Manual APS Contabilidade de Custos UNIP - Atividades Práticas Supervisionadas

UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS CONTABILIDADE DE CUSTOS 5º4º semestres Ferramenta pedagógica de apoio Fevereiro 2022 1 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 1 Objetivo 4 11 Objetivos Específicos 4 2 Disciplinas relacionadas a esta APS 5 21 Bibliografia das Disciplinas básicas 5 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos 11 ed São Paulo Atlas 20185 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos livro de exercícios 11 ed São Paulo Atlas 20155 STOPATTO Mauro Contabilidade de Custos Simplificada e Interativa Uma Abordagem Gerencial São Paulo Atlas 2020 6 VEIGA Windsor E SANTOS Fernando de A Contabilidade de Custos Gestão em Serviços Comércio e Indústria São Paulo Atlas 2016 6 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos 11 ed São Paulo Atlas 20186 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos livro de exercícios 11 ed São Paulo Atlas 20156 VEIGA Windsor E SANTOS Fernando de A Contabilidade de Custos Gestão em Serviços Comércio e Indústria São Paulo Atlas 2016 6 22 Bibliografia das disciplinas complementares 7 COMPLEMENTAR 7 3 Etapas para realização da APS 10 41 Identificação da Empresa 11 5 Informações para o fechamento do mês JaneiroX2 11 6 Informações para o fechamento do mês FevereiroX2 28 7 Informações para o fechamento do mês Março X2 29 8 Roteiro para elaboração da APS 30 Capa e folha de rosto obrigatório 32 Elementos Textuais 33 10 Anexos 33 Modelo de Carta de Apresentação dos Grupos às Empresas 33 11 Formatação 33 12 Avaliação 34 APS ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 37 2 FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 37 INTRODUÇÃO O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização das APS Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis Tratase de um trabalho semestral interdisciplinar extraclasse e em equipes Como consta no Projeto Pedagógico do Curso PPC as APS Atividade Prática Supervisionada constituíramse em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso e práxis integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade As APS Atividades Práticas Supervisionadas visam por um lado contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores na expectativa de que no mercado de trabalho poderão atuar em funções executivas e especializadas relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações como empreendedoras de negócios próprios e por outro a favorecer um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação descrição e análise de importantes temas e desafios que cercam o campo das Ciências Contábeis em uma situação real A APS Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre 3 1 Objetivo Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento podendo utilizar disciplinas já ministradas isto em razão da interdisciplinaridade 11 Objetivos Específicos A APS do 4º e 5º semestre de Ciências Contábeis está diretamente associada à disciplina de Contabilidade de Custos O objetivo desta APS é apurar os custos de produção e consequentemente os custos dos produtos vendidos referentes ao primeiro trimestre do exercício de X2 Ao final de cada mês deverão ser apresentados os mapas de apuração de custo as contabilizações e a apresentação do Balancete nos meses de janeiro fevereiro e março No mês de março devese apresentar também o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Trimestre Para tanto foi criada uma empresa hipotética denominada APS Indústria de Torneiras Ltda O trabalho consistirá nas seguintes etapas JANEIROX2 O mês de janeiro de X2 encontrase totalmente resolvido e servirá de base para a grupo resolver os meses de FevereiroX2 e MarçoX2 FEVEREIROX2 e MARÇOX2 Teremos informações que serão definidas pelo grupo porém com algumas fornecidas no Manual por exemplo o volume de MP a ser adquirida em fevereiro 4 NÂO esquecer que todos os trabalhos devem ser postados no site trabalhos acadêmicos com a ficha de APS de cada componente do grupo Caso a ficha não seja assinada e postada com o trabalho o aluno estará reprovado 2 Disciplinas relacionadas a esta APS Básicas Contabilidade de Custos e Estrutura das Demonstrações Contábeis Complementares Método do Trabalho Acadêmico Estatística e Administração Financeira 21 Bibliografia das Disciplinas básicas CONTABILIDADE DE CUSTOS BÁSICA CREPALDI Silvio A CREPALDI Guilherme S Contabilidade de custos 6 ed São Paulo Atlas 2018 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos 11 ed São Paulo Atlas 2018 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos livro de exercícios 11 ed São Paulo Atlas 2015 COMPLEMENTAR LEONE George S G LEONE Rodrigo J G Curso de contabilidade de custos 4 ed São Paulo Atlas 2010 MEGLIORINI Evandir Custos Análise e Gestão 3 ed São Paulo Pearson 2011 NEVES Silvério das VICECONTI Paulo EV Contabilidade de custos Um enfoque direto e objetivo 12 ed São Paulo Saraiva 2018 5 STOPATTO Mauro Contabilidade de Custos Simplificada e Interativa Uma Abordagem Gerencial São Paulo Atlas 2020 VEIGA Windsor E SANTOS Fernando de A Contabilidade de Custos Gestão em Serviços Comércio e Indústria São Paulo Atlas 2016 VIRTUAL MARTINS Eliseu Contabilidade de custos 11 ed São Paulo Atlas 2018 MARTINS Eliseu Contabilidade de custos livro de exercícios 11 ed São Paulo Atlas 2015 VEIGA Windsor E SANTOS Fernando de A Contabilidade de Custos Gestão em Serviços Comércio e Indústria São Paulo Atlas 2016 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICA GELBCKE Ernesto R et al Manual de Contabilidade Societária 3 ed São Paulo Atlas 2018 MONTOTO Eugenio Contabilidade geral e avançada esquematizado 7 ed Salvador JusPodivm 2021 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade financeira São Paulo Atlas 2019 COMPLEMENTAR ADRIANO Sergio Manual dos pronunciamentos contábeis comentado São Paulo Atlas 2018 ALMEIDA Marcelo C Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC 2 ed São Paulo Atlas 2018 ASSAF NETO Alexandre Estrutura e Análise de Balanços Um Enfoque Econômico Financeiro 12 ed São Paulo Atlas 2020 IUDÍCIBUS Sergio de MARION José C Contabilidade Comercial Livro Texto 11 ed São Paulo Atlas 2019 6 PEREZ JUNIOR José H BEGALLI Glaucos A Elaboração e Análise das Demonstrações Financeiras 5 ed São Paulo Atlas 2015 RIBEIRO Osni Moura Contabilidade Intermediária 5 ed São Paulo Saraiva 2017 VIRTUAL COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS CPC CPC 03 R2 Demonstração do Fluxo de Caixa 2010 Disponível em wwwcpcorgbr CPC 26 R1 Apresentação das Demonstrações Contábeis 2011 Disponível em wwwcpcorgbr GELBCKE Ernesto R et al Manual de Contabilidade Societária 3 ed São Paulo Atlas 2018 SALOTTI Bruno Meirelles et al Contabilidade financeira São Paulo Atlas 2019 22 Bibliografia das disciplinas complementares METODOLOGIA DO TRABALHO ACADÊMICO BÁSICA LAKATOS E Maria MARCONI Marina de Andrade Fundamentos de Metodologia Científica São Paulo Atlas 2007 ALVES Rubem Filosofia da ciência São Paulo Ars Poética 1996 SEVERINO A J Metodologia do trabalho científico São Paulo Cortez 2005 COMPLEMENTAR ANDRADE Maria Margarida de Introdução à metodologia do trabalho científico elaboração de trabalhos na graduação 6 ed São Paulo Atlas 2003 CERVO A L Bervian P A Metodologia Científica São Paulo Makron Books 1996 CHIZZOTI A A pesquisa em ciências humanas e sociais São Paulo Ed Cortez 1995 7 CONTANDRIOPOULOS AP et al Saber preparar uma pesquisa São Paulo Hucitec ABRASCO1994 DEMO P Introdução à metodologia da ciência São Paulo Atlas 1991 VIRTUAL A L CERVO Bervian PA Silva R Metodologia Científica 6 ed Editora Pearson AZEVEDO C B Metodologia científica ao alcance de todos Editora Manole MAGALHÃES G Introdução à metodologia de pesquisa Editora Ática PERIÓDICOS REPEC Revista de educação e pesquisa em contabilidade httpwwwrepecorgbr PESQUISA MUNDI httpwwwpesquisamundiorg RAE revista de administração de empresas httpraefgvbr ADMINISTRAÇÃO ENSINO E PESQUISA httpoldangradorgbrrevistaedicoesanteriores ESTATÍSTICA BÁSICA BRUNI A L Estatística Aplicada à Gestão Empresarial 4 ed São Paulo Atlas 2013 JOHNSON R KUBY P Estatística São Paulo Cengage Learning 2014 LARSON R FARBER B Estatística aplicada 6 ed São Paulo Pearson Prentice Hall 2015 COMPLEMENTAR ANDERSON D R SWEENEY DJ WILLIANS T A Estatística Aplicada à Administração e Economia 3 ed São Paulo Cengage Learning 2013 BUSSAB W O MORETTIN PA Estatística Básica 9 ed São Paulo Saraiva 2017 8 MARTINS G A DOMINGUES O Estatística Geral e Aplicada 6 ed São Paulo Editora Atlas 2017 OLIVEIRA FEM Estatística e Probabilidade 3 São Paulo LTC 2017 RUMSEY D J Estatística para Leigos 2 ed Rio de Janeiro Editora Alta Books 2019 VIRTUAL BONAFINI F C et al Estatística São Paulo Pearson Education do Brasil2012 LEVIN J FOX J A FORDE D R Estatística para Ciências Humanas 11 ed São Paulo Pearson Education do Brasil2012 NEUFELD J L Estatística Aplicada à Administração Usando o Excel São Paulo Pretice Hall 2003 PERIÓDICOS REVISTA BRASILEIRA DE ESTATÍSTICA Rio de Janeiro Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística 19402019 Disponível no sítio httpwwwrbesibgegovbr JORNAL VALOR ECONÔMICO São Paulo Organizações Globo e Grupo Folha 2000 2019 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA BÁSICA ASSAF NETO Alexandre LIMA Fabiano Guasti Curso de administração financeira 4 ed São Paulo Atlas 2019 HOJI Masakazu Administração Financeira e orçamentária 12 ed São Paulo Atlas 2017 GITMAN Lawrence J ZUTTER Chad J Princípios de Administração Financeira 14 ed São Paulo Pearson 2018 COMPLEMENTAR 9 ASSAF Neto Alexandre LIMA Fabiano Guasti Fundamentos de administração financeira 3 ed São Paulo Atlas 2017 CHEROBIM Ana Paula Administração financeira 4 ed São Paulo Atlas 2016 EHRHARDT M C BRIGHAM E F Administração Financeira Teoria e prática 14 ed São Paulo Cengage Learning 2016 SOBRAL F PECI A Administração teoria e prática no contexto brasileiro 2 ed São Paulo Pearson 2013 VIRTUAL PERIODICOS CAMARGO C Planejamento Financeiro IBPEX ISBN 8576490706 MEGLIORINI E E VALLIM MA Administração Financeira Pearson ISBN 9788576052067 Revista Brasileira de Finanças httpbibliotecadigitalfgvbrojsindexphprbfinindex Revista Contabilidade e Finanças httpwwwscielobr 3 Etapas para realização da APS Os grupos deverão ser compostos de no mínimo 4 quatro e no máximo 6 seis alunos O cronograma de elaboração da APS será o seguinte Entrega da FICHA DE CONTROLE DO GRUPO em Entrega de cópia do APÊNDICE A CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS em Elaboração do Trabalho Escrito definido no Manual de Atividades Práticas Supervisionadas atendendo a proposta especificada no ROTEIRO Entrega em de 1 uma cópia do Trabalho Escrito Após esta data a Atividade não será aceita Observações 10 1 As datas serão divulgadas pelo professor orientador 2 não esquecer que todos os trabalhos devem ser postados no site trabalhos acadêmicos com a ficha de APS de cada componente do grupo Caso a ficha não seja assinada e postada com o trabalho o aluno estará reprovado 4 Roteiro do conteúdo da APS 41 Identificação da Empresa A empresa APS Indústria de Torneiras Ltda é uma tradicional indústria fabricante de torneiras líder no mercado nacional produzindo dois tipos de torneiras Torneira Normal classificada como produto A e Torneira Especial classificada como produto B Está localizada em região que atende a todo território nacional com especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras Conta com uma equipe de funcionários familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção garantindo qualidade e padronização do produto final Além de um design inovador conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral 5 Informações para o fechamento do mês JaneiroX2 51 Posição inicial A empresa apresentou em 3112X1 a seguinte posição 11 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 3112X1 SALDOS Descrição da Conta Devedores Credores Caixa e Equivalentes de Caixa 16651000 Capital Social 57500000 Contas a Pagar 2000000 Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 15000000 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 3000000 Duplicatas a Receber 27000000 Estoque de MatériaPrima A 409000 Estoque de Produtos Acabados Torneira Normal A 340000 Estoque de Produtos Acabados Torneira Especial B 600000 Fornecedores 20000000 INSS a Recolher 1600000 FGTS a Recolher 450000 IRRF a Recolher 250000 Férias a Pagar 3200000 ICMS a Recolher 6500000 PIS e COFINS a Recolher 5000000 IRPJ a Recolher 3500000 CSL a Recolher 1500000 Máquinas e Equipamentos 60000000 Móveis e Utensílios 15000000 Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa 500000 TOTAL 120000000 120000000 52 Produtos fabricados pela empresa APS Indústria de Torneiras Ltda Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B respectivamente como já mencionado anteriormente No sistema Account a torneira normal será identificada com produto A e a torneira especial será identificada como produto B 12 521 Saldos iniciais de estoque 3112X1 Saldo de matéria Prima Ferro Quantidade 500 Kg Valor Total R 409000 Obs Para a fabricação das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima Saldo de Produtos em Elaboração Toda a produção é acabada no final de cada mês Saldo de produtos acabados Produto A Torneira Normal Quantidade 200 unidades Valor Total R 340000 Produto B Torneira Especial Quantidade 200 unidades Valor Total R 600000 522 Operações ocorridas no mês de Janeiro de X2 Nº do Data FatosOcorrências lanç 1 0501X2 Compra de MatériaPrima a prazo para Estoque Quantidade 15000 Kg de Ferro Preço de Compra R 1120kg ICMS 12 PIS e COFINS 925 Obs Não incidência de IPI MP é isenta 2 0701X2 Pagamento do FGTS da folha de dezembro de X1 no valor de R 450000 3 1201X2 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R 500000 4 1201X2 Recebimento de duplicatas no valor de R 15000000 13 5 1201X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições 50 à vista e 50 a prazo Produto Quantidade Valor Unitário Torneira Normal 3200 R 5000 Torneira especial 1000 R 9000 ICMS 12 PIS e COFINS 925 O pagamento do ICMS PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês 6 1501X2 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R 350000 7 1501X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições 50 à vista e 50 a prazo Produto Quantidade Valor Unitário Torneira Normal 2000 R 5000 Torneira especial 800 R 9000 ICMS 12 PIS e COFINS 925 O pagamento do ICMS PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês 8 2001X2 Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito abaixo INSS a Recolher R 1600000 IRRF a Recolher R 250000 ICMS a recolher R 6500000 PIS e COFINS a Recolher R 5000000 9 2201X2 Pagamento das seguintes despesas Despesas Gerais e Administrativas R 2000000 Despesas com Vendas R 1500000 10 2901X2 Pagamento de Energia Elétrica no valor de R 1700000 referente ao mês de janeiro de X2 Fábrica R 1450000 Escritório R 250000 11 2901X2 Pagamento do Aluguel no valor de R 3800000 referente ao mês de janeiro de X2 Fábrica R 3000000 Escritório R 800000 14 12 2901X2 Pagamento de outros gastos Água Gás etc no valor de R 700000 referente ao mês janeiro de X2 Fábrica R 200000 Escritório R 500000 13 2901X2 Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições 50 à vista e 50 a prazo Produto Quantidade Valor Unitário Torneira Normal 3600 R 5000 Torneira especial 1100 R 9000 ICMS 12 PIS e COFINS 925 O pagamento do ICMS PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente 14 2901X2 As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês Pagamento de Fornecedores no valor de R 24000000 15 3001X2 Recebimento de duplicatas no valor de R 13050000 16 3001X2 Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 os encargos sociais serão contabilizados na mesma conta de Salários Salários e Encargos por Departamento Funcionários Valor Departamentos Fundição MOD 10 R 3423000 MOI 5 R 1467000 Cromação MOD 4 R 1140000 MOI 2 R 490000 Montagem MOD 6 R 1890000 MOI 3 R 810000 Almoxarifado MOI 4 R 490000 Manutenção MOI 6 R 1140000 Administração da Fábrica MOI 5 R 1300000 Total da MOD R 6453000 Total MOI R 5697000 Total Fábrica R 12150000 Pessoal Administrativo 8 R 1500000 Pessoal de Vendas 7 R 2690000 Total Escritório R 4190000 Total Geral 60 R 16340000 15 Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento Salário Bruto R 10000000 Encargos INSS descontado do funcionário R 1000000 IRRF descontado do funcionário R 2000000 Salário Líquido pago no final do mês R 7000000 Gastos da empresa com Pessoal Salário Bruto R 10000000 Encargos INSS 288 venc dia 20 do mês subsequente R 2880000 Encargos FGTS 8 venc dia 7 do mês subsequente R 800000 Féria e Encargos apropriados no mês R 1520000 13º Salário e Encargos apropriados no mês R 1140000 Total R 16340000 17 3001X2 Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes taxas Máquinas e Equipamentos 20 de R 60000000112 1000000 Móveis e Utensílios 10 de R 15000000112 125000 18 3001X2 Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 a Recuperara Recolher 19 3001X2 Apropriação do consumo de MatériaPrima Custo Direto ver ficha de controle de estoques de Matéria Prima Torneira Normal R 7919419 Torneira Especial R 3959710 20 3001X2 Apropriação da MOD Custo Direto proporcional ao consumo da MatériaPrima conf Ficha de Movimentação dos estoques de MatériaPrima Torneira Normal 9000 Kg R 4302000 Torneira Especial 4500 Kg R 2151000 Total R 6453000 21 3001X2 Apropriação dos CIFs conforme Mapa de Apuração do CIF por Departamento R 12197000 22 3001X2 Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados Torneira Normal R 18976482 Torneira Especial R 11552647 16 23 3001X2 Transferência de Produtos Acabados para CPV Torneira Normal R 18476635 Torneira Especial R 11013336 24 3001X2 Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior R 3500000 25 3001X2 Pagamento da CSL referente exercício anterior R 1500000 523 Dados para apuração do Custo de Produção 5231 Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima Média Ponderada Móvel DATA ENTRADAS SAIDAS SALDO QUANT UNIT R QUANT UNIT R QUANT UNIT R 3112X1 500 81800 409000 0501X2 15000 88200 13230000 15500 87994 13639000 3001X2 9000 87994 7919419 3001X2 4500 87994 3959710 2000 87994 1759871 Obs A Torneira Normal utiliza 100 KGUnid e a Torneira Especial utiliza 150 KGUnid 5232 Informações para alocação do CIF aos Departamentos Dados Físicos TORNEIRAS DEPARTAMENTOS TOTAL GERAL Normal Especial Fundição Cromação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm Fábrica Vendas mês em unidades 8800 2900 11700 Consumo de MP Ferro em Kg 9000 4500 13500 N de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo uso de horas máquina horas 4800 4200 3000 12000 N de requisições 600 300 300 1200 5233 Mão de Obra Direta Torneira Normal R 4302000 Torneira Especial R 2151000 17 5234 Apropriação dos custos indiretos de fabricação departamentalização Custos indiretos a serem apropriados Custos R Critérios Salários 5697000 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 1450000 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 500000 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 3000000 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades CGF 200000 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 350000 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 1000000 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 12197000 Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições Mapa de Apuração dos CIFs conforme critérios estabelecidos acima CIF FUNDIÇÃO CROMAÇÃO MONTAGEM ALMOXARIFADO MANUTENÇÃO ADMFÁBRICA TOTAL Salários 1467000 490000 810000 490000 1140000 1300000 5697000 Energia Elétrica 580000 507500 362500 1450000 MatManutenção 500000 500000 Aluguel 3000000 3000000 Utilidades 200000 200000 SegMáquinas 140000 122500 87500 350000 18 DeprecMáquinas 400000 350000 250000 1000000 Total 2587000 1470000 1510000 490000 1640000 4500000 12197000 AdmFábrica 1687500 675000 1012500 450000 675000 4500000 Soma 4274500 2145000 2522500 940000 2315000 12197000 Manutenção 926000 810250 578750 2315000 Soma 5200500 2955250 3101250 940000 12197000 Almoxarifado 470000 235000 235000 940000 Total 5670500 3190250 3336250 12197000 5235 Apuração do Custo dos Produtos Acabados Obs 1 Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida 2 Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação Torneira Normal Torneira Especial Total MatériaPrima 7919419 3959710 11879129 MãodeObra Direta 4302000 2151000 6453000 Total dos Custos Diretos 12221419 6110710 18332129 Fundição 4252875 1417625 5670500 Cromação 3190250 3190250 Montagem 2502188 834062 3336250 Total CIF 6755063 5441937 12197000 Custo Total 18976482 11552647 30529129 Quantidade Produzida 9000 3000 12000 Custo Unitário 210850 385088 524 Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados 19 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL Média Ponderada Móvel DATA ENTRADAS SAIDAS SALDO QUANT UNIT R QUANT UNIT R QUANT UNIT R 3112X1 200 170000 340000 JanX2 9000 210850 18976482 9200 209962 19316482 3001X2 8800 209962 18476635 400 209962 839847 525 Contabilizações referentes ao mês de janeiroX2 5251 Diário Nº Lanç DATA CONTASHISTÓRICO DÉBITOS CRÉDITOS 1 0501X2 D Estoque de MatériaPrima 13230000 D ICMS a Recuperar 2016000 D PIS e COFINS a Recuperar 1554000 C Fornecedores 16800000 2 0701X2 D FGTS a Recolher 450000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 450000 3 1201X2 D Manutenção de Máquinas e Equipamentos CGF 500000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 500000 4 1201X2 D Caixa e Equivalentes de Caixa 15000000 C Duplicatas a Receber 15000000 5 1201X2 D Caixa e Equivalentes de Caixa 12500000 D Duplicatas a Receber 12500000 C Vendas 25000000 5a 1201X2 D ICMS sobre Vendas 3000000 C ICMS a Recolher 3000000 5b 1201X2 D PISCOFINS sobre Vendas 2312500 C PISCOFINS a Recolher 2312500 6 1501X2 D Seguros CGF 350000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 350000 7 1501X2 D Caixa e Equivalentes de Caixa 8600000 20 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA ESPECIAL Média Ponderada Móvel DATA ENTRADAS SAIDAS SALDO QUANT UNIT R QUANT UNIT R QUANT UNIT R 3112X1 200 300000 600000 JanX2 3000 385088 11552647 3200 379770 12152647 3001X2 2900 379770 11013336 300 379770 1139311 D Duplicatas a Receber 8600000 C Vendas 17200000 7a 1501X2 D ICMS sobre Vendas 2064000 C ICMS a Recolher 2064000 7b 1501X2 D PISCOFINS sobre Vendas 1591000 C PISCOFINS a Recolher 1591000 8 2001X2 D INSS a Recolher 1600000 D IRRF a Recolher 250000 D ICMS a Recolher 6500000 D PISCOFINS a Recolher 5000000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 13350000 9 2201X2 D Despesas Gerais e Administrativas 2000000 D Despesas com Vendas 1500000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 3500000 10 2901X2 D Energia Elétrica CGF 1450000 D Despesas com Energia Elétrica Escritório 250000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 1700000 11 2901X2 D Aluguéis CGF 3000000 D Despesas com Aluguéis Escritório 800000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 3800000 12 2901X2 D Despesas Gerais e Administrativas 500000 D Outros Custos Indiretos CGF 200000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 700000 13 2901X2 D Caixa e Equivalentes de Caixa 13950000 D Duplicatas a Receber 13950000 C Vendas 27900000 13a 2901X2 D ICMS sobre Vendas 3348000 C ICMS a Recolher 3348000 13b 2901X2 D PISCOFINS sobre Vendas 2580800 21 C PISCOFINS a Recolher 2580800 14 3001X2 D Caixa e Equivalentes de Caixa 13050000 C Duplicatas a Receber 13050000 15 3001X2 D Fornecedores 24000000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 24000000 16 3001X2 D Salários MOD 6453000 D Salários MOI D Despesas de Salários e Encargos Escritório 5697000 4190000 C INSS a Recolher 3880000 C IRRF a Recolher 2000000 C FGTS a Recolher 800000 C Salários a Pagar 7000000 C Férias e Encargos a Pagar 1520000 C 13º Salário e Encargos a Pagar 1140000 16a 3001X2 D Salários a Pagar 7000000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 7000000 17 3001X2 D Depreciação Maq CGF 1000000 D Despesas de Depreciação 125000 C Depreciação Acumulada Máquinas C Depreciação Acumulada Moveis e Ut 1000000 125000 18 3001X2 D ICMS a Recolher 2016000 C ICMS a Recuperar 2016000 18a 3001X2 D PISCOFINS a Recolher 1554000 C PISCOFINS a Recuperar 1554000 19 3001X2 D Estoque de Produtos em Elaboração A 7919419 D Estoques de Produtos em Elaboração B 3959710 C Estoque de MatériaPrima 11879129 20 3001X2 D Estoque de Produtos em Elaboração A 4302000 D Estoques de Produtos em Elaboração B 2151000 C Salários MOD 6453000 21 3001X2 D Estoques Produtos em Elaboração A 6755063 D Estoques de Produtos em Elaboração B 5441937 C Salários MOI 5697000 22 C Energia Elétrica CGF 1450000 C Manutenção de Máquinas e Equipamentos CGF 500000 C Aluguéis CGF 3000000 C Outros Custos Indiretos CGF 200000 C Seguros CGF 350000 C Depreciações CGF 1000000 22 3001X2 D Estoques de Produtos Acabados A 18976482 D Estoques de Produtos Acabados B 11552647 C Estoques de Produtos em Elaboração A 18976482 C Estoques de Produtos em Elaboração B 11552647 23 3001X2 D Custo dos Produtos Vendidos 29489971 C Estoques de Produtos Acabados A 18476635 C Estoques de Produtos Acabados B 11013336 24 3001X2 D IRPJ a Recolher 3500000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 3500000 25 3001X2 D CSL a Recolher 1500000 C Caixa e Equivalentes de Caixa 1500000 5252 Razonetes Caixa e Equivalentes Duplicatas a Receber Estoque de MP SI 16651000 450000 2 SI 27000000 15000000 4 SI 409000 11879129 19 4 15000000 500000 3 5 12500000 13050000 15 1 13230000 5 12500000 350000 6 7 8600000 1759871 7 8600000 13350000 8 13 13950000 13 13950000 3500000 9 34000000 15 13050000 1700000 10 3800000 11 Estoques PA A Estoques PA B 700000 12 SI 340000 18476635 23 SI 600000 11013336 23 24000000 14 22 18976482 22 11552647 7000000 16a 839847 1139311 3500000 24 1500000 25 79751000 60350000 19401000 Móveis e Utensílios Estoque de PE A Estoques de PE B SI 15000000 19 7919419 19 3959710 20 4302000 20 2151000 21 6755063 18976482 22 21 5441937 11552647 22 23 PECLD Dep Acum Máquinas DepAcumMóvUtensílios 500000 SI 15000000 SI 3000000 SI 1000000 17 125000 17 16000000 3125000 Máquinas e Equipamentos ICMS a Recuperar PIS e COFINS a Recupera SI 60000000 1 2016000 2016000 18 1 1554000 1554000 18a Capital Social Contas a Pagar Fornecedores 57500000 SI 2000000 SI 14 24000000 20000000 SI 16800000 1 12800000 INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher 8 1600000 1600000 SI 2 450000 450000 SI 8 250000 250000 SI 3880000 16 800000 16 2000000 16 3880000 800000 2000000 Férias e Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher 3200000 SI 8 6500000 6500000 SI 8 5000000 5000000 SI 1520000 16 18 2016000 3000000 5a 18a 1554000 2312500 5b 4720000 2064000 7a 1591000 7b 3348000 13a 2580800 13b 6396000 4930300 IRPJ a Recolher CSL a Recolher Salários a Pagar 24 3500000 3500000 SI 25 1500000 1500000 SI 16a 7000000 7000000 16 13º Salário e Encargos a Pagar 1140000 16 Vendas ICMS sobre Vendas PIS e COFINS sobre Vendas 24 25000000 5 5a 3000000 5b 2312500 17200000 7 7a 2064000 7b 1591000 27900000 13 13a 3348000 13b 2580800 SegurosCGF DespGerais Administrativas Desp Com Vendas 6 350000 350000 21 9 2000000 9 1500000 12 500000 Energia Elétrica CGF Despde Energia Elétrica Alugueis CGF 10 1450000 1450000 21 10 250000 11 3000000 3000000 21 Despde Aluguel Outros Custos Indiretos CGF Salários MOD 11 800000 12 200000 200000 21 16 6453000 6453000 20 Salários MOI 20 Depreciações MaqCGF DespDepreciações Mov 16 5697000 5697000 21 17 1000000 1000000 21 17 125000 Manut Máq e Equip CGF CPVTorneira Normal CPVTorneira Especial 3 500000 500000 21 23 18476635 23 11013336 Despesas de Salários e Encargos Escritório 16 4190000 25 526 Balancete referente ao mês de Janeiro X2 26 6 Informações para o fechamento do mês FevereiroX2 27 Contas Débito Crédito ATIVO ATIVO CIRCULANTE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA Caixa e Equivalentes de caixa 19401000 DIREITOS CREDITOS Duplicatas a Receber 34000000 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa ESTOQUES Estoques de Produtos Acabados A 839847 Estoques de Produtos Acabados B 1139311 Estoques de MatériaPrima A 1759871 NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Máquinas e Equipamentos 60000000 Móveis e Utensílios 15000000 Depreciações Acumuladas de Máquinas e Equip Depreciações Acumuladas de Móveis Utens PASSIVO 6 Informações para o fechamento do mês FevereiroX2 61 Posição Inicial A posição inicial de fevereiroX2 será a posição final de janeiroX2 62 Operações ocorridas no mês de Fevereiro X2 Os lançamentos contábeis de fevereiro X2 deverão ser os mesmos verificados no item 522 do mês de janeiroX2 28 PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar Fornecedores INSS a Recolher FGTS a Recolher IRRF a Recolher Férias Encargos a Pagar ICMS a Recolher PIS e COFINS a Recolher 13o Salário Encargos a Pagar PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL Capital Social RESULTADO DO PERÍODO RECEITAS BRUTAS Vendas REDUTORAS DA RECEITA BRUTA ICMS sobre Vendas 8412000 PIS e COFINS sobre Vendas 6484300 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos 29489971 DESPESAS RECEITAS DESPESAS COM VENDAS Despesas com Vendas 1500000 DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas Gerais e Administrativas 2500000 Despesas com Energia Elétrica 250000 Despesas com Alugueis 800000 Despesas com Salários 4190000 Despesas com Depreciações 125000 Total Balancete 185891300 185891300 Compra de Matéria Prima no mês Quantidade 30000 Kg Preço R 1500 Vendas Quantidades e Preço serão definidas pelo grupo Apuração de Custo o A quantidade a ser produzida em fevereiroX2 deverá se no mínimo 15 maior que janeiro o As fichas de controle de estoques Matéria Prima e Produto Acabado deverão ser elaboradas considerando os saldos de janeiroX2 o A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs deverão ser mantidos Todos os gastos e despesas deverão ter um acréscimo de no mês sobre o valor de janeiro a ser definido pelo grupo Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados em janeiroX2 A folha poderá ser a mesma de janeiro ou seja sem acréscimo Deverão elaborar o balancete de verificação em Fevereiro X2 7 Informações para o fechamento do mês Março X2 71 Posição Inicial A posição inicial de março X2 será a posição final de fevereiroX2 72 Operações ocorridas no mês de Março X2 Os lançamentos contábeis de março X2 deverão ser os mesmos verificados no item 522 do mês de janeiroX2 Compra de Matéria Prima no mês Quantidades e preço serão definidos pelo grupo Vendas Quantidades e Preço serão definidos pelo grupo Apuração de Custo o A quantidade a ser produzida em marçoX2 será definida pelo grupo o As fichas de controle de estoques Matéria Prima e Produto Acabado deverão ser elaboradas considerando os saldos de fevereiroX2 o A quantidade de departamentos da fábrica e critérios de rateio dos CIFs deverão ser mantidos Todos os gastos e despesas deverão ter um acréscimo de no mês sobre o valor de fevereiro a ser definido pelo grupo Os encargos sociais sobre folha de pagamento terão o mesmo percentual aplicados em janeiroX2 Imposto de Renda e Contribuição Social Em março apurar e contabilizar o IRCSLL do trimestre pelo lucro real trimestral a ser recolhido no mês seguinte Elaborar o balancete de verificação em marçoX2 Apurar o resultado ARE Elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Trimestre 29 8 Roteiro para elaboração da APS 81 Introdução O trabalho desta APS gira em torno de uma empresa industrial APS Indústria de Torneiras Ltda cuja posição inicial é apresentada no item 51 A empresa em questão atua no mercado de Torneiras conforme comentado no item 41 O resultado final do trabalho que deverá ser postado na plataforma de trabalhos acadêmicos httptrabalhosacademicosunipbr consistirá na apresentação de Ficha de movimentação dos estoques de matériaprima Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação Departamentalização Mapa de apuração dos CIFs Apuração dos Custos dos produtos acabados Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados Lançamentos no Diário Lançamentos nos Razonetes Balancetes mensais janeiro fevereiro e março Demonstração de resultados do período de 0101X2 a 3103X2 trimestre Balanço Patrimonial em 3103X2 811 Roteiro para elaboração da APS no sistema Account De acordo com as informações apresentadas no Manual as equipes devem utilizar obrigatoriamente o sistema ACCOUNT para a elaboração da APS Atividade Prática Supervisionada seguindo o seguinte roteiro a Para importar o Trabalho 30 1 O sistema deverá ser instalado em seus computadores conforme Manual de Instalação do Account e licença distribuída aos alunos pelos coordenadores auxiliares 2 O trabalho será enviado pelo professor orientador através de email 3 Abrir o email e clicar com o botão direito sobre o anexo 4 Salvar link como 5 Salvar no Drive CMeus DocumentosAccountSalvar O trabalho será salvo com a extensão ELE 6 Acessar a página principal do Account 7 Em Utilitários Importar Exercícios Eletrônicos arquivo ELE 8 Clicar no exercício a ser importado 9 Importar o arquivo do exercício selecionado b Para solucionar o Trabalho 1 Na tela principal do Account acessar Exercícios EletrônicosSelecionar Exercícios Eletrônicos 2 Desenvolver a solução conforme o solicitado na ABA Tarefas e FatosOcorrências 3 Postar na plataforma de trabalhos acadêmicos httptrabalhosacademicosunipbr A ficha de movimentação dos estoques de matéria prima Apropriação dos Custos Indiretos de Fabricação Departamentalização Mapa de apuração dos CIFs Apuração dos Custos dos produtos acabados Ficha de movimentação dos estoques de produtos acabados OBS Os itens acima são apurados extra sistema account com auxílio de planilhas eletrônicas 4 Postar na plataforma de trabalhos acadêmicos httptrabalhosacademicosunipbr Lançamentos no Diário Lançamentos nos Razonetes 31 Balancetes mensais janeiro fevereiro e março Demonstração do resultado do período de 0101X2 a 3103X2 trimestre Balanço Patrimonial em 3103X2 OBS Os dados acima serão extraídos do sistema Account c Para entregar ao professor orientador 1 Após completar a solução do trabalho acessar a tela principal do Account 2 Em Utilitários Exportar Empresas arquivo INT 3 Clicar no exercício a ser exportado e Executar Exportação 4 O arquivo será gravado em Drive CMeus DocumentosAccount com a extensão INT 5 Anexar esse arquivo no email Enviar para o email do professor orientador na data por ele determinada 9 Estrutura Básica do trabalho As orientações deverão ocorrer com os Professores as das disciplinas contempladas O Relatório Escrito deverá possuir introdução desenvolvimento e conclusão respeitando a estrutura básica para trabalhos acadêmicos sendo eles elementos pré textuais elementos textuais e póstextuais Elementos Pré Textuais Capa e folha de rosto obrigatório Lista de ilustrações tabelas abreviaturas e siglas símbolos quando houver Sumário obrigatório devendo conter Divisão do conteúdo do trabalho em capítulos itens ou subitens com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia É importante padronizar a forma de apresentação 32 Elementos Textuais Introdução Parte inicial do trabalho que contém o tema os objetivos do trabalho a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor Desenvolvimento Parte principal do trabalho incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR152872005 Conclusão parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho Elementos Pós Textuais Referências obrigatório As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto2002 Anexos opcional texto ou documento não elaborado pelo autor utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho identificados do mesmo modo que o apêndice 10 Anexos Cronograma de Atividades Previstas Registro de Atividades Realizadas Ficha de Composição da Equipe Modelo de Carta de Apresentação dos Grupos às Empresas 11 Formatação Folha Sulfite A4 na cor branca Margem superior e esquerda 3 cm Deixar 05 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral Margem inferior e direita 2 cm 33 Para citações devese observar o recuo de 4 cm da margem esquerda Texto justificado com recuo de 125 cm na primeira linha Fonte Arial Times New Roman ou Verdana Cor preta exceto nas ilustrações Tamanho da fonte 14 para títulos e subtítulos 12 para textos 10 para citações acima de 03 linhas notas de rodapé número da página legenda de ilustrações e de tabelas Espaçamento Entrelinhas do texto 15 cm entrelinhas de notas de rodapé resumos referências legendas de ilustrações e tabelas fichas catalográficas citações acima de 3 linhas simples entre referências bibliográficas duplo e entre títulos e textos 2 espaços duplos Numeração de página canto superior direito em algarismos arábicos a 2 cm da borda Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto porém a numeração da página tem início a partir da introdução 12 Avaliação A avaliação desta APS Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL ou seja o cumprimento com pontualidade das etapas do trabalho pelo grupo o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos 13 Orientações Finais 34 a Por ser um trabalho acadêmico a APS Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal Desse modo os verbos não devem ser usados na primeira pessoa mas sim na terceira pessoa b Palavras em outras línguas que não a materna devem ser grafadas em itálico e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na Ciência Contábil c Ao término da Atividade as equipes deverão fazer uma retrospectiva do caminho percorrido registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas segue modelos anexo que tem por objetivo comparar o planejamento Atividades Previstas com o que de fato foi realizado 35 ANEXO 101 UNIP UNIVERSIDADE PAULISTA FICHA DAS ATIVIDADES PRATICAS SUPERVISIONADAS APS NOMETURMA RA CURSO CAMPUSSEMESTRE TURNO CÓDIGO DA ATIVIDADESEMESTRE ANO GRADE DATA DA ATIVIDADE DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE TOTAL DE HORAS ASSINATURA DO ALUNO HORAS ATRIBUÍDAS 1 ASSINATURA DO PROFESSOR 1 Horas atribuídas de acordo com o regulamento das Atividades Práticas Supervisionadas do curso TOTAL DE HORAS ATRIBUÍDAS AVALIAÇÃO Aprova do ou Reprovado NOTA DATA CARIMBO E ASSINATURA DO COORDENADOR DO CURSO 37 ANEXO 102 APS ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA FICHA DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE DATA 2022 Nome da empresaorganização Área de atuação Endereço Cidade CEP Telefone Nome do contato na empresaorganização Cargo Turma Classe Representante grupo Telefone Email Identificação dos Integrantes Do Grupo Nome Endereço RA Telefone Email Nome Endereço 37 38 RA Telefone Email Nome Endereço RA Telefone Email Nome Endereço RA Telefone Email Nome Endereço RA Telefone Email A equipe necessita de Carta de Apresentação Sim Não Tema da APS 38 39 ANEXO 103 CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS APS Atividade Prática Supervisionada 2022 TEMA REPRESENTANTE DA EQUIPE RA Mês Se mana ATIVIDADES PREVISTAS Fevereiro 1 Fevereiro 2 Março 39 40 1 Março 2 Março 3 Março 4 Abril 1 Abril 2 40 41 Abril 3 Abril 4 Maio 1 Maio 2 Maio 3 Maio 4 41 42 43 ANEXO 104 REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS APS Atividade Prática Supervisionada 4º5º semestre 2022 DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto 20 20 20 20 20 20 20 20 43 44 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 44 45 ANEXO 105 Capa modelo 45 UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS Trabalho Integrado de Ciências Contábeis Fonte 10 LETRAS MAIÚSCULAS centralizado e sem negrito Título e subtítulo Fonte 14 LETRAS MAIÚSCULAS em negrito centralizados e no meio da folha CidadeSigla UF Fonte 12 LETRAS MAIÚSCULAS centralizados e sem negrito Fonte 12 LETRAS MAIÚSCULAS centralizado e sem negrito 2016 Fonte 12 centralizado e sem negrito 46 Folha de Rosto modelo Nome dos autores com RA Título Subtítulo APS Atividades Práticas Supervisionadas apresentado como exigência para a avaliação do segundo bimestre em disciplinas do º semestre do curso de Ciências Contábeis da UNIP Universidade Paulista com orientação dos professores LOCAL ANO 46