Orçamento Empresarial - Estruturação de Gastos e Plano de Contas

P ro f Vi c t o r G o de i r o Orçamento Empresarial 1 Etapa Financeira Estruturação dos Gastos 2 Estruturação dos Gastos O plano de contas constitui um sistema que contém a estrutura a ser utilizada para o registro das transacoes fatos contábeis que afetam a situacao econômica e financeira de uma instituicao portanto a partir da aglutinacao e separacao de contas os gestores e consumidores podem analisar e entender os seus resultados Estruturação dos Gastos O plano de contas é estruturado discriminandose os níveis de agrupamento das contas grupos e subgrupos os códigos e a natureza do saldo de cada uma credoradevedora A estruturacao do plano de contas da organizacao tem que gerar condicoes de proporcionar possibilidade de fornecer aos gestores respostas sobre as operacoes da entidade No entanto para uma análise mais específica é necessário que as contas sejam agrupadas pela sua natureza ou seja uma abordagem que agregue e faca sentido para a gestao Estruturação dos Gastos As projecoes de gastos ou seja dos investimentos em ativos correspondem às estimativas das aquisicoes de recursos que irao aumentar os ativos de longo prazo da empresa e essas projecoes decorrem de projetos que podem ser agrupados em infraetrutura de organizacao infraestrutura geral infraestrutura comunicacoes e tecnologia de informacao 5 Estruturação dos Gastos A projecao das despesas e custos pode ser agrupada com base nos fatores estruturais que permitem entender o nível de controlabilidade a que correspondem A segmentacao da estrutura de recursos é a seguinte Organizacional relacionados às pessoas A existência das pessoas na organizacao demanda que ela pague por elementos que permitam o desenvolvimento das atividades Físicos relacionados à ocupacao localizacao e transporte Relacionados com a estrutura física disponível 6 Estruturação dos Gastos A projecao das despesas e custos pode ser agrupada com base nos fatores estruturais que permitem entender o nível de controlabilidade a que correspondem A segmentacao da estrutura de recursos é a seguinte Físicos relacionados à tecnologia e equipamentos Relacionados à estrutura de tecnologia como comunicacoes e informacao Operacionais relacionados às atividadesfim Correspondem a gastos ligados às atividadesfim 7 Estruturação dos Gastos A projecao das despesas e custos pode ser agrupada com base nos fatores estruturais que permitem entender o nível de controlabilidade a que correspondem A segmentacao da estrutura de recursos é a seguinte abastecimento de insumos recursos e servicos comprados junto a terceiros Trata os elementos que sao demandados pelo centro de responsabilidade for necidos por terceiros nao relacionados com os fatores de estrutura anteriores 8 Estruturação dos Gastos Muito embora a segmentacao leve os gestores a imaginar que se trata de elementos independentes eles se relacionam e podem se influenciar mutuamente Por exemplo se numa área de vendas de uma organizacao estiver planejada a manutencao da estrutura organizacional em termos de capacidade de forca de trabalho o custo futuro será decorrente apenas de uma variacao de preco dos recursos dissídio coletivo revisao de cargos e salários promocoes 9 Estruturação dos Gastos É importante notar que a despesa passada é um bom ponto de partida para a projecao da despesa futura sempre que se consiga decompor a formacao do valor dessa despesa considerando o volume físico representativo da variável que explica o comportamento dessa despesa ao longo do tempo e os precos relativos do recurso Contudo isso nem sempre é possível de forma que a projecao passa a ser realizada de uma forma mais simplificada Existem situacoes em que o valor da despesa passada nao é representativa para projecao da despesa futura 10 Estruturação dos Gastos Um ponto de destaque na analise do impacto dos planos e projeções nos resultados da instituição é o reconhecimento de que a infraestrutura física demandada para manter a capacidade operativa considerando o grande conjunto de produtos e serviços ofertados ao mercado requer um nível de investimento relevante e esses recursos estão comprometidos a médio e longo prazos resultando em despesas eminentemente fixas Assim normalmente são muito poucos os recursos flexíveis que podem ser obtidos ou descartados no curto prazo que resultam em despesas variáveis em relação ao volume dos produtos e serviços entregues aos clientes 11