Aula sobre Ativos e Passivos na Contabilidade

Contabilidade 1 Profª Mª Clara C Magalhães mariacmagalhaesulifecombr SalvadorBA Na aula de hoje Ativos Passivos Patrimônio líquido Atividade 2 Na aula anterior Origem da contabilidade Objeto de estudo Usuários da informação contábil internos e externos Pilares da Contabilidade Campo de atuação 3 Recapitulando Por ser uma ciência a Contabilidade possui objeto de estudo próprio que é o patrimônio das entidades Por patrimônio entenda o conjunto de bens direitos e obrigações da entidade pertencentes a uma pessoa física ou entidade de qualquer natureza com ou sem fins lucrativos 4 Composição do Patrimônio conjunto de bens direitos e obrigações pertencentes a uma pessoa física ou entidade de qualquer natureza com ou sem fins lucrativos Marion 2010 Patrimônio BENS o que pode ser avaliado economicamente e que a entidade detenha a posse 6 Patrimônio DIREITOS valores a serem recebidos de terceiros a prazo ou valores de propriedade da entidade em posse de terceiros 7 ATIVO BENS DIREITOS ATIVO De acordo com o CPC 00 R2 Ativo é um recurso econômico presente controlado pela entidade como resultado de eventos passados 9 ATIVO De acordo com o CPC 00 R2 Ativo é um recurso econômico presente controlado pela entidade como resultado de eventos passados 10 Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir benefícios econômicos ATIVO 11 Exemplificando A empresa X comprou a mercadoria Y Esta mercadoria atende a definição de ativo 1 É um recurso econômico controlado pela entidade Sim pois ela faz o que bem entender desta mercadoria cujo título jurídico a propriedade lhe pertence 2 É resultado de evento passado Sim O evento passado é a própria compra desta mercadoria 3 Tem o potencial de produzir benefício econômico futuro Sim Com a venda de mercadoria se espera que seja gerado lucro para a empresa ATIVOS 12 ATIVOS BENS E DIREITOS Organizado em ordem decrescente de liquidez e serão apresentadas nos seguintes grupos ATIVO CIRCULANTE AC disponibilidades direitos realizáveis no exercício social subsequente e despesas antecipadas ATIVO NÃO CIRCULANTE ANC realizável a longo prazo investimentos imobilizado e intangível L I Q U I D E Z ATIVO CIRCULANTE 13 AC Disponibilidades Caixa e equivalentes de caixa Direitos realizáveis no exercício social subsequente Direitos Clientes a receber Estoques Mercadorias para revenda Despesas antecipadas Seguros Antecipados ATIVO NÃO CIRCULANTE 14 ANC Realizável a longo prazo Duplicatas a receber Investimentos Terreno para revenda Imobilizado Escritório da cia Intangível Marcas e patentes Questão 1 Auditor FiscalUberaba2016 Segundo o Pronunciamento Contábil CPC 00 R2 Estrutura Conceitual para Relatórios Financeiro assinale a definição CORRETA de Ativo a Recurso econômico presente controlado pela entidade como resultado de eventos passados b Todos os bens e direitos em nome de uma entidade c Interesse residual dos Passivos após deduzidos todo o Patrimônio Líquido d Interesse residual no Patrimônio Líquido após deduzido todos os Passivos 15 Questão 1 RESPOSTA Auditor FiscalUberaba2016 Segundo o Pronunciamento Contábil CPC 00 R2 Estrutura Conceitual para Relatórios Financeiro assinale a definição CORRETA de Ativo a Recurso econômico presente controlado pela entidade como resultado de eventos passados b Todos os bens e direitos em nome de uma entidade c Interesse residual dos Passivos após deduzidos todo o Patrimônio Líquido d Interesse residual no Patrimônio Líquido após deduzido todos os Passivos 16 PASSIVO 17 OBRIGAÇÕES COM TERCEIROS PASSIVO De acordo com o CPC 00 R2 Passivo é uma obrigação presente da entidade de transferir um recurso econômico como resultado de eventos passados 18 PASSIVO De acordo com o CPC 00 R2 Passivo é uma obrigação presente da entidade de transferir um recurso econômico como resultado de eventos passados 19 Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir benefícios econômicos PASSIVO Critérios Para que exista passivo três critérios devem ser satisfeitos 1 A entidade ter uma obrigação 2 A obrigação é de transferir um recurso econômico 3 A obrigação é uma obrigação presente que existe como resultado de eventos passados 20 PASSIVO 1 A entidade ter uma obrigação Obrigação é o dever ou responsabilidade que a entidade não tem a capacidade prática de evitar A obrigação é sempre devida à outra parte 21 PASSIVO 2 A obrigação é de transferir um recurso econômico a obrigações de pagar o valor à vista b obrigações de entregar produtos ou prestar serviços c obrigações de trocar recursos econômicos com outra parte em condições desfavoráveis Essas obrigações incluem por exemplo contrato a termo para vender um recurso econômico em condições que são atualmente desfavoráveis ou a opção que dá direito à outra entidade de comprar um recurso econômico da entidade d obrigações de transferir um recurso econômico se ocorrer evento futuro incerto específico e obrigações de emitir instrumento financeiro se esse instrumento financeiro obrigar a entidade a transferir um recurso econômico 22 PASSIVO 3 A obrigação é uma obrigação presente que existe como resultado de eventos passados Somente se a a entidade já tiver obtido benefícios econômicos ou tomado uma ação e b como consequência a entidade terá ou poderá ter que transferir um recurso econômico que de outro modo não teria que transferir 23 PASSIVO Por exemplo se temos um montante de R 1000 de salários a pagar É uma obrigação presente da entidade Sim pois dela pode ser exigida É derivada de eventos passados Sim pois os funcionários já prestaram serviços A liquidação desta dívida será feita pela transferência de recursos econômicos Sim como a conta caixa por exemplo 24 PASSIVOS 25 Organizado em ordem decrescente de exigibilidade e serão apresentados nos seguintes grupos PASSIVO CIRCULANTE PC PASSIVO NÃO CIRCULANTE PNC PASSIVO CIRCULANTE E X I G I B I L I A D E PASSIVOS NÃO CIRCULANTE Patrimônio Líquido De acordo com o CPC 00 R2 Patrimônio líquido é a participação residual nos ativos da entidade após a dedução de todos os seus passivos 26 Questão 2 ContadorDPU2016adaptada certo ou errado Devese reconhecer um passivo caso haja uma obrigação futura da entidade derivada de eventos passados cuja liquidação resultará na transferência de recursos econômicos 27 Questão 2 RESPOSTA ContadorDPU2016adaptada certo ou errado Devese reconhecer um passivo caso haja uma obrigação futura da entidade derivada de eventos passados cuja liquidação resultará na transferência de recursos econômicos 28 O passivo é uma obrigação presente e não futura Patrimônio Líquido Retrata os recursos disponibilizados pelos sóciosacionistas na entidade Este grupo é composto pelos seguintes subgrupos conforme a Lei nº 64041976 e Lei nº 116382007 CARVALHO GUIMARÃES CRUZ 2019 Capital Social Reservas Capital Lucros Ajustes de avaliação patrimonial Ações em tesouraria Lucros ou Prejuízos acumulados 29 PATRIMÔNIO LÍQUIDO ANTES LEI 1163807 APÓS LEI 1163807 E LEI 1194109 Capital Social Capital Social Capital a Realizar Capital a Realizar Reserva de Lucro Reserva de Lucro Reserva de Capital Reserva de Capital Reserva de Reavaliação Ajuste de Avaliação Patrimonial Lucro ou Prejuízo Acumulado Prejuízo Acumulado Ações em Tesouraria Ações em Tesouraria Patrimônio Líquido Capital social Referese à incorporação de capital ou seja investimento efetuado na companhia pelos acionistas e conta não só os valores entregues pelos acionistas na constituição da empresa como também os valores obtidos pela sociedade que foram incorporados ao capital social Reservas de capital Referemse à transação de capital com os sócios ou seja são constituídas com valores recebidos e que não transitam pelo resultado como receitas por se referirem a reforço de seu capital sem ter como contrapartida qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou de prestação de serviços Reservas de lucros Referemse a valores que transitaram pelo resultado e estão retidos para alguma finalidade 31 Patrimônio Líquido Ajuste de avaliação patrimonial Referese a aumentos ou diminuições de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo em decorrência da sua avaliação a valor justo Ações em tesouraria Referemse a ações adquiridas pela própria sociedade Lucros ou Prejuízos acumulados Referemse a prejuízos acumulados da entidade A partir da Lei no 116382007 a conta de lucros acumulados não pode apresentar saldos no balanço patrimonial para as sociedades por ações portanto deve ser utilizada apenas para receber o resultado do período e destinálo de acordo com as políticas da empresa Assim todo o lucro das SA deverá ser destinado por meio de pagamento de dividendos e constituição de reservas de lucros Prejuízos acumulados 32 Patrimônio Líquido ATENÇÃO O PL é também denominado de SITUAÇÃO LÍQUIDA ou RIQUEZA LÍQUIDA Na Contabilidade os recursos disponibilizados pelos sóciosacionistas para a constituição da entidade se denomina de CAPITAL SOCIAL representando os valores recebidos pela empresa em forma de subscrição A integralização do capital poderá ser realizada por meio de moeda corrente ou bens A parcela do capital subscrito que não for disponibilizada pelos sócios é denominada de CAPITAL A INTEGRALIZAR ou CAPITAL A REALIZAR O Patrimônio Líquido de uma entidade pode ser proveniente dos Investimentos dos Sócios ou dos Lucros da empresa 33 34 De acordo com as contas a seguir pedese o valor de A ATIVOS B PASSIVOS C RIQUEZA LÍQUIDA ATVIDADE 35 De acordo com as contas a seguir pedese o valor de A ATIVOS R 200000000 B PASSIVOS R 80305000 C RIQUEZA LÍQUIDA R 119695000 ATVIDADE RESOLUÇÃO CONTA SALDO CLASSIFICAÇÃO CAIXA 2000000 R ATIVO FORNECEDORES 4000000 R PASSIVO CAPITAL SOCIAL 90000000 R PL BANCO BB 15000000 R ATIVO CLIENTES A RECEBER 25000000 R ATIVO IMPOSTOS A RECOLHER 3500000 R PASSIVO SALÁRIOS A PAGAR 1750000 R PASSIVO ESTOQUES 32000000 R ATIVO CONTAS A PAGAR 5000000 R PASSIVO MATERIAL DE ESCRITÓRIO 3000000 R ATIVO FINANCIAMENTO CP 15000000 R PASSIVO EMPRÉSTIMOS CP 20000000 R PASSIVO MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 30000000 R ATIVO APLICAÇÕES FINANCEIRAS LP 4000000 R ATIVO ALUGUÉIS A PAGAR 3555000 R PASSIVO MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4000000 R ATIVO TERRENOS 10000000 R ATIVO VEÍCULOS 25000000 R ATIVO INVESTIMENTOS 20000000 R ATIVO DUPLICATAS A PAGAR 7500000 R PASSIVO IMÓVEIS 30000000 R ATIVO FINANCIAMENTO LP 20000000 R PASSIVO RESERVAS DE LUCROS 29695000 R PL Bens Direitos ESTRUTURA BÁSICA 37 ATIVOS BENS E DIREITOS PASSIVOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS PATRIMÔNIO LÍQUIDO OBRIGAÇÕES NÃO EXIGÍVEIS NATUREZA DEVEDORA NATUREZA CREDORA Profª Me Maria Clara C Magalhães DÉBITO CRÉDITO ESTRUTURA BÁSICA 38 NATUREZA DEVEDORA NATUREZA CREDORA Profª Me Maria Clara C Magalhães DÉBITO CRÉDITO CAIXA 2000000 R FORNECEDORES 4000000 R BANCO BB R 15000000 IMPOSTOS A RECOLHER 3500000 R CLIENTES A RECEBER R 25000000 SALÁRIOS A PAGAR 1750000 R ESTOQUES R 32000000 CONTAS A PAGAR 5000000 R MATERIAL DE ESCRITÓRIO 3000000 R FINANCIAMENTO CP 15000000 R MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS R 30000000 EMPRÉSTIMOS CP 20000000 R APLICAÇÕES FINANCEIRAS LP 4000000 R ALUGUÉIS A PAGAR 3555000 R MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4000000 R DUPLICATAS A PAGAR 7500000 R TERRENOS R 10000000 FINANCIAMENTO LP 20000000 R VEÍCULOS 25000000 R INVESTIMENTOS R 20000000 CAPITAL SOCIAL 90000000 R IMÓVEIS R 30000000 RESERVAS DE LUCROS 29695000 R TOTAL DO ATIVO 200000000 R TOTAL DO PASSIVO 200000000 R PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO ATIVO Origem x Aplicação de Recursos Lógica utilizada para o registro dos fatos contábeis Origem recursos que a entidade obtém por meio dos sóciosacionistas capital próprio ou através de terceiros Empréstimos bancários fornecedores assim representando os recursos captados Aplicação é representada pelos bens e direitos ativo que foram adquiridos com os recursos obtidos com sóciosacionistas e terceiros Origem x Aplicação de Recursos 40 Balanço Patrimonial Horcrux Ltda Bens Direitos Ativo Obrigações Passivo PL Caixa 1220000 Financiamentos 2010000 Máquinas e equipamentos 2000000 Patrimônio Líquido 1210000 Capital Social 1210000 Total 3220000 Total 3220000 Aplicação de Recursos Origem de Recursos Lógica Patrimonial 41 Por convenção na área contábil a natureza do saldo das contas do ativo é devedora e a natureza das contas de passivo e patrimônio líquido é credora 42 DÚVIDAS ATIVIDADE LISTA 01 REFERÊNCIAS CARVALHO M S GUIMARÃES G O M CRUZ CF Contabilidade Geral Uma Abordagem Interativa São Paulo AtlasGrupo GEN 2019 CRISTINA V Contabilidade Básica São Paulo Atlas 2015 MARION JC Contabilidade Básica São Paulo Atlas 2022 SANTOS A IUDÍCIBUS A MARTINS E GELBECK ER Manual prático de contabilidade societária aplicável a todas as sociedades 1ª Edição São Paulo AtlasGrupo GEN 2022 43 REFERÊNCIAS