Aula sobre Lógica Patrimonial e Estrutura do Balanço Patrimonial

Contabilidade 1 Profª Mª Clara C Magalhães mariacmagalhaesulifecombr SalvadorBA Na aula de hoje Lógica patrimonial Aspectos qualitativos e quantitativos Equação patrimonial Balanços Sucessivos 2 LÓGICA PATRIMONIAL Bens Direitos Obrigações de Terceiros Obrigações com SóciosAcionistas ESTRUTURA BÁSICA 5 ATIVOS BENS E DIREITOS PASSIVOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS PATRIMÔNIO LÍQUIDO OBRIGAÇÕES NÃO EXIGÍVEIS NATUREZA DEVEDORA NATUREZA CREDORA Profª Me Maria Clara C Magalhães DÉBITO CRÉDITO Origem x Aplicação de Recursos Lógica utilizada para o registro dos fatos contábeis Origem recursos que a entidade obtém por meio dos sóciosacionistas capital próprio ou através de terceiros Empréstimos bancários fornecedores assim representando os recursos captados Aplicação é representada pelos bens e direitos ativo que foram adquiridos com os recursos obtidos com sóciosacionistas e terceiros Caix estoque veículos Aplicação Origem Balanço Patrimonial Ativo Passivo Aplicação de Recursos Origens de Terceiros e Próprias Origem x Aplicação de Recursos 7 Balanço Patrimonial Horcrux Ltda Bens Direitos Ativo Obrigações Passivo PL Caixa 1220000 Financiamentos 2010000 Máquinas e equipamentos 2000000 Patrimônio Líquido 1210000 Capital Social 1210000 Total 3220000 Total 3220000 Aplicação de Recursos Origem de Recursos Profª Márcia Carvalho Lógica Patrimonial 8 Por convenção na área contábil a natureza do saldo das contas do ativo é devedora e a natureza das contas de passivo e patrimônio líquido é credora Profª Márcia Carvalho Exemplo 1 Em 0108X1 foi constituída a Cia MCGL cujo contrato consta a subscrição do capital no valor de R 10000000 e cada um dos sócios deve disponibilizar o valor da sua parte nesta data 9 Exemplo 1 Resolução Em 0108X1 foi constituída a Cia MCGL cujo contrato consta a subscrição do capital no valor de R 10000000 e cada um dos sócios deve disponibilizar o valor da sua parte nesta data D Caixa C Capital Social 10 Exemplo 2 Em 2008X1 os sócios decidiram comprar um carro pagando no ato 11 Exemplo 2 Resolução Em 2008X1 os sócios decidiram comprar um carro pagando no ato D Veículo C Caixa 12 QUESTÃO 1 PCESPerito Criminal2019 Em relação à natureza contábil das contas analise as assertivas abaixo ALTERADA I As contas do ativo aumentam a débito e consequentemente diminuem a crédito II As contas do passivo e patrimônio líquido aumentam a crédito e consequentemente diminuem a débito 13 QUESTÃO 1 RESPOSTA PCESPerito Criminal2019 Em relação à natureza contábil das contas analise as assertivas abaixo ALTERADA I As contas do ativo aumentam a débito e consequentemente diminuem a crédito VERDADEIRO II As contas do passivo e patrimônio líquido aumentam a crédito e consequentemente diminuem a débito VERDADEIRO 14 O que são os aspectos qualitativos e quantitativos Aspectos Qualitativos e Quantitativos O patrimônio é avaliado qualitativa e quantitativamente Qualitativamente quando evidenciado segundo a sua espécie ou seja referese à natureza do componente patrimonial 16 Aspectos Qualitativos e Quantitativos O patrimônio é avaliado qualitativa e quantitativamente Quantitativamente referese à expressão dos componentes patrimoniais em valores monetários 17 Qual é a equação patrimonial 20 Exemplo retirado do livro Contabilidade Básica MARION 2010 O Sr Guilherme Polimento está muito satisfeito com sua riqueza acumulada até o momento Um automóvel importado avaliado em 80000 Um apartamento de 3 dormitórios avaliado em 400000 Uma casa de campo avaliada em 350000 Dinheiro no bolso 500 Depósitos bancários 5100 Calcule a riqueza líquida do Sr Guilherme sabendo que o mesmo possui as seguintes obrigações Dívida com o Sistema Financeiro da Habitação SFH 320000 Empréstimo bancário 6000 Contas a pagar 14000 Financiamento da casa de campo 250000 Equação Patrimonial Bens Direitos obrigações ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 21 Exemplo Resolução ATIVOS VEÍCULO 80000 IMÓVEL 750000 CAIXA 500 BANCO 5100 PASSIVOS FINACIAMENTOS 570000 EMPRÉSTIMOS 6000 CONTAS A PAGAR 14000 TOTAL DOS ATIVOS 80000 750000 500 5100 83560000 TOTAL DOS PASSIVOS 570000 6000 14000 83560000 590000 PL ATIVOS PASSIVOS PL 835600 590000 PL 24560000 BalAnços Sucessivos BalAnços Sucessivos TécniCa utilizada para enSino da LógiCa patrimonial A técnica de ensino atraVés de BalAnços Sucessivos apresEntada nas obras esCritas pelo Professor Marion 2010 ajuda a compreEnder a composição do patrimônio bem como suas varIações Para cada fato corrido deve ser feito um novo Balanço O registro dos fatos contábeis ocorridos não pode afetar o equilÍbrio no Balanço Patrimonial ou seja o total das aplicaCões de recursos Ativo tem que ser sempre igual ao total das orIgens de recursos Passivo e PL Assim a contabilidade utilizase do méTodo das partidas dobradas no qual para cada operação ou fato contábil deverá ser identifiCado e registRado a origem de onde veio o reCurso e a aplicação onde foi aplicado o recurso Veja a seguir o impacto de cada transAção no Balanço Patrimonial BalAnços Sucessivos 1ª OperAção ConstituiCão do Capital da Cia ALFA no valor de R80000 sendo integralizados R6000000 em espécie em 1003X1 APLICAÇÃO ORIGEM Caixa Capital a Realizar R 6000000 R 2000000 R 8000000 Balanços Sucessivos 2ª Operação Em 1203X1 adquiri à vista um carro por R3000000 Troca de um bem dinheiro por outro bem carro Em 1604X1 é realizado o pagamento da primeira parcela referente a compra de mobiliário Em 1603X1 adquiri a prazo mobiliário por R20000 a ser pago em quatro parcelas iguais sendo a 1ª parcela com vencimento em 30 dias Balances Sucessivos Balanços Sucessivos ATIVIDADE Contabilize os lançamentos das empresas a seguir por meio do método dos balanços sucessivos Retirado do Livro Contabilidade Geral Uma abordagem Interativa Carvalho Guimarães e Cruz 2019 A Risadinha Ltda Em janeiro de 20X0 a empresa firmou o contrato social entre seus 5 quotistas 0101 Cada sócio integralizou R 1000000 por meio de depósito no Banco do Brasil 0501 A empresa contrata um empréstimo de R 10000000 no próprio Banco do Brasil 1001 Compra à vista de mesas cadeiras e estantes totalizando R 3500000 1501 Compra de mercadorias para revenda à vista no valor de R 8000000 32 Método Balanços Sucessivos MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS A Contabilidade adota o Método das Partidas Dobradas para registrar suas operações A essência do método determina que não há débito sem crédito correspondente Assim podemos afirmar que a A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos b A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores 34 COMO REGISTRAR AS ALTERAÇÕES PATRIMONIAIS 35 A lógica utilizada para controlar cada item que compõe o patrimônio são as partidas dobradas ou seja para cada origem de recursos é necessário que haja uma aplicação de recurso Profª Márcia Carvalho UFRJ COMO REGISTRAR OS FATOS CONTÁBEIS ATRAVÉS DE RAZONETES 36 O passivo e o patrimônio líquido representam as origens de recursos são os credores que financiam as atividades da entidade representada por créditos O ativo representa as aplicações de recursos seguindo a lógica das partidas dobradas aplicações são representadas por débitos Profª Márcia Carvalho UFRJ ATIVIDADE B Honesta Ltda Em 1º de outubro de 20X8 a empresa constituiu seu estatuto social tendo inicialmente dois sócios João e Kleber que juntos subscreveram R 10000000 João detém 65 de participação na empresa e Kleber 35 0211 Kleber integralizou sua parte por meio de R 1000000 em máquinas e equipamentos e o restante depositou no Banco Financeiro 1211 Compra de material de escritório à vista no valor de R 200000 2011 A empresa adquiriu um veículo por meio de financiamento no valor de R 7500000 37 ATIVIDADE C Bola Fora Ltda Em cada data diga qual é a situação patrimonial da empresa Balanço patrimonial em 311220X2 Em X3 0101 Os dois sócios se reúnem para analisar a situação da empresa e decidem alterar o contrato social aumentando o capital social de R 10000000 para R 14000000 Os sócios se comprometeram em aportar 50 do valor cada um Nessa mesma data um deles integralizou em dinheiro 1701 A empresa comprou mercadorias para revenda no valor de R 3500000 a prazo 2501 O outro sócio integralizou o restante em dinheiro 2701 Pagou 60 das obrigações salariais 38 39 DÚVIDAS ATÉ A PRÓXIMA AULA REFERÊNCIAS CARVALHO M S GUIMARÃES G O M CRUZ CF Contabilidade Geral Uma Abordagem Interativa São Paulo AtlasGrupo GEN 2019 CRISTINA V Contabilidade Básica São Paulo Atlas 2015 MARION JC Contabilidade Básica São Paulo Atlas 2022 SANTOS A IUDÍCIBUS A MARTINS E GELBECK ER Manual prático de contabilidade societária aplicável a todas as sociedades 1ª Edição São Paulo AtlasGrupo GEN 2022 40