Análise Comparativa das Demonstrações Contábeis em Instituições Financeiras - Setor Público, Privado e Cooperativas de Crédito

URI UNIVERSIDADE REGIONAL INTEGRADA DO ALTO URUGUAI E DAS MISSÕES C Â MPUS DE FREDERICO WESTPHALEN PRÓREITORIA DE ENSINO PESQUISA EXTENSÃO E PÓSGRADUAÇÃO DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS UMA ANALISE COMPARATIVA ENTRE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS DE CAPITAL PUBLICO PRIVADO E COOPERATIVAS DE CREDITO ALAN HENRIQUE LINK SELZLER FREDERICO WESTPHALEN RS DEZEMBRO2022 ALAN HENRIQUE LINK SELZLER ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS UMA ANALISE COMPARATIVA ENTRE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS DE CAPITAL PUBLICO PRIVADO E COOPERATIVAS DE CREDITO Relatório de Prática Profissional I apresentado como requisito parcial para a obtenção do Grau de Bacharel em Ciências Contábeis Departamento de Ciências Sociais Aplicadas da Universidade Regional Integrada d o Alto Uruguai e das Missões Câ mpu s de Frederico Westphalen Orientador a Prof ª Diana de Souza FREDERICO WESTPHALEN RS DEZEMBRO2022 Universidade Regional Integrada do Alto Uruguai e das Missões PróReitoria de Ensino Pesquisa e Extensão Departamento de Ciências Sociais Aplicadas Campus de Frederico Westphalen Curso de Ciências Contábeis A Comissão Examinadora abaixo assinada a prova o Relatório da Prática Profissional I ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS UMA ANALISE COMPARATIVA ENTRE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS DE CAPITAL PUBLICO PRIVADO E COOPERATIVAS DE CREDITO Elaborado por ALAN HENRIQUE LINK SELZLER Como requisito parcial para obtenção do grau de Bacharel em Ciências Contábeis COMISSÃO EXAMINADORA Prof ª Diana de Souza Prof Prof FREDERICO WESTPHALEN RS DEZEMBRO2022 IDENTIFICAÇÃO Instituição de Ensino Unidade URI Universidade Regional Integrada do Alto Uruguai e das Missões C â mpus de Frederico Westphalen Direção de Campus Diretor a Geral Silvia Regina Canan Diretora Acadêmica Elisabete Cerutti Diretor Administrativo Ezequiel Plinio Albarello DepartamentoCurso Departamento de Ciências Sociais Aplicadas Chefe Prof Daniel Pulcherio Fensterseifer Curso de Ciências Contábeis Coordenador Prof Alzenir José de Vargas Disciplina Prática Profissional I Linha de pesquisa Sistema de informações contábeis e gerenciais Temática LISTA DE QUADROS SUMÁRIO INTRODUÇÃO Considerando o atual crescimento tecnológico as empresas precisam cada vez mais estar capacitada s e adequadas com as ferramentas de controle e gestão para maior domínio e continuidade do negócio visto a competitividade do mercado No decorrer dos anos houveram o surgimento de várias técnicas de análises de empresas an á lises feitas com base nas demonstrações econômicofinanceiras das instituições sendo que as informações eram feitas de acordo com a demanda do usuário Com o surgimento do conceito da contabilidade gerencial as informações contábeis passaram a ter um papel mais ativo dentro da administração das instituições auxiliando diretamente na tomada de decisões por parte dos diretores Com o auxilio das informações obtidas das demonstrações contábeis elaboradas é possível uma interpretação minuciosa que auxiliará na tomada de decisões e a avaliação da situação atual da empresa As empresas naturalmente tem a obrigatoriedade de fazer a entrega e o envio das declarações contábeis ao fisco Por muito tempo foi utilizada com a principal finalidade de prestar informações a terceiros sobre a sua situação Com o avanço dos estudos está prática se tornou obsoleta tendo a contabilidade agora como aliada na avaliação mais criteriosa das empresas Diante do exposto o presente projeto tem por finalidade demonstrar um comparativo entre as empresas do setor financeiro nacional abordando diferentes tipos de governanças e modelos de negócios ainda avaliar o desempenho o crescimento e situação das empresas a serem estudadas Os modelos de governança a serem estudadas são do modelo de negócio de um banco varejista com capital aberto no BOVESPA e com governança privada ainda uma instituição financeira varejista com capital exposto ao BOVESPA mas com uma governança ainda estatal e uma instituição financeira com a governança cooperativista APRESENTAR AO LEITOR OS CAPÍTULOS QUE ELE ENCONTRARÁ A SEGUIR Apresentação e contextualização do estudo No atual cenário econômico as instituições precisam de uma administração competente e capaz de interpretar os dados que possam auxiliar na tomada de decisões visto que em várias situações o que leva uma empresa ao insucesso é a má administração dos recursos e a falta de conhecimento da situação econômica e financeira da empresa Os relatórios são obtidos através d os sistemas de informação ferramentas e indicadores que permitem aos gestores avaliar a atual situação da empresa identificando possíveis investimento s ou provisões para possíveis despesas ou prejuízos orientando decisões fundamentadas de acordo com a realidade da empresa Através das ferramentas e as diversas técnicas disponibilizadas que podem ser utilizadas é possível analisar e validar as decisões mais assertivas para empresa no presente e no futuro É de suma importância a análise por parte dos gestores de todos os índices indicadores e relatórios apresentados e não somente o índice de lucro e ou prejuízo tendo em vista que todos tem certa relevância para a tomada de decisões e o crescimento da instituição Entendese que é fundamental que um a instituição faça um a análise econômicofinanceiro mais aprofundada e detalhada te ndo uma relevância ainda maior em se tratando de empresas relacionadas diretamente ao setor financeiro Com a análise é possível tomar decisões mais assertivas visando atingir os resultados desejados Dessa maneira a probabilidade de sucesso na tomada de decisões é aumentada significativamente Quanto melhor for a qualidade da informação a ser verificada mais eficaz será a análise A qualidade da informação está caracterizada como um importante fator para uma boa interpretação dos indicadores e por consequência para orientar n a tomada de decisões por isso ressaltase a importância da fidedignidade no fluxo de informações a serem enviadas e posteriormente estudada A análise das demonstrações contábeis pode atender aos mais variados públicos variando a utilização para cada finalidade especifica do usuário Para os acionistas e investidores é de interesse a capacidade que a instituição tem de gerar lucros e assim retorno de seus investimentos para o governo de formular novas políticas econômicas a partir do conhecimento da posição financeira dos diferentes ramos de atividades E para os administradores proporciona uma ferramenta de observação dos resultados para a tomada de decisões Questão Problema Diante do exposto chegouse a seguinte questão problema Qual é o desempenho de instituições financeiras através da análise das suas demonstrações contábeis Objetivos Analisar o desempenho de instituições financeiras através da análise das suas demonstrações contábeis Objetivos específicos a Coletar e padronizar as demonstrações contábeis das instituições financeiras selecionadas para fins de análise b Realizar o c álcul o d os índices financeiros e econômicos das instituições financeiras c Calcular e analisar indicadores específicos direcionados ao segmento financeiro d Comparar os indicadores das instituições analisadas a fim de emitir um parecer Justificativa O tema proposto objetiva analisar o desempenho de instituições financeiras através da análise das suas demonstrações contábeis Para as instituições do setor financeiro nacional que compreendem um universo mais amplo que as demais empresas o que está em jogo não é somente a prosperidade dos seus negócios mas sim a continuidade de diversas empresas e pessoa s envolvidas e ligadas a este sistema As informações e analises geradas poderão auxiliar para um melhor desempenho econômico e operacional dando maior segurança para seus investidores associados e stakeholders em geral pois esta atividade é muito sensível e não aceita má gestão Nos termos práticos a pesquisa servirá como aux í lio para a análise da situação atual e da continuidade das instituições em questão analisar a solidez e a estabilidade no momento em questão avaliando os pontos quantitativos em que se apresentam grandes forças e as possíveis vulnerabilidades das organizações em questão A pesquisa se justifica como forma de fonte de estudo e analise para o acadêmico sobre as demonstrações contábeis índices de liquidez endividamento rentabilidade lucratividade e índices de atividade e interpretação dos quesitos específicos ligados as organizações do sistema financeiro nacional ainda servirá como forma de colocar em pr á tica os conhecimentos adquiridos no decorrer do curso e como trabalho para conclusão do mesmo Em quesitos teóricos O QUE SERIAM OS QUESITOS TEÓRICOS COMO O ESTUDO IRÁ CONTRIBUIR PARA FONTE DE PESQUISA PARA FUTUROS ACADÊMICOS 2 REFERENCIAL TEÓRICO Fazer um parágrafo inicial citando os subtítulos que serão trabalhados neste capítulo Dividir em 4 subtítulos 2 1 A contabilidade 21 1 Considerações iniciais 212 Demonstrações contábeis 22 Instituições Financeiras 2 2 1 Instituições Publicas 2 2 2 Instituições Privadas 2 2 3 Cooperativas De Crédito 2 3 Analise das demonstrações contábeis 231 Indicadores de desempenho aplicáveis as empresas em geral 232 Indicadores de desempenho aplicáveis as instituições financeiras ATENÇÃO No referencial devese buscar autores livros artigos etc e construir a base teórica do estudo Nunca iniciar ou finalizar um capítulo com citações Os autores devem ser citados de forma intercalada sempre construindo as ideias com parágrafos de ligação 3 METODOLOGIA Neste item intercalase texto dos alunos com citações de autores Deve ficar claro O que é metodologia Os tipos de pesquisa que serão utilizados Citar o que será apresentado neste capítulo 31 Tipos de pesquisa Identificar o tipo de pesquisa específico do projeto e trazer citações de autores com os conceito s do tipo de pesquisa quanto aos objetivos quanto aos procedimentos quanto a abordagem do problema etc B euren No presente estudo quanto aos objetivos a pesquisa se classifica como Estudo de multi casos Bibliográfica 32 Perguntas de pesquisa a Como podem ser c oletadas e padronizas as demonstrações contábeis das instituições financeiras selecionadas para fins de análise b Realizar o c álcul o d os índices financeiros e econômicos das instituições financeiras c Calcular e analisar indicadores específicos direcionados ao segmento financeiro d Comparar os indicadores das instituições analisadas a fim de emitir um parecer 33 População e amostra O que é população e amostra segundo os autores No presente estudo a população são as instituições financeiras e a amostra vai ser 34 Plano de coleta e análise de dados Como será feita a coleta e análise de dados Os dados serão coletados por meio dos sites onde essas instituições financeiras publicam suas demonstrações contábeis Em seguida os dados serão planilhados e organizados com utilização do Excel Posteriormente serão calculados e analisados os coeficientes Em quais documentos 35 Delimitação do estudo Serão analisadas as demonstrações contábeis de 3 instituições financeiras escolhidas intencionalmente por acessibilidade sendo analisadas as demonstrações contábeis dos anos de 2019 a 202 1 4 PERFIL DA INSTITUIÇÃO 41 Bradesco O Bradesco foi fundado em 1943 por Amador Aguiar em Marília interior de São Paulo inicialmente com o nome Banco Brasileiro de Descontos Sua estratégia inicial consiste em atrair o pequeno comerciante o funcionário público pessoas de posses modestas ao contrário dos bancos da época que só tinham atenções para os grandes proprietários de terras O Bradesco é um dos primeiros a estimular o uso de cheques por seus correntistas que são orientados a preencher as folhas nas próprias Agências Em 1946 a matriz é transferida para a capital paulista na rua Álvares Penteado no centro da cidade O banco nasce com uma visão inovadora ser um banco democrático presente em todo o País a serviço de seu desenvolvimento econômico e social Para isso atende aos imigrantes lavradores e pequenos comerciantes além do público tradicional das casas bancárias formado por empresários e grandes proprietários de terras Com apenas oito anos de vida em 1951 o Bradesco tornase o maior Banco privado do Brasil Nessa década o Banco chega ao norte rural do Paraná e decide também erguer sua nova sede em Osasco A construção da matriz iniciase em 1953 e leva seis anos para ser concluída Em 1956 é criada a Fundação Bradesco com o objetivo de levar educação gratuita a crianças jovens e adultos carentes O Banco Bradesco é uma das maiores instituições financeiras do Brasil considerando o total de ativos número de agências e clientes Atende no Brasil e no exterior a diversos perfis de públicos pessoa física empresas de todos os portes e importantes sociedades e instituições nacionais e internacionais O banco oferece serviços e produtos que incluem operações de crédito e captação de depósitos emissão de cartões de crédito consórcio seguros arrendamento mercantil cobrança e processamento de pagamentos planos de previdência complementar gestão de ativos e serviços de intermediação e corretagem de valores mobiliários Listado na B3 Brasil Bolsa Balcão com os tickers BBDC4 e BBDC3 Atualmente o Banco Bradesco é um dos maiores bancos do mundo oferece a mais ampla rede de agências e serviços do setor privado no Brasil oferecendo produtos sob medida para os seus clientes o banco é considerado líder em inovação tecnológico no ramo Tem como propósito c riar oportunidades para a realização das pessoas e o desenvolvimento sustentável de empresas e sociedade Dentre os seus valores estão o Cliente como razão da existência da Organização Ética em todas as atividades e relacionamentos Transparência nas informações necessárias às partes interessadas Crença no valor e na capacidade de desenvolvimento das pessoas Respeito à dignidade e à diversidade do ser humano e Responsabilidade socioambiental com incentivo de ações para o desenvolvimento sustentável 42 Banrisul O Banco do Estado do Rio Grande do Sul SA Banrisul ou Instituição é uma sociedade anônima de capital aberto que atua sob a forma de banco múltiplo e opera nas carteiras comercial de crédito de financiamento e de investimento de crédito imobiliário de desenvolvimento de arrendamento mercantil e de investimentos inclusive nas de operações de câmbio corretagem de títulos e valores mobiliários e administração de cartões de crédito e consórcios As operações são conduzidas por um conjunto de Instituições que agem de forma integrada no mercado financeiro O Banrisul atua também como instrumento de execução da política econômicofinanceira do Estado do Rio Grande do Sul em consonância com os planos e programas do Governo Estadual Com a missão do Banrisul de ser o agente financeiro do Estado para promover o desenvolvimento econômico e social do Rio Grande do Sul o Banco do Rio Grande do Sul SA fundado em 1928 está entre os 20 maiores bancos brasileiros em operações de crédito depósitos totais patrimônio líquido lucro líquido entre outros indicadores Est á listado na B3 Brasil Bolsa Balcão com os tickers BRSR6 BRSR5 e BRSR3 Fazem parte do grupo Banrisul o Banco do Estado do Rio Grande do Sul a Banrisul Administradora de Consórcios a Banrisul Corretora de Valores Mobiliários e Câmbio a Banrisul Armazéns Gerais a Banrisul Pagamentos a Bem Promotora de Vendas e Serviços e a Banrisul Icatu Participações Tem como missão Ser o agente financeiro do Estado para promover o desenvolvimento econômico e social do Rio Grande do Sul A visão da entidade é Ser um Banco público rentável sólido e competitivo integrado às comunidades que presta serviços com excelência e tem como base os seguintes valores Transparência ética comprometimento integração e eficácia 43 Sicoob Oestecredi O Sicoob Oestecredi foi fundado a partir da bravura de 32 agricultores em 1º de fevereiro de 1985 na cidade de Palmitos Santa Catarina Com anseios e coragem reuniram o valor de R 2 milhões e 700 mil cruzeiros para fundar a cooperativa A ideia de instituir a chamada Cooperativa de Crédito Rural Arco Íris Ltda Crediarco como o Sicoob foi chamado inicialmente surgiu devido as dificuldades de se obter financiamentos para o meio rural A ideia nasceu junto a cooperativa de produção e a mesma custeou a sala os móveis equipamentos e funcionários até dezembro de 1986 Em agosto do ano 2000 a área de atuação foi expandida quando o Sicoob Oestecredi assumiu a incorporação da Cooperativa de Crédito Rural Santa Lúcia CREDILÚCIA que tinha como sede o município de Descanso Em 2007 a cooperativa passou a ser de Livre Admissão de Associados podendo assim atender a todas as pessoas e organizações da sociedade fato que gerou grande impulso nos negócios De olho no futuro o Sicoob Oestecredi iniciou em 2011 o projeto de expansão para o Rio Grande do Sul inaugurando no dia 09 de junho a agência em Frederico Westphalen a primeira agência no estado A Cooperativa de Crédito tem como missão Promover soluções e experiências inovadoras e sustentáveis por meio da cooperação Sua visão é Ser referência em cooperativismo promovendo o desenvolvimento econômico e social das pessoas e comunidades Alguns dos valores da cooperativa são o r espeito e valorização das pessoas C ooperativismo e sustentabilidade Ética e Integridade Excelência e Eficiência Liderança Inspiradora Inovação e Simplicidade O sistema Sicoob conta com mais de 3 mil pontos de atendimento milhares de caixas eletrônicos e uma diversidade de canais digitais que permitem o acesso a um portfólio completo de produtos e serviços financeiros como conta corrente investimentos crédito cartões previdência consórcio seguros cobrança e muito mais O Sicoob está organizado em três níveis operacionais que vinculam cooperativas singulares centrais e o Centro Cooperativo Sicoob CCS As cooperativas singulares são as entidades que prestam atendimento direto aos cooperados Elas têm atuação local e estão presentes em todos os estados e no Distrito Federal As cooperativas centrais são as entidades regionais que promovem a integração sistêmica das cooperativas singulares a elas filiadas coordenandoas e oferecendolhes apoio Hoje o Sicoob opera com 16 centrais distribuídas pelo território nacional O CCS tem por finalidade representar institucionalmente o Sistema e é responsável pelas normas políticas condutas processos tecnologias produtos serviços e marcas de todo o Sistema 5 CRONOGRAMA 6 ORÇAMENTO 7 REFERÊNCIAS httpswwwbanrisulcombr ace sso em 01112022 httpsribanrisulcombrobanrisulsobreacompanhia ace sso em 01112022 httpswwwbradescoricombrobradescoperfilidentidadecorporativa ace sso em 01112022 httpsbancobradescohtmlclassicsobreindexshtm ace sso em 01112022 httpswwwsicoobcombrwebsicooboestecredisicooboestecredi ace sso em 01112022 8 ANEXOS E APÊNDICES ANEXO I DIAGNÓSTICO EMPRESARIAL PARA A REALIZAÇÃO DO ESTÁGIO SUPERVISIONADO DO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 11 19