Caso Pratico Resolvido - Sistema de Informacoes Gerenciais - Analise de Variacao de Custos

Universidade Estadual de Ponta Grossa DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE Disciplina SISTEMA DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS Prof Edson Miguel Zedebski CASO PRÁTICO VESTUÁRIO MODERNO LTDA A empresa Vestuário Moderno Ltda produz e comercializa blusas femininas Para o mês de setembro projetou os seguintes resultados Receita 54000000 Custos variáveis Materiais 16200000 Mão de obra direta 10800000 27000000 Margem de contribuição 27000000 Custos fixos 8100000 Lucro 18900000 A projeção foi baseada nos seguintes objetivos e no seguinte padrão de produção Preço de venda da blusa R 2700 Venda projetada em unidades 20000 un Materiais usados em uma blusa 2 m de malha a R405m R810 Mão de obra direta por blusa 05h a R1080h R540 Ao término do mês de setembro a Contabilidade registrou a No demonstrativo de resultados do período Receita 46170000 Custos variáveis Materiais 15246000 Mão de obra direta 8748000 23994000 Margem de contribuição 22176000 Custos fixos 8100000 Lucro 14076000 b O volume produzido e comercializado foi de 18000 blusas c O consumo de materiais foi de 39600m de malha ao valor total de R15246000 e d A MOD empregada na produção registrou um consumo de 8100 horas ao custo total de R8748000 PEDESE Identificar as variações os valores reais os valores do orçamento flexível e os valores do orçamento geral Calcular as variações de preço e eficiência dos materiais e demonstrar se são favoráveis ou desfavoráveis Calcular as variações de preço e eficiência da mão de obra direta e demonstrar se são favoráveis ou desfavoráveis Após evidenciar as variações preço volume eficiência do orçado com o realizado elaborar um relatório de desempenho Fizemos os cálculos com base na projeção e no realizado Projeção Projeção de Vendas Setembro Receitas 54000000 R Custos Variáveis Materiais 16200000 R Mão de Obra Direta 10800000 R Total de Custos Variáveis 27000000 R Margem de Contribuição 27000000 R Custos Fixos 8100000 R Lucro 18900000 R Preço de Venda por blusa R 2700 por peça Venda Projetada 20000 unidades TOTAL Materiais usados por malha R 200 metros 405 R metro R 810 16200000 R Consumo 40000 metros 405 R Mão de obra por blusa R 050 horas R 1080 hora R 540 20000 Realizado Realizado Setembro Receitas 46170000 R Custos Variáveis Materiais 15246000 R Mão de Obra Direta 8748000 R Total de Custos Variáveis 23994000 R Margem de Contribuição 22176000 R Custos Fixos 8100000 R Lucro 14076000 R Preço de Venda por blusa 2700 R por peça Venda Projetada 18000 unidades TOTAL Materiais usados por malha R 220 metros 385 R metro 847 R 15246000 R Consumo 39600 metros 385 R Mão de obra por blusa R 100 horas R 1080 hora R 1080 8100 Variações Projetado Realizado Variação Receitas 54000000 R 46170000 R 1450 Custos Variáveis Materiais 16200000 R 15246000 R 589 Mão de Obra Direta 10800000 R R 8748000 1900 Total de Custos Variáveis 27000000 R 23994000 R 1113 Lucro 18900000 R 14076000 R 2552 Unidades projetadas 20000 18000 1000 Custo dos materiais utilizados R 810 R 847 457 Consumo 40000 39600 100 Mão de obra por blusa R 540 R 486 1000 A empresa teve uma venda de 200 unidades a menos o que ocasionou uma realização de 855 da Receita projetada Os custos variáveis tiveram redução de quase 11 sendo que os materiais reduziram 6 e a mão de obra 19 O lucro realizado foi 25 menor que o projetado E aqui reside o problema As reduções de custos variáveis foram um pouco menores que o lucro o que pode ser perfeitamente explicado pela necessidade de gastar com a produção O grande problema é que os custos fixos não se alteram eles são alocados no mesmo valor independente do volume de vendas Por isso a empresa teve redução na margem de lucro Pelos cálculos os custos dos materiais utilizados aumentaram em cerca de 45 que amenizou pela redução do custo da mão de obra Resumindo a empresa não projetou bem suas receitas desbalanceado os custos variáveis e sendo penalizada por não conseguir absorver os custos fixos Para os próximos meses deve focar nos custos dos materiais utilizados redução de mão de obra e redução do custo fixo para recuperar a projeção e se tornar perene para os próximos períodos