Procedimentos de Auditoria - Empresa Modelo SA

ANEXO 1 Empresa Modelo SA Procedimentos de Auditoria 28 de fevereiro de 20 x1 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Tempo Estimado Data da Realização REF d o PT 1 Trabalhos Preliminares 11 Solicite relação de documentos da EMPRESA MODELO 05h 020320x1 Anexo 4 12 Solicite o Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado do Exercício da empresa referente aos períodos a serem auditados para abertura da folha mestra 020320x1 Anexo 5 e 6 1 3 Prepare uma folha mestra e faça a indexação para referência dos testes de auditoria e confirme os saldo com o razão contábil 25h 040320x1 BT Anexo 7 2 Disponibilidades Objetivos Determinar a existência das disponibilidades e se estão corretamente descritas e classificadas e as divulgações cabíveis foram feitas no balanço ou notas explicativas 21 Solicite o livro diário e confronte com as movimentações realizadas no caixa 10h 040320x1 A101 Anexo 8 22 Efetue contagem física dos valores e documentos a disposição da empresa e obtenha o recibodevolução dos itens contados 10h 060320x1 A192 Anexo 9 23 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 05h 060320x1 Anexo 36 Anexo 37 3 Estoques Objetivos Os valores apresentados no balanço representam as quantidades físicas de produtos estocadas em armazéns da empresa de terceiros ou em trânsito 31 Identifique o método de avaliação utilizada pela empresa 50h 070320x1 32 Compare o saldo da conta de estoque com os totais da ficha de estoque 070320x1 C101 Anexo 10 33 Cruze as notas fiscais de entrada e saída com a movimentação da ficha de estoque e faça correlação das informações obtidas 070320x1 C102 Anexo 11 34 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 070320x1 Anexo 36 Anexo 37 4 Imobilizado Objetivos Constatar a existência física e propriedade dos bens Determinar se os métodos de avaliação são adequados e se os cálculos da depreciação do período estão corretos 41 Solicite as notas fiscais de compras do imobilizado relacione e cruze com o razão contábil 20h 100320x1 42 Confirme a existência física do imobilizado e comprove a propriedade do bem descrito no balanço patrimonial 30h 110320x1 F101 Anexo 12 43 Verifique a taxa de depreciação e efetue o cálculo se estão sendo depreciados corretamente 25h 110320x1 F101 Anexo 12 44 Verifique a existência de imobilizado totalmente depreciado 05h 120320x1 F101 Anexo 12 45 Verifique a existência de imobilizado obsoleto ou inutilizado 10h 120320x1 F101 Anexo 12 46 Verifique a existência de apólice de seguros para os itens do imobilizado e analise se há cobertura para a reposição do bem em caso de sinistro 40h 120320x1 F101 Anexo 12 47 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 05h 120320x1 Anexo 36 Anexo 37 5 Fornecedores de Bens e Serviços Objetivo Identificar se todas as exigibilidades estão corretamente descritas e classificadas no balanço patrimonial e se pertencem a empresa 51 Solicite e relacione as notas fiscais de entrada e cruze com o razão contábil 10h 150320x1 AA10 Anexo 13 52 Confirme se os impostos recolhidos nas notas fiscais de entrada foram feitos de forma correta em concordância com a legislação vigente 30h 150320x1 AA10 Anexo 13 53 Providencie junto aos fornecedores a confirmação dos saldos a pagar registrado nos relatórios da empresa da seguinte maneira 80h 180320x1 531 Envie carta de circularização para os fornecedores solicitando confirmar seu saldo em aberto na data base do levantamento do balanço 180320x1 AA101 Anexo 14 532 Analise as confirmações da carta de circularização e confirmar com o saldo do Balanço Patrimonial e razão AA1011 Anexo 15 54 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 20h 180320x1 Anexo 36 Anexo 37 6 Contas a Pagar Objetivo Verificar se a contas a pagar são reais e devidas para a empresa se estão corretamente classificadas e demonstradas 61 Obtenha um resumo das Contas a Pagar some e confira com o saldo com a folha mestra 30h 210320x1 BB101 Anexo 16 62 Efetue o teste de liquidação subseqüente identificando que tenham sido liquidados e que não existam passivos não registrados 25h 210320x1 BB101 Anexo 16 63 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 10h 210320x1 Anexo 36 Anexo 37 7 Obrigações Financeiras Ob j e tivo D eterminar se os saldos contábeis de empréstimos e financiamentos são re ais e devidos pela empresa e v erificar se há ativos dados em garantia e se estão devidamente demonstrados 71 Analise o razão contábil e determine quais os empréstimos a serem confirmados na data base 30h 240320x1 72 Obtenha um resumo dos empréstimos some e confira o saldo com a folha mestra 15h 240320x1 73 Obtenha a movimentação dos empréstimos ocorridos no exercício confirme as informações do contrato e determine que os juros pagos no período sejam estejam de acordo com o contratado 45h 240320x1 CC10 Anexo 17 CC101 Anexo 18 CC1011 Anexo 19 74 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 10h 240320x1 Anexo 36 Anexo 37 8 Obrigações Tributárias Objetivo Verificar se as obrigações estão calculadas classificadas e demonstradas corretas e se foram liquidadas e que não existam obrigações tributárias que não tenham sido registradas 81 Obtenha a composição das obrigações tributárias confira com a folha mestra 80h 250320x1 82 Verifique o regime de tributação utilizado pela empresa 40 h 83 Determine se foram utilizadas as bases de cálculos determinados pela legislação 260320x1 EE101 Anexo 20 EE201 Anexo 21 EE301 Anexo 22 EE401 Anexo 23 EE501 Anexo 24 84 Efetue os recálculos e confirme a exatidão dos valores confrontando com o razão 40h 270320x1 85 Confirme se foram liquidados no período subseqüente 20h 270320x1 86 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 20h 270320x1 Anexo 36 Anexo 37 9 Obrigações Trabalhistas e Previdenciárias Objetivo Verificar se as obrigações trabalhistas e previdenciárias foram calculadas e identificadas corretamente e liquidas posteriormente 91 Obtenha uma composição dos salários e obrigações a pagar some e confira com a folha mestra 25h 280320x1 HH101 Anexo 25 HH201 Anexo 26 HH501 Anexo 29 HH601 Anexo 30 92 Obtenha a folha resumo de pagamento e efetue os recálculos dos encargos sociais e confira com o razão 160h 290320x1 a 310320x1 93 Verifique se os salários e os encargos sociais foram liquidados no período subseqüente 45h 020420x1 94 Obtenha relação individual de funcionários e e fetue testes de recálculo das provisões de férias e 13º Salário e confront e os valores provisionados n a folha de pagamento 200h 040420x1 a 060420x1 HH301 Anexo 27 HH401 Anexo 28 95 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 30h 070420x1 Anexo 36 Anexo 37 10 Patrimônio Líquido Objetivo Determinar se todas as obrigações sociais e legais existentes no estatuto social foram cumpridas e determinar se o patrimônio líquido está corretamente classificado 101 Solicite o contrato social da empresa e verifique os valores e participação de cada sócio e confirme com o saldo na folha mestra 50h 080420x1 102 Confirme se o capital social foi integralizado 10h 080420x1 SS10 Anexo 31 103 Confronte o valor do lucro líquido do período na conta de resultado com o balanço patrimonial na conta lucros ou prejuízos acumulado e cruze com a folha mestra 25h 080420x1 SS10 Anexo 31 104 Verifique se os lucros foram distribuídos em concordância com os estatutos sociais 20h 080420x1 SS10 Anexo 31 105 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 05h 080420x1 Anexo 36 Anexo 37 1 1 Receitas Custos e Despesas Objetivo Determinar se todas as receitas custos e despesas atribuídos ao período estão devidamente comprovados e contabilizados estão corretamente contrapostos às receitas devidas e corretamente classificados nas demonstrações contábeis 111 Resultado Operacional Bruto 1111 Obtenha uma composição analítica dos períodos acumulados das vendas recalcule os impostos incidentes sobre as vendas e o custo total conforme quantidade vendida e determine a margem de bruta operacional 80h 100420x1 1112 Some confirme e confronte os saldos da composição analítica com a folha mestra 25h 110420x1 1113 Confronte as quantidades vendidas com as quantidades de mercadorias saídas de estoque para custo das vendas 40h 110420x1 DR10 Anexo 32 1114 Observe se as notas fiscais de vendas deixaram de ser contabilizadas 50h 130420x1 DR10 Anexo 32 1115 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 20h 130420x1 Anexo 36 Anexo 37 112 Receitas Financeiras 1121 Verifique os cálculos dos rendimentos as taxas de juros e a documentação suporte para as aplicações financeiras 40h 140420x1 DR501 Anexo 34 1122 Verifique a data de vencimento com a data do pagamento e seus respectivos cálculos das receitas provenientes de juros eou multa de mora pagos pelos clientes 140420x1 DR501 Anexo 34 1123 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 140420x1 Anexo 36 Anexo 37 113 Despesas Financeiras 1131 Obtenha o demonstrativo analítico das despesas financeiras some e confronte com as referências aplicáveis as contas patrimoniais e confronte com a folha mestra 65h 140420x1 DR501 Anexo 34 1132 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 150420x1 Anexo 36 Anexo 37 114 Despesas Operacionais 1141 Obtenha o razão analítico e analise as contas não examinadas e determine a necessidade de exame documental da despesa 150h 150420x1 a 170420x1 DR401 Anexo 33 1142 Verifique se as despesas foram classificadas adequadamente 17 0420x1 DR401 Anexo 33 1143 Enumere as divergências encontradas em papel de trabalho específico e faça os Lançamentos de Ajustes eou Reclassificações quando necessários 17 0420x1 Anexo 36 Anexo 37 12 Geral 121 Revise seu trabalho verificando que este contém todas as evidências necessárias e que todos os objetivos de auditoria foram cumpridos 80h 180420x1 122 Prepare e envie aos diretores da empresa da carta de responsabilidade da administração para assinatura 40 190420x1 Anexo 35 123 Revisão do gerente de auditoria 100h 220420x1 13 Encerramento do Trabalho 131 Finalize o relatório de divergências conforme pontos de recomendação e discuta com o cliente quanto ao relatório de divergências apuradas no transcorrer do trabalho 150h 020520x1 a 030520x1 Anexo 36 Anexo 38 132 Discuta com o cliente quanto aos lançamentos de ajustes eou reclassificações apurados no transcorrer do trabalho 30h 030520x1 Anexo 37 133 Conferência e recálculo do imposto de renda após Lançamento de ajustes eou reclassificações 40h 100520x1 Anexo 39 134 Emissão do Relatório do Auditor Independente 10h 250520x1 Anexo 40 Empresa Modelo de Auditoria Preparado por Luciano Fernandes Revisado por João Neves