Analise das Demonstrações Contábeis - Metodos e Interpretações

Universidade Federal do Rio Grande do Norte Disciplina Contabilidade Empresarial Curso Engenharia de Produção Análise das Demonstrações Contábeis Professor Me Edwin Castro Fernandes dos Santos Método da Análise das Demonstrações Observação 1 Identifique o modelo contábil Você conhece o ramo do negócio e os reflexos da política econômica no setor Você conhece o modelo contábil dessa atividade Você conhece a história da empresa 2 Comece a observar as demonstrações pela leitura do Relatório da Auditoria As demonstrações publicadas são confiáveis 3 Identifique as contas e grupos de contas que mais se destacam nas demonstrações 4 Veja se as notas explicativas são capazes de elucidar possíveis anomalias Exame Nesta etapa você deverá responder ao seguinte questionamento como posso estrutura essas informações para buscar um sentido lógico As demonstrações deverão ser simplificadas sínteses Também deverão ser padronizadas reclassificações Ressalvas ênfases no parecer da auditoria Duplicatas descontadas participação de acionistas minoritários participações de empregados e diretores Efeitos Inflacionários Interpretação A pergunta a ser respondida é o que isso significa Ou seja é a etapa de buscar significado para os Exames Aqui é a fase do processo que se destina a tirar conclusões sobre a condição financeira da empresa Definição dos indicadores Tente colocar os números para conversarem O que isso significa ou O que isso quer dizer Exemplo Por que o lucro caiu uma vez que ocorreu um aumento significante no valor das vendas Possíveis Respostas CMV aumentou comprou mais caro custo de produção aumentou perda de produtividade Alteração nas alíquotas dos impostos sobre vendas Despesas Operacionais aumentaram Maneiras de Interpretar Índices Contábeis Um único índice um índice tomado isoladamente ponde não transmitir um significado muito acurado Grupos de Índices quando a interpretação é feita tomando com base um grupo de índices verificase que há uma melhor compreensão acerca do negócio e sua eficiência Comparação histórica e sazonalidade qualquer cálculo de índice é baseado em informações históricas que pode ter influências nos resultados futuros Maneiras de Interpretar Índices Contábeis Comparação de índices entre e dentro da empresa é de fundamental importância fazer uma interpretação tendo algum parâmetro de comparação Comparação com outras empresas por este método os índices de uma empresa são comparados com índices de outras empresas pertencentes ao mesmo setor Comparação com própria empresa esta base compara um item ou índice financeiro dentro de uma empresa no ano em curso com o mesmo item ou índice em um ou mais anos anteriores Metodologia de Análise Tipos de Análise Financeira Local de Análise Método de Análise Análise Externa Análise Interna Análise Horizontal Análise Vertical Análise Vertical e Horizontal Nível de detalhe análise de cada conta Comparação das contas entre si e entre diferentes períodos Regra de três simples Análise Horizontal o ano base ou ano padrão é escolhido como um ponto de partida Qualquer ano pode ser tomado como o ano base mas em geral o ano de partida ou inicial é tomado como o ano base Análise Vertical analisa o comportamento de determinada conta ou grupo de contas em um ano específico Análise Vertical e Horizontal em Inflação A análise horizontal e vertical é afetada pela inflação É necessário transformar todos os valores em valores presentes de uma mesma data através da utilização de um índice de atualização do poder aquisitivo da moeda A aplicação desse método permite determinar a evolução real das contas Exemplo Um ativo imobilizado em determinado exercício atinge 10000000 e no período seguinte alcança 12500000 verificandose ainda uma inflação no período de 9 Determine o crescimento nominal e o crescimento real deste ativo Solução Crescimento Nominal 125000 10000 25000 Crescimento Real 125000 100000 109 125000 109000 16000 Exercício Auditor de Controle Interno 2011 FUNCAB A principal finalidade da análise horizontal é determinar a a evolução de elementos das Demonstrações Contábeis e caracterizar tendências b a relação de cada conta com o montante do grupo ao qual pertence c quocientes de liquidez endividamento rotatividade e rentabilidade d o endividamento da entidade em uma série histórica de contas do balanço e a relação entre os grupos do Ativo e os do Passivo na data das demonstrações Exercício Especialista em Assistência Social 2010 FUNIVERSA Ao processo comparativo entre valores de uma mesma conta ou grupo de contas em diferentes exercícios sociais dáse o nome de a análise horizontal b ciclo operacional c alavancagem operacional d liquidez corrente e análise vertical Exercício Analista Judiciário TRT 23ª REGIÃO MT 2011 FCC Foram extraídas as seguintes informações do Balanço Patrimonial de 3112 2010 da Cia Hortênsias em R Patrimônio Líquido 48800000 Ativo Circulante 52000000 Ativo Não Circulante 68000000 Passivo Não Circulante 27000000 Calculado o valor do Passivo Circulante e efetuada a análise vertical por indicadores do Balanço Patrimonial da companhia esse grupo representou a Quase 37 do valor do Ativo Total da companhia b 85 do valor do Ativo Não Circulante da companhia c 65 do valor do Ativo Circulante da companhia d Aproximadamente 75 do Passivo Não Circulante da companhia e Cerca de 110 do Patrimônio Líquido da companhia Exercício Polícia Científica Perito Criminal Ciências Contábeis 2016 CESPE A seguir são apresentados informes divulgados na Internet e relacionados ao desempenho econômicofinanceiro de algumas entidades em 2015 um grande grupo empresarial do setor de entretenimento retomou a curva ascendente no seu lucro líquido Fonte Carta Capital março de 2016 no primeiro semestre de 2015 as receitas com títulos e valores mobiliários TVM representaram a segunda maior fonte de ganhos dos bancos depois das receitas com as operações de crédito Fonte Relatório desempenho dos bancos do 1 semestre de 2015 Departamento Intersindical de Estatísticas e Estudos Socioeconômicos DIEESE com relação ao comportamento das vendas em comparação com o período contábil anterior um grupo fabricante de cerveja afirma que a Copa do Mundo e o bom tempo impulsionaram as vendas no primeiro semestre de 2014 Fonte Reuters 2082014 do lucro líquido de um banco nacional 401 vieram de operações de crédito Fonte Isto É Dinheiro 2022008 enquanto no mundo a área de petróleo responde por cerca de 10 do faturamento de uma grande empresa multinacional no Brasil esse percentual oscila entre 20 e 30 Fonte Valor Econômico 21112012 Os informes acima estão fundamentados respectivamente nas seguintes técnicas de análise de demonstrações contábeis a horizontal vertical vertical vertical e vertical b vertical horizontal horizontal horizontal e horizontal c horizontal vertical horizontal vertical e vertical d horizontal vertical vertical horizontal e horizontal e vertical horizontal vertical horizontal e horizontal