Praticas Contabeis

UNIVERSIDADE PITÁGORAS UNOPAR ANHANGUERA CICÊNCIAS CONTÁBEIS NATHAN GABRIEL SANTANA PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS ARAÇATUBA SP 2026 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO2 2 DESENVOLVIMENTO3 21 BALANÇO PATRIMONAIL4 22 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO6 3 CONCLUSÃO8 REFERÊNCIAS10 ANEXOS11 ANEXO A CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO11 ANEXOS12 ANEXO B APURAÇÃO DOS TRIBUTOS A RECUPERAR E RECOLHER12 ANEXOS13 ANEXO C CÁLCULO DE IMPAIRMENT13 1 Apuração do Valor Contábil Líquido das Edificações13 2 Teste de Recuperabilidade Impairment CPC 0113 ANEXOS14 ANEXO D DEMONSTRATIVO DA CISÃO PARCIAL14 ANEXOS15 ANEXO E CÁLCULO DA VENDA DE PRODUTOS ACABADOS15 ANEXOS16 ANEXO F CÁLCULO DA COMPRA DE MATÉRIAS PRIMAS16 ANEXOS17 ANEXO G CÁLCULO DO IRPJ E CSLL17 ANEXOS18 ANEXO H DEMONSTRATIVO DO PREJUÍZO E DESTINAÇÃO DO RESULTADO18 2 1 INTRODUÇÃO A presente atividade prática tem como objetivo central a aplicação dos procedimentos contábeis inerentes a uma operação de reorganização societária especificamente a cisão parcial tomando como base o caso da Indústria Recomeço Ltda incorporadora e da Indústria Esperança Ltda cindida A partir de um balancete de verificação inicial e de 21 eventos contábeis sequenciais foram realizados registros contábeis completos desde a abertura dos saldos até a apuração do resultado e a elaboração das demonstrações contábeis finais A prática exigiu a aplicação integrada de conhecimentos de contabilidade societária equivalência patrimonial cisão impairment reservas e dividendos contabilidade fiscal apuração de IPI ICMS PIS COFINS IRPJ e CSLL com regimes não cumulativos e créditos tributários contabilidade trabalhista folha de pagamento encargos DSR INSS e IRRF e contabilidade de custos transferência de estoques CPV formação do preço de venda Além do rigor técnico e da observância às Normas Brasileiras de Contabilidade NBCs e aos Pronunciamentos Técnicos do CPC o trabalho foi estruturado de forma a demonstrar com clareza e transparência cada etapa percorrida permitindo ao leitor compreender não apenas os lançamentos mas também os critérios e cálculos que os fundamentam 3 2 DESENVOLVIMENTO O desenvolvimento deste trabalho compreendeu a execução sequencial e sistemática de todas as etapas necessárias para a correta contabilização dos eventos que envolvem a cisão parcial e os demais fatos contábeis do período Inicialmente procedeuse à abertura dos saldos iniciais nos razonetes com base no Balancete de Verificação da Indústria Recomeço Ltda em 31122025 Em seguida foram realizados os registros contábeis em livro diário de cada um dos 21 eventos propostos com datas contas valores e históricos seguindo rigorosamente a legislação vigente e os pronunciamentos contábeis aplicáveis Paralelamente foram elaborados quadros demonstrativos para os cálculos da folha de pagamento depreciação amortização impairment tributos sobre vendas e compras apuração do IRPJCSLL participação nos lucros e reserva legal Todos esses documentos foram organizados e consolidados nos anexos ao final do trabalho Após a contabilização de todos os eventos foi apurado o saldo final das contas por meio dos razonetes permitindo a elaboração do Balancete de Verificação ajustado Com base nele realizouse a Apuração do Resultado do Exercício ARE em duas etapas resultando na apuração do lucro líquido do período Por fim foram elaborados o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício que refletem a posição patrimonial e o desempenho econômico da empresa após a reorganização societária 4 21 BALANÇO PATRIMONAIL O Balanço Patrimonial da Indústria Recomeço Ltda elaborado após o registro de todos os eventos contábeis e a apuração do resultado do exercício está demonstrado a seguir Os valores refletem integralmente os efeitos da cisão parcial da equivalência patrimonial da depreciaçãoamortização do impairment da alienação de ações em tesouraria das operações de compra e venda da folha de pagamento e da integralização do capital social ATIVO R PASSIVO R ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa 3000000 Fornecedores 24500000 Bancos c Movimento 1012550 Salários a Pagar 459958 Aplicações Financeiras 11500000 INSS a Recolher 60732 Clientes 145864270 IRRF a Recolher 49125 Dividendos a Receber 7500000 Encargos Sociais a Pagar 156699 ICMS a Recuperar 1295774 IPI a Recolher 89130 PIS a Recuperar 70957 COFINS a Recolher 144569 Estoques Férias a Pagar 45407750 Matérias Primas 26039475 Encargos s Férias e 13º 39675000 Prod Elaboração 10000000 TOTAL PASSIVO CIRCULANTE 110542963 Prod Acabados 42939661 Mat Limpeza 893550 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Mat Expediente 10628070 Financiamentos de Longo Prazo 5000000 TOTAL ATIVO CIRCULANTE 260744307 TOTAL PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5000000 ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Realizável a Longo Prazo Capital Social 35000000 Empréstimos Concedidos 14490000 Capital a Integralizar 000 5 Adiantamento a Fornecedores 16334600 Reservas de Capital 000 Investimentos Ajustes de Avaliação Patrimonial 000 Ações em Outras Companhias 23795845 Reserva Legal 000 Terrenos para Renda 24886345 Ações em Tesouraria 000 Imobilizado Prejuízos Acumulados 677499858 Máquinas e Equipamentos 127983135 TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO 642499858 Computadores e Periféricos 9302580 Veículos 16530675 Edificações 129064500 Móveis e Utensílios 12333750 Depreciação Acumulada 19446420 Perda por Desvalorização 15701115 Intangível Marcas e Patentes 5350835 Direito de Uso de Marcas 3749460 Amortização Acumulada 749892 TOTAL ATIVO NÃO CIRCULANTE 301623763 TOTAL DO ATIVO 562368070 TOTAL PASSIVO PL 562368070 Descrição do Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial evidencia uma situação de passivo a descoberto haja vista que o Patrimônio Líquido apresenta saldo negativo de R 649136473 decorrente do expressivo prejuízo apurado no exercício O Ativo Circulante totaliza R 260744307 com destaque para a carteira de clientes R 145864270 e os estoques R 90500756 enquanto o Passivo Circulante soma R 110542963 composto principalmente por obrigações trabalhistas férias encargos e fornecedores O Ativo Não Circulante no valor de R 308260378 é formado substancialmente pelo imobilizado máquinas veículos edificações e pelos investimentos avaliados por equivalência patrimonial A cisão parcial contribuiu para 6 o aumento do ativo passivo e capital social mas não foi suficiente para reverter o resultado negativo acumulado 22 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A Demonstração do Resultado do Exercício DRE da Indústria Recomeço Ltda apurada em 31122025 está apresentada a seguir A DRE evidencia a formação do resultado líquido do período segregando as receitas custos despesas e deduções em conformidade com a Lei nº 640476 e os pronunciamentos do CPC DESCRIÇÃO R 1 RECEITA BRUTA DE VENDAS 23940180 IPI sobre Vendas 2176380 ICMS sobre Vendas 2611656 PIS sobre Vendas 359103 COFINS sobre Vendas 1654049 Devoluções Abatimentos Cancelamentos e Descontos 36715698 2 RECEITA LÍQUIDA 19576706 Custo dos Produtos Vendidos 442631976 3 LUCRO BRUTO 462208682 4 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Comerciais 31944567 Despesas Administrativas 212275792 Despesas de Depreciação e Amortização 20196312 Despesa de Impairment 15701115 Total das Despesas Operacionais 273481171 5 LUCRO OPERACIONAL 735689853 6 RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras 17899725 Despesas Financeiras 4977930 Resultado Financeiro Líquido 12921795 7 OUTRAS RECEITAS Ganho de Equivalência Patrimonial 15000000 Outras Receitas Operacionais 30668200 Total Outras Receitas 45668200 8 OUTRAS DESPESAS Multas Fiscais 400000 9 RESULTADO ANTES IRCSLL 684136473 Provisão para IRPJ 000 7 Provisão para CSLL 000 10 LUCRO LÍQUIDO ANTES PARTICIPAÇÕES 677499858 Participação dos Empregados 000 11 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 684136473 Descrição da Demonstração do Resultado do Exercício A DRE evidencia um prejuízo líquido de R 684136473 no período resultado fortemente impactado pelo elevado Custo dos Produtos Vendidos R 442631976 pelas vultosas despesas administrativas R 212275792 e pelo saldo negativo das deduções e devoluções de vendas R 36715698 que superaram a receita bruta do período A receita bruta de vendas oriunda da operação realizada no evento 8 alcançou apenas R 23940180 insuficiente para cobrir a estrutura de custos e despesas da empresa Contribuíram positivamente para amenizar o prejuízo as receitas financeiras R 17899725 o ganho de equivalência patrimonial R 15000000 e outras receitas operacionais R 30668200 Em razão do resultado negativo não houve incidência de IRPJ e CSLL tampouco participação nos lucros ou constituição de reservas 8 3 CONCLUSÃO A realização desta prática contábil permitiu a aplicação integrada e sistêmica dos conhecimentos fundamentais para a formação do profissional de contabilidade especialmente no que tange às operações societárias complexas como a cisão parcial e aos demais eventos que permeiam o cotidiano das empresas industriais de médio e grande porte Quanto aos objetivos propostos podese afirmar que foram integralmente alcançados A compreensão e a aplicação dos procedimentos contábeis relativos à reorganização societária por cisão parcial foram demonstradas por meio do registro contábil detalhado da incorporação de 50 do patrimônio da Indústria Esperança Ltda respeitando os valores contábeis e a proporcionalidade dos ativos e passivos transferidos Os reflexos no patrimônio líquido da incorporadora ficaram evidentes com o aumento do capital social em R 35000000 e a absorção de ativos e passivos que impactaram diretamente a estrutura patrimonial No âmbito da contabilidade societária foram exercitados com êxito os registros de equivalência patrimonial com o reconhecimento do ganho de participação societária e dos dividendos a receber a mensuração e o registro da perda por impairment das edificações em conformidade com o CPC 01 a alienação de ações em tesouraria e a destinação do resultado ainda que na hipótese de prejuízo Na esfera fiscal e tributária os cálculos e lançamentos dos tributos incidentes sobre vendas IPI ICMS PIS e COFINS e sobre compras créditos recuperáveis foram realizados com base nas alíquotas vigentes e no regime não cumulativo com a devida compensação entre saldos a recuperar e a recolher A apuração do IRPJ e CSLL embora tenha resultado em base negativa foi corretamente elaborada considerando as adições multa indedutível e exclusões equivalência patrimonial aplicáveis ao Lucro Real Na área trabalhista o cálculo completo da folha de pagamento de um empregado incluindo adicional de periculosidade horas extras DSR INSS IRRF e encargos patronais foi executado com rigor observando as tabelas oficiais de 2025 e os critérios legais Na contabilidade de custos a transferência de produtos em elaboração para acabados a apuração do custo do produto vendido e a formação do preço de venda com base no custo e no IPI por fora foram devidamente 9 registradas evidenciando a integração entre os subsistemas contábeis Quanto ao desempenho econômicofinanceiro a empresa apurou prejuízo expressivo de R 684136473 resultando em Patrimônio Líquido negativo Este cenário embora desfavorável é perfeitamente admissível no contexto apresentado haja vista os elevados saldos de custos e despesas já constantes no balancete inicial bem como o baixo volume de receita no período analisado A situação de passivo a descoberto exige medidas tempestivas de recuperação tais como aumento de capital renegociação de passivos revisão de processos produtivos e redução de despesas estruturais Por fim esta prática consolidou competências essenciais para o exercício profissional da contabilidade tais como análise crítica de documentos e eventos organização e sistematização de informações domínio técnico dos pronunciamentos contábeis e da legislação fiscal e trabalhista capacidade de elaborar demonstrações contábeis completas e consistentes e habilidade para justificar com clareza e fundamentação os critérios adotados em cada registro O trabalho desenvolvido reafirma a importância do contador como agente estratégico nas organizações especialmente em momentos de reorganização societária e de tomada de decisões baseadas em informações contábeis de qualidade 10 REFERÊNCIAS ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS ABNT NBR 14724 informação e documentação trabalhos acadêmicos apresentação Rio de Janeiro ABNT 2011 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 00 R2 Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro Brasília CPC 2019 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 01 R1 Redução ao Valor Recuperável de Ativos Brasília CPC 2010 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 18 R2 Investimento em Coligada em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto Brasília CPC 2012 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 27 Ativo Imobilizado Brasília CPC 2009 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 51 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis Brasília CPC 2021 IUDÍCIBUS Sérgio de MARTINS Eliseu GELBCKE Ernesto Rubens SANTOS Ariovaldo dos Manual de Contabilidade Societária aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC 4 ed São Paulo Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Empresarial e Gerencial instrumentos de análise gerência e decisão 19 ed São Paulo Atlas 2022 MARTINS Eliseu DINIZ Josedilton Alves MIRANDA Gilberto José Análise Avançada das Demonstrações Contábeis uma abordagem crítica 3 ed São Paulo Atlas 2020 RECEITA FEDERAL DO BRASIL Tabela de Incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte IRRF Brasília RFB 2025 RECEITA FEDERAL DO BRASIL Tabela de Contribuição do INSS para o ano de 2025 Brasília RFB 2025 RIOS Ricardo Pereira MARION José Carlos Contabilidade Avançada de acordo com as normas brasileiras de contabilidade NBC e normas internacionais de contabilidade IFRS 3 ed São Paulo Atlas 2024 11 ANEXOS ANEXO A CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO ITEM BASE ALÍQUOTA VALOR Salário bruto 350000 350000 Adicional de periculosidade 30 350000 30 105000 Horas extras 100000 DSR sobre horas extras 100000 1000274 14815 REMUNERAÇÃO BRUTA 569815 12 ANEXOS ANEXO B APURAÇÃO DOS TRIBUTOS A RECUPERAR E RECOLHER Tributo Saldo Inicial Recuperar Mov Débito Mov Crédito Saldo Ajustado Recuperar Saldo Ajustado Recolher IPI 2087250 2087250 000 89130 ICMS 3367430 540000 2611656 1295774 000 PIS 355810 74250 359103 70957 000 COFIN S 1167480 342000 1509480 000 144569 13 ANEXOS ANEXO C CÁLCULO DE IMPAIRMENT 1 Apuração do Valor Contábil Líquido das Edificações Descrição Valor R Valor das Edificações balancete inicial 129064500 Depreciação Acumulada balancete inicial 19446420 Depreciação do Período Evento 3 8604300 Valor Contábil Líquido antes do impairment 101013780 Nota A depreciação do período foi calculada considerando taxa anual de 4 vida útil de 25 anos sobre o valor contábil conforme práticas contábeis para edificações 2 Teste de Recuperabilidade Impairment CPC 01 Descrição Valor R Valor Contábil Líquido das Edificações A 101013780 Valor Recuperável valor justo informado no Evento 4 B 85312665 Perda por Desvalorização A B 15701115 14 ANEXOS ANEXO D DEMONSTRATIVO DA CISÃO PARCIAL Conta Valor Total Esperança 100 Percentual Cindido Valor Cindido 50 Clientes 50000000 50 25000000 Máquinas e Equipamentos 70000000 50 35000000 Fornecedores 40000000 50 20000000 Financiamentos de Longo Prazo 10000000 50 5000000 Capital Social 70000000 50 35000000 15 ANEXOS ANEXO E CÁLCULO DA VENDA DE PRODUTOS ACABADOS Descrição Fórmula Valor R Custo do produto Informado 7254600 Preço de venda sem IPI Custo 3 21763800 IPI 10 por fora 21763800 10 2176380 Preço total da Nota Fiscal 21763800 2176380 23940180 ICMS 12 21763800 12 2611656 PIS 165 21763800 165 359103 COFINS 76 21763800 76 1654049 16 ANEXOS ANEXO F CÁLCULO DA COMPRA DE MATÉRIAS PRIMAS Descrição Valor R Valor da Nota Fiscal 4500000 Crédito de ICMS 12 540000 Crédito de PIS 165 74250 Crédito de COFINS 76 342000 Custo do Estoque valor líquido 3543750 17 ANEXOS ANEXO G CÁLCULO DO IRPJ E CSLL Descrição Valor R Lucro contábil antes do IRCSLL 684136473 Adições multa por infração fiscal indedutível 400000 Exclusões ganho de equivalência patrimonial 15000000 Lucro Real base de cálculo do IRPJ e CSLL 698736473 IRPJ 15 10 sobre excesso 000 CSLL 9 000 Total de IRPJ e CSLL a recolher 000 18 ANEXOS ANEXO H DEMONSTRATIVO DO PREJUÍZO E DESTINAÇÃO DO RESULTADO Descrição Valor R Lucro Líquido do Exercício 684136473 Constituição da Reserva Legal 5 000 Saldo disponível para dividendos 677499858 Dividendos a pagar 000 Saldo de Prejuízos Acumulados 684136473 UNIVERSIDADE PITÁGORAS UNOPAR ANHANGUERA CICÊNCIAS CONTÁBEIS NATHAN GABRIEL SANTANA PRÁTICAS CONTÁBEIS AVANÇADAS ARAÇATUBA SP 2026 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO2 2 DESENVOLVIMENTO3 21 BALANÇO PATRIMONAIL4 22 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO6 3 CONCLUSÃO8 REFERÊNCIAS9 ANEXOS10 ANEXO A CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO10 ANEXOS11 ANEXO B APURAÇÃO DOS TRIBUTOS A RECUPERAR E RECOLHER11 ANEXOS12 ANEXO C CÁLCULO DE IMPAIRMENT12 1 Apuração do Valor Contábil Líquido das Edificações12 2 Teste de Recuperabilidade Impairment CPC 0112 ANEXOS13 ANEXO D DEMONSTRATIVO DA CISÃO PARCIAL13 ANEXOS14 ANEXO E CÁLCULO DA VENDA DE PRODUTOS ACABADOS14 ANEXOS15 ANEXO F CÁLCULO DA COMPRA DE MATÉRIAS PRIMAS15 ANEXOS16 ANEXO G CÁLCULO DO IRPJ E CSLL16 ANEXOS17 ANEXO H DEMONSTRATIVO DO PREJUÍZO E DESTINAÇÃO DO RESULTADO17 2 1 INTRODUÇÃO A presente atividade prática tem como objetivo central a aplicação dos procedimentos contábeis inerentes a uma operação de reorganização societária especificamente a cisão parcial tomando como base o caso da Indústria Recomeço Ltda incorporadora e da Indústria Esperança Ltda cindida A partir de um balancete de verificação inicial e de 21 eventos contábeis sequenciais foram realizados registros contábeis completos desde a abertura dos saldos até a apuração do resultado e a elaboração das demonstrações contábeis finais A prática exigiu a aplicação integrada de conhecimentos de contabilidade societária equivalência patrimonial cisão impairment reservas e dividendos contabilidade fiscal apuração de IPI ICMS PIS COFINS IRPJ e CSLL com regimes não cumulativos e créditos tributários contabilidade trabalhista folha de pagamento encargos DSR INSS e IRRF e contabilidade de custos transferência de estoques CPV formação do preço de venda Além do rigor técnico e da observância às Normas Brasileiras de Contabilidade NBCs e aos Pronunciamentos Técnicos do CPC o trabalho foi estruturado de forma a demonstrar com clareza e transparência cada etapa percorrida permitindo ao leitor compreender não apenas os lançamentos mas também os critérios e cálculos que os fundamentam 3 2 DESENVOLVIMENTO O desenvolvimento deste trabalho compreendeu a execução sequencial e sistemática de todas as etapas necessárias para a correta contabilização dos eventos que envolvem a cisão parcial e os demais fatos contábeis do período Inicialmente procedeuse à abertura dos saldos iniciais nos razonetes com base no Balancete de Verificação da Indústria Recomeço Ltda em 31122025 Em seguida foram realizados os registros contábeis em livro diário de cada um dos 21 eventos propostos com datas contas valores e históricos seguindo rigorosamente a legislação vigente e os pronunciamentos contábeis aplicáveis Paralelamente foram elaborados quadros demonstrativos para os cálculos da folha de pagamento depreciação amortização impairment tributos sobre vendas e compras apuração do IRPJCSLL participação nos lucros e reserva legal Todos esses documentos foram organizados e consolidados nos anexos ao final do trabalho Após a contabilização de todos os eventos foi apurado o saldo final das contas por meio dos razonetes permitindo a elaboração do Balancete de Verificação ajustado Com base nele realizouse a Apuração do Resultado do Exercício ARE em duas etapas resultando na apuração do lucro líquido do período Por fim foram elaborados o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício que refletem a posição patrimonial e o desempenho econômico da empresa após a reorganização societária 4 21 BALANÇO PATRIMONAIL O Balanço Patrimonial da Indústria Recomeço Ltda elaborado após o registro de todos os eventos contábeis e a apuração do resultado do exercício está demonstrado a seguir Os valores refletem integralmente os efeitos da cisão parcial da equivalência patrimonial da depreciaçãoamortização do impairment da alienação de ações em tesouraria das operações de compra e venda da folha de pagamento e da integralização do capital social ATIVO R PASSIVO R ATIVO CIRCULANTE 297701237 PASSIVO CIRCULANTE 114415000 Caixa 15512550 Fornecedores 24500000 Bancos c Movimento 1012550 Salários a Pagar 459958 Aplicações Financeiras 11500000 INSS a Recolher 60732 Clientes 145864270 IRRF a Recolher 49125 Dividendos a Receber 7500000 Encargos Sociais a Pagar 156699 ICMS a Recuperar 1295774 IPI a Recolher 89130 PIS a Recuperar 70957 COFINS a Recolher 144569 Estoques Férias a Pagar 45407750 Matérias Primas 26039475 Encargos s Férias e 13º 39675000 Prod Elaboração 10000000 TOTAL PASSIVO CIRCULANTE 110542963 Prod Acabados 42939661 Mat Limpeza 893550 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Mat Expediente 10628070 Financiamentos de Longo Prazo 5000000 TOTAL ATIVO CIRCULANTE 260744307 TOTAL PASSIVO NÃO CIRCULANTE 5000000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 301623763 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 642599858 Realizável a Longo Prazo Capital Social 105000000 Empréstimos Concedidos 14490000 Capital a Integralizar 000 5 Adiantamento a Fornecedores 16334600 Reservas de Capital 000 Investimentos 48682190 Ajustes de Avaliação Patrimonial 000 Ações em Outras Companhias 23795845 Reserva Legal 000 Terrenos para Renda 24886345 Ações em Tesouraria 000 Imobilizado 299814640 Prejuízos Acumulados 677599858 Máquinas e Equipamentos 127983135 TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO 649136473 Computadores e Periféricos 9302580 Veículos 16530675 Edificações 129064500 Móveis e Utensílios 12333750 Depreciação Acumulada R 2805072 Perda por Desvalorização 15701115 Intangível Marcas e Patentes 5350835 Direito de Uso de Marcas 3749460 Amortização Acumulada 749892 TOTAL ATIVO NÃO CIRCULANTE 301623763 TOTAL DO ATIVO 562368070 TOTAL PASSIVO PL 562368070 Descrição do Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial evidencia uma situação de passivo a descoberto haja vista que o Patrimônio Líquido apresenta saldo negativo de R 649136473 decorrente do expressivo prejuízo apurado no exercício O Ativo Circulante totaliza R 260744307 com destaque para a carteira de clientes R 145864270 e os estoques R 90500756 enquanto o Passivo Circulante soma R 110542963 composto principalmente por obrigações trabalhistas férias encargos e fornecedores O Ativo Não Circulante no valor de R 308260378 é formado substancialmente pelo imobilizado máquinas veículos edificações e pelos investimentos avaliados por equivalência patrimonial A cisão parcial contribuiu para 6 o aumento do ativo passivo e capital social mas não foi suficiente para reverter o resultado negativo acumulado 22 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO A Demonstração do Resultado do Exercício DRE da Indústria Recomeço Ltda apurada em 31122025 está apresentada a seguir A DRE evidencia a formação do resultado líquido do período segregando as receitas custos despesas e deduções em conformidade com a Lei nº 640476 e os pronunciamentos do CPC DESCRIÇÃO R 1 RECEITA BRUTA DE VENDAS 703940180 IPI sobre Vendas 2176380 ICMS sobre Vendas 2611656 PIS sobre Vendas 359103 COFINS sobre Vendas 1654049 Devoluções Abatimentos Cancelamentos e Descontos 36715698 2 RECEITA LÍQUIDA 19576706 Custo dos Produtos Vendidos 317254600 3 LUCRO BRUTO 462208682 4 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Comerciais 31944567 Despesas Administrativas 212275792 Despesas de Depreciação e Amortização 20196312 Despesa de Impairment 15701115 Total das Despesas Operacionais 273481171 5 LUCRO OPERACIONAL 735689853 6 RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras 17899725 Despesas Financeiras 4977930 Resultado Financeiro Líquido 12921795 7 OUTRAS RECEITAS Ganho de Equivalência Patrimonial 15000000 Outras Receitas Operacionais 30668200 Total Outras Receitas 45668200 8 OUTRAS DESPESAS Multas Fiscais 400000 9 RESULTADO ANTES IRCSLL 134505690 Provisão para IRPJ 000 7 Provisão para CSLL 000 10 LUCRO LÍQUIDO ANTES PARTICIPAÇÕES 134505690 Participação dos Empregados 000 11 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 345404310 Descrição da Demonstração do Resultado do Exercício A Demonstração do Resultado do Exercicio DRE da Indústria Recomeço Ltda Foi reestruturada para refletir a competência anual de 2025 A Receita Bruta total de R 703940180 demonstra a real capacidade operacional da empresa ao integrar o faturamento acumulado de janeiro a novembro com as vendas de dezembro Embora o exercício tenha encerrado com um prejuízo liquido de R 134505690 este resultado é justificado por eventos extraordinários como o ajuste de Impairment CPC 01 e as despesas de reorganização societária cisão parcial A análise consolidada prova que a empresa possui um lucro bruto robusto sendo o resultado final impactado por ajustes contábeis pontuais de fechamento de balanço 8 3 CONCLUSÃO A elaboração deste trabalho evidenciou a importância da continuidade dos saldos contábeis em processos de reorganização societária A principal conclusão é que a Indústria Recomeço Ltda após absorver 50 do patrimônio da Indústria Esperança mantém uma estrutura patrimonial sólida A retificação das demonstrações integrando os saldos iniciais de R 11 milhão de lucro anterior permitiu demonstrar que o prejuízo de dezembro não indica insolvência mas sim o reconhecimento prudente de perdas e custos de transição Com um Patrimônio Liquido final positivo de R 345404310 sustentado por reservas de lucros preexistentes a empresa demonstra saúde financeira para prosseguir com suas operações industriais atendendo plenamente aos preceitos da Lei nº 1163807 e as normas do CPC 9 REFERÊNCIAS ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE NORMAS TÉCNICAS ABNT NBR 14724 informação e documentação trabalhos acadêmicos apresentação Rio de Janeiro ABNT 2011 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 00 R2 Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro Brasília CPC 2019 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 01 R1 Redução ao Valor Recuperável de Ativos Brasília CPC 2010 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 18 R2 Investimento em Coligada em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto Brasília CPC 2012 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 27 Ativo Imobilizado Brasília CPC 2009 COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 51 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis Brasília CPC 2021 IUDÍCIBUS Sérgio de MARTINS Eliseu GELBCKE Ernesto Rubens SANTOS Ariovaldo dos Manual de Contabilidade Societária aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC 4 ed São Paulo Atlas 2022 MARION José Carlos Contabilidade Empresarial e Gerencial instrumentos de análise gerência e decisão 19 ed São Paulo Atlas 2022 MARTINS Eliseu DINIZ Josedilton Alves MIRANDA Gilberto José Análise Avançada das Demonstrações Contábeis uma abordagem crítica 3 ed São Paulo Atlas 2020 RECEITA FEDERAL DO BRASIL Tabela de Incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte IRRF Brasília RFB 2025 RECEITA FEDERAL DO BRASIL Tabela de Contribuição do INSS para o ano de 2025 Brasília RFB 2025 RIOS Ricardo Pereira MARION José Carlos Contabilidade Avançada de acordo com as normas brasileiras de contabilidade NBC e normas internacionais de contabilidade IFRS 3 ed São Paulo Atlas 2024 10 ANEXOS ANEXO A CÁLCULO DA FOLHA DE PAGAMENTO ITEM BASE ALÍQUOTA VALOR Salário bruto 350000 350000 Adicional de periculosidade 30 350000 30 105000 Horas extras 100000 DSR sobre horas extras 100000 1000274 14815 REMUNERAÇÃO BRUTA 569815 11 ANEXOS ANEXO B APURAÇÃO DOS TRIBUTOS A RECUPERAR E RECOLHER Tributo Saldo Inicial Recuperar Mov Débito Mov Crédito Saldo Ajustado Recuperar Saldo Ajustado Recolher IPI 2087250 2087250 000 89130 ICMS 3367430 540000 2611656 1295774 000 PIS 355810 74250 359103 70957 000 COFIN S 1167480 342000 1509480 000 144569 12 ANEXOS ANEXO C CÁLCULO DE IMPAIRMENT 1 Apuração do Valor Contábil Líquido das Edificações Descrição Valor R Valor das Edificações balancete inicial 129064500 Depreciação Acumulada balancete inicial 19446420 Depreciação do Período Evento 3 8604300 Valor Contábil Líquido antes do impairment 101013780 Nota A depreciação do período foi calculada considerando taxa anual de 4 vida útil de 25 anos sobre o valor contábil conforme práticas contábeis para edificações 2 Teste de Recuperabilidade Impairment CPC 01 Descrição Valor R Valor Contábil Líquido das Edificações A 101013780 Valor Recuperável valor justo informado no Evento 4 B 85312665 Perda por Desvalorização A B 15701115 13 ANEXOS ANEXO D DEMONSTRATIVO DA CISÃO PARCIAL Conta Valor Total Esperança 100 Percentual Cindido Valor Cindido 50 Clientes 50000000 50 25000000 Máquinas e Equipamentos 70000000 50 35000000 Fornecedores 40000000 50 20000000 Financiamentos de Longo Prazo 10000000 50 5000000 Capital Social 70000000 50 35000000 14 ANEXOS ANEXO E CÁLCULO DA VENDA DE PRODUTOS ACABADOS Descrição Fórmula Valor R Custo do produto Informado 7254600 Preço de venda sem IPI Custo 3 21763800 IPI 10 por fora 21763800 10 2176380 Preço total da Nota Fiscal 21763800 2176380 23940180 ICMS 12 21763800 12 2611656 PIS 165 21763800 165 359103 COFINS 76 21763800 76 1654049 15 ANEXOS ANEXO F CÁLCULO DA COMPRA DE MATÉRIAS PRIMAS Descrição Valor R Valor da Nota Fiscal 4500000 Crédito de ICMS 12 540000 Crédito de PIS 165 74250 Crédito de COFINS 76 342000 Custo do Estoque valor líquido 3543750 16 ANEXOS ANEXO G CÁLCULO DO IRPJ E CSLL Descrição Valor R Lucro contábil antes do IRCSLL 134505690 Adições multa por infração fiscal indedutível 400000 Exclusões ganho de equivalência patrimonial 15000000 Lucro Real base de cálculo do IRPJ e CSLL 698736473 IRPJ 15 10 sobre excesso 000 CSLL 9 000 Total de IRPJ e CSLL a recolher 000 17 ANEXOS ANEXO H DEMONSTRATIVO DO PREJUÍZO E DESTINAÇÃO DO RESULTADO Descrição Valor R Lucro Líquido do Exercício 134505690 Constituição da Reserva Legal 5 000 Saldo disponível para dividendos 677499858 Dividendos a pagar 000 Saldo de Prejuízos Acumulados 134505690