Contabilidade Intermediaria - Patrimonio - Conceitos e Aplicacoes

Contabilidade Intermediária Patrimônio Você sabia que seu material didático é interativo e multimídia Isso significa que você pode interagir com o conteúdo de diversas formas a qualquer hora e lugar Na versão impressa porém alguns conteúdos interativos ficam desabilitados Por essa razão fique atento sempre que possível opte pela versão digital Bons estudos Nesta webaula estudaremos o conceito de patrimônio aplicado a qualquer entidade aprenderemos sobre os seus aspectos qualitativos e quantitativos como é representado graficamente e como é realizada sua equação patrimonial Também veremos os tipos de situações líquidas patrimoniais possíveis e as origens e aplicações de cada grupo de contas contábeis Conceito de Patrimônio Patrimônio significa o conjunto de bens direitos e obrigações que pertence a uma entidade ou uma pessoa Os bens e direitos de empresas ou pessoas são vistos como aspectos positivos já que se referem ao que elas possuem bens ou têm a receber direitos Fonte httpsshutrbz3beHqOw Acesso em 7 jan 2020 Como exemplo de obrigações temos fornecedores duplicatas a pagar empréstimos a pagar financiamentos contas a pagar entre outras Já as obrigações são vistas como aspectos negativos porque se referem a tudo o que as empresas ou pessoas têm que pagar Exemplo O patrimônio de uma pessoa Casa Financiamento de Casa Carro Empéstimo no Banco Título no Clube Título do Clube a pagar mensal Conta Bancária Contas de água luz telefone a pagar Fonte elaborada pelo autor Bens Entendemse por bens as coisas úteis capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas MARION 2009 p 38 Tipos de bens Bens Tangíveis possuem forma física Bens Intangíveis não possuem forma física Bens Móveis podem ser removidos do lugar Bens Imóveis vinculados ao solo Os bens e direitos de empresas ou pessoas são vistos como aspectos positivos já que se referem ao que elas possuem bens ou têm a receber direitos Os bens são classificados em tangíveis ou intangíveis Tangíveis são aqueles que possuem forma física ou seja palpáveis veículos dinheiro estoques de mercadorias já os bens intangíveis não possuem forma física são conhecidos como incorpóreos marcas patentes direito uso de software Os bens são classificados também em móveis ou imóveis Os bens móveis são aqueles que podem ser removidos do lugar máquinas equipamentos estoques animais já os bens imóveis são aqueles que estão vinculados ao solo e não podem ser retirados sem destruição edifícios casas árvores Fonte httpsshutrbz3beHqOw Acesso em 7 jan 2020 entendese por Direito ou Direito a Receber o poder de exigir alguma coisa São valores a receber títulos a receber contas a receber etc MARION 2009 p 39 Exemplos shutterstock Direitos entendese por Direito ou Direito a Receber o poder de exigir alguma coisa São valores a receber títulos a receber contas a receber etc MARION 2009 p 39 Exemplos Dinheiro depositado no banco Duplicatas a Receber Clientes Aluguel a Receber Obrigações São dívidas com outras pessoas Em contabilidade tais dívidas são denominadas obrigações exigíveis isto é compromissos que serão reclamados MARION 2009 p 40 Exemplos Duplicatas a Pagar Fornecedores Empréstimos a Pagar Aluguéis a Pagar Formação do Patrimônio e suas Variações Para formar o patrimônio de uma entidade ou empresa é necessário contabilizar os Bens B Direitos D e Obrigações O É através desses valores que identificamos se a empresa possui uma situação positiva negativa ou nula Situações Líquidas Positiva B D O Negativa B D O Nula B D O Formação do Patrimônio e suas Variações Bens 10000000 Direitos 2000000 Obrigações 7000000 Situação Líquida Positiva 5000000 Bens 4000000 Direitos 2000000 Obrigações 7000000 Situação Líquida Negativa 1000000 Bens 4000000 Direitos 2000000 Obrigações 7000000 Situação Líquida Nula Conseguimos visualizar os três tipos de situações líquidas existentes neste exemplo O primeiro quadro referese à situação líquida positiva na qual temos valor de bens e direitos que totalizam R 12000000 e obrigações no valor de R 7000000 a situação é positiva em R 5000000 O segundo quadro mostra uma situação líquida negativa os bens e direitos totalizam R 6000000 e as obrigações R 7000000 logo a dívida é maior e a situação líquida é negativa em R 1000000 O terceiro quadro mostra uma situação líquida nula na qual bens e direitos totalizam R 7000000 e igualmente as dívidas R 7000000 portanto a situação líquida é zero ou seja nula Bens 8500000 Dinheiro 1000000 Estoque de Mercadorias 2500000 Imóveis 5000000 Direitos 4500000 Depósitos em Banco 1200000 Clientes 3300000 Obrigações 9600000 Fornecedores 3800000 Salarios a Pagar 1600000 Empréstimos a Pagar 4200000 Situação Líquida 3400000 O aspecto qualitativo referese à descrição ou às nomenclaturas das contas contábeis nos grupos de bens direitos e obrigações Já o aspecto quantitativo referese à valoração de cada conta contábil Nesse exemplo temos a descrição de cada grupo e seus respectivos valores Veja por exemplo os bens temos o valor de R 8500000 que é o aspecto quantitativo do patrimônio bem como a composição das contas pertencentes a esse grupo dinheiro estoque e imóveis que é o aspecto qualitativo Representação Gráfica e Equação do Patrimônio Elementos Positivos Ativo Elementos Negativos Passivo Bens 8500000 Obrigações 9600000 Dinheiro 1000000 Fornecedores 3800000 Estoque de Mercadorias 2500000 Salários a Pagar 1600000 Imóveis 5000000 Empréstimos a Pagar 4200000 Direitos 4500000 Depósitos em Branco 1200000 Clientes 3300000 SL ou PL 3400000 Como já vimos na contabilidade os bens e direitos são considerados elementos positivos enquanto as obrigações são consideradas elementos negativos A representação gráfica é constituída em forma da letra T veja que os elementos positivos ficam do lado esquerdo enquanto os elementos negativos permanecem do lado direito Outra novidade referese à nomenclatura dada pela contabilidade aos elementos positivos Ativo e aos elementos negativos Passivo Equação Patrimonial Para identificar a equação patrimonial é necessário aplicar a seguinte equação Situação Líquida Bens Direitos Obrigações Obs A situação liquida ou Patrimônio Líquido estará do lado direito da representação gráfica do patrimônio Situação Líquida é sinônimo de Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido eou Situação Líquida Situação Líquida Bens Direitos Obrigações SL 8500000 4500000 9600000 SL 3400000 Fonte Elaborado pela autora Nesse caso verificamos que há uma situação líquida positiva no valor de R 3400000 pois os bens e direitos totalizam o valor de R 13000000 enquanto as obrigações equivalem a R 9600000 A diferença entre os elementos positivos ativos e elementos negativos passivo é o valor da situação líquida ou patrimônio líquido O Patrimônio Líquido ou Situação Líquida é considerado a sobra do patrimônio pois ao aplicarmos a equação verificamos a situação real da empresa positiva negativa ou nula Mas afinal qual o motivo da situação líquida permanecer do lado direito da representação gráfica do patrimônio shutterstock Veja a seguir a representação gráfica do patrimônio ou seja o Balanço Patrimonial Elementos Positivos Ativo Elementos Negativos Passivo Bens 8500000 Obrigações 9600000 Dinheiro 1000000 Fornecedores 3800000 Estoque de Mercadorias 2500000 Salários a Pagar 1600000 Imóveis 5000000 Empréstimos a Pagar 4200000 Direitos 4500000 Depósitos em Bancos 1200000 Clientes 3300000 Situação Líquida 3400000 Total do Ativo 13000000 Total do Passivo e PL 13000000 Fonte Elaborado pela autora Vamos analisar o Balanço Patrimonial Vemos que no lado esquerdo há os componentes positivos ou seja o ativo que é representado pelos bens e direitos totalizando R 13000000 Já no lado direito temos as obrigações que representam R 9600000 e também a situação líquida positiva no valor de R 3400000 veja que o total do passivo e PL equivale a R 13000000 situação de equilíbrio Patrimônio Líquido e Situações Líquidas Patrimoniais Situação Líquida Positiva SL Positiva Ativo maior que Passivo Ativo Passivo Bens 8500000 Obrigações 9600000 Dinheiro 1000000 Fornecedores 3800000 Estoque de Mercadorias 2500000 Salários a Pagar 1600000 Imóveis 5000000 Empréstimos a Pagar 4200000 Direitos 4500000 Depósitos em Bancos 1200000 Clientes 3300000 Situação Líquida 3400000 Total do Ativo 13000000 Total do Passivo e PL 13000000 Fonte Elaborado pela autora Já aprendemos sobre os tipos de situações líquidas mas agora vamos verificar cada tipo na representação gráfica também conhecida como Balanço Patrimonial Veja que nesse caso a situação líquida é positiva pois o Ativo é maior do que o Passivo Situação Líquida Negativa SL Negativa Ativo menor que Passivo Fonte Elaborado pela autora Como exemplo de situação líquida negativa temos o Ativo menor que o Passivo logo o valor da situação líquida aparece com um sinal negativo indicando que o valor da situação líquida é subtraído ou seja R 13600000 de passivo menos R 600000 da situação líquida totalizando os R 13000000 Situação Líquida Nula SL Nula Ativo igual Passivo Fonte Elaborado pela autora Já na situação líquida nula bem difícil de acontecer na vida real o ativo é exatamente igual ao passivo e a situação líquida aparece sem valor Formação do Patrimônio Líquido Veja alguns conceitos de Patrimônio Líquido Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa normalmente são compostos de capital e lucros retidos MARION 2009 p 72 Vimos que o Patrimônio Líquido é definido como o valor dos bens e direitos subtraídos das obrigações mas ele tem outras classificações dentro do Balanço Patrimonial É importante verificarmos alguns conceitos sobre o patrimônio líquido Formação do Patrimônio Líquido O Patrimônio Líquido representa recursos dos sócios que estão investidos no negócio na forma de bens e direitos Esses recursos são capital de risco não são exigíveis nem a curto nem a longo prazo e são remunerados aos sócios através do pagamento de dividendos ALMEIDA 2010 p 185 Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados O que nos interessa nesse momento é verificar a formação do Patrimônio Líquido através do capital social que são os recursos aportados pelos sócios e também pelas reservas de lucros provenientes da retenção do lucro da empresa e prejuízos acumulados quando houver tanto as reservas de lucros quanto o prejuízo acumulado são constituídos através da apuração do resultado da empresa lucro ou prejuízo O restante dos elementos do PL serão estudados posteriormente em outra disciplina Capital Representa os recursos que entram nas entidades com o objetivo de iniciar suas atividades geralmente esses recursos vêm dos proprietários ou acionistas Tipos de Capital Capital subscrito Capital integralizado Capital a integralizar O capital mais conhecido como capital social é considerado como os recursos iniciais para a constituição de uma empresa Ele é dividido em capital subscrito integralizado e a integralizar O capital subscrito corresponde aos valores que os sócios ou acionistas comprometemse a investir na entidade Esse valor consta no contrato social O capital integralizado corresponde ao valor efetivamente entregue à empresa conforme consta no contrato O capital a integralizar corresponde aos valores subscritos no contrato social porém ainda não integralizados Estática Patrimonial Dinâmica Patrimonial A estática patrimonial examina o meio ou riqueza em seus estados estruturais e de equilíbrio pertinentes enquanto a dinâmica tem como escopo o movimento O Balanço Patrimonial é um exemplo de uma estática patrimonial pois mostra a situação patrimonial da empresa em determinada data mas também pode ser considerado dinâmico pois sofre a ação de agentes ambientais Como exemplo podemos citar a crise econômica que afeta as vendas da empresa Origens e Aplicações de Recursos As origens de recursos de qualquer entidade se iniciam no Patrimônio Líquido através do Capital Social Os recursos financeiros ou materiais são originados dos proprietários fornecedores governos bancos financeiras etc MARION 2009 p 60 A principal fonte de recursos para as entidades é o LUCRO obtido no negócio LUCRO Distribuído aos sócios Retido para reinvestimento Aplicações de Recursos As aplicações de recursos são os Ativos da empresa Exemplo Constituição de uma empresa com um capital no valor de R 10000000 composto de R 5000000 em dinheiro e R 5000000 em equipamentos Origem Capital Social Aplicação Dinheiro e Equipamentos Fonte Elaborado pela autora Constituição de uma empresa com um capital no valor de R 10000000 composto de R 5000000 em dinheiro e R 5000000 em equipamentos Fonte Elaborado pela autora Vemos como exemplo a operação inicial da empresa que constituiu seu capital social no valor de R 10000000 composto de R 5000000 em dinheiro e R 5000000 em equipamentos Dessa forma passamos a entender que o Balanço Patrimonial sempre terá o Ativo e o Passivo em equilíbrio ou seja iguais pois uma vez que a empresa tenha um aporte de capital no valor de R 10000000 PL ele só poderá ser aplicado no Ativo no valor de R 10000000 Fonte Elaborado pela autora Do lado direito do Balanço Patrimonial conhecido como Passivo temos dois grupos de elementos o primeiro conhecido como capital de terceiros ou seja o que a empresa deve para terceiros nesse caso os fornecedores mas também temos outros elementos tais como salários a pagar impostos a pagar empréstimos a pagar financiamentos etc O segundo elemento é chamado de capital próprio pois é a parte que pertence aos sócios e acionistas E a soma do capital de terceiros e o capital próprio é chamado de capital total Situação Problema Patrimônio Determinada empresa comercial iniciou suas atividades em outubro de X0 no ramo de tintas De acordo com a legislação toda empresa tem a obrigação de fechar o Balanço Patrimonial e apresentar o seu resultado referente ao exercício social A empresa do ramo de tintas trabalhou 3 meses no ano de X0 e em 3112 apresentou as seguintes informações Fonte Elaborado pela autora O proprietário da empresa deve fazer um levantamento para conhecer os elementos patrimoniais de sua empresa bem como a situação líquida da empresa no ano de X0 Essas informações são de extrema importância para a tomada de decisão pois através do resultado obtido o proprietário decidirá se alguma operação precisa ser alterada na empresa Lembrese que o foco de qualquer empresa é a geração de lucros Portanto você como proprietário da empresa de tintas deverá seguir os seguintes passos 1 Identificar o total dos bens direitos e obrigações 2 Classificar os bens em tangíveis ou intangíveis e móveis ou imóveis 3 Identificar a Situação Líquida SL da empresa 4 Realizar a representação gráfica do patrimônio classificando em bens direito obrigações e SL 5 Realizar a abertura da Situação Líquida identificando o resultado do período lucro ou prejuízo sabendo que o valor do capital social é R 5000000 6 Identificar os valores referentes a às Origens de recursos b à Aplicação de recursos c ao Capital de Terceiros d ao Capital Próprio e e ao Capital Total 7 De acordo com os resultados apurados o proprietário da empresa precisará realizar alguma mudança brusca nas operações da empresa 1 Identificar o total dos bens direitos e obrigações Bens Descrição das Contas Valor R Caixa 500000 Estoques de Mercadorias 3560000 Veículos 4000000 Móveis e Utensílios 2520000 Máquinas 2670000 Total dos Bens 13250000 Fonte Elaborado pela autora Para relembrar verificamos que os bens são as coisas úteis capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas Direitos Descrição das Contas Valor R Bancos 820000 Clientes 1310000 Despesas Antecipadas 80000 Direito Uso Software 500000 Total dos Direitos 2710000 Fonte Elaborado pela autora Os direitos referemse ao poder de exigir alguma coisa de alguém nesse caso como temos os bancos posso exigir o dinheiro da empresa depositado no banco dos clientes exijo o pagamento no prazo acordado as despesas antecipadas que são um direito Temos como exemplo o seguro de um carro a empresa fecha o seguro por 1 ano e tem direito a usufruir nesse período E temos ainda o direito de utilização de um software Obrigações Descrição das Contas Valor R Fornecedores 1850000 Salários e Encargos a Pagar 1440000 Impostos a Pagar 350000 Aluguéis a Pagar 150000 Empréstimos a Pagar 3800000 Contas a Pagar 990000 Total das Obrigações 8580000 Fonte Elaborado pela autora As obrigações são as dívidas com terceiros Fornecedores pela compra de mercadorias a prazo Salários pelo trabalho dos funcionários Encargos recolhimento dos encargos dos salários Impostos obrigação com o governo referente às vendas de mercadorias e imposto de renda sobre o lucro Aluguéis dívida com o proprietário do imóvel Empréstimos dívida com o banco Contas a pagar diversas por exemplo conta de água luz telefone etc 2 Classificar os bens em tangíveis ou intangíveis e móveis ou imóveis Descrição das Contas Valor R Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis Caixa 500000 500000 500000 Estoques de Mercadorias 3560000 3560000 3560000 Veículos 4000000 4000000 4000000 Móveis e Utensílios 2520000 2520000 2520000 Máquinas 2670000 2670000 2670000 Total dos Bens 13250000 13250000 13250000 Fonte Elaborado pela autora Os bens podem ser classificados em tangíveis possuem forma física ou intangíveis não possuem forma física No caso da empresa de tintas todos os bens são considerados tangíveis Também podem ser classificados em móveis podem ser removidos do lugar e imóveis não podem ser removidos do lugar No caso da empresa de tintas todos os bens são considerados móveis 3 Identificar a Situação Líquida SL da empresa SL BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES SL 13250000 2710000 8580000 SL 7380000 Situação Líquida Positiva 4 Realizar a representação gráfica do patrimônio Elementos Positivos Ativo Elementos Negativos Passivo Bens 13250000 Obrigações 8580000 Caixa 500000 Fornecedores 1850000 Estoques de Mercadorias 3560000 Salários e Encargos a Pagar 1440000 Veículos 4000000 Impostos a Pagar 350000 Móveis e Utensílios 2520000 Aluguéis a Pagar 150000 Máquinas 2670000 Empréstimos a Pagar 3800000 Direitos 2710000 Contas a Pagar 990000 Bancos 820000 Clientes 1310000 Despesas Antecipadas 80000 Situação Líquida 7380000 Direito Uso Software 500000 Total do Ativo 15960000 Total do Passivo e PL 15960000 Fonte Elaborado pela autora Segue a representação gráfica do patrimônio classificado em bens direitos obrigações e situação líquida 5 Realizar a abertura da Situação Líquida identificando o resultado do período lucro ou prejuízo sabendo que o valor do capital social é de R 5000000 Situação Líquida R 7380000 Capital Social R 5000000 Lucro R 2380000 6 Identificar os valores referentes a Origens de recursos R 15960000 Aplicação de recursos R 15960000 Capital de Terceiros R 8580000 Capital Próprio R 7380000 Capital Total R 15960000 7 De acordo com os resultados apurados o proprietário da empresa precisará realizar alguma mudança brusca nas operações da empresa Pelos resultados apurados não é necessário realizar nenhuma mudança radical nas operações da empresa pois ela apresenta uma Situação Líquida positiva no valor de R 7380000 sendo que o lucro do período foi de R 2380000 o que demonstra que a empresa foi eficiente nas suas operações Resolução Em novembroX0 ocorreram os seguintes fatos na empresa Foz do Iguaçu 1 Compra de mercadorias no valor de R 500000 à vista conforme transferência bancária 2 Compra de mercadorias no valor de R 800000 à vista conforme transferência bancária 3 Venda de mercadorias no valor de R 1200000 adquiridas por R 800000 à vista conforme transferência bancária 4 Adiantamento para fornecedores no valor de R 300000 5 Adiantamento de clientes no valor de R 500000 Com base na situação apresentada e sabendo que o saldo inicial da conta Bancos é R 1850000 realize os registros dos fatos contábeis e responda as seguintes perguntas a Qual o valor final da conta Bancos b Qual o saldo final do ativo Resolução Lançamentos contábeis 1 Compra de mercadorias no valor de R 500000 à vista conforme transferência bancária D Estoques de Mercadorias C Banco R 500000 2 Compra de mercadorias no valor de R 800000 à vista conforme transferência bancária D Estoques de Mercadorias C Banco R 800000 3 Venda de mercadorias no valor de R 1200000 adquiridas por R 800000 à vista conforme transferência bancária D Banco C Receitas de Vendas R 1200000 D CMV C Estoques de Mercadorias R 800000 4 Adiantamento para fornecedores no valor de R 300000 D Adiantamento de Fornecedores C Banco R 300000 5 Adiantamento de clientes no valor de R 500000 D Banco C Adiantamento de clientes R 500000 Razonetes Banco Estoques de Mercadorias Adiantamento de Fornecedores S 18500 5000 1 1 5000 8000 3 4 3000 3 12000 8000 2 2 8000 5 5000 3000 4 35500 16000 13000 8000 3000 19500 5000 3000 Adiantamento de Clientes Receitas de Vendas CMV 5000 5 12000 3 3 8000 5000 12000 12000 8000 8000 5000 Lucro ARE 4000 8000 12000 4000 8000 12000 4000 4000 a Qual o valor final da conta Bancos O valor final da conta Bancos é igual a R 1950000 b Qual o saldo final do ativo Ativo Banco Estoques de mercadorias Adiantamento de fornecedores Ativo R 19500 R 5000 R 3000 Ativo R 2750000