Material Passo a Passo - Contabilidade 2021 1

Universidade Federal do Espírito Santo (UFES) Material Passo a Passo – Contabilidade Monitora: Amanda Ferreira Valério Professor: Valter Pereira de Jesus Vitória – ES Calculando o Valor de Compras  Utilizaremos o valor da Nota Fiscal para calcularmos o IPI e o ICMS.  Para calcular o ICMS, precisamos achar o valor do produto (ou seja, sem valor do IPI destacado). Para achar o valor do produto, faremos a seguinte conta: Valor da Nota Fiscal ---------------- 100 + a % do IPI Valor do Produto ----------------- 100  Depois de achar o Valor do Produto, calcula-se o ICMS: Valor do Produto ---------- 100 X ------------ % do ICMS  Logo, o Valor de Compras será igual a: C = NF – IPI – ICMS OBS: O IPI é um imposto para produtos industriais, logo, não entra na conta de empresas comercias. Por isso, no comércio, seu valor será ZERO. Exemplo: Exercício 57 – Lista 3 1 -Total da Nota Fiscal com IPI destacado de 20% e ICMS Incluso de 17%. Valor da Nota: 2.400.000 3 – Total da NF com ICMS Incluso de 17% e IPI destacado de 10% Valor da NF: 2.200.000 Outros componentes do Valor de Compras Além do IPI e ICMS, também há:  (-) Descontos Comerciais Obtidos  (-) Abatimento Sobre Compras  (-) Devolução de Compras  (-) Compras Canceladas  (+) Fretes sobre Compras  (+) Seguros sobre Compras  (+) Desembaraço Aduaneiro e/ou Despesas Alfandegárias (-) Subtrai (+) Soma ATENÇÃO: Não confundir com Abatimento sobre Vendas, Vendas Canceladas, Devolução de Vendas, Descontos Comerciais Concedidos. Esses entram em (-) Deduções da Receita Bruta. Fretes sobre Vendas, Seguros Sobre Vendas entram em (-) Despesas Operacionais. Logo, onde tiver Compras, vai para o Valor de Compras e onde tiver Vendas, vai para a DRE. Exemplo: Exercício 4 – Lista 3 04 - Dados de uma empresa Comercial: Compra de Mercadorias para Revenda 2.200.000,00 ICMS Incluso na Nota Fiscal de Compras 17% IPI Destacado na NF de Compras 10% Vendas de toda mercadoria comprada 4.100.000,00 Fretes Sobre as Mercadorias Vendidas 1.000,00 Fretes das Mercadorias Compradas 1.150,00 Aluguel Depósito P/Guarda mercadorias 2.000,00 Despesas Salários Vigia Depósito 2.500,00 ICMS Incidentes Sobre as Vendas 17% Seguros S/Mercadorias Compradas 1.100,00 Seguros Sobre Mercadorias Vendidas 700,00 Desembaraço Aduaneiro S/Compras 1.200,00 Devolução de Compras 800,00 Devolução de Vendas 1.190,00 Vendas Canceladas 240,00 Descontos Comerciais Concedidos 1.890,00 Descontos Comerciais Obtidos 210,00 Depreciação do Depósito 190,00 Salários do Pessoal do Depto Vendas 1.190,00 Juros Pagos Sobre as Compras 200,00 Comissão Sobre as Vendas Líquidas 6% Despesas Departamento de Compras 2.123,00 Pede-se Informar: (Indispensável apresentar memória dos cálculos) a) Valor de Compras (C) 1.862.440 b) CMV c) Vendas Brutas 4.100.000 d) Vendas Líquidas 3.399.680 e) Lucro Bruto 1.537.240 f) Resultado Operacional 1.323.356,20 g) Financeiras Líquidas - 200 h) Valor dos Impostos ao Governo 357.000 Componentes do Valor de Compras: Rosinha Compra de Mercadorias para Revenda (Valor Total da NF) 2.200.000 (-) IPI (10%) 0 (-) ICMS (17%) -340.000 (-) Devolução de Compras -800 (-) Descontos Comerciais Obtidos -210 (+) Fretes das Mercadorias Compradas +1.150 (+) Seguros sobre Mercadorias Compradas +1.100 (+) Desembaraço Aduaneiro s/ Compras +1.200 Valor de Compras (C) = 1.862.440 Calculando o Valor do Produto: 2.200.000 ------------ 110% VP -------------- 100% Valor do Produto = 2.000.000 ICMS: 2.000.000 ----------- 100% ICMS -------- 17% ICMS = 340.000 Continuação do Exercício Receita Operacional Bruta 4.100.000 (-) Deduções da Receita Bruta ICMS Incidentes sobre as Vendas (17%) 4.100.000 x 0,17 697.000 Vendas Canceladas 240 Devolução de Vendas 1.190 Descontos Comerciais Concedidos 1.890 Receita Operacional Líquida 3.399.680 (-) CMV 1.862.440 Lucro Bruto 1.537.240 (-) Despesas Operacionais Fretes Sobre Mercadorias Vendidas 1.000 Aluguel Depósito p/ Guarda Merc. 2.000 Seguros Sobre Mercadorias Vendidas 700 Salário do Pessoal do Departamento de Vendas 1.190 Comissão sobre Vendas Líquidas (6%) 203.980,80 Despesas Salário Vigia Depósito 2.500 Depreciação do Depósito 190 Financeiras Líquidas (-) (Juros Pagos) -200 Despesas Departamento de Compras 2.123 Resultado Operacional 1.323.356,20 Impostos a Recolher (697.000 – 340.000) 357.000 Calculando o CMV CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final CMV = 0 + 1.862.440 – 0 CMV = 1.862.440 Como toda mercadoria foi vendida, o estoque final é zero e como não havia nada anteriormente, o estoque inicial também é zero. Impostos a Recolher = Impostos das Vendas – Impostos das Compras Impostos a Recolher = 697.000 – 340.000 Impostos a Recolher = 357.000 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE):  Receita Operacional Bruta = Vendas Brutas  Receita Operacional Líquida = Vendas Líquidas  CMV = Estoque Inicial + Valor de Compras – Estoque Final  Lucro Bruto = Vendas Líquidas – CMV  Lucro Líquido Por Ação do Capital Social (LLA) = Lucro Líquido do Exercício (LLE) / Número de Ações  Financeiras Líquidas: (+) Soma e (-) Subtrai  Aluguéis Ativos/Receita de Aluguel (+) = Soma Financeiras Líquidas  Juros Ativos (+)  Juros Passivos (-)  Despesas de Juros (-)  Receitas de Juros (+)  Variações Monetárias Ativas (+)  Variações Monetárias Passivas (-)  Variações Cambiais Ativas (+)  Variações Cambiais Passivas (-)  Descontos Financeiros Concedidos (-)  Descontos Financeiros Obtidos (+) CUIDADO para não confundir Descontos Financeiros Obtidos com Descontos Comerciais Obtidos e Descontos Financeiros Concedidos com Descontos Comerciais Concedidos. Nas participações há ordem, sendo a seguinte: 1) Debenturistas 2) Empregados 3) Administradores – Diretoria 4) Partes Beneficiárias Atenção na parte de calcular as participações! Estoques Questão 52 – Lista 3 A resolução passo a passo está de acordo com as cores. Cada linha tem um quadradinho com sua respectiva cor. 52 – Na empresa Comercial Sapucaia Ltda, o inventário inicial do item Bicicleta Modelo XYZ para revenda no mês de novembro, bem como as compras e vendas no mês foram as seguintes: Dia Detalhes Quantidade Valor Unitário Valor Total Impostos Inc. 01 Inventário Inicial 10 1.000 10.000 05 Compras Líquidas 20 1.500 30.000 10 Vendas Brutas 25 4.000 100.000 21% 15 Compras Líquidas 10 1.600 16.000 30 Vendas Brutas 8 5.000 40.000 21% Pede-se determinar os valores do Estoque Final; das vendas brutas; das vendas líquidas; dos custos das mercadorias vendidas e do lucro bruto, utilizando os métodos Média Ponderada, PEPS Tabela Média Ponderada Móvel Inventário Quantidade: 10 + 20 = 30 Compras Preço Total: 10.000 + 30.000 = 40.000 Preço unitário = Preço Total / Quantidade Preço unitário = 40.000 / 30 = 1.333,3333 Vendeu-se 25 unidades Venda 30 - 25 = 5 Quant. Saldos O que tinha no estoque O preço unitário do produto que está no estoque é 1.333,33. Logo: 5 x 1.333,33 = 6.666,75 O que sobrou depois das vendas O preço unitário utilizado nas saídas será o mesmo do produto que está no estoque: 25 x 1.333,33 = 33.333,25 Quantidade Vendida Preço unitário Preço Total Link da parte final da monitoria com método PEPS: https://drive.google.com/file/d/1PJmTYybSvtekM_mozyxnILzE1NhN5CpH/ view?usp=drivesdk Análise das Demonstrações Contábeis Reclassificação das Contas  Balanço Patrimonial As contas que serão reclassificadas são:  Duplicatas Descontadas, que sairão do Ativo Circulante de Créditos (subtraindo) e irão para Passivo Circulante SOMANDO.  Despesas do Exercício Seguinte ou Despesas Antecipadas, sairão do Ativo Circulante e irão para o Patrimônio Líquido SUBTRAINDO.  Imóveis de Não Uso: Se a venda ocorrer ATÉ o final do exercício seguinte, a venda aparecerá no balanço patrimonial no ativo circulante, em Imóveis Destinados à Venda. Caso a venda ocorra APÓS o término do exercício seguinte, a venda aparecerá no balanço patrimonial no ativo não circulante, em Realizável a Longo Prazo. Também, se mesmo após a venda (ou não haja venda) o valor aparecerá em Investimentos (mesmo lugar). Exemplo: Sabe-se que Imóveis de Não Uso a Administração da empresa informou que 50% serão vendidos até o término do exercício seguinte e 30% após o término do exercício seguinte. Imóveis de Não Uso: 80.000 Até o término: 50% de 80.000 = 40.000 Após o término: 30% de 80.000 = 24.000 Parte do Imóvel de Não Uso que não foi vendida = 20% de 80.000 = 16.000 Ativo Circulante Passivo Circulante Imóveis destinados à Venda Imóveis Não de Uso (50%) 40.000 Total do AC Total do PC Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Imóveis Não de Uso (30%) 24.000 Investimentos Imóveis Não de Uso (20%) 16.000 Relembrando conceitos importantes:  Capital Circulante Líquido (CCL) = Ativo Circulante – Passivo Circulante  Capital Próprio = Patrimônio Líquido  Capital de Terceiros = Passivo Total  Capital Total à Disposição da Empresa = Terceiros + Próprio  Total de Origens de Recursos = Terceiros + Próprio  Total das Aplicações de Recursos = Ativo Total  Demonstração do Resultado de Exercício (DRE) As Receitas/Despesas Financeiras (Financeiras Líquidas) sairão das despesas operacionais e irão para as Despesas NÃO Operacionais. Índices de Liquidez Em análise da capacidade de pagamento em curto prazo, há os seguintes índices:  Índice de Liquidez Corrente (ILC): ILC = Ativo Circulante/Passivo Circulante  Índice de Liquidez Seca (ILS): ILS = (Ativo Circulante – Estoque) / Passivo Circulante Em análise da capacidade de pagamento em longo prazo, há o seguinte índice:  Índice de Liquidez Geral (ILG): ILG = (Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo) / (Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo) Capacidade de Pagamento em Prazo Imediato:  Liquidez Imediata (ILI): ILI = Disponibilidades / Passivo Circulante OBS: É válido ressaltar que nenhum índice deve ser analisado sozinho. Índices de Endividamento 1º) Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais: PCTRT = Capital de Terceiros / (Capital de Terceiros + Capital Próprio) 2º) Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros GCPCT = Capital Próprio / Capital de Terceiros 3º) Composição de Endividamento CE = PC / Capital de Terceiros Exemplo: Questão 2 – Lista 4 02- Com os dados a seguir, extraídos da contabilidade da Sociedade Ponte Preta S/A, em 31 de dezembro de 20X1, pede- se elaborar a devida Reclassificação para análise e em seguida responder nos respectivos quadros os itens questionados. Sabe-se que Imóveis Não de Uso a Administração da empresa informou que 50% serão vendidos até o término do exercício seguinte e 30% após o término do exercício seguinte. Corrigida Reservas de Capital 595.000 Provisão P/Dev. Duvidosos 30.000 Salários a Pagar 100.000 Prêmios Seguros a Vencer 100.000 Direitos de Exploração 400.000 Contas a Pagar 550 dias 450.000 Imóveis Não de Uso 80.000 Debêntures de Longo Prazo 80.000 Prov. P/Perda em Estoques 80.000 Reservas P/ 150.000 Imposto de Renda a Pagar 155.000 Ações em Coligadas 300.000 Contingências Contas a Receber 180 dias 80.000 Terrenos 275.000 Equipam. de Informática 100.000 Imóveis 200.000 Debêntures de Curto Prazo 300.000 Contas a Pagar 50.000 Fornecedores 950.000 Capital Social 2.000.00 0 Depreciações Acumuladas 300.000 Estoque Mat. Expediente 100.000 Empréstimos Bancários 100.000 Móveis e Utensílios 150.000 Clientes 900.000 Veículos 600.000 Conta a Receber L.prazo 300.000 Cheques em Transito 70.000 Lucros Acumulados 270.000 Notas Promissórias a Pagar 200.000 Caixa 500.000 Estoques de Mercadorias 1.100.00 0 Duplicatas Descontadas 300.000 Bancos C/ Movimentos 300.000 Financiamentos Longo Prazo 600.000 ICMS a Pagar 200.000 Exaustão Acumulada 300.000 Cheques em Cobranças 130.000 Títulos a Pagar 150.000 Ações em Tesouraria 100.000 Capital à Integralizar 500.000 Bancos C/Aplic. M..Aberto 400.000 Ações em Outras Empresas 200.000 Reserva Legal 125.000 Máquinas e Equipamentos 600.000 SOCIEDADE COMERCIAL PONTE PRETA S/A - BALANÇO PATRIMONIAL RECLASSIFICADO EM 31.12.20X1 ATIVO VALOR PASSIVO + PATRIMONIO LÍQUIDO VALOR CIRCULANTE CIRCULANTE DISPONÍVEL Fornecedores 950.000 Cheques em Trânsito 70.000Imposto de Renda a Pagar 155.000 Caixa 500.000Debêntures de Curto Prazo 300.000 Bancos c/ Movimentos 300.000Empréstimos Bancários 100.000 Bancos com Aplicação em Mercado 400.000Salários a Pagar 100.000 Contas a Pagar 50.000 Disponível (Subtotal) 1.270.000Notas Promissórias a Pagar 200.000 CRÉDITOS Duplicatas Descontadas 300.000 Clientes 900.000ICMS a Pagar 200.000 Contas a Receber 180 dias 80.000Títulos a Pagar 150.000 Provisão p/ Devedores Duvidosos (-) -30.000 Cheques em Cobranças 130.000 Créditos (Subtotal) 1.080.000 TOTAL DO CIRCULANTE 2.505.000 ESTOQUES Estoque Material Expediente 100.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Estoques de Mercadorias 1.100.000Debêntures de Longo Prazo 80.000 Provisão p/ Perdas em Estoques (-) -80.000Financiamentos Longo Prazo 600.000 Estoques (Subtotal) 1.120.000Contas a Pagar 500 dias 450.000 IMÓVEIS DESTINADOS À VENDA Imóveis Não de Uso (50% da Venda) 40.000 TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE 3.510.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE TOTAL PASSIVO NÃO CIRCULANTE 1.130.000 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Imóveis Não de Uso (30% da Venda) 24.000 Conta a Receber Longo Prazo 300.000 INVESTIMENTOS Imóveis Não de Uso (20%) 16.000 Ações em Outras Empresas 200.000 Ações em Coligadas 300.000 Investimentos (Subtotal) 516.000 IMOBILIZADO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imóveis 200.000Reservas de Capital 595.000 Terrenos 275.000Prêmios de Seguro a Vencer (-) -100.000 Veículos 600.000Reservas p/ Contingências 150.000 Equipamento de Informática 100.000Ações em Tesouraria (-) -100.000 Depreciações Acumuladas (-) -300.000Capital Social 2.000.000 Móveis e Utensílios 150.000Lucros Acumulados 270.000 Máquinas e Equipamentos 600.000Capital a Integralizar (-) -500.000 Imobilizado (Subtotal) 1.625.000Reserva Legal 125.000 INTANGÍVEL Exaustão Acumulada (-) -300.000 Direitos de Exploração 400.000 Intangível (Subtotal) 100.000 TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE 2.565.000 TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.440.000 TOTAL DO ATIVO 6.075.000 TOTAL PASSIVO + P. LÍQUIDO 6.075.000 Índice de Liquidez Corrente = Ativo Circulante/ Passivo Circulante ILC = 3.510.000/2.505.000 ILC = 1,4011 Índice de Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante ILS = (3.510.000 – 1.200.000) /2.505.000 ILS = 2.310.000/2.505.000 ILS = 0,9221 Índice de Liquidez Imediata = Disponibilidades/Passivo Circulante ILI = 1.270.000/2.505.000 ILI = 0,5069 Índice de Liquidez Geral = (AC + Realizável a Longo Prazo) / (PC + Exigível a Longo Prazo) ILG = (3.510.000 + 324.000) / (2.505.000 + 1.130.000) ILG = 3.834.000/3.635.000 ILG = 1,0547 Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais = Terceiros/ (Terceiros + Próprios) PCTRT = 3.635.000/ (3.635.000 + 2.440.000) PCTRT = 3.635.000/6.075.000 PCTRT = 0,5983 Garantia de Capital Próprio ao Capital de Terceiros = Próprio/Terceiros GCPCT = 2.440.000/3.635.000 GCPCT = 0,6712 Imobilização do Patrimônio = Imobilizado/ Patrimônio Líquido IMPL = 1.625.000/2.440.000 IMPL = 0,66 ou 66% ILC = 1,4011 ÍLS = 0,9221 ILI = 0,5069 ILG= 1,0547 IMPL= 0,66 ou 66% PCTRT = 0,5983 GCPCT = 0,6712 Índices de Atividade Primeiro, iremos fazer a média de clientes, fornecedores e estoques. Com isso, acharemos os Valores Médios de Duplicatas a Receber. Depois, calcularemos os prazos médios: (todas as respostas serão em dias)  Prazo Médio de Recebimento de Vendas: Indica, em média, quantos dias a empresa espera para receber suas vendas. PMRV = (360 dias x Média de Clientes) / Vendas Vendas = Receita Brutas  Prazo Médio de Pagamento de Compras: Indica, em média, quantos dias a empresa demora para pagar suas contas PMPC = (360 dias x Média de Fornecedores) / Compras  Prazo Médio de Renovação de Estoques: Indica, em média, quantos dias a empresa leva para vender o seu estoque. PMRE = (360 dias x Média de Estoques) / CMV Todos os resultados serão em dias. Posicionamento de Atividade: PA = (PMRE + PMRV) / PMPC Se a PA for menor ou igual a 1, ela é favorável. Caso seja maior que 1, é desfavorável pra a empresa. Exemplo: Exercício 30 a 32 – Lista 3 Clientes em 31/12/20X1 100.000 Clientes em 31/12/20X2 250.000 Vendas em 20X2 2.700.000 Estoques em 31/12/20X1 400.000 Estoques em 31/12/20X2 1.200.000 Compras em 20X2 1.900.000 Fornecedores 31/12/20X1 1.000.000 Fornecedores 31/12/20X2 1.800.000 30) Calcular o Prazo Médio de Recebimento de Vendas Calcular primeiro a média de clientes: Média = (100.000 + 250.000) / 2 Média = 350.000/2 Média = 175.000 PMRV = 360 dias x Média Clientes / Vendas PMRV = 360 x 175.000 / 2.700.000 PMRV = 63.000.000/2.700.000 PMRV = 23,333 PMRV = 23,4 dias 31 ) Calcular o Prazo Médio de Pagamento de Contas Calcular primeiro a média de fornecedores: Média = (1.000.000 + 1.800.000) / 2 Média = 2.800.000 / 2 Média = 1.400.000 PMPC = 360 dias x Média Fornecedores / Compras PMPC = 360 x 1.400.000 / 1.900.000 PMPC = 504.000.000/ 1.900.000 PMPC = 265,26 dias 32 ) Calcular o Prazo Médio de Renovação de Estoques e Posicionamento de Atividade Calcular primeiro a média de estoques: Média = (400.000 + 1.200.000) / 2 Média = 1.600.000 / 2 Média = 800.000 Calcular o CMV CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final CMV = 400.000 + 1.900.000 – 1.200.000 CMV = 1.100.000 PMRE = 360 x 800.000 / 1.100.000 PMRE = 288.000.000 / 1.100.000 PMRE = 261,81 Posicionamento de Atividade PA = PMRE + PMRV / PMPC PA = 261,81 + 23,4 / 265,26 PA = 285,2 / 265,26 PA = 1,07 (Desfavorável) O posicionamento de atividade da empresa demonstra que a empresa não consegue vender e receber a mercadoria para depois liquida-la junto ao seu fornecedor. Análise da Taxa de Retorno sobre Investimentos (Margem de lucro x Giro do Ativo)  Taxa de Retorno sobre Investimento: Poder de ganho da empresa. É apresentado em níveis percentuais. TRI = Lucro Líquido / Ativo Total Médio  Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido: Poder de ganho dos proprietários. TRPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido Médio Margem de Lucro sobre as Vendas  Margem Bruta (MB): Indica quanto a empresa ganha por cada unidade monetária vendida. Margem Bruta = Lucro Bruto / Vendas Líquidas  Margem Operacional (MO): Indica a proporcionalidade percentual obtida pela empresa. Margem Operacional = Lucro Operacional / Vendas Líquidas  Margem Líquida (ML): Indica o percentual que sobra líquido a título de lucro para os proprietários. Margem Líquida = Lucro Líquido / Vendas Líquidas  Giro do Ativo (GA): Indica o número de vezes no período em que o ativo girou em torno de suas vendas. Giro do Ativo = Vendas Líquidas / Ativo Total Médio Exemplo: Exercício 49 – Lista 4 49 – De acordo com as Leis 6.404/76 e 11.638/2007, informe os valores de Vendas Brutas; Vendas Líquidas; CMV; Lucro Bruto; Financeiras Líquidas; Resultado Operacional; Lucro Antes do IRCS; Lucro Líquido do Exercício e o Lucro Líquido Por Ação do Capital Social. Posteriormente, proceda-se a reclassificação para análise, e calcule: a) Taxa de Retorno Sobre Investimento (do ponto de vista da empresa) b) Taxa de Retorno Sobre o Patrimônio Líquido (do ponto de vista dos proprietários) c) Margem Bruta de Lucros Sobre as Vendas d) Margem Operacional de Lucro Sobre as Vendas e) Margem Líquida de Lucro Sobre as vendas f) Giro do Ativo Dados Complementares : Ativo Total 20X1 200.000 Ativo Total 20X2 250.000 Patrimônio Líquido 20X1 150.000 Patrimônio Líquido 20X2 170.000 .Dados da DRE: Receita Bruta de Vendas 100.000 Aluguéis Passivos 2.000 Desc. Financ.Concedidos 3.000 Telefones 1.000 Outras Desp. Administrat. 6.000 Mat. de Expediente 1.000 Var. Cambiais Passivas 1.000 Aluguéis Ativos 4.000 Imp. Incidentes S/Vendas 21.000 Receita de Juros 1.000 Variações Mon.Passivas 4.000 Depreciações 2.000 Variações Cambiais Ativas 2.000 Seguros S/Vendas 2.000 Seguros de Bens Móveis 4.000 Água e Luz 1.000 Despesas De Juros 2.000 Variações Mon.Ativas 2.000 Desc.Financeiros Obtidos 3.000 Fretes S/Vendas 3.000 Vendas Canceladas 3.000 Devolução Vendas 1.000 Desc.Com. Concedidos 2.000 Juros Ativos 10.000 Abatimentos S/Vendas 2.000 Material Limpeza 3.000 Ganho Venda Imobilizado 3.000 Amortizações 6.000 Comissões Sobre Vendas 10.000 Perdas Venda Imobiliz. 1.000 Notas: Destinação do Lucro: IRCS 20% Empregados; Diretoria; Debenturistas e Partes Beneficiárias 10%. Capital Social R$ 500.000,00 divididos em 500.000 ações de R$ 1,00. O CMV representa 30% das Vendas Líquidas DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Bruta de Vendas 100.000 (-) Deduções da Receita Bruta: Impostos Incidentes Sobre Vendas 21.000 Vendas Canceladas 3.000 Abatimento Sobre Vendas 2.000 Devolução de Vendas 1.000 Descontos Comerciais Concedidos 2.000 (=) Vendas Líquidas 71.000 CMV (30% das Vendas Líquidas) 21.300 (=) Lucro Bruto 49.700 (-) Despesas Operacionais Outras Despesas Operacionais 6.000 Comissão Sobre Vendas 10.000 Aluguéis Passivos 2.000 Seguro Sobre Vendas 2.000 Material Limpeza 3.000 Seguros de Bens Móveis 4.000 Telefones 1.000 Aluguéis Ativos (+) +4.000 Depreciações 2.000 Água e Luz 1.000 Fretes Sobre Vendas 3.000 Amortizações 6.000 Material de Expediente 1.000 (=) Resultado Operacional 12.700 (+) Receitas Não Operacionais Ganhos na Venda do Imobilizado +3.000 Financeiras Líquidas (+) +8.000 (-) Despesas Não Operacionais Perdas na Venda do Imobilizado -1.000 (=) Lucro Antes do Imposto de Renda e Contribuição Social 22.700 (-) Provisão p/ IRCS (20%) 4.540 (=) Lucro Depois do Imposto de Renda e Contribuição Social 18.160 Participações: Debêntures (10%) – 1.816 = 16.344 1.816 Empregados (10%) – 1.634,40 = 14.709,60 1.634,40 Diretoria (10%) – 1.470,96 = 13.238,64 1.470,96 Partes Beneficiárias (10%) – 1.323,86 = 11.914,78 1.323,86 (=) Lucro Líquido do Exercício 11.914,78 Lucro Líquido Por Ação do Capital Social (11.914,78/500.000 0,023 ou 2,3% Cálculos dos Índices: a) TRI = 0,0529 ou 5,29% b) TRPL = 0,0744 ou 7,44% c) MB = 0,7 ou 70% d) MO = 0,1788 ou 17,88% e) ML = 0,167 ou 16,78% f) GA = 0,315 ou 31,55% Financeiras Líquidas = + 8.000  Variações Cambiais Ativas = + 2.000  Despesas de Juros = - 2.000  Receita de Juros = + 1.000  Variações Monetárias Ativas = + 2.000  Descontos Financeiros Concedidos = - 3.000  Variações Cambiais Passivas = - 1.000  Variações Monetárias Passivas = - 4.000  Descontos Financeiros Obtidos = + 3.000  Juros Ativos = + 10.000 Média do Ativo Total = (200.000+250.000) /2 = 450.000/2 = 225.000 Taxa de Retorno Sobre Investimento = Lucro Líquido/ Ativo Total Médio TRI = 11.914,78/225.000 TRI = 0,0529 ou 5,29% Patrimônio Líquido Médio = (150.000 + 170.000) /2 = 320.000/2 = 160.000 Taxa de Retorno Sobre o Patrimônio Líquido = Lucro Líquido/ PL Médio TRPL = 11.914,78/160.000 TRPL = 0,0744 ou 7,44% Margem Bruta = Lucro Bruto/ Vendas Líquidas MB = 49.700/71.000 MB = 0,7 ou 70% Margem Operacional = Lucro Operacional/ Vendas Líquidas MO = 12.700/71.000 MO = 0,1788 ou 17,88% Margem Líquida = Lucro Líquido/ Vendas Líquidas ML = 11.914,78/71.000 ML = 0,167 ou 16,78% Giro do Ativo = Vendas Líquidas/Ativo Total Médio GA = 71.000/225.000 GA = 0,315 ou 31,55% Outros itens cobrados Índice de Imobilização do Patrimônio Líquido IMPL = Imobilizado/Patrimônio Líquido Grau de Endividamento (GE) = Composição de Endividamento (CE): GE = Passivo / Patrimônio Líquido Exemplo: Questão 9 Valor Patrimonial por Ação (VPA) VPA = Patrimônio Líquido / Número de ações do Capital Social Limite de Crédito Limite de Crédito = Passivo Total + Patrimônio Líquido x % - Já comprometido O Já Comprometido é o mesmo que Passivo Total Exemplo: Questão 4 -Lista 4 (limite de crédito) 04 – O Banco Enjoadinho S/A dispõe em seu manual de normas que o limite de crédito para seus clientes será estipulado de maneira que o Capital de Terceiros não ultrapasse a 60% dos recursos totais antes da concessão do empréstimo. Seu cliente “A Rainha das Flores Ltda.” apresenta o Balanço patrimonial resumido com os seguintes dados: Ativo Imobilizado 700.000 Patrimônio Líquido 600.000 Passivo Circulante 400.000 Ativo Circulante 180.000 Ativo Realizável de Longo Prazo 320.000 Passivo Exigível de Longo Prazo 200.000 O limite de crédito desta empresa é: a) 720.000 b) 600.000 c) 360.000 d) 120.000 e) 60.000 Limite de Crédito = (Passivo Total + PL) x % - Já Comprometido (Passivo) Limite de Crédito = (400.000 + 200.000 + 600.000) x 60% - (400.000 + 200.000) LC = 1.200.000 x 60% - 600.000 LC = 720.000 – 600.000 LC = 120.000 Exemplo: Questão 7 – Lista 4 (Índice de Imobilização) 07– Uma empresa possui imobilizado de R$ 20.000,00 e Patrimônio Líquido de R$ 15.000,00. Os acionistas estão pretendendo aumentar o Capital Social com Integralização a ser feita em Bens Móveis, a fim de reduzir o atual índice de imobilização. Em qual valor deverá ser efetuado o aumento do respectivo capital social, para que o índice de imobilização passe a ser de 110%? Corrigida a) 15.000 b) 25.000 c) 35.000 d) 30.000 e) 20.000 Quando se faz um aumento de capital, se for em dinheiro, aumenta em mesma proporção os valores do caixa e do patrimônio líquido. Se for em Bens, vai aumentar em iguais valores o Imobilizado e o Patrimônio Líquido. IMPL = Imobilizado / Patrimônio Líquido 1,10 = (20.000 + X) / (15.000 + X) 0,10X = 3.500 X = 35.000 Questão 18 – Lista 4 10 – Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco (pontilhados) da Companhia Divertida. Sala AT IV O VALOR PASSIVO + PL VALOR Circulante Circulante Caixa e Bancos 35.003 Diversos a Pagar 350.028 Duplicatas a Receber 55.514 Estoques 434.525 Total do circulante 525.042 Total do Circulante 350.028 Exigível a Longo Prazo Financiamento 600.047 Não Circulante Total do Exigível Longo Prazo 600.047 Patrimônio Líquido Investimentos 300.000 Capital 500.0 00 Imobilizado 500.000 Reservas 74.925 Intangível 199.958 Total do Não Circulante 999.958 Total do PL 574.950 Total Geral 1.525.000 Total Geral 1.525.000 a) A liquidez corrente é igual a 1,5 b) 62,30 % do Ativo é financiado com capital de terceiros c) A liquidez geral é igual a 0,552632 d) A liquidez imediata é igual a 0,10 e) A liquidez seca é igual a 0,2586  O Ativo Total = Total do Passivo + Patrimônio Líquido Ativo Total = 1.525.000  Capital de Terceiros = Ativo Total x % CT = 1.525.000 x 62,30% CT = 950.075  Índice de Liquidez Geral ILG = AC + Realizável a LP / Capital de Terceiros 0,552632 = AC + 0 / 950.075 AC = 525.041,84 AC = 525.042  Intangível Intangível = Total do Ativo – (AC + RPL) – Investimentos – Imobilizado Intangível = 1.525.000 – 525.042 – 300.000 – 500.000 Intangível = 199.958  Liquidez Corrente ILC = AC / PC 1,5 = 525.042 / PC PC = 525.042 /1,5 PC = 350.028 Logo, como o Capital de Terceiros (Passivo Total) é 950.075, o Passivo Não Circulante será: 950.075 – 350.028 Passivo Não Circulante = 600.047  Liquidez Imediata ILI = Disponível / PC 0,10 = Disponível / 350.028 Disponível = 35.002,8 Disponível = 35.003  Liquidez Seca ILS = Disponível + Direitos a Receber / Passivo Circulante ILS = 35.003 + Direitos a Receber / 350.028 0,2586 = 35.003 + Direitos a Receber /350.028 0,2586 x 350.028 = 35.003 + DR 90.517,24 = 35.003 + DR DR = 90.517 – 35.003 DR = 55.514  Estoques = 525.042 – 35.003 – 55.514 Estoques = 434.525  Patrimônio Líquido Total Passivo + PL = Capital de Terceiros – PL 1.525.000 = 950.075 – PL PL = 574.925  Reservas Reservas = Patrimônio – Capital Reservas = 574.925 – 500.000 Reservas = 74.925