagamentos entre as despesas de juros e o passivo c Calcule o valor da depreciação anual Depreciaçãoanula12609858 6 R 2101643 d Escriturar os fatos contábeis no formato de lançamento na folha do gabarito Desenvolver e responder Fontes Inserir os Dados na HP Tecle a função da HP Visor da HP Teclar para Limpar F CLX 000 Entre com o valor da prestação CHS PMT Entre com o valor do período n Entre com o valor da taxa do período i Entre com valor residual CHS FV Finalizar VP tecle PV R 2 Data Divida de Pagamento Despesa Redução Arrendamento Mensal Juros Dívida a b c d e Prestação 1 12609858 2500000 1071838 1428162 2 11181696 2500000 950444 1549556 3 9632140 2500000 818732 1681268 4 7950872 2500000 675824 1824176 5 6126696 2500000 520769 1979231 6 4147465 4500000 352534 4147465 Totais 17000000 4390141 12609858 Questão 2 As seguintes informações dizem respeito à Empresa Necessito de Nota SA e se referem ao exercício social de 2021 A empresa adquiriu um imóvel a ser ocupado por ela para fins administrativos Esse imóvel foi adquirido por R 2000000 com recursos do caixa do período de 2021 considerando que o saldo caixa e bancos da empresa no exercício social encerrado em 2020 era de R 100000 Os seus estoques de mercadorias para venda diminuíram R 3200000 em relação ao exercício social encerrado em 2020 A empresa reconheceu R 1600000 como despesa de depreciação do exercício Em relação ao exercício social encerrado em 2020 as suas contas a pagar a aumentaram R 100000 e os fornecedores aumentaram R 700000 e obrigações sociais e trabalhistas a pagar diminuíram R 400000 Em relação ao exercício social encerrado em 2020 as contas a receber de clientes aumentaram R 2000000 Em relação ao exercício social encerrado em 2020 com 2021 ocorreram um aumento na conta de financiamentos a pagar de longo prazo de R 1 x os cinco últimos número de sua matricula R e um aumento pelo aporte em dinheiro na conta de capital próprio no valor de R 4000000 O resultado líquido da entidade ao encerrar o exercício foi um prejuízo de R 3000000 Com base exclusivamente nas informações apresentadas relacionar esses eventos financeiros no DFC Demonstração de Fluxo de Caixa método indireto de acordo com a instrução do IAS 7e responder as questões na folha do gabarito Atenção mencionar somente um RA que irá compor na questão 3 Questão nº 3 Calcular o valor dos recebimentos de clientes em 2010 para fins demonstração do fluxo de caixa direto IAS 7 com base nas seguintes informações quando aplicáveis Receita financeira de 2010 R 150000 Receita bruta das vendas em 2010 R 750200 nº de seu RA R 261086 Contas a receber de clientes em 31122010 R 200000 Estoques em 31122010 R 231100 Contas a receber de clientes em 31122009 R 150000 Questão nº 4 Calcular o valor dos pagamentos de fornecedores de materiais em 2012 para fins demonstração de fluxos de caixa direto IAS 7 com base nas seguintes informações quando aplicáveis Estoque em 31122011 R 170000 CMV do período de 2012 R 890200 nº do seu RA R 1150536 Fornecedores de materiais em 31122012 R 200000 Estoques em 31122012 R 231100 Fornecedores de materiais em 31122011 R 150000 Questão nº 5 Uma sociedade empresária apresentou as seguintes informações Com base nestas informações determinar a Demonstração do Resultado abrangente na folha do gabarito CONTAS SALDOS R Ajuste Credor de Avaliação Patrimonial 60000 Ajuste Credor de Conversão do Período 60000 Aumento do Capital Social 240000 Despesas Operacionais Administrativas e Vendas 270000 Custo da Mercadoria Vendida 360000 Despesa com IRPJ e CSLL 12000 ICMS Incidentes sobre Vendas 140000 Receita Bruta de Vendas 1200000 Receitas Financeiras 240000 4 Questão nº 6 Análise dos Balanços Patrimoniais comparativos e Demonstração de Resultado Demonstração do Lucros Acumulados e as informações adicionais para desenvolver o fluxo de caixa da empresa multinacional com sede nos USA Varejista SA cuja atividade principal da empresa é compra e venda de mercadorias BALANÇOS PATRIMONIAIS 3112X5 3112X4 A T I V O R mil R mil ATIVO NÃO CIRCULANTE Investimentos em Coligadas 213100 200000 IMOBILIZADO 686900 600000 Imobilizado bruto 746800 640000 Depreciação Acumulada 59900 40000 Total do ativo não circulante 900000 800000 ATIVO CIRCULANTE Estoque 300000 240000 Clientes a receber 200000 120000 Caixa e Bancos 100000 70000 Total do ativo não circulante 600000 430000 A T I V O TOTAL 1500000 1230000 P A S S I V O 3112X5 3112X4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R mil R mil Capital e Reservas Capital social 1179200 1000600 Reservas de capital 32000 Reservas de lucros 42800 Total do patrimônio líquido 1222000 1032600 5 P A S S I V O 3112X5 3112X4 PASSIVO NÃO CIRDULANTE Empréstimos a pagar 150000 113000 Total do Passivo não circulante 150000 113000 PASSIVO CIRDULANTE Fornecedores 90000 64000 Impostos a pagar sobre vendas 6000 3600 Impostos a pagar sobre lucros 15000 7200 Dividendos a pagar 17000 9600 Total do Passivo não circulante 128000 84400 P A S S I V O TOTAL 1500000 1230000 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO R DE 20X5 Mil Receita bruta de vendas 789245 Imposto sobre vendas 9800 Receita líquida de vendas 779445 CMV 621300 Lucro bruto 158145 Despesas de vendas e administrativas 33250 Despesas financeiras 21250 Receitas financeiras 9600 Despesas de depreciações 19900 Receitas equivalência patrimonial 13100 Ganho de capital pela venda de imobilizado 7700 Lucro ADIRCSL 114145 Despesas de IR e CSSL 54245 Lucro Líquido do Exercício 59900 DEMONSTRAÇÃO DO LUCROS ACUMULADOS R EM 3112X5 Saldo em 3112x4 Lucro Líquido apurado em 3112x5 59800 Transferência para Reservas de Lucros em x5 Dividendos distribuídos ou pagos 17000 Saldo final em 3112X5 42800 6 Dados adicionais 1 No exercício de x5 houve um aumento de capital com reservas e aporte de capital em dinheiro no valor de R 146000 2 Venda de um terreno em dinheiro no valor de R 22000 que havia custado e registrado pelo valor R 14200 3 Neste período houve também uma distribuição de dividendos 4 Desenvolver as mutações das contas nos quadros integrantes 5 Durante o período de x5 houve captação de novos empréstimos de R 75000 e amortização por pagamentos no valor de R 38000 6 Após desenvolver as integrações abaixo montar o Fluxo de Caixa pelo método direto na folha do gabarito Mutações de ANC Imobilizado Fontes Saldo Inicial X4 Imobilizado BP 60000000 Baixa pela venda terreno em X5 AD 1420000 Sub total 58580000 Saldo Final X5 Imobilizado BP 68690000 Compra de itens do imobilizado DFC 10110000 Mutações de ANC Investimentos coligadas Fontes Saldo Inicial X4 Investimentos BP 20000000 Equivalência patrimonial DRE 1310000 Sub total 18690000 Saldo Final X5 Investimentos BP 21310000 Aquisições novos investimentos DFC 2620000 Mutações do ativo não circulante Fontes R Saldo Inicial X4 BP 80000000 Baixa pela venda do terreno em X5 AD 1420000 Compra de itens do imobilizado DFC 10110000 Ganho na equivalência patrimonial DRE 1310000 Depreciação do período de x5 DRE 1990000 Saldo final em X 5 BP 90000000 7 Baixa do Imobilizado Fontes R Valor original do bem baixado AD 1440000 Depreciação contabilizada AD 10000 Valor residual Total 1430000 Resultado pela venda imobilizado Fontes Valor da venda DFC 2200000 Valor residual AD 1430000 Ganho de capital DRE 770000 Mutações do passivo o não circulante Fontes R Saldo Inicial x4 BP 8440000 Amortização por pagamentos de empréstimos DFC 3660000 Novos financiamentos DFC 7500000 Saldo final em X 5 BP 128000 Mutações do Capital de Giro Fórmulas das Contas Integrais Fluxos de Caixa Método Direto Cliente a receber Fontes Receita Bruta de Vendas em X5 DRE 789245 Saldo Inicial 3112X4 Cliente a Receber BP 120000 Saldo Final 3112X5 Clientes a Receber BP 200000 Recebimentos de Cliente em X5 DFC 909045 Fornecedores Fontes CMV em X5 DRE 621300 Saldo Inicial 3112X4 Estoque de Mercadorias BP 240000 Saldo Final 3112X5 Estoque de Mercadorias BP 300000 Compras em X5 69130000 Saldo Inicial 3112X4 Fornecedores BP 64000 Saldo Final 3112X5 Fornecedores BP 90000 Pagamentos aos Fornecedores em X5 DFC 65530000 8 Despesas operacionais Fontes Despesas Administrativas em X5 DRE 33250 Despesas de Vendas em X5 DRE 0 Outras Despesas em X5 DRE 0 Saldo Inicial 3112X4 Despesas Antecipadas BP 0 Saldo Final 3112X5 Despesas Antecipadas BP 0 Saldo Inicial 3112X4 Contas a Pagar BP 0 Saldo Final 3112X5 Contas a Pagar BP 0 Pagamentos das Despesas em X3 DFC 3325000 Imposto sobre vendas Fontes Impostos sobre vendas X5 DRE 9800 Saldo Inicial 3112X4 Fornecedores BP 3600 Saldo Final 3112X5 Fornecedores BP 6000 Pagamentos de impostos sv vendas em X5 DFC 740000 Despesas financeiras Juros Fontes Despesas financeiras em X5 DRE 21250 Saldo Inicial 3112X4 Juros a pagar BP 0 Saldo Final 3112X5 Juros a pagar BP 0 Pagamentos de despesas financeiras em X5 DFC 2125000 Receitas financeiras Juros Fontes Receitas financeiras em X5 DRE 9600 Saldo Inicial 3112X4 Rendimentos a receber BP 0 Saldo Final 3112X5 Rendimentos a receber BP 0 Rendimentos de receitas financeiras em X5 DFC 960000 Imposto de Renda CSSL Lucros Fontes Receitas financeiras em X5 DRE 54245 Saldo Inicial 3112X4 Rendimentos a receber BP 7200 Saldo Final 3112X5 Rendimentos a receber BP 1500000 Rendimentos de receitas financeiras em X5 DFC 4644500 Dividendos propostos e pagos Fontes Dividendos durante o exercício PL BP 17000 Saldo Inicial 3112X4 Dividendos a pagar BP Saldo Final 3112X5 Dividendos a pagar BP Dividendos pagos em X5 DFC 1700000 1 UNIFAI CENTRO UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO G A B A R I T O 3ª ADO CONTABILIDADE INTERNACIONAL Aluno REA Aluno Aluno Resposta da Questão 1 Escrituração dos eventos contábeis Na Contratação Débito Crédito Máquinas e Equipamentos Arrendada Imobilizado 12609858 Encargos Financeiros a Transcorrer AC 1071838 Encargos Financeiros a Transcorrer ANC 3318304 Financiamento por Arrendamento Financeiro PC 2500000 Financiamento por Arrendamento Financeiro PNC 14500000 Total 17000000 17000000 Apropriação anual da despesa de juros Débito Crédito Despesas Financeiras de Juros mês DRE 1071838 Encargos Financeiros a Transcorrer AC 1071838 Encargos Financeiros a Transcorrer AC 950444 Encargos Financeiros a Transcorrer ANC 950444 Total 2022282 2022282 Pagamentos mínimos das contraprestações ano Débito Crédito Financiamento por Arrendamento Financeiro PC 2500000 Banco conta Movimento 2500000 Financiamento por Arrendamento Financeiro PNC 2500000 Financiamento por Arrendamento Financeiro PC 2500000 Total 5000000 5000000 2 Quota anual da depreciação do período Débito Crédito Despesas de Depreciação DRE 2101643 Depreciação Acumulada ANC 2101643 Total 2101643 2101643 Resposta da Questão 2 DFC DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA MÉTODO INDIRETO IAS 7 1 ATIVIDADES OPERACIONAIS 11 Lucro OU Prejuízo Líquido do Exercício 3000000 Ajustes Despesas e Receitas que não afetam o caixa Despesa de depreciação do período 1600000 Lucro Líquido do Exercício Ajustado 1400000 12 Variações nos Ativos e Passivos Circulantes Aplicações de recurso no Capital de Giro 700000 Origens de recursos Capita de Giro 400000 Total das Variações do AC e PC Capital de Giro 300000 A Total Fluxo de Caixa Operacional Líquido 11 12 1100000 2 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Compras de bens do ativo imobilizado 2000000 Aumento de Ativo Realizável de Longo Prazo 0 B Total das Atividades de Investimento 2 2000000 3 3 ATIVIDADES DE FINACIAMENTO Novos Financiamentos de longo prazo 6033600 Integralização de capital 4000000 4 Dividendos pagos 0 C Total das Atividades de Financiamento 3 2033600 4 AUMENTO OU REDUÇÃO DE CAIXABANCOS A B C 1066400 5 CONCILIAÇÃO 6 Saldo Inicial de CAIXA BANCOS 100000 7 Aumento Redução de CAIXABANCOS 1066400 8 Saldo Final de CAIXA BANCOS 966400 Resposta da Questão 3 Recebimentos de Clientes R21108600 Resposta da Questão 4 Pagamentos a Fornecedores R116163600 Resposta da Questão 5 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE R Receita Bruta de Vendas 1200000 CMV 360000 ICMS Incidentes na Venda 140000 Receita Líquida 700000 Despesas Operacionais ADM e vendas 270000 Receita Financeira 240000 IRPJ e CSLL 12000 Resultado Líquido do Exercício 658000 Aumento do Capital Social 240000 Resultado Abragente 898000 Resposta da Questão 6 6 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE CAIXA R mil METÓDO DIRETO 1 INGRESSO DE RECURSOS 11 ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos 91864500 Recebimento de Clientes 90904500 Receita Financeira 960000 Pagamentos 76364500 Fornecedores 65530000 Despesas Operacionais 3325000 Impostos sobre a Venda 740000 Despesas Financeiras 2125000 IRPJ e CSLL 4644500 TOTAL 1 Atividades Operacionais 15500000 2 ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Valor da venda imobilizado terreno 2200000 Pagamentos pela compra de imobilizado 10110000 Recebimentos de ativo de longo prazo 0 TOTAL 2 Atividades de Investimento 7910000 3 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Novos Financiamentos de longo prazo 2620000 Amortização de Financiamentos LP 3800000 Integralização de capital 14600000 Dividendos pagos 1700000 TOTAL 3 Atividades de Financiamento 6480000 4 AUMENTO OU REDUÇÃO DE CAIXA 123 3000000 5 CONCILIAÇÃO 6 Saldo Inicial de CAIXA BANCOS Equivalente de Caixa 7000000 7 Aumento Redução de Caixa 3000000 8 Saldo Final de CAIXA BANCOS Equivalente de Caixa 10000000 UNIFAI UNIVERSITÁRIO ASSUNÇÃO Sem 20222 G A B A R I T O 3ª ADO CUSTOS E CONTABILIDADE NO AGRONEGÓCIO Aluno RA Aluno RA Aluno RA Dica responder as questões com caneta esferográfica azul ou preta Resposta da questão nº 1 Interpretação do estoque ao Custo Histórico Demonstração de Resultado 3103x6 3006x6 Acumulado 3006x6 Vendas 000 64750000 64750000 Despesas de Impostos 000 3885000 3885000 Custo das vendas 000 35000000 35000000 Lucro realizado 000 25865000 25865000 Despesas de vendas 000 2590000 2590000 Lucro Líquido antes do IR 000 23275000 23275000 Despesas IR e CSLL Lucro Líquido Atenção desprezar os centavos de cada operação Balanço Patrimonial 2802x6 3103x6 3006x6 Bancos 000 000 58575000 Estoque 50000000 50000000 15000000 Patrimônio liquido 500000000 50000000 73575000 Interpretação do estoque ao Preço de Mercado Demonstração de Resultado 3103x6 3006x6 Acumulado 3006x6 Vendas Despesas de Impostos 3885000 3885000 Custo das vendas Ganho realizadoestoque 29750000 29750000 Lucro realizado 25900000 25900000 Despesas de vendas 2590000 2590000 Ganho não realizadoestoque Lucro Líquido antes do IR 23310000 23310000 Despesas IR e CSLL Lucro Líquido Atenção Desprezar os centavos de cada operação Balanço Patrimonial 2802x6 3103x16 3006x6 Bancos 000 000 58575000 Estoque 50000000 50000000 15000000 I Patrimônio liquido 500000000 50000000 73575000 DRE R RECEITA BRUTA 64750000 Venda de Produtos Agrícolas 64750000 DEDUÇÕES DE VENDAS 3885000 RECETA LIQUIDA DE VENDA 60865000 Custo dos Produtos Vendidos Agrícolas 35000000 LUCRO BRUTO 25865000 Despesas de Vendas 2590000 LUCRO LÍQUIDO DA ATIVIDADE 23275000 Resposta da questão nº 2 Balanço Patrimonial 010120x4 310120x4 ATIVO Circulante 1350000 86658987 Banco conta movimento 500000 72492320 Saque Títulos de Exportação a Receber Estoques Insumos 10000 166667 Ativo Biológico Produtos Agrícolas Café 840000 140000 Cultura Permanente Colheita em Curso Não Circulante 1640000 153333333 Imobilizado Terras Área de exploração 520000 520000 Máquinas e equipamentos agrícolas 400000 400000 Depreciação Acumulada 80000 120000 Cultura Cafeeira 1000000 1000000 Depreciação Acumulada 200000 26666667 Total do Ativo 2990000 239992320 PASSIVO 310120x4 Circulante 80000 62040 Fornecedores 55000 27500 Impostos a pagar 25000 34540 Contas a pagar Patrimônio Líquido 2910000 2910000 Capital Social 2610000 2610000 Lucros Acumulados 300000 300000 Total do Passivo 2990000 2972040 DRE em 3112 20X4 R RECEITA BRUTA 1102000 Venda de Produtos Agrícolas 1102000 DEDUÇÕES DE VENDAS 55100 RECETA LIQUIDA DE VENDA 1046900 Custo dos Produtos Agrícolas Vendidos 70833333 LUCRO BRUTO 33856667 Despesas de Vendas 35968347 Receita Financeira 2900 LUCRO LÍQUIDO DA ATIVIDADE 1821680 7º Encontro Atividade Pratica Calculando o VPL e TIR do investimento VPL35000 112 30000R 125000 TIRVPL0 35000 1TIR300000 35000 1TIR 30000TIR1667 Valor do empréstimo a pagar no ano 1 VF100001012R11200 00 Logo Temos Anos 0 1 VPL TIR Fluxo de Caixa do Investimento 3000000 3500000 125000 1667 Fluxo de Caixa do Financiamento 1000000 1120000 1200 Fluxo após despesas Financeiras 2000000 2380000 125000 1900 Valor do empréstimo a pagar no ano 1 VF20000 1012R224 0000 Anos 0 1 VPL TIR Fluxo de Caixa do Investimento 3000000 3500000 125000 1667 Fluxo de Caixa do Financiamento 2000000 2240000 1200 Fluxo após despesas Financeiras 1000000 1260000 125000 2600 Calculando o VPL e TIR do investimento VPL35000 115 30000R 434 78 TIRVPL0 35000 1TIR300000 35000 1TIR 30000TIR1667 Valor do empréstimo a pagar no ano 1 VF100001012R11200 00 VPL após o Financiamento VPL32800 115 20000R 69565 Anos 0 1 VPL TIR Fluxo de Caixa do Investimento 3000000 3500000 43478 1667 Fluxo de Caixa do Financiamento 1000000 1120000 1200 Fluxo após despesas Financeiras 2000000 2380000 69565 1900 Valor do empréstimo a pagar no ano 1 VF200001012R 2240000 VPL após o Financiamento VPL126 00 115 10000R 95652 Anos 0 1 VPL TIR Fluxo de Caixa do Investimento 3000000 3500000 43478 1667 Fluxo de Caixa do Financiamento 2000000 2240000 1200 Fluxo após despesas Financeiras 1000000 1260000 95652 2600