Exemplos de Registros Contábeis com Tributação

EPPEN Escola Paulista de Pública Economia e Negócios DCC Departamento de Ciências Contábeis CF I Contabilidade Financeira I Professor Doutor Sandro Braz Silva EXEMPLOS DE REGISTROS CONTÁBEIS COM TRIBUTAÇÃO EXEMPLO 1 Sistema Tributário Federal NÃO CUMULATIVO Compra 100 unidades de mercadoria no valor 2000 a serem pagos no mês seguinte cuja tributação é de 20 de ICMS e sistema não cumulativo federal MEMÓRIA DE CÁLCULO Mercadoria 2000 ICMS 20 400 PIS 165 33 COFINS 76 152 Líq Merc 1415 100 1415 a unidade CONTABILIZAÇÃO D Mercadoria AC 1415 D ICMS Recup AC 400 D PIS Recup AC 33 D COFINS Recup AC 152 C Fornecedor PC 2000 Venda de 70 mercadorias no valor 5000 recebido em transferência bancária MEMÓRIA DE CÁLCULO Mercadoria 5000 ICMS 20 1000 PIS 165 8250 COFINS 76 380 CONTABILIZAÇÃO FINANCEIRO D Banco AC C Rec Vendas DRE 5000 BAIXA DO ESTOQUE D CMV DRE C Mercadoria AC 99050 1415 x 70 TRIBUTÁRIO D ICMS s Vendas DedDRE C ICMS a Recolher PC 1000 D PIS s Vendas DedDRE C PIS a Recolher PC 8250 D COFINS s Vendas DedDRE C COFINS a Recolher PC 380 COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA MEMÓRIA DE CÁLCULO ICMS PIS COFINS Direto recuperação 400 33 152 somente nas compras A pagar 1000 8250 380 somente nas vendas Diferença 600 a pagar 4950 228 CONTABILIZAÇÃO D ICMS a Recolher C ICMS a Recup 400 D PIS a Recolher C PIS a Recup 33 D COFINS a Recolher C COFINS a Recup 152 EPPEN Escola Paulista de Pública Economia e Negócios DCC Departamento de Ciências Contábeis CF I Contabilidade Financeira I Professor Doutor Sandro Braz Silva EXEMPLO 2 Sistema Tributário Federal CUMULATIVO Compra 100 unidades de mercadoria no valor 2000 a serem pagos no mês seguinte cuja tributação é de 20 de ICMS e sistema cumulativo federal MEMÓRIA DE CÁLCULO Mercadoria 2000 ICMS 400 PIS 165 33 NÃO DEVE SER CALCULADO COFINS 76 152 NÃO DEVE SER CALCULADO Líq Merc 1600 100 1600 a unidade CONTABILIZAÇÃO D Mercadoria 1600 D ICMS Recup 400 C Fornecedor 2000 Venda de 70 mercadorias no valor 5000 recebido em transferência bancária MEMÓRIA DE CÁLCULO Mercadoria 5000 ICMS 1000 PIS 065 3250 COFINS 3 150 CONTABILIZAÇÃO FINANCEIRO D Banco C Rec Vendas 5000 BAIXA DO ESTOQUE D CMV C Mercadoria 1120 1600 x 70 TRIBUTÁRIO D ICMS s Vendas C ICMS a Recolher 1000 D PIS s Vendas C PIS a Recolher 3250 D COFINS s Vendas C COFINS a Recolher 150 COMPENSAÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS PIS COFINS Direto recuperação 400 A pagar 1000 3250 150 Diferença 600 a pagar 3250 já contabilizado 150 CONTABILIZAÇÃO D ICMS a Recolher C ICMS a Recup 400