Gerenciamento e Planejamento de Obras - Orçamento Empresarial e BDI

GERENCIAMENTO E PLANEJAMENTO DE OBRAS Profa Renata Lima Moretto MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ORÇAMENTO EMPRESARIAL ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE VENDA Determinação Conforme métodos orçamentários estudados ORÇAMENTO EMPRESARIAL Composto pelos custos empresariais que são os custos decorrentes da operação da empresa construtora custos estes que são rateados como despesas indiretas pelos diversos projetos que a empresa executa somado à taxa de BDI adotada O que é a taxa de BDI BDI é a sigla de Budget Difference Income que significa Benefícios e Despesas Indiretas também designado por Bonificação Consiste em um elemento que compõe um orçamento normalmente alcançado através de taxas que incidem sobre o custo do empreendimento definindo o PREÇO DE VENDA O BDI deve cobrir todas as despesas do projeto incluindo o lucro almejado Em um orçamento o preço final de um empreendimento é determinado pelos Custos Diretos e pelos Custos Indiretos BDI Os Custos Diretos constam no orçamento e são inerentes à execução do projeto os Custos Indiretos não são incorporados ao produto final mas fazem parte do custo total por exemplo impostos juros lucros etc De forma resumida CUSTOS Tratamse dos gastos da empresa como produto fi nal e estão ligados à aquisição ou à produção de mercadorias Alguns exemplos de custos são matériaprima mão de obra e gastos gerais de fabricação que incluem depreciação de máquinas e equipamentos energia elétrica manutenção materiais de conservação e limpeza para fábrica viagens de pessoas ligadas à empresa e diversos outros itens CUSTODIRETO Os custos diretos podem ser identifi cados como aqueles que estão objetivamente ligados a determinado produto Devem ser perfeitamente mensuráveis a fi m de serem incluídos de forma direta no cálculo da produção Dada a facilidade de associação com os produtos os custos diretos não precisam ser submetidos a critérios de rateio para serem devidamente alocados Os custos diretos são incluídos de forma direta no cálculo dos produtos Mão de obra da atividade matériaprima equipamentos CUSTO INDIRETO os custos indiretos não são identificados diretamente nos produtos e serviços Por consequência os custos enquadrados nesta categoria não podem ser relacionados a produtos específicos existindo a necessidade de que sejam estabelecidos critérios de rateio para serem devidamente alocados Mão de obra indireta referente a atividades realizadas em setores auxiliares da empresa ou por prestadores de serviços como vigilância manutenção de equipamentos limpeza e afins Materiais empregados em diversas atividades sem quantificação como lubrificantes e graxas DESPESAS Engloba todos os gastos relativos à administração da empresa como as áreas comercial de marketing de desenvolvimento de produtos e fi nanceira Ou seja são os desembolsos necessários para manter a estrutura funcionando porém não contribuem diretamente para a geração de novos itens que serão comercializados Podemos citar como exemplos de despesas as contas de água luz e internet o aluguel do prédio os materiais de escritório gastos com estrutura e lanche fornecido para os funcionários Como é possível observar são valores essenciais mas que não estão diretamente ligados aos produtos ORÇAMENTO EMPRESARIAL É necessário entender conceitualmente o que representam os custos e o valor de venda ou seja saber que se aplicando as Taxa do BDI sobre a somatória dos Custos Diretos e Indiretos encontraremos o Preço de Venda O cálculo do BDI depende de uma série de variáveis entre as quais podese apresentar algumas mais importantes Tipo de obra Valor do Contrato Prazo de execução Volume de faturamento da empresa Local de execução da obra Para a execução de obras com projetos especiais complexos ou de maior porte recomendase calcular o BDI especifi camente para cada situação observadas as peculiaridades físicas e técnicas de cada uma delas Relacionamse com as atividades necessárias ao funcionamento da empresa como um todo despesas essas que deverão ser RATEADAS entre todas as obras que a empresa tem em andamento CLASSIFICAÇÃO Despesas Administrativas Despesas comerciais Despesas tributárias Despesas fi nanceiras Taxa de risco DESPESAS EMPRESARIAIS O BDI não tem percentual médio nem máximo é calculado obra a obra Liberdade é a marca de composição do BDI nos orçamentos de obras da construção civil Não existe lei ou norma que estabeleça uma diretriz compulsória a ser seguida na formulação do índice Mesmo uma das referências mais populareso Acordão 3252007 do TCU Tribunal de contas da União é passível de larga variação conforme manuseio de números pelo orçamentista CÁLCULO DE UMA TAXA GLOBAL APLICADA SOBRE O CUSTO TOTAL DE UM PROJETO O QUE ESTÁ CONSIDERADO NO BDI BDI 1i1r1f 1 tgcl 1 x 100 ONDE i despesas administrativas r risco do empreendimento f taxa de custo financeiro do capital de giro t taxa de tributos federais g taxa de tributo municipal c taxa de despesa de comercialização l lucro TAXAS DO NUMERADOR INCIDEM SOBRE OS CUSTOS DIRETOSINDIRETOS TAXAS DO DENOMINADOR INCIDEM SOBRE O PREÇO DE VENDA NOTA FISCAL CLASSIFICAÇÃO Despesas Administrativas Relacionadas à administração da empresa Salários da direção pessoal técnico administrativo Despesas de representação Amortização da compra ou aluguel de imóvel sede da empresa Material de consumo de escritório Auditores e consultores Manutenção do escritório ofi cinas DESPESAS ADMINISTRATIVAS CÁLCULO Podem ser obtidos a partir de Mapas mensais de custos da administração central da empresa Dados Trimestrais Obtenção do custo anual de operação CÁLCULO Mapas trimestrais de custos da administração central da empresa MAPA TRIMESTRAL DE CUSTOS INDIRETOS DE EMPRESA Id Custos Jan Fev Mar Total Anual 4x 1 Administrativos 11 Salários 30000 32000 31500 93500 374000 12 Aluguéis 12000 12000 12000 36000 144000 13 Telefone 5000 6000 7000 18000 72000 14 Suprimentos 4000 5000 4000 13000 52000 15 Energia 2000 1900 2200 6100 24400 2 Comerciais 21 Propaganda 3000 2500 3000 8500 34000 22 Assessoria tecnica 2500 4000 5000 11500 46000 23 Elaboração de propostas 4000 4000 3000 11000 44000 Totais 62500 67400 67700 197600 790400 CÁLCULO Qual a taxa de rateio dos custos da administração central Depende do custo anual de construções que irá realizar Ex Sendo o custo anual estimado em R 100000000 qual a taxa de custo indiretos empresariais Taxa Custos Inidretos empresariais Custos de produção Taxa 790401000000 79 Despesas Comerciais Incoridos na comercialização dos produtos da empresa Promoção e propaganda comercial salário e comissão de vendedores Assessoria técnica para vendas ou licitações Comunicações Assessoria jurídica a contratos Elaboração de propostas e estudos Direito de propriedade ou patentes Despesas Tributárias Decorrentes de disposições legais compreendendo tributos taxas emolumentos e tarifas PIS COFINS IRPJ CSLL ISS INSS com desoneração IMPOSTOS FEDERAIS IMPOSTO MUNICIPAL ALÍQUOTAS VARIÁVEIS IMPOSTOS TRIBUTOS FEDERAIS PIS Programa de Integração social 065 COFINS Financiamento da Seguridade Social 300 IRPJ Imposto de Renda de Pessoas Jurídicas 120 CSSL Contribuição Social para Lucro Líquido 108 Em Curitiba a alíquota do ISS varia de 2 a 5 de acordo com o tipo de serviço prestado INSS 45 com desoneração sobre o faturamento Despesas Financeiras O custo fi nanceiro é pago para pagamentos à prazo e compreende uma parte pela perda monetária decorrente da defasagem entre a data do efetivo desembolso e a data da receita correspondente e a outra parte de juros correspondentes ao fi nanciamento da obra paga pelo executor Despesas Financeiras Cálculo f 1 j30x1 j30 1 Sendo f taxa de custo financeiro i taxa de inflação média do mês ou a média da inflação mensal dos últimos meses Não é inflação futura j Juro mensal de financiamento do capital de giro cobrado pelas instituições financeiras n número de dias decorridos Taxa de risco Aplicável aos contratos de Empreitada por Preços Unitários Preço Fixo Global ou Integral DEFINIÇÃO Taxa que se aplica para empreitadas por preço unitário preço fi xo global ou Integral para cobrir eventuais incertezas de correntes de omissão de serviços quantitativos irrealistas ou insufi cientes projetos mal feitos ou indefi nidos especifi cações defi cientes inexistência de sondagem do terreno etc Essa taxa é determinada em percentual sobre o custo direto da obra e depende de uma análise global do risco do empreendimento em termos orçamentários Lucro Objetivo principal de um empreendimento Projeto DEFINIÇÃO Lucro ou margem é uma parcela destinada a remunerar o custo de oportunidade do capital aplicado capacidade administrativa gerencial e tecnológico adquirida ao longo de anos de experiência no ramo responsabilidade pela administração do contrato e condução da obra através da estrutura organizacional da empresa e investimentos na formação profissional do seu pessoal e criar a capacidade de reinvestir no próprio negócio TABELA DE COMPOSIÇÃO DO BDI INSTITUTO DE ENGENHARIA DE SP Observar se os custos indiretos de produção são ou não considerados nos custos administrativos 31 FORMULA DO BDI LDI Para o cálculo do BDI LDI será aplicada a seguinte fórmula básica BDI Sendo i taxa de Administração Central r taxa de risco do empreendimento f taxa de custo financeiro do capital de giro t taxa de tributos federais s taxa de tributo municipal ISS c taxa de despesas de comercialização l lucro ou remuneração líquida da empresa As taxas no numerador incidem sobre os custos diretos As taxas no denominador incidem sobre o Preço de Venda faturamento Preço de Venda PV Ctotal x 1 BDI100 PV Ctotal 1 i