Orcamento Empresarial - Indicadores Financeiros e Nao Financeiros - Aula 15

P ro f Vi c t o r G o de i r o Orçamento Empresarial 1 Aula 15 Etapa Financeira Continuação 2 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Uma vez estabelecidos no plano estratégico os indicadores que devem ser utilizados na análise do orcamento eles devem ser calculados No caso da existência do balanced scorecard analogamente os indicadores definidos devem ser proporcionados para que possam ser analisados e aprovados ou nao Dessa maneira uma vez disponi bilizados os demonstrativos uma série de análises pode ser feita 3 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Os indicadores considerados financeiros devem ser considerados dentro das seguintes perspectivas 1 agente a ser privilegiado pelo indicador 2 hierarquia entre eles uma vez estabelecido o agente deve ser definido o indicador principal Isso é fundamental pois tal indicador deve direcionar preferencialmente os esforcos da entidade para que seja atingido 4 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Os indicadores considerados financeiros devem ser considerados dentro das seguintes perspectivas 3 definicao de amplitude de análise pretendida A análise financeira deve ter a amplitude que permitir entender analisar e decidir sobre o adequado grau de eficiência financeira de várias de suas óticas Para tanto a análise financeira normalmente se divide em Crescimento Lucratividade 5 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Os indicadores considerados financeiros devem ser considerados dentro das seguintes perspectivas 3 definicao de amplitude de análise pretendida A análise financeira deve ter a amplitude que permitir entender analisar e decidir sobre o adequado grau de eficiência financeira de várias de suas óticas Para tanto a análise financeira normalmente se divide em retorno sobre o investimento endividamento 6 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Os indicadores nao financeiros sao aqueles que proporcionam condicoes de considerar outros quesitos e que permitem que a análise da adequacao do orcamento seja equilibrada nao dependendo exclusivamente dos indicadores financeiros 7 Indicadores Financeiros e Não Financeiros Dentre os indicadores nao financeiros mais encontrados levando em conta uma abordagem baseada no balanced scorecard temos indicadores de clientes indicadores de processo indicadores de aprendizado e crescimento Centros de Responsabilidade Considerandose condicoes normais de desenvolvimento a rentabilidade das empresas passa a depender cada vez mais da eficiência operacional Isso porque a reducao de custos e adequacao de investimentos permitem reduzir perdas durante os maus tempos e expandir lucros nos bons tempos Nesse sentido atendendo ao modelo de gestao da instituicao mediante as atividades sob responsabilidade de uma área esta poderá ser cobrada de várias maneiras sendo a mais simples aquela que é cobrada apenas em decorrência de gastos e a mais complexa em relacao ao retorno proporcionado Centros de Responsabilidade Por conseguinte uma das preocupacoes do modelo de planejamento é a alocacao de responsabilidade de forma que a visao de rentabilidade nao seja restrita à dimensao da empresa como um todo uma vez que isso depende da atuacao das partes que a compoe É denominada Unidade Organizacional um componente da estrutura or ganizacional formal um departamento por exemplo é uma unidade organizacional cujo responsável é dotado de autoridade e responsabilidades 10 Centros de Responsabilidade Portanto os centros de responsabilidade podem ser classificados em centros de custos centros de resultado e centros de investimento centros de custos e despesas sao assim classificadas as unidades que res pondem por uma parte identificada das despesas totais da instituicao e o seu responsável tem autoridade na gestao desses recursos centros de resultados sao assim classificadas as unidades que respondem tanto por uma parte identificada das receitas quanto de uma parte identificada das despesas e custos da instituicao de forma que seu responsável administra uma parcela do resultado da instituicao 11 Centros de Responsabilidade Portanto os centros de responsabilidade podem ser classificados em centros de custos centros de resultado e centros de investimento centros de investimento sao assim classificadas as unidades que respon dem por uma parte identificada do resultado da instituicao e também por uma determinada parte dos investimentos da instituicao cabendo ao seu responsável gerenciar o retorno de sua unidade 12