Trabalhod e Contabilidade Tributaria

1 TRABALHO DE FISCAL TRIBUTÁRIA Lucro da Exploração A T I V O 2004 2005 Imobilizado Terrenos 184168248 184168248 Edificações 1500000000 1500000000 Veículos 500000000 500000000 Máquinas e Equipamentos 500000000 500000000 Direitos de Exploração de Reservas Minerais 750000000 750000000 Direitos de Florestamento e Reflorestamento 500000000 500000000 Diferido Gastos com Reorganização 250000000 250000000 Depreciações Acumuladas Edificações 600000000 600000000 Veículos 208333325 208333325 Máquinas e Equipamentos 325000000 325000000 Relatório de Receitas Mensais 2005 Mês Venda Prod FabPrópria Inc 50 Prest Serv Inc 25 Venda Prod FabPrópria Inc375 Revenda de Merc Jan 125000000 57438549 174925000 24809399 Fev 141451400 60594432 188905655 24269353 Mar 153920000 55951200 127968978 17709477 Abr 152490113 54352544 155313841 15051548 Mai 150540210 53337110 153871655 14748250 Jun 163865249 40297228 143716635 21963570 Jul 189370047 51654385 163542855 27561788 Ago 182858353 46087207 159814750 20305297 Set 167909965 38815829 148502050 22743174 Out 191156296 61620566 98725447 30479291 Nov 182158087 42181224 118886251 32936233 Dez 149405448 56876276 66532350 46717153 Totais 1950125168 619206550 1700705467 299294533 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO DE 2005 antes dos ajustes Receita de Venda de Produtos de Fabricação Própria inc Fiscal 50 1950125168 Receita de Venda de Produtos de Fabricação Própria inc Fiscal 375 1700705467 Receita de Revenda de Mercadorias 299294533 Receita de Prestação de Serviços inc Fiscal 25 619206550 Receita Bruta 4569331718 Vendas Canceladas de Mercadorias de Revenda em nov05 37188879 Impostos incidentes sobre vendas 1115382710 Receita Líquida 3416760129 Custo de Mercadorias Produtos e Serviços Vendidos 1812033200 Lucro Bruto 1604726929 Despesas Operacionais 1133197600 Despesas Financeiras 230052000 Receita de Aplicações Financeiras 360000000 Outras Receitas Financeiras 427520000 Outras Receitas Operacionais Resultado Operacional Resultado Positivo na Alienação de Bens do Ativo Permanente Resultado do Período Antes da Contribuição Social e Imposto de Renda Provisão para Contribuição Social Lucro Antes do Imposto de Renda Provisão para Imposto de Renda Lucro Líquido do Período INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES A depreciação deve ser calculada linearmente às taxas já conhecidas A reserva mineral tem uma possança conhecida de 125000 toneladas e durante o ano de 2005 foram retiradas 25000 toneladas A reserva florestal tem um potencial explorável por 10 anos e o início da exploração deuse em 01abr05 Os gastos com reorganização devem ser amortizados dentro do critério legal mais econômico para a empresa com início em janeiro 05 Em dezembro 05 um imóvel foi alienado por R 60000000 à vista cujos dados para baixa estavam assim distribuídos Terreno R 15000000 Edificações R 50000000 Depreciações Acumuladas até dez04 R 25000000 Na totalidade das despesas operacionais constam R 12500000 como despesas não dedutíveis Dispêndios relativos ao Programa de Alimentação do Trabalhador parte assumida pela empresa R 120000000 Considerem o dispêndio mensal com PAT a razão de 112 do dispêndio assumido pela empresa no período Considere as receitas financeiras mensais a razão de 112 do total auferido no período tendo havido a competente retenção do IR Pedese 1 Fazer os cálculos de pagamento mensais de IRPJ e CSSL com base na estimativa Obs Nos cálculos de recolhimentos mensais deve ser levado em consideração que a empresa tem incentivo fiscal de redução do IR e redução por dispêndio com PAT 2 Fazer todos os ajustes necessários ao fechamento do balanço tais como cálculo e contabilização da depreciação amortização e exaustão do período lançamento da venda e baixa de bem do AP vendido 3 Demonstrar o Lucro Real e Base de Cálculo da Contribuição Social slucro fazer o cálculo e contabilização tomandose por base 12 meses de operação 4 Demonstrar o lucro da exploração e calcular o incentivo fiscal de redução do IRPJ 5 Elaborar uma nova DRE 6 Demonstrar o valor do IRPJ e CSSL a pagar ou a compensar após o fechamento do balanço 2 Uma empresa industrial fabricante de roupas sediada no Belém tributada pelo imposto de renda com base no Lucro Real compra a prazo no Ceará insumos para seu processo fabril conforme informação abaixo Valor do insumo de R 5000000 Frete R 500000 Seus custos de produção são 1 Insumos transferidos do estoque de matéria prima 2 Mãodeobra direta encargos sociais no valor de R 1503000 3 Depreciação dos equipamentos de produção no valor de R 1250000 4 Aluguel de uma empilhadeira para movimentar MP R 750000 A empresa produziu 1560 peças para vender com uma margem de 45 Vendeu a prazo 1250 peças no mercado interno alíqICMS 18 a uma empresa distribuidora também tributada pelo IRPJ com base no lucro real Pedese efetuar Na empresa industrial 3 1 Fazer a contabilização da aquisição de insumos frete e impostos a recuperar 2 Calcular o custo unitário e o preço de venda unitário 3 Contabilizar a operação de venda 4 Apurar os impostos 2 A empresa comercial distribuidora tributada pelo ICMS no regime NORMAL e no imposto de renda com base no Lucro Real comprou a prazo conforme informado acima e de acordo com a legislação do ICMS do Pará essa mercadoria deverá ser tributada por substituição tributária por ocasião da venda a varejista local utilizandose um percentual de agregação de 30 A empresa vende à vista 750 peças do produto adquirido a uma empresa comercial varejista local com uma margem de ganho de 30 Pedese efetuar Na empresa comercial distribuidora 1 A contabilização da compra e o cálculo do preço de venda 2 A contabilização da operação de venda e impostos que incidirem 3 O cálculo do lucro bruto obtido nessa operação 3 A empresa comercial varejista é tributada com base no Lucro Presumido e vende 625 a consumidores finais com uma margem de 35 Pedese efetuar 1 A contabilização da compra e o cálculo do preço de venda 2 A contabilização da venda e impostos que incidirem 3 Apuração dos impostos