Contabilidade-Resumo-Completo-Conceitos-Fundamentos-e-Aplicações

Riquezas Pessoal SER Impessoal TER Patrimônio Objeto de Estudo da Contabilidade Patrimônio Bens Direitos e Obrigações tem 2 aspectos 1º Asp Qualitativo Contas Informção 2º Asp Quantitativo Valor de cada conta Contas representam informações sobre o patrimônio da Empresa Plano de Contas glossário das contas que a Empresa utiliza 1ª Elenco Título e código de ca da Conta Semoventes Debêntures Emitidas 2ª Função Para que serva cada conta o que ela registra de informação 3ª Funcionamento Qdo Debita e Qdo Credita Estágios do Conhecimento Arte de memorizar os fatos Guarda livros Técnicas Escrituração memória ou registro dos fatos ocorridos Fatos com NF transformo em pelo menos 2 Contas sendo 1 a Débito e outra a Crédito de igual valor Método das Partidas Dobradas Débito Aplicação de Recursos Para onde vai o o q fez Crédito Origem de Recursos De onde vem o como fez Demonstração evidenciar a composição do patrimônio Balanço Patrimonial A P PL estática patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício DRE Lucro ou Prejuízo do período Dinâmica patrimonial Demonstração do Fluxo de Caixa saldo em dinheiro Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Demonstração do Valor Adicionado Auditoria verificação dos fatos evidenciados Interna Externa ou Independente Análise diagnóstico da situação econômico financeira da Empresa Aplicar Índices e Quocientes para Emissão de um Relatório da situação da Empresa Ciência Social Aplicada evolui ao longo dos tempos Função geral controle do patrimônio Função Econômica apurar o resultado lucro ou prejuízo Contabilidade Milenar Malaquias 3 10 Casa do Tesouro Dízimo de Toda sua Renda se rá que não dá para fazer um jeitinho de pagar menos Imposto Sonegar a renda que é Crime Fiscal JC 12 discípulos 1 foi Contador 2 formas de usar a Contabilidade 1ª Cont Gerencial Usuários Internos rica de informações detalhadas e fidedignas Controladoria 2ª Cont Financeira Usuários Externos cumprimento das legislações e ritos do processo contábil BALANCETE DE VERIFICAÇÃO NÃO É UMA DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL embora seja muito utilizado É na verdade um inventário das contas com seus respectivos saldos Finais Nele são lista da s todas as contas independentemente dos grupos que representam Grupos de contas são famílias com afinidades de informação Bens e Direitos ATIVO Obrigações com Terceiros a Pagar PASSIVO Obrigações com Sócios Inexigível PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ganhos NF emitidas no período RECEITA Gastos Consumo no período DESPESA O Balancete gera 2 Demonstrações Balanço Patrimonial A P e PL Demonstração do Resultado do Exercício R e D Aplicações Débito Origens Crédito Para onde vai o De onde vem o Recursos Ativo e Despesa Passivo Patrimônio Líquido e Receita O Balancete gerará 2 Demonstrações Contábeis DRE Receita Despesa Lucro ou Prejuízo dinâmica B P A P PL estática Balanço Patrimonial Aplicações Origens Para onde vai o De onde vem o ATIVO 23000 Banco cta Movto 15000 8000 PASSIVO EXIGÍVEL dívidas Empréstimos Bancários 15000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Sócios Capital Social 8000 CAPITAL A DISPOSIÇAO DA EMPRESA CAPITAL DE TERCEIROS CAPITAL PRÓPRIO ou Situação Líquida A P PL PL ou Situação Líquida A P Quanto vale uma Empresa O seu valor em Ativos ERROU É o PL Patrimônio do Ladeira Carro que vale 60000 dos quais financiei 10000 ATIVO 60 PASSIVO EXIGÍVEL 10 Grau de Endiv 1667 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 50 PL A P PL 60 10 PL 50 Patrimônio seu Carro que vale 200000 dos quais vc financiou 180000 Das 2 Empresas PFs qual a que tem maior valor nominal no Mercado ATIVO 200 PASSIVO EXIGÍVEL 180 Grau de Endiv 90 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 20 PL A P PL 200 180 PL 20 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta valor da NF de Venda Deduções Impostos sobre a Venda Devoluções de Venda Abatimentos Concedidos Descontos Comerciais ou Incondicionais Concedidos Receita Líquida resultado da Receita de Venda Custo de Vendas C de M ercadorias V endidas Comércio ou C de Produtos Vendidos Indústria Baixa do Estoque pela venda ou Custo dos Serviços Prestados Lucro Bruto resultado da Venda Despesas Operacionais ou Regulares gastos com a área meio desboramse em Comerciais Administrativas e Outras Despesas conforme abaixo Comerciais com esforço de venda loja Administrativas com burocrático escritório Outras Receitas ou Despesas Operacionais são contas que não estão identificadas a que área se referem não é comum ter Lucro Antes dos Juros e do Imposto de Renda LAJIR resultado da Empresa antes de tirar o valor do Juros Resultado Financeiro Líqui do Rec Fin Desp Fin Rendimentos e Juros como Receita ou como Despesa Lucro Operacional Líquido ou LAIR resultado da Empresa como base de calculo para o IR Provisão para IR e CSLL cálculo do IR que será de 30 x LAIR Lucro Líquido do Exercício Perda na Alienação de Bens Veículo 400000 Depreciação Acumulada Desgaste do bem 350000 Valor Residual é a base de apuração de venda 50000 Venda Alienação do Veículo por 4 0000 o Resultado foi um a PERDA no valor de 10000 Depreciação é de acordo com o tempo de Vida Útil de cada Bem tem a definição na Tabela da Receita Federal Veículo para efeito da RFB dura 5 anos 100 5 anos 20 ao ano de Depreciação A Empresa escolhe fazer por mês 20 ao ano 12 meses 1 66666 ao mês Veículo 250000 Depreciação Acumulada 250000 Valor Residual ZERO Vc alienou vendeu por 100000 100000 valor Residual que é zero Ganho de Capital de 100000 Sobre o ganho vc terá que pagar o IR em 30 dias Qual a vantagem da Depreciação A Depreciação gera uma Despesa ou Custo que reduzirá o Resultado na DRE A depreciação tira do Imobilizado Veículo o valor e transfere com o título de Despesa ou Custo com Depreciação para a DRE reduzindo o Lucro logo reduzindo o Imposto a pagar se optante pelo Lucro REAL Se a opção de tributar o IR for o Simples Nacional ou o Lucro Presumido a Depreciação em nada reduzirá este Imposto pois a base dessas 2 opções tributárias é a RECEITA FATURAMENTO BRUTO logo não é o Lucro Real apurado na DRE EXEMPLO Receita Bruta NF 100000 x 16 de IR no L Presumido Custo de produtos vendidos 60000 Lucro Bruto 40000 Despesas Operacionais 25000 Comerciais loja esforço de venda Administrativas escritório burocrátic o Financeiras juros e taxas bancárias Lucro Operacional Líquido LAIR 1000 IR e CSLL de 30 x LAIR 0 Optante pelo Lucro REAL Lucro Líquido do Exercício 1 00 0 XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Alíquota do Lucro Presumido é de 16 SOBRE O FATURAMENTO 16 de 100000 IR a Recolher de 16000 Basta pegar o Faturamento para calcular o IR Alíquota do Lucro Real é de 30 SOBRE O LUCRO APURADO 30 de 15000 IR a Recolher de 4500 Precisa apurar o Lucro na DRE e com base neste Lucro calcular o IR GASTOS Investimentos geram ativos que são Depreciados e esta Depreciação é o Gasto Custo ligado a atividade Produtiva de bens ou serviços Próprio Produto ou Serviço Matéria Prima ou Material Aplicado Insumos MAT Mão de Obra Direta Equipe de trabalho MOD Ambiente Produção Gastos Gerais Fabricação GGF ou CIF Custos Indiretos de Fabricação Custo será a soma de 3 elementos MAT MOD GGF Despesa ligada a atividade de Suporte Empresarial atividade meio Comercial loja esforço de venda Administrativa escritório burocrático Financeira juros e taxas bancárias Perda involuntário Incontrolável Não Operacional A Perde pode ser Esperada Calculada ou seja Provisionada Provisão da Perda que dependendo área fim ou meio essa Provisão será custo ou Despesa Exemplos 41 Perda de 2 de MAT no Processo Produtivo Provisão como Custo 42 Perda de 3 por inadimplência de um Cliente Provisão como Despesa Comercial SITUAÇÕES OU SIMULAÇÕES PATRIMONIAIS 1ª quando a Empresa é criada logo ela não deve nada ao Passivo somente aos Sócios ATIVO 10000 PASSIVO EXIGÍVEL 0 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 10000 Propriedade total dos Ativos tudo que a Empresa tem pertence aos Sócios A P PL A É DE 10000 IGUAL AO PL LOGO O PASSIVO É ZERO XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 2ª quando a Empresa compra bens a prazo financiados com Terceiros Passivo comprou no valor de 12000 ATIVO 10000 Comprou Bens 12000 22000 PASSIVO EXIGÍVEL 12000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 10000 Lucro Situação Líquida Positiva ou Favorável ou Superavitária A for maior que o P A P PL A é a soma de 12000 de Passivo com 10000 de PL XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 3ª quando a Empresa TEM Prejuízo Receita é menor que a Despesa O efeito do Prejuízo é reduzir o PL Exemplo Prejuízo de 10000 ATIVO era de 22000 Prejuízo que reduziu o A em 10000 ATIVO FICOU COM 12000 PASSIVO EXIGÍVEL 12000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 10000 10000 0 Capital Social 10000 Prejuízo 10000 Situação Líquida nula OU Equilíbrio Aparente A P PL A é a soma de 12000 de Passivo com 0 de PL 4ª A Empresa TEM mais Prejuízo no próximo período Receita é menor que a Despesa Receita fo i de 100000 Despesa foi de 101000 Prejuízo de 1000 O efeito do Prejuízo é reduzir o PL Exemplo Prejuízo de 10000 1000 ATIVO 22000 1º Prejuízo foi de 10000 ATIVO FICOU COM 12000 Novo Prejuízo de 1000 Novo Ativo passa a ser de 11000 PASSIVO EXIGÍVEL 12000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 10000 11000 1000 Capital Social 10000 Prejuízo 11000 A P PL A é a soma de 11000 que é menor do que o Passivo que é de 12000 logo o PL é negativo 1000 SL Desfavorável Negativa Deficitária ou Passivo a Descoberto ela quebrou pois não tem Ativo suficiente para cobrir as Dívidas com Terceiros XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 5ª A Empresa utiliza os Ativos como forma de quitação dos Passivos que ela conseguir convencer os Credores ATIVO 22000 10000 ATIVO FICOU COM 12000 1000 Novo A tivo passa a ser de 11000 usa para Quitar o Passivo Ativo 0 PASSIVO EXIGÍVEL 12000 11000 1000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 10000 11000 1000 Capital Social 10000 Prejuízo 11000 SL Inconcebível ou falência ocorre quando o Ativo não existe mais e ainda existem Dívidas a serem pagas no Passivo BALANÇO PATRIMONIAL AJUSTADO PARA ANÁLISE 2ª Aplicações Para onde vai o 1ª Origens De onde vem o 3ª Giro A C 1440 P C 1659 3ª Vencto até 1 ano 4ª Futuro A R L P 1530 P N C 4353 4ª Vencto acima de 1 ano 5ª Fixo A P 7030 P L 3988 5 ª sem vencimento 1ª Origens De onde vem o P C 1659 Vencimento até 1 ano P N C 4353 Vencimento após 1 ano P L 3988 Sem vencimento pois é dos Sócios 1ª Origens Passivos 1659 4353 Exigíveis Capital de Terceiros 6012 sendo que a maior parte da Dívida vencerá após 1 ano Longo Prazo o que gerará tempo para a Empresa buscar novos negócios para pagar a maior parte de suas dívidas Patrimônio Líquido Capital Próprio 3988 2ª Aplicações Para onde vai o A C 1440 Giro virará em até 1 ano A R L P 1530 Futuro virará após 1 ano A P 7030 Destinado ao uso não virará 2ª Aplicações A principal ou maior aplicação de recursos foi para os Ativos destinados ao uso com 7030 do Patrimônio ou seja imobilizado não virará dinheiro está fixo permanente na Empresa sendo assim 2970 do patrimônio poderá virar dinheiro realizáveis 3ª Giro A C 1440 P C 1659 3ª Vencto até 1 ano 3ª Capital Circulante Líquido CCL CCL AC PC CCL 1440 1659 219 Falta para pagar as dívidas de 1 ano Quanto ao Giro contas com prazo de vencimento em até 1 ano contas que virarão dinheiro comparadas com contas que necessitarão de pagamento a Empresa consegue pagar grande parte de suas dívidas faltando apenas 219 para serem honrados forma otimista de ver a Empresa Quanto ao Giro contas com prazo de vencimento em até 1 ano contas que virarão dinheiro comparadas com contas que necessitarão de pagamento a Empresa não tem capacidade plena de pagamento em 1 ano pois ainda faltam 219 para honrar forma pessimista de ver a Empresa A C 1440 P C 1659 4ª Futuro A R L P 1530 P N C 4353 4ª Vencto acima de 1 ano 4ª Futuro Realizáveis Exigíveis vão virar dinheiro vão precisar pagar Futuro AC ARLP PC PNC Futuro 1440 1530 1659 4353 Futuro 2970 6012 3042 Tendência do Futuro é uma falta de Recursos de 30 42 pois a Empresa terá 2970 a Receber contra 6012 a Pagar no Futuro Comparando o Giro que era falta de 2 19 com o futuro que será uma falta de 30 12 a ten dênc ia é de piorar 15 vezes a incapacidade de pagamento Giro de 219 Futuro de 3042 o futuro tende a piorar 15 vezes a incapacidade do Giro 5ª AP 7030 Quem financiou esse que os sócios não conseguiram financiar Foi o Capital de Terceiros Financiamentos PL 3988 O Capital Próprio os Recursos que os Sócios investiram na Empresa NÃO foi capaz de financiar integralmente o Ativo Permanente Bens e valores destinados ao uso fixos engessados imobilizados EXIGINDO QUE A EMPRESA CONTRAÍSSE DÍVIDAS COM TERCEIROS PARA O FINANCIAMENTO Liquidez Capacidade de Pagamento O que te m contra o que deve Ativo Passivo Uma Empresa tem um Ativo Circulante contas que virarão dinheiro em até 1 ano de 130 e um Passivo Circulante contas que terão que ser pagas em até 1 ano de 100 Liquidez Corrente mede a capacidade de pagamento em até 1 ano Liquidez Corrente AC PC LC 130 100 LC 130 A LC de 130 que evidencia condições de pagamento revel a ser BOM ou RUIM Perfil O Perfil só é possível identificar quando comparamos o Indice com o seu Padrão média do segmento empresarial analisado Padrão na Hipótese A LC 250 Padrão na Hipótese B LC 102 Liquidez A P A for maio r ou igual ao P Liq 1 0 ou mais que 10 Paga A for menor que o P Liq 0 XX Para cada R100 de Dívida a Empresa tem R INDICE para Pagar 4 Tipos de Capacidade de Pagto Liquidez Hoje Instantânea ou Imediata Disponível Cx Banco Aplic Financeiras Sem o Estoque Independência do Mercado Seca ou Ácida AC Estoque Corrente em 1 ano Giro AC PC Geral Futuro AC ARLP PC PNC ESTRUTURA COMPOSIÇÃO DO PATRIMONIO 1º Endividamento Geral o quanto o ATIVO está ENDIVIDADO ou Grau de Endividamento ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL PC PNC ou Capital de Terceiros 50 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio 50 OU ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL PC PNC ou Capital de Terceiros É maior que 50 6860 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio O Ativo está Endividado 6860 logo a maior Origem ou fonte de Recursos foi de Capital de Terceiros OU ATIVO PASSIVO EXIGÍVEL PC PNC ou Capital de Terceiros É menor que 50 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio 2º Composição da Exigibilidade ou Dívida Quanto representa o PC do Passivo Exigível Quanto é a Dívida de Curto Prazo em relação a toda Dívida PASSIVO EXIGÍVEL Passivo Circulante Curto Prazo 50 Passivo NÃO Circulante Longo Prazo OU PASSIVO EXIGÍVEL Passivo Circulante Curto Prazo MAIS DE 50 DE Curto Prazo Passivo NÃO Circulante Longo Prazo OU PASSIVO EXIGÍVEL Passivo Circulante Curto Prazo Menos que 50 de Curto Prazo 1470 Passivo NÃO Circulante Longo Prazo O PC Dívidas que vencem em até 1 ano representa 1470 do total da Dívida que a Empresa contraiu logo a maior parte da Dívida é de Longo Prazo o que gera mais tempo para a Empresa obter novos negócios para então pagar a maior parte de suas dívidas 3º Imobilização do Patrimônio Líquido Quanto o Ativo Permanente usou do Patrimônio Líquido ATIVO PERMANENTE 23442 foi Capital de Terceiros que completou o que faltou dos Sócios para financiamento do Ativo Permanente PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio 100 No 1o desenho o AP está maior que o PL logo o AP usou todo o recurso dos Sócios 100 do PL porém isso não foi suficiente exigindo que a Empresa Contraísse Dívidas com Terceiros para também financiar o AP Toda vez que a fórmula de IPL der mais que 100 significa que o AP usou mais que 100 do PL logo necessitou se endividar com Terceiros ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio Neste Caso o AP foi totalmente Financiado com Recursos dos Sócios não havendo necessidade de Capital de Terceiros para aquisição de AP pois a IPL foi exatamente de 100 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou Capital Próprio ATIVO PERMANENTE Neste 3º Caso o AP foi totalmente Financiado com Recursos dos Sócios não havendo necessidade de Capital de Terceiros para aquisição de AP pois a IPL foi menor que 100 do PL logo ainda sobraram Recursos dos Sócios para financiar o Giro Toda vez que a IPL for menor que 100 surge o chamado Capital de Giro Próprio CG Ativo Circulante Próprio PL Então Capital de Giro Próprio é a formação do Ativo Circulante GIRO com Recursos do Sócios Próprio 4ª POSA Passivo Oneroso sobre o Ativo Quanto representa o Passivo Oneroso do Ativo Total Passivo Oneroso também chamado de Passivo Financeiro é composto por dívidas que causam Juros Toda Empresa tem 2 Ciclos Ciclo Operacional representa as Contas do dia a dia da operação do negócio dívidas comuns numa Empresa para obtenção de recursos para manter sua operação funciona n do Fornecedores Salários a Pagar Contas a Pagar Impostos a Recolher Impostos Diferidos Ciclo Financeiro representa contas que se destinam a manter o Caixa em condições de pagamento e por isso são contas causadoras de Juros Exemplos Empréstimos Financiamentos Tributos Parcelados ou ReFis Arrendamento A EMPRESA ESTÁ ENDIVIDADA 6860 Endividamento Geral E ESSE SE DIVIDE EM 2 CICLOS OPERACIONAL 6860 4792 2068 FINANCEIRO 4792 POSA PC Financeiro PNC Financeiro Ativo 100 O quanto o Ativo foi financiado com Recursos causadores de Juros PASSIVO EXIGÍVEL PC PNC ENDIVIDAMENTO GERAL DE 6860 PASSIVO OPERAIONAL DÍVIDAS DA OPERAÇÃO DO NEGÓCIO 6860 4792 2068 PASSIVO FINANCEIRO DÍVIDAS QUE CAUSAM JUROS PC FINANCEIRO PNC FINANCEIRO 4792 Grau de Endividamento C Operac C Financ 6860 C Operac 4792 C Operac 6860 4792 C Operac é de 2068 Ciclo Financeiro representa contas que se destinam a manter o Caixa em condições de pagamento e por isso são contas causadoras de Juros Exemplos Empréstimos Financiamentos Tributos Parcelados ou ReFis Arrendamento O PASSIVO é composto por 2 Ciclos Operacional e Financeiro O Passivo REPRESENTA 6860 do Ativo 6860 Passivo Operacional Passivo Financeiro 6860 Passivo Operacional 4792 POSA Passivo Operacional 6860 4792 Passivo Operacional 2068 Passivo Operacional Financeiro 100 2068 4792 A Empresa deve de Passivos o total de 6860 Endividamento Geral sendo 2068 de Operacionais e 4792 de financeiros Logo sua maior fonte de Passivo foi a do Ciclo Financeiro com 4792 PRAZOS E CICLOS Prazos e Ciclos Tempo que a Empresa leva para Pagar seus Fornecedores Compras PMC 70 dias Vender seus Estoques Renovar ou Recomprar PME 120 dias Receber suas Vendas de Estoques PMR 40 dias Ciclo Operacional Comprar e Receber as Vendas CO 160 dias do 0 até receber que foi após vender Ciclo Financeiro Receber e Pagar ou vice versa CF 90 dias pagou com 70 dias e Recebeu com 160 dias Linha do Tempo CICLO FINANCEIRO 90 DIAS Necessidade de Capital de Giro de 90 dias CICLO OPERACIONAL É DE 160 DIAS INTERVALO DE TEMPO ENTRE COMPRAR E RECEBER A VENDA 0 C O M P R A 30 40 dias Recebmto na contagem equivocada por ter partido da Compra qdo não tinha vendido ainda pois as mercadorias estão em Estoque não vendidas 60 70 dias P A G T O 90 120 V E N D A 150 160 dias Recebmto contados os 40 dias após a Venda que foi em 120 dias o que dá o recebimento em 160 dias a partir da Compra 180 dias diretos Interpretação equivocada Comparar o Prazo de Recebimento de 40 dias com o de Pagamento que é de 70 dias sendo assim dá a entender que a empresa está Recebendo com 40 dias antes de Pagar com 70 dias Interpretação CORRETA Comparar o Prazo de Recebimento de 40 dias somado a o prazo de Venda do Estoque que é de 120 dias o que gera corretamente a lógica de Receber após Vender sendo assim a Empresa só Receberá com 160 dias da Compra 120 dias para Vender mais 40 dias para Receber a Venda diante desse prazo de 1 6 0 dias você deve então comparar com o prazo de Pagamento que é de 70 dias o que revela que a Empresa está Pagando ao Fornecedor da Compra muito antes de Receber a Venda o que provocará a Necessidade de Capital de Giro Aquisição de Máquina por 700000 financiada em 7 anos 100000 por ano a ser amortizado ATIVO Juros Antecipados 70000 Máquinas 70 0000 PASSIVO EXIGÍVEL Financiamento a Pagar 700000 70000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Formação de Preço será o fornecedor que vendeu a Máquina custo Impostos da NF Despesas da área Meio Comerciais Administrativas Financeira que são os juros da venda a prazo que o Banco do Fornecedor cobrará se desejar antecipar os Recebíveis Lucro deseja MakUp Efeito da Máquina no Resultado será sobre o valor da Depreciação mensal ou anual que consiste em pegar a taxa de depreciação e X valor de 700000 que é a Máquina logo o valor que afetará o resultado nada tem a ver com o valor do financiamento mas sim o valor de 7000000 x 10 AA 70000 por ano de Depreciação