Contabilidade Fiscal e Gerencial - Estudo de Caso Digital Tech LTDA

Nesta APE Atividade do Projeto Estruturado você irá conhecer os fundamentos da contabilidade fiscal e da contabilidade gerencial e suas distorções sobre a estrutura patrimonial da empresa Para isso estudaremos o caso da empresa Digital Tech LTDA A contabilidade fiscal também pode ser conhecida como contabilidade tributária Ela é aquela que possui como principal função o gerenciamento dos pagamentos dos tributos de uma empresa Para isso o contador atua por meio de procedimentos específicos visando registrar e escriturar os fatos geradores de impostos e sobre os quais incidem tributos Assim é preciso realizar um controle completo de todo o patrimônio do negócio de modo a proceder com a correta apuração dos lucros e também o registro e cálculo dos tributos Sem esse controle é difícil recolher corretamente todas as taxas e impostos que recaem sobre a empresa e também de evitar o recolhimento incorreto o que pode acarretar em multas e sanções ou ainda em pagamentos a mais do que o necessário comprometendo o caixa da sua empresa A contabilidade gerencial também conhecida como contabilidade de gestão é aquela voltada aos administradores e gestores do negócio Ou seja o contador atua como um parceiro da empresa oferecendo dados e informações que dão suporte às decisões gerenciais Dessa forma são algumas responsabilidades do profissional que atua na contabilidade gerencial interpretar os indicadores elaborar relatórios apresentar os pontos fortes e fracos do processo operacional financeiro do negócio e oferecer uma análise de cenários Como esse tipo de contabilidade trabalha oferecendo informações aos gestores ela necessita da participação e da colaboração precisa dos administradores da empresa Além disso ela pode ser realizada de acordo com as exigências do negócio como com balanços mensais trimestrais semanais e anuais Algumas das características básicas desse tipo de contabilidade são É seletiva ou seja não utiliza todas as informações contábeis apenas aquelas referentes ao objetivo da análise e que são úteis a determinado propósito Possui ênfase no futuro pois para apoiar a tomada de decisões precisa ser focada em cenários futuros Oferece apenas informações e não toma decisões pelo gestor já que as conclusões das análises devem ser feitas pelos diretores do negócio Não se limita a regras e convenções específicas ao contrário é personalizável às necessidades e particularidades de cada empresa É estratégica ajudando na tomada de decisões importantes A empresa Digital Tech LTDA é uma empresa de material de escritório e informática localizada na cidade de UmuaramaPR Atualmente a empresa conta com uma equipe de 12 colaboradores divididos entre gestores vendedores técnicos de informática auxiliares de transporte e equipe administrativa Recentemente você foi contratado para realizar uma consultoria em um processo de Avaliação da Empresa Valor Patrimonial pois os proprietários pretendem ampliar seu capital social no ingresso de um novo sócio ou mesmo na venda do empreendimento Neste contexto se faz necessário montar as demonstrações contábeis com os dados da contabilidade gerencial Mediante está situação você solicitou aos gestores da empresa os saldos dos direitos a receber e as obrigações pendentes em 31 de dezembro de 2021 juntamente com o inventário dos bens imobilizados com seus respectivos valores de mercado atualizado Em resposta a sua solicitação o gestor apresentou o seguinte relatório Móveis da sala atendimento R 4833000 Imobilizados Depart Informática R 800000 Imobilizados Depart Assistência Técnica R 210000 Estoques para revenda R 26668088 Móveis e equipamento Depart Vendas R 4905000 Servidor Processamento de dados R 1300000 Estrutura de Mesanino R 5500000 Contas a Receber Clientes R 8870000 Financiamento de capital de giro R 4510800 Fachada da Loja R 2500000 Divisórias dos Departamentos R 418000 Equipamentos Cozinha R 90000 Veículo Florino 2014 R 4800000 Motos Entrega R 2100000 Saldo em Caixa R 6092100 Armários Funcionários R 230000 Financiamento Equipamentos R 6965200 Salários e Impostos Trabalhistas R 3680000 Circulante Disponível CaixaR 71669 EstoquesRs 7956782 Duplicatas Receber ClientesR 9700000 Não Circulante Máquinas e EquipamentosR 90000 DepreciaçãoR 90000 TOTAL ATIVO R 17728451 PASSIVO Circulante Obrigações TrabalhistasR 99714 Obrigações TributáriasR 15384 Obrigações PrevidenciáriasR 5694 Patrimônio Líquido Capital SocialR 1000000 Lucros ou Prej AcumulR 15520520 TOTAL PASSIVO PL R 17728451 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Operacional Bruta R 46846221 Deduções Receita Bruta Simples Nacional R 2773604 Receita Líquida R 44072617 Custos das Mercadorias Vendidas R 52726904 Resultado Bruto R 8654287 Despesas Trabalhistas R 31580597 Outras Despesas Operacionais R 7673014 Resultado do Período R 47907898 Instruções para o Estudo Agora é com você caro aluno Com as informações elencadas e com o auxílio de uma planilha de Excel arquivo em anexo você deverá montar um Balanço Gerencial Dados da Contabilidade Gerencial para entender a real situação patrimonial da empresa e criar uma argumentação apontando o valor patrimonial da empresa e as distorções dos dados da contabilidade fiscal para gerencial Obs Nesta APE será preciso entregar apenas o Arquivo em EXCEL para validação Orientações importantes Responder as questões em um ÚNICO arquivo ATENÇÃO quanto à ortografia e normas técnicas ABNT no que se refere a formatação da Atividade Usar fonte Times New Roman ou Arial tamanho 12 e o texto deve sempre estar justificado Lembrese de colocar seu nome e RA Cuidado com o PLÁGIO Verifique as orientações de como fazer citações e referências no espaço de avisos e no Manual de Normas disponível em anexo Atentese ao prazo final de envio da atividade Salários e Impostos Trabalhistas R 3680000 Pro Labore Diretores R 1750000 Faturamento Receitas de Venda R 110367962 Custos e Despesas de Venda R 95011779 Após o compartilhamento de todas essas informações você solicitou também um relatório com dados da contabilidade fiscal em 31 de dezembro de 2021 junto ao escritório de contabilidade para que possa analisar as distorções dos dados patrimoniais e os reflexos destes números no processo de avaliação de empresas Dados da Contabilidade Fiscal Empresa Digital Tech LTDA em 31 de dezembro de 2021 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Circulante Disponível CaixaR 71669 EstoquesR 7956782 Duplicatas Receber ClientesR 9700000 Circulante Obrigações TrabalhistasR 99714 Obrigações TributáriasR 15384 Obrigações PrevidenciáriasR 5694 Não Circulante Máquinas e EquipamentosR 90000 DepreciaçãoR 90000 Patrimônio Líquido Capital SocialR 1000000 Lucros ou Prej AcumulR 15520520 TOTAL ATIVO R 17728451 TOTAL PASSIVO PL R 17728451 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita Operacional Bruta R 46846221 Deduções Receita Bruta Simples Nacional R 2773604 Receita Líquida R 44072617 Custos das Mercadorias Vendidas R 52726904 Resultado Bruto R 8654287 Despesas Trabalhistas R 31580597 Outras Despesas Operacionais R 7673014 Resultado do Período R 47907898 Instruções para o Estudo Agora é com você caro aluno Com as informações elencadas e com o auxílio de uma planilha de Excel arquivo em anexo você deverá montar um Balanço Gerencial Dados da Contabilidade Gerencial para entender a real situação patrimonial da empresa e criar uma argumentação apontando o valor patrimonial da empresa e as distorções dos dados da contabilidade fiscal para gerencial A partir dos dados gerenciais apresentados elaboramse novos Balanço Patrimonial e DRE e obtevese o seguinte resultado Balanço Patrimonial Gerencial ATIVO 69316188 PASSIVO 16906000 AC 41630188 PCPNC 16906000 Caixa 6092100 Financiamento de CG 4510800 Estoques para Revenda 26668088 Salários e Impostos Trab 3680000 Contas a Receber Clientes 8870000 Pró Labore 1750000 ANC 27686000 Financiamentos de Equip 6965200 Imobilizado 27686000 PL DRE Gerencial Receita de Vendas 110367962 Custos e Despesas 95011779 Lucro Líquido 15356183 Como se vê não há informações adicionais que permitam igualar os valores de Ativo e Passivo como exige a norma fiscal mas para a finalidade que se deseja a respeito da constituição de aumento de capital e negociação da empresa o total do Ativo e das dívidas existentes acabam por ser suficientes Assim colocouse cada Balanço Fiscal e Gerencial lado a lado para apresentar as principais distorções apresentadas entre os dois tipos de contabilidade como podese ver BP Fiscal Gerencial Distorção ATIVO 17728451 69316188 51587737 AC 17728451 41630188 23901737 Caixa 71669 6092100 6020431 Estoques para Revenda 7956782 26668088 18711306 Contas a Receber Clientes 9700000 8870000 830000 ANC 27686000 27686000 Imobilizado 27686000 27686000 PASSIVO 17728451 16906000 822451 PCPNC 1207931 16906000 15698069 Financiamento de CG 4510800 4510800 Salários e Impostos Trab 1207931 3680000 2472069 Pró Labore 1750000 1750000 Financiamentos de Equip 6965200 6965200 PL 16520520 16520520 Capital Social 1000000 1000000 Lucros ou Prej Acumulados 15520520 15520520 Como se vê a empresa apresenta um saldo de Caixa bem maior que o apresentado na contabilidade fiscal importando em uma diferença a mais no Balanço Gerencial de R 6020431 Os estoques também estão em preço bem inferior ao considerado pela Contabilidade Gerencial apresentando uma diferença de R 18711306 Já em relação as contas à receber de clientes há um valor de R 830000 que a empresa considera que não será recebido por ter apresentado em seu saldo gerencial valor a menor que o fiscal nesta conta No ativo imobilizado a empresa apresenta ter valores na ordem de R 27686000 na contabilidade gerencial enquanto os únicos ativos imobilizados identificados na contabilidade fiscal já foram totalmente depreciados Assim totalizouse o valor do patrimônio Ativo na contabilidade gerencial de R 69316188 R 51587737 a mais que os valores apresentados na contabilidade fiscal Porém é necessário considerar os valores das dívidas de curto e longo prazo da empresa Na contabilidade fiscal os valores apresentados são de R 1207931 enquanto na contabilidade gerencial os valores são acrescidos em mais R 15698069 totalizando R 16906000 Nada foi reportado a respeito de valores de capital lucros reservas ou prejuízos que estejam no PL assim reduzindo o valor do Passivo gerencial R 16906000 do total do Ativo R 69316188 restam R 52410188 para serem ajustados no patrimônio líquido com aumento de capital Em relação ao resultado empresarial apurado a contabilidade fiscal está apresentando prejuízo no valor de R 47907898 enquanto na contabilidade gerencial há lucro no valor de R 15356183 DRE Gerencial Receita de Vendas 110367962 Custos e Despesas 95011779 Lucro Líquido 15356183 Conhecer a lucratividade que a empresa está gerando gerencialmente traz auxílio à empresa para tomada de decisões assim como conhecer o valor patrimonial apresentado anteriormente