Exercício de Revisão - Análise de Custos

Curso Ciências Contábeis Disciplina Análise de Custos Professor Luciano Carlos Lauria EXERCÍCIO DE REVISÃO Objetivo conteúdo Unidades 1 e 2 Dinâmica resolução Exercício de Revisão Contexto e proposição do Exercício de Revisão Uma empresa industrial utiliza da orçamentação e do controle contínuo para melhoria das suas operações tanto na manufatura quanto na comercialização e gestão A capacidade produtiva da companhia é de 2500 t mas nos últimos tempos vem atingindo uma média de 2000 tmês uma média de 80 de sua capacidade instalada Para um determinado mês seu orçamento de produção e vendas contava com as seguintes estimativas de custos despesas volume e resultados Orçamento Quantidades e valores Volume de produção 2000 t Vendas previstas para o mês 1600 t Preço de venda por unidade líquido dos impostos R 10000 Custos diretos variáveis por tonelada R 1300 Custos indiretos variáveis por tonelada R 1200 Custos indiretos fixos do mês R 2000000 Despesas comerciais por tonelada R 3300 Despesas administrativas e gerais do mês R 3040000 Tomando por referência os dados e informações do orçamento 1 Utilizando o custeio por absorção demonstre o resultado operacional previsto para o mês 2 Utilizando o custeio variável demonstre o resultado operacional previsto para o mês 3 Calcule o PE contábil do mês 4 Calcule o PE financeiro sabendose que dos custos e despesas R 336000 referemse às depreciações de equipamentos da produção e da administração 5 Calcule o PE econômico sabendose que a empresa tem um capital investido total nas operações de R 126000000 e o retorno meta é de 2 ao mês 6 Identifique o GAO da companhia considerando a situação prevista Solução 1 Utilizando o custeio por absorção demonstre o resultado operacional previsto para o mês Custo da produção do mês soma de todos os custos sejam diretos sejam indiretos fixos ou variáveis CUSTO DA PRODUÇÃO r 2000000 R 2500t x 2000 t CUSTO DA PRODUÇÃO R 2000000 R 5000000 CUSTO DA PRODUÇÃO R 7000000 Custo da produção por unidade R 7000000 2000 t R 3500t EFPA 400 t x R 3500t R 1400000 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Custeio por absorção RECEITAS LÍQUIDAS DE VENDAS 1600 t x R 10000t 16000000 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS Estoque inicial 000 Custo da produção acabada 2000 t x R 3500t 7000000 Estoque final 400 t x R 3500t 1400000 5600000 LUCRO BRUTO 10400000 DESPESAS OPERACIONAIS 8320000 Despesas operacionais fixas 3040000 Despesas variáveis R 3300t x 1600 t 5280000 LUCRO OPERACIONAL 2080000 2 Utilizando o custeio variável demonstre o resultado operacional previsto para o mês CUSTEIO VARIÁVEL custos variáveis integram o custo do produto e dos estoques Os custos fixos pertencem nesta modalidade de custeio inteiramente ao período Custos variáveis por tonelada R 1300 R 1200 R 2500t EFPA 400 t x R2500t R 1000000 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Custeio variável RECEITAS LÍQUIDAS DE VENDAS 1600 t x R 10000t 16000000 CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS Estoque inicial Custo variável da produção 2000 t x R 2500t 5000000 Estoque final 400 t x R 2500t 1000000 4000000 Despesas variáveis com vendas 1600 t x R 3300t 5280000 CONTRIBUIÇÃO MARGINAL TOTAL 6720000 DESPESAS OPERACIONAIS 5040000 Custos fixos de produção 2000000 Despesas fixas 3040000 LUCRO OPERACIONAL GERENCIAL 1680000 Diferença de resultados R 2080000 R 1680000 R 400000 Diferença dos estoques Absorção R 1400000 Direto R 1000000 R 400000 Nos estoques no custeio por absorção estão inseridos computados absorvidos todos os custos sejam fixos sejam variáveis cumprindo o regime da COMPETÊNCIA do período 3 Calcule o PE contábil do mês PE CUSTOS E DESPESAS FIXAS mês R 5040000mês CONTRIBUIÇÃO MARGINAL UNIDADE R 10000 2500 3300 PE R 5040000 mês 1200 tmês R 4200t 4 Calcule o PE financeiro sabendose que dos custos e despesas R 336000 referemse às depreciações de equipamentos da produção e da administração PEF CUSTOS E DESPESAS FIXAS DEPRECIAÇÃO mês R 5040000 336000m CONTRIBUIÇÃO MARGINAL UNIDADE R 10000 2500 3300 PEF r 4704000 1120 tmês R 4200t 5 Calcule o PE econômico sabendose que a empresa tem um capital investido total nas operações de R 126000000 e o retorno meta é de 2 ao mês PEE CUSTOS E DESPESAS FIXAS LUCRO mês R 5040000 2520000mês CONTRIBUIÇÃO MARGINAL UNIDADE R 10000 2500 3300t Lucro desejado 2 am x R 126000000 R 2520000 PEE R 7560000 R 4200t 1800 tmês 6 Identifique o GAO da companhia considerando a situação prevista GAO Variação no LUCRO OPERACIONAL Variação no VOLUME Ou GAO CONTRIBUIÇÃO MARGINAL TOTAL LUCRO OPERACIONAL GAO R 6720000 4 vezes R 1680000 Estando produzindo e vendendo somente 1600 unidades de uma capacidade produtiva de 2000 unidades está ociosa em 20 400 t em 2000 t está com alavancagem operacional ou seja demonstrando que pode auferir mais lucros SE aumentar o volume atual de produção e vendas Terminado o mês a contabilidade da companhia apresentou as seguintes informações as alterações de volume e custos perante o orçado estão em negrito Orçado Realizado Volume de produção 2000 t 1900 t Vendas no mês 1600 t 1600 t Preço de venda por unidade líquido dos impostos R 10000 R 10000 Custos diretos variáveis por tonelada R 1300 R 1300 Custos indiretos variáveis por tonelada R 1200 R 1250 Custos indiretos fixos do mês R 2000000 R 1938000 Despesas comerciais por tonelada R 3300 R 3300 Despesas administrativas e gerais do mês R 3040000 R 2834500 Tomando por referência estes dados e informações e para a finalidade da análise das variações dos custos indiretos dentro da técnica dos Custos Indiretos Aplicados calcule e demonstre 1 O valor da taxa orçada dos CIF por unidade para o mês 2 O valor dos CIF aplicados à produção do mês 3 O valor dos CIF que deveriam ter sido aplicados no mês 4 A variação dos CIF decorrentes da alteração do volume da produção 5 A variação dos CIF decorrentes das alterações dos custos no mês SOLUÇÃO 1 O valor da taxa orçada dos CIF por unidade para o mês Orçamento dos CUSTOS INDIRETOS vinculados à produção Custos fixos R 2000000 Custos variáveis R 1200t x 2000 t R 2400000 Custo total orçado indireto R 4400000 Custo total orçado indireto por t R 4400000 2000 t R 2200t ORÇADO ORIGINAL 2 O valor dos CIF aplicados à produção do mês Valores imputados à produção EFETIVA do mês Quando foi orçado o valor foi de R 2200t Volume de produção efetivo do mês 1900 t Custo indireto aplicado à PRODUÇÃO EFETIVA do mês 1900 t x R 2200t R 4180000 3 O valor dos CIF que deveriam ter sido aplicados no mês Custos indiretos fixos ORÇADOS R 2000000 mês Custos indiretos variáveis ORÇADOS R 1200t Volume real de produção 1900 t Custos indiretos variáveis ORÇADOS TOTAIS 1900 t x R 1200t R 2280000 Custos indiretos fixos ORÇADOS TOTAIS R 2000000 Total dos custos indiretos ORÇADOS ao volume REAL R 4280000 Volume de 1900 t R 2253 t CUSTO INDIRETO ORÇADO ao volume REAL 4 A variação dos CIF decorrentes da alteração do volume da produção CIF aplicado no mês 1900 t x R 2200t R 4180000 CIF que deveriam ter sido 1900 t x R 2253t R 4280000 Variação decorrente de MENOR VOLUME R 100000 desfavorável 5 A variação dos CIF decorrentes das alterações dos custos no mês CIF que deveriam ter sido 1900 t x R 2253t R 4280000 CIF real 1900 t x R 2270t R 4313000 Variação dos CIF decorrente dos custos R 33000 desfavorável CIF REALIZADO no mês CIF parte fixa R 1938000 CIF parte variável R 2375000 1900 t x R 1250 CIF Total realizado R 4313000 1900 t R 2270t CONFIRMAÇÃO DOS CÁLCULOS E DAS VARIAÇÕES CIF aplicado 1900 t x R 2200t R 4180000 CIF real 1900 t x R 2270t R 4313000 Variação total DESFAVORÁVEL R 133000 Decomposição dessa variação Variação decorrente do MENOR volume R 100000 Variação decorrente dos MAIORES custos R 33000 Variação total desfavorável R 133000