Processo Contábil - Etapas e Importância na Gestão Empresarial

PROCESSO CONTÁBIL Considere que você é o Contador responsável no departamento contábil da empresa Sol e Mar Ltda uma empresa comercial de moda praia especializada na revenda de biquínis A empresa foi constituída e iniciou seu funcionamento no mês de Janeiro de 2023 sendo que somente agora em março foram contratados auxiliares contábeis para compor o departamento junto com você Sabese que estes auxiliares ainda não tinham experiência prática portanto ao final da escrituração contábil referente às movimentações do mês você decidiu conferir se estava tudo certo e infelizmente você notou que alguns fatos foram escriturados de forma incorreta Vários são os erros que podem ser observados em uma escrituração Entre eles podemos destacar valores lançados de forma incorreta lançamentos em contas incorretas lançamentos em duplicidade de valor e até mesmo erros na redação dos históricos dos lançamentos Esses erros afetam os relatórios fundamentais para o funcionamento de uma empresa além de prejudicar o balanço patrimonial e demonstração de resultados Como você pode perceber uma contabilidade feita de forma correta é indispensável para o sucesso de uma empresa A importância das demonstrações contábeis vai além do cumprimento de exigências fiscais pois elas são elementos fundamentais para a gestão da empresa ou seja para a tomada de decisão por parte dos gestores e isso pode mudar os rumos da empresa Para que as demonstrações contábeis sejam fidedignas e úteis para o sucesso da empresa é indispensável que todo o processo contábil seja feito de forma correta O processo contábil é o ciclo que ocorre entre a ocorrência o registro e o processamento das operações financeiras realizadas em uma empresa O processo contábil é composto por algumas etapas sendo estas 1 Elaboração do Livro diário 2 Elaboração do Livro razão 3 Compensação dos impostos 4 Encerramento das contas de resultado 5 Elaboração do Balancete de verificação 6 Elaboração do Balanço Patrimonial 7 Elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício ATIVIDADE PROPOSTA Como as demonstrações ainda não foram elaboradas e nem assinadas você contador responsável na empresa Sol e Mar resolveu fazer novamente todo o processo de escrituração Para isso tem em mãos os fatos ocorridos no mês de março de 2023 conforme segue 0103 Compra de expositores móveis e utensílios à vista no valor de R 1200000 O pagamento foi feito com cartão de débito 0503 Pagamento de despesa com energia elétrica referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 130000 0603 Transferência de R 3500000 da conta corrente bancária da empresa para uma conta de aplicação financeira de liquidez imediata 0803 Pagamento de despesa com aluguel referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 250000 1103 Compra a prazo de 400 biquínis para revenda no valor de R 2800 cada para pagamento em 30 dias Os impostos recuperáveis sobre a compra são ICMS 12 PIS 165 e COFINS 76 1103 Pagamento de frete sobre a compra de mercadorias ocorrida no mesmo dia no valor de R 35000 feito à vista por meio de transferência bancária Sobre o valor do frete há incidência de 12 de ICMS 1303 Venda a prazo para recebimento em 60 dias de 300 biquínis no valor de R 5500 cada Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS 1603 Venda de 120 biquínis à vista no valor de R 5700 cada O valor foi recebido por meio de transferência bancária Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS 1703 Devolução de 10 biquínis vendidos no dia 1603 O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária 2203 Empréstimo junto ao banco Ômega no valor de R 8000000 para ser pago em 5 parcelas a partir do mês de abril Sabese que o banco cobrará juros no valor total de R 660000 sobre esse empréstimo 2703 Adiantamento de cliente no valor de R 200000 recebido por meio de transferência bancária 3103 Reconhecimento da depreciação dos bens imobilizados já pertencentes a empresa e referente aos novos adquiridos no mês de março de acordo com as taxas definidas pela receita federal Sendo assim tendo como base os fatos acima informados pedese Contabilize no Livro Diário a Fatos ocorridos durante o mês de março2023 b Compensação dos impostos c Encerramento das contas de resultado Realize o preenchimento de d Ficha de Controle de Estoques e Razonetes f Balancete de Verificação Elabore as seguintes demonstrações referentes a março2023 g Demonstração do Resultado do Exercício DRE II h Balanço Patrimonial BP II INSTITUIÇÃO NOME ATIVIDADE PROCESSO CONTÁBIL Cidade 2023 CONTEXTUALIZAÇÃO Considere que você é o Contador responsável no departamento contábil da empresa Sol e Mar Ltda uma empresa comercial de moda praia especializada na revenda de biquínis A empresa foi constituída e iniciou seu funcionamento no mês de janeiro de 2023 sendo que somente agora em março foram contratados auxiliares contábeis para compor o departamento junto com você Sabese que estes auxiliares ainda não tinham experiência prática portanto ao final da escrituração contábil referente às movimentações do mês você decidiu conferir se estava tudo certo e infelizmente você notou que alguns fatos foram escriturados de forma incorreta Vários são os erros que podem ser observados em uma escrituração Entre eles podemos destacar valores lançados de forma incorreta lançamentos em contas incorretas lançamentos em duplicidade de valor e até mesmo erros na redação dos históricos dos lançamentos Esses erros afetam os relatórios fundamentais para o funcionamento de uma empresa além de prejudicar o balanço patrimonial e demonstração de resultados Como você pode perceber uma contabilidade feita de forma correta é indispensável para o sucesso de uma empresa A importância das demonstrações contábeis vai além do cumprimento de exigências fiscais pois elas são elementos fundamentais para a gestão da empresa ou seja para a tomada de decisão por parte dos gestores e isso pode mudar os rumos da empresa Para que as demonstrações contábeis sejam fidedignas e úteis para o sucesso da empresa é indispensável que todo o processo contábil seja feito de forma correta O processo contábil é o ciclo que ocorre entre a ocorrência o registro e o processamento das operações financeiras realizadas em uma empresa O processo contábil é composto por algumas etapas sendo estas 1 Elaboração do Livro diário 2 Elaboração do Livro razão 3 Compensação dos impostos 4 Encerramento das contas de resultado 5 Elaboração do Balancete de verificação 6 Elaboração do Balanço Patrimonial 7 Elaboração da Demonstração do Resultado do Exercício ATIVIDADE PROPOSTA Como as demonstrações ainda não foram elaboradas e nem assinadas você contador responsável na empresa Sol e Mar resolveu fazer novamente todo o processo de escrituração Para isso tem em mãos os fatos ocorridos no mês de março de 2023 conforme segue 0103 Compra de expositores móveis e utensílios à vista no valor de R 1200000 O pagamento foi feito com cartão de débito 0503 Pagamento de despesa com energia elétrica referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 130000 0603 Transferência de R 3500000 da conta corrente bancária da empresa para uma conta de aplicação financeira de liquidez imediata 0803 Pagamento de despesa com aluguel referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 250000 1103 Compra a prazo de 400 biquínis para revenda no valor de R 2800 cada para pagamento em 30 dias Os impostos recuperáveis sobre a compra são ICMS 12 PIS 165 e COFINS 76 1103 Pagamento de frete sobre a compra de mercadorias ocorrida no mesmo dia no valor de R 35000 feito à vista por meio de transferência bancária Sobre o valor do frete há incidência de 12 de ICMS 1303 Venda a prazo para recebimento em 60 dias de 300 biquínis no valor de R 5500 cada Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS 1603 Venda de 120 biquínis à vista no valor de R 5700 cada O valor foi recebido por meio de transferência bancária Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS 1703 Devolução de 10 biquínis vendidos no dia 1603 O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária 2203 Empréstimo junto ao banco Ômega no valor de R 8000000 para ser pago em 5 parcelas a partir do mês de abril Sabese que o banco cobrará juros no valor total de R 660000 sobre esse empréstimo 2703 Adiantamento de cliente no valor de R 200000 recebido por meio de transferência bancária 3103 Reconhecimento da depreciação dos bens imobilizados já pertencentes a empresa e referente aos novos adquiridos no mês de março de acordo com as taxas definidas pela receita federal Sendo assim tendo como base os fatos acima informados pedese Contabilize no Livro Diário a Fatos ocorridos durante o mês de março2023 b Compensação dos impostos c Encerramento das contas de resultado Realize o preenchimento de d Ficha de Controle de Estoques e Razonetes f Balancete de Verificação Elabore as seguintes demonstrações referentes a março2023 g Demonstração do Resultado do Exercício DRE II h Balanço Patrimonial BP II RESOLUÇÃO DA ATIVIDADE PROPOSTA 1 Livro Diário a Fatos ocorridos durante o mês de março2023 01mar Compra de expositores móveis e utensílios à vista no valor de R 1200000 O pagamento foi feito com cartão de débito D Móveis e utensílios C Banco conta movimento R 1200000 05mar Pagamento de despesa com energia elétrica referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 130000 D Energia elétrica C Banco conta movimento R 130000 06mar Transferência de R 3500000 da conta corrente bancária da empresa para uma conta de aplicação financeira de liquidez imediata D Aplicação Financeira de liquidez imediata C Banco conta movimento R 3500000 08mar Pagamento de despesa com aluguel referente ao mês de fevereiro feito através de transferência bancária no valor de R 250000 D Aluguel C Banco conta movimento R 250000 11mar Compra a prazo de 400 biquínis para revenda no valor de R 2800 cada para pagamento em 30 dias Os impostos recuperáveis sobre a compra são ICMS 12 PIS 165 e COFINS 76 D Mercadorias p revenda R 882000 D ICMS a recuperar R 134400 D PIS a recuperar R 18480 D COFINS a recuperar R 85120 C Fornecedores R 1120000 11mar Pagamento de frete sobre a compra de mercadorias ocorrida no mesmo dia no valor de R 35000 feito à vista por meio de transferência bancária Sobre o valor do frete há incidência de 12 de ICMS D Mercadorias prevenda R 30800 D ICMS a recuperar R 4200 C Banco conta movimento R 35000 13mar Venda à prazo para recebimento em 60 dias de 300 biquínis no valor de R 5500 cada Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS D Duplicatas a receber C Receitas de vendas R 1650000 D Custos das mercadorias vendidas C Mercadorias R 680556 D ICMS sobre vendas C ICMS a recolher R 198000 D PIS sobre Faturamento C PIS a recolher R 27225 D COFINS sobre Faturamento C COFINS a recolher R 125400 16mar Venda de 120 biquínis à vista no valor de R 5700 cada O valor foi recebido por meio de transferência bancária Sobre a venda há incidência de 12 de ICMS 165 de PIS e 76 de COFINS D Banco conta movimento C Receitas de vendas R 684000 D Custos das mercadorias vendidas C Mercadorias R 272222 D ICMS sobre vendas C ICMS a recolher R 82080 D PIS sobre Faturamento C PIS a recolher R 11286 D COFINS sobre Faturamento C COFINS a recolher R 51984 17mar Devolução de 10 biquínis vendidos no dia 1603 O cliente foi reembolsado por meio de transferência bancária D Devolução s vendas C Banco conta movimento R 57000 D Mercadorias prevenda C Custos das mercadorias vendidas R 22685 D ICMS a recolher C ICMS sobre vendas R 6840 D PIS a recolher C PIS sobre vendas R 941 D COFINS a recolher C COFINS sobre vendas R 4332 22mar Empréstimo junto ao banco Ômega no valor de R 8000000 para ser pago em 5 parcelas a partir do mês de abril Sabese que o banco cobrará juros no valor total de R 660000 sobre esse empréstimo D Banco conta movimento C Empréstimos a pagar 8000000 D Encargos financeiros a transcorrer C Empréstimos a pagar 660000 27mar Adiantamento de cliente no valor de R 200000 recebido por meio de transferência bancária D Banco conta movimento C Adiantamento de clientes R 200000 31mar Reconhecimento da depreciação dos bens imobilizados referente ao mês de março de acordo com as taxas definidas pela receita federal D Depreciação R 110000 C Depreciação acumulada móveis e utensílios R 10000 C Depreciação acumulada instalações R 41667 C Depreciação acumulada veículos R 58333 b Compensação dos impostos 31mar Compensação dos Impostos D ICMS a recolher C ICMS a recuperar R 268600 D PIS a recolher C PIS a recuperar R 43480 D COFINS a recolher C COFINS a recuperar R 145120 c Encerramento das contas de resultado 31mar Encerramento das Contas de Resultado Contas de Receitas D Receitas de vendas C Encerramento do exercício R 2334000 Contas de Despesas D Encerramento do exercício R 1960955 C Custos das mercadorias vendidas R 930093 C ICMS sobre vendas R 273240 C PIS sobre faturamento R 37571 C COFINS sobre faturamento R 173052 C Devolução de vendas R 57000 C Energia R 130000 C Aluguel R 250000 C Depreciação R 110000 Transferência para Reserva de Lucros D Encerramento do exercício C Lucros acumulados R 373045 d Ficha de Controle de Estoques e Razonetes Banco c movimento Aplicações fin de liq Imediata Duplicatas a receber 4000000 1580000 684000 1200000 3500000 1650000 8000000 130000 200000 3500000 250000 35000 57000 12884000 5172000 3500000 3230000 7712000 3500000 3230000 Ficha de Controle de Estoque Mercadorias Biquíni Critério MPM Data Descriçã o das Operacõe s Entrada Saída Saldo Quan t Valo r Unit Total Quan t Valo r Unit Total Quan t Valo r Unit Total 01 mar Saldo inicial 32 210 0 67200 32 210 0 67200 11 mar Compras 400 220 5 88200 0 432 219 7 94920 0 11 mar Frete 30800 432 226 9 98000 0 13 mar Vendas 300 226 9 680556 132 226 9 29944 4 16 mar Vendas 120 226 9 272222 12 226 9 27222 17 mar Devoluçã o de vendas 10 226 9 22685 22 226 9 49907 Total 432 98000 0 410 930093 22 226 9 49907 ICMS a recuperar PIS a recuperar COFINS a recuperar 130000 25000 60000 134400 268600 18480 43480 85120 145120 4200 268600 268600 43480 43480 145120 145120 Mercadorias p revenda Instalações Veículos 67200 5000000 3500000 882000 680556 30800 272222 22685 1002685 952778 5000000 3500000 49907 5000000 3500000 Móveis e utensílios Depreciação Acum Instalações Depreciação Acum Veículos 83333 116667 1200000 41667 58333 1200000 125000 175000 1200000 125000 175000 Depreciação Acum Móveis e utensílios Fornecedores Empréstimos a pagar 1210000 10000 1120000 8000000 660000 10000 2330000 8660000 10000 2330000 8660000 Encargos financeiros a transcorrer ICMS a recolher PIS a recolher 220000 35000 660000 6840 198000 941 27225 268600 82080 43480 11286 660000 275440 500080 44421 73511 660000 224640 29091 COFINS a recolher Adiantamento de clientes Contas a pagar 78000 350000 4332 125400 200000 145120 51984 149452 255384 200000 350000 105932 200000 350000 Capital Social LucrosPrejuízos acumulados 10000000 2269200 373045 10000000 2642245 10000000 2642245 Receita com vendas CMV ICMS sobre Vendas 2334000 1650000 680556 22685 198000 6840 684000 272222 930093 82080 273240 2334000 2334000 952778 952778 280080 280080 PIS sobre faturamento COFINS sobre faturamento Devolução de vendas 27225 941 125400 4332 57000 57000 11286 37571 51984 173052 38511 38511 177384 177384 57000 57000 Energia elétrica Aluguel Depreciação 130000 130000 250000 250000 110000 110000 130000 130000 250000 250000 110000 110000 Encerramento do exercício 1960955 2334000 1960955 2334000 373045 373045 f Balancete de Verificação g Demonstração do Resultado do Exercício DRE II Empresa Sol e Mar Ltda Demonstração do Resultado do Exercício Período de 01032023 a 31032023 Receita Operacional Bruta R 2334000 Empresa Sol e Mar Ltda Balancete de Verificação Levantado em 31032023 Conta Saldo Inicial Movimento do Período Saldo Final Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito Banco c movimento 4000000 8884000 5172000 7712000 Aplicações financeiras de liq Imediata 3500000 3500000 Duplicatas a receber 1580000 1650000 3230000 ICMS a Recuperar 130000 138600 268600 PIS a Recuperar 25000 18480 43480 COFINS a Recuperar 60000 85120 145120 Mercadorias para revenda 67200 935485 952778 49907 Instalações 5000000 5000000 Veículos 3500000 3500000 Móveis e utensílios 1200000 1200000 Depreciação acum instalações 83333 41667 125000 Depreciação acum veículos 116667 58333 175000 Depreciação acum móveis e utensílios 10000 10000 Fornecedores 1210000 1120000 2330000 ICMS a Recolher 220000 275440 280080 224640 PIS a Recolher 35000 44421 38511 29091 COFINS a Recolher 78000 149452 177384 105932 Empréstimos a pagar 8660000 8660000 Encargos financeiros a transcorrer 660000 660000 Adiantamento de cliente 200000 200000 Contas a pagar 350000 350000 Capital Social 1000000 0 10000000 LucrosPrejuízos acumulados 2269200 373045 2642245 Total 14362200 1436220 0 17540998 17540998 24851907 24851907 Receita com vendas R 2334000 Deduções da Receita Bruta R 540863 ICMS s Vendas R 273240 PIS s faturamento R 37571 COFINS s faturamento R 173052 Devolução de venda R 57000 Receita Operacional Líquida R 1793138 Custo da Mercadoria Vendida R 930093 Lucro Bruto R 863045 Despesas Operacionais R 490000 Despesas Gerais e Administrativas R 490000 Energia elétrica R 130000 Aluguel R 250000 Depreciação R 110000 Resultado Antes do Resultado Financeiro R 373045 Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R 373045 Lucro do exercício R 373045 h Balanço Patrimonial BP II Empresa Sol e Mar Ltda Balanço Patrimonial Encerrado em 31032023 Ativo Passivo PL Ativo Circulante 14491907 Passivo Circulante 11239663 Banco c Movimento 7712000 Fornecedores 2330000 Aplicação financeira de liquidez imediata 3500000 Empréstimos a pagar 8660000 Duplicatas a Receber 3230000 Encargos financeiros a transcorrer 660000 Mercadorias 49907 ICMS a recolher 224640 Ativo Não Circulante 9390000 PIS a recolher 29091 Imobilizado 9390000 COFINS a recolher 105932 Instalações 5000000 Adiantamento de clientes 200000 Veículos 3500000 Contas a pagar 350000 Móveis e utensílios 1200000 Depreciação acumulada instalações 125000 Patrimônio Líquido 12642245 Depreciação acumulada veículos 175000 Capital Social 10000000 Depreciação acumulada móveis e utensílios 10000 Lucros acumulados 2642245 Total 23881907 Total 23881907