Análise das Afirmativas sobre Ética Profissional e Trabalhos de Asseguração

01 20222 Considerando a legislação sobre Ética Profissional incluindo normas correlatas especificamente no que se refere à NBC PO 900 que dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão analise as afirmativas a seguir I Os trabalhos de asseguração devem ser obrigatoriamente baseados em afirmações ou em relatórios diretos casos em que envolvem unicamente duas partes distintas a firma e a parte responsável II No trabalho de asseguração a avaliação e concomitantemente a mensuração do objeto devem ser realizadas exclusivamente pela firma III A conclusão dos trabalhos de asseguração visa aumentar o nível de confiança da parte responsável Assinale a alternativa correta A Apenas a afirmativa II está eivada de vícios que a invalidam B Todas as afirmativas estão corretas e de acordo com as normativas C As afirmativas I II e III estão equivocadas e em desacordo com as normativas D Apenas a afirmativa III está equivocada pois os trabalhos de asseguração podem aumentar a confiança de todos os envolvidos inclusive da parte responsável RESPOSTA A SEGUIR NBC PO 900 9009 Os trabalhos de asseguração podem ser baseados em afirmações ou de relatório direto Nos dois casos eles envolvem três partes distintas a firma a parte responsável e os usuários pretendidos 90010 No trabalho de asseguração baseado em afirmações a avaliação ou mensuração do objeto é realizada pela parte responsável As informações do objeto estão na forma de afirmação pela parte responsável que é disponibilizada aos usuários pretendidos 9007 Os trabalhos de asseguração destinamse a aumentar o nível de confiança dos usuários pretendidos no resultado da avaliação ou mensuração de objeto em contraposição a critérios 02 20222 No contexto da auditoria de demonstrações contábeis o objetivo geral do auditor independente é obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorções relevantes Para tanto deverá estar atento a uma série de riscos potenciais que devem ser identificados avaliados e respondidos de forma a minimizar eventuais impactos sobre o trabalho de auditoria Sobre o tema e com base nas normas de auditoria vigentes no Brasil assinale a afirmativa INCORRETA A O risco de distorção relevante composto pelo risco inerente e pelo risco de controle é o risco da entidade e portanto sua existência independe da auditoria B O risco de auditoria é uma expressão utilizada para designar a possibilidade de o auditor expressar opinião inadequada quando as demonstrações contiverem distorção relevante C Ao aplicar os procedimentos de auditoria que julga necessários e conduzir seus trabalhos de acordo com as normas de auditoria o auditor reduz o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo D Denominase risco de detecção aquele relacionado à possibilidade de haver uma distorção relevante em um saldo contábil que poderia ter sido prevenida detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade RESPOSTA A SEGUIR NBC TA 200 A39 Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois componentes risco inerente e risco de controle O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade eles existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis 13 c Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção 5 Asseguração razoável é um nível elevado de segurança Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria isto é o risco de que o auditor expresse uma opinião inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante 13 e Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante individualmente ou em conjunto com outras distorções ii risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante individualmente ou em conjunto com outras distorções não seja prevenida detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade 03 20222 Os contadores João e Gabriel foram indicados para participar como peritos em um processo judicial no qual é requerido conhecimento contábil para apurar o custo de produção e a margem de lucro de determinados produtos João foi nomeado perito do juízo e Gabriel foi indicado por uma das partes para atuar como assistente técnico Das quatro afirmativas a seguir que apresentam informações relacionadas à nomeação e atuação de João e de Gabriel a afirmativa que NÃO contraria as diretrizes estabelecidas na NBC PP 01 R1 Perito Contábil é A Para comprovar sua habilitação profissional o perito João anexou a Certidão de Regularidade Profissional emitida pelo Conselho Regional de Contabilidade no primeiro ato de sua manifestação ao juízo B Gabriel foi indicado por uma das partes pois já conhece os aspectos contábeis relacionados ao litígio tendo atuado como consultor do contratante acerca do objeto da discussão o que lhe concede todos os atributos técnicos e legais exigíveis para atuar como Assistente Técnico e torna dispensável a celebração de contrato de prestação de serviços com o seu cliente C João perito do juízo elaborou sua proposta de honorários incluindo o plano de trabalho O atendimento a quesitos suplementarescomplementares é algo corriqueiro em perícias contábeis tendo em vista que alguns assuntos são inerentemente complexos e podem ser de difícil compreensão Assim João julgou não ser necessário tratar desse assunto em sua proposta de honorários D Durante a realização dos trabalhos periciais João identificou a necessidade de realização de diligências para obtenção de elementos de prova e elucidação de dúvidas Tendo em vista que todos os detalhes da diligência e que os elementos de prova serão devidamente consignados e descritos no laudo pericial João julgou não ser necessário comunicar previamente ao assistente técnico Gabriel sobre a realização da diligência 04 20222 Considerando a legislação profissional vigente sobre perícia bem como o Código de Processo Civil e a Lei nº 120302009 que versa sobre perícias oficiais assinale a afirmativa INCORRETA A Em razão do exercício das atividades de perícia oficial de natureza criminal os peritos de natureza criminal estão sujeitos a regime especial de trabalho observada a legislação específica de cada ente a que se encontrem vinculados B No exercício da atividade de perícia oficial de natureza criminal é assegurado autonomia técnica científica e funcional não sendo exigido concurso público nem formação acadêmica específica para o provimento do cargo de perito oficial C Observado o disposto na legislação específica de cada ente a que o perito se encontra vinculado são considerados peritos de natureza criminal inclusive os peritos criminais com formação superior específica detalhada em regulamento de acordo com a necessidade de cada órgão e por área de atuação profissional D O profissional de contabilidade que atua como perito ao prestar informações inverídicas seja por dolo ou culpa responderá pelos prejuízos que causar à parte e ficará inabilitado para atuar em outras perícias no prazo de dois a cinco anos independentemente das demais sanções previstas em lei devendo o juiz comunicar o fato ao respectivo órgão de classe para adoção das medidas que entender cabíveis RESPOSTA A SEGUIR RESPOSTA DA QUESTÃO 04 LEI 12030 de 17 de setembro de 2009 Art 2o No exercício da atividade de perícia oficial de natureza criminal é assegurado autonomia técnica científica e funcional exigido concurso público com formação acadêmica específica para o provimento do cargo de perito oficial 05 20221 João Bosco auditor experiente chefe de uma equipe contratada para realizar auditoria em uma grande empresa brasileira em reunião prévia com os demais componentes e visando orientálos sobre a metodologia que seria adotada na realização dos trabalhos esclareceu que seria utilizada a amostragem para determinar a precisão e a integridade dos saldos contábeis nas demonstrações financeiras Esse processo é necessário quando a população as informações de transações de contas é grande Sobre essa técnica e de acordo com a NBC TA 530 Amostragem em auditoria analise as afirmativas a seguir I Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100 dos itens de uma população relevante II A distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população III Estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com características heterogêneas IV Quanto maior a taxa tolerável de desvio maior o tamanho da amostra necessária na auditoria Está correto o que se afirma apenas em A I e II B III e IV C I II e III D I III e IV 06 20221 Para se destacar no mercado de trabalho e atender às diversas demandas que lhes são apresentadas fazse necessário que o profissional da área contábil atualize constantemente os seus conhecimentos Foi pensando nisso que o Conselho Federal de Contabilidade regulamentou o Programa de Educação Profissional Continuada PECPC nos termos da NBC PG 12 R3 Com base no normativo citado assinale a afirmativa INCORRETA A Incumbe aos conselhos regionais de contabilidade a responsabilidade de promover e incentivar a implementação de atividades de capacitação de acordo com a NBC PG 12 R3 B A Norma é de observância obrigatória para os profissionais que estejam inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes CNAI do CFC exercendo ou não a atividade de auditoria independente C Aos profissionais que por motivos comprovadamente justificados estejam impedidos de exercer a profissão por período superior a 60 dias devem cumprir a Educação Profissional Continuada proporcionalmente aos meses trabalhados no ano D O programa não é de observância obrigatória para os Peritos que estejam inscritos no Cadastro Nacional de Peritos Contábeis do Conselho Federal de Contabilidade uma vez que tais profissionais observam normas próprias de educação continuada RESPOSTA A SEGUIR RESPOSTA DA QUESTÃO 06 27 Os CRCs têm a responsabilidade de promover e incentivar a implementação de atividades de capacitação que permitam o cumprimento desta norma 4 A EPC é obrigatória para todos os profissionais da contabilidade que a estejam inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes CNAI do CFC exercendo ou não a atividade de auditoria independente Alterada pela NBC PG 12 R2 13 Os profissionais sujeitos ao cumprimento desta Norma que por motivos comprovadamente justificados estejam impedidos de exercer a profissão por período superior a 60 sessenta dias devem cumprir a EPC proporcionalmente aos meses trabalhados no ano a licençamaternidade b enfermidades c acidente de trabalho d outras situações julgadas pertinentes a critério da Comissão de Educação Profissional Continuada CEPCCFC 07 20221 Sobre aspectos técnico doutrinário processual e operacional perícia judicial e extrajudicial competência técnicoprofissional e disposições legais aplicáveis à Perícia Contábil considere a situação hipotética descrita a seguir Arthur estudante de Ciências Contábeis e estagiário em um órgão público federal no setor responsável pela elaboração de perícias contábeis econômicas e financeiras solicitou ao coordenador de seu estágio que o indicasse como assistente técnico pois já estava familiarizado com as demandas e conhecia muito bem o trabalho a ser feito e portanto seria produtivo e interessante que ele já começasse a trabalhar como perito Diante da solicitação do estudante e ciente de que o papel de um coordenador de estágio é também assegurar que o estagiário refine na prática os conhecimentos adquiridos na faculdade foram prestados os esclarecimentos dispostos a seguir I A indicação não seria possível por não ser o rito processual adequado e também pelo fato de o estagiário ainda não ser portador de diploma de curso superior II Para exercer atribuições de assistente técnico o profissional deverá ser legalmente habilitado III Assistente técnico e perito não são profissionais cujas atribuições devem ser entendidas como sinônimas O assistente técnico atuará a partir de sua admissão pelo Juiz e após a conclusão dos exames e elaboração do laudo pelos peritos oficiais IV A nomeação de um profissional como perito por livre escolha pelo Juiz deverá recair sobre profissional comprovadamente detentor do conhecimento necessário à realização da perícia quando na localidade não existir inscritos em cadastro disponibilizado pelo Tribunal Está correto o que se afirma em A I II III e IV B I e III apenas C III e IV apenas D I II e IV apenas 08 20221 Romeu e Rômulo empresários reconhecidamente muito ricos e ostentadores de seus patrimônios em redes sociais estão sendo investigados por desvios de dinheiro público por meio de processo licitatório em tese fraudulento cuja empresa da qual são proprietários se sagrou vencedora Os advogados da empresa e também dos empresários verificaram que apesar de oferecida a denúncia não foram solicitados exames periciais e portanto não se encontra apensado laudo de perícia contábil Considerando ser de suma importância a realização de exames técnicoscientíficos os advogados requereram em juízo a realização de perícia Sobre os honorários a serem pagos ao perito na situação hipotética descrita conforme disposições do Código de Processo Civil assinale a afirmativa correta A Os honorários do perito nomeado serão rateados entre o ente público que realizou a licitação e a empresa envolvida B Considerando que a perícia não foi determinada de ofício a empresa investigada adiantará a remuneração do perito C Os honorários do perito serão pagos integralmente com recursos alocados no orçamento do ente público responsável pela licitação D Por se tratar de empresários muito ricos e influentes o Juiz deverá oficiar a Fazenda Pública para que ela efetue o pagamento dos valores gastos com os honorários da perícia 09 20212 Sobre o julgamento profissional e a condução de auditorias leia atentamente a situação hipotética a seguir APHA SA empresa do setor de energia elétrica contratou serviços de auditoria independente Durante a realização dos trabalhos o auditor observou que os procedimentos contábeis adotados assim como a escrituração contábil efetuada apresentaram significativas importantes e graves discordâncias com as normas estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade Frente à situação o auditor levou ao conhecimento da administração da empresa com a qual discutiu a extrema gravidade da situação haja vista a interpretação equivocada inclusive das normas expedidas pela agência reguladora e propôs os ajustes contábeis necessários e devidos Após a exposição e as sugestões do auditor mesmo ciente do alto grau de discordâncias apontado a empresa decidiu que não seriam promovidas as alterações sugeridas alegando que a empresa teria seguido o que fora estabelecido pela agência reguladora do setor de energia elétrica no que tange aos procedimentos e escrituração contábil das empresas reguladas Frente à situação descrita o auditor deverá emitir relatório A Com opinião adversa B Com opinião com ressalva C Com abstenção de opinião D Sem ressalva esclarecendo que a escrituração e os procedimentos contábeis estão de acordo com as normas estabelecidas pela agência reguladora pertinente 10 20212 Luciano proprietário de uma determinada empresa falece e após divergências conciliatórias de seus beneficiários o Juiz nomeia o perito contador Bertoldo devidamente registrado com o objetivo de inventariar contabilmente os bens dos herdeiros Uma das filhas de Luciano Marinete para se certificar da transparência dos trabalhos do perito nomeado pelo Juiz resolve contratar Pedro um contador como perito assistente técnico Ao final dos trabalhos Bertoldo elaborou um laudo pericial com a sua opinião sobre o patrimônio disputado pelos familiares na Justiça Marinete não ficou satisfeita com o laudo publicado pelo perito e chama Pedro perito assistente para uma conversa a respeito Mesmo não havendo determinação em juízo definindo o prazo para emissão do seu parecer cabe a Pedro perito assistente A Emitir imediatamente outro laudo pericial B Entregar o seu novo laudo a Bertoldo logo após a publicação do laudo pericial oficial C Esperar o prazo de dez dias após a publicação do laudo pericial para emitir o seu parecer D Entrar com pedido de impedimento do perito Bertoldo após vinte dias da emissão do laudo RESPOSTA A SEGUIR LEI 10338 de 27 de dezembro de 2001 Art 433 Parágrafo único Os assistentes técnicos oferecerão seus pareceres no prazo comum de 10 dez dias após intimadas as partes da apresentação do laudoNR 11 20212 O Juiz em perícia judicial nomeou Roberto contador como perito contábil para realizar o levantamento do balanço patrimonial de empresas envolvidas em um processo litigioso Ao elaborar a proposta de honorários Roberto NÃO deverá considerar A Laudos interprofissionais B Prazos para execução da perícia C Honorários relativos a quesitos suplementares D Local da coleta de provas e realização da perícia RESPOSTA A SEGUIR O perito deve ressaltar em sua proposta de honorários que esta não contempla os honorários relativos a quesitos suplementarescomplementares Quando haja necessidade de complementação de honorários devemse observar os mesmos critérios adotados para a elaboração da proposta inicial 12 20211 Em janeiro2021 João Perito foi nomeado para apuração de haveres da empresa SS Ltda tendo a perícia o objetivo de determinar o valor do Patrimônio Líquido para fins de pagamento dos haveres ao sócio minoritário Luiz de Souza que detém 20 das quotas do capital e está se retirando da empresa Durante os procedimentos foi constatado que De acordo com o contrato social a distribuição dos lucros é proporcional ao capital social O sócio citado já integralizou totalmente a sua participação no capital social Não há saldo de prólabore a receber em favor do sócio Não há outros créditos ou débitos a receber eou a pagar do sócio O Balanço Patrimonial elaborado em 31122020 apresentava os seguintes saldos ATIVO R PASSIVO R CIRCULANTE CIRCULAN TE Caixa e equivalente 1600000 Fornecedores 600000 Clientes 2000000 Obrigações tributárias 200000 Estoques 2500000 Obrigações trabalhistas 200000 NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado 6000000 Capital Social 10000000 Depreciação Acumulada 600000 Lucros Acumulados 500000 Total do ativo 11500000 Total do passivo 11500000 Não foram encontrados registros contábeis dos seguintes itens Despesas diversas água luz outras referentes a 2020 a serem pagas em 2021 R 100000 Provisão de férias adicional e os respectivos encargos sociais referentes a 2020 R 50000 Venda realizada à vista durante o exercício de 2020 R 500000 Baixa de estoque em 2020 referente à venda não contabilizada R 200000 Os demais elementos ativos e passivos estão corretamente classificados e avaliados Considerando somente as informações apresentadas no laudo o perito concluirá que os haveres do sócio Luiz de Souza em 31122020 na empresa SS Ltda correspondem a A R 2100000 B R 2130000 C R 2300000 D R 2360000 13 20211 Em um litígio entre sócios por suspeita de irregularidades foi nomeado um perito contábil para subsidiar a constatação de uma possível fraude contábil relacionada a funcionários fantasmas na folha de pagamento dentro de um prazo estabelecido Porém foi recusado porque a empresa investigada pertencia a um inimigo ideológico Tendo sido aceita a impugnação o perito contábil foi afastado sem que terminasse o seu trabalho e para o seu lugar foi nomeado outro Sabese que o perito contábil já havia recebido os valores pelo trabalho não realizado e passados quinze dias constatouse a não devolução dos referidos valores Neste caso é correto afirmar que o perito contábil pode incorrer na seguinte pena A Os valores serão ressarcidos pelo novo perito B Ficará isento do pagamento dos valores recebidos C Ser impedido de atuar como perito por cinco anos D Terá mais quinze dias para ressarcir os valores recebidos RESPOSTA A SEGUIR RESPOSTA DA QUESTÃO 13 Lei 13105 de 16 de Março de 2015 Art 468 O perito pode ser substituído quando I faltarlhe conhecimento técnico ou científico II sem motivo legítimo deixar de cumprir o encargo no prazo que lhe foi assinado 1º No caso previsto no inciso II o juiz comunicará a ocorrência à corporação profissional respectiva podendo ainda impor multa ao perito fixada tendo em vista o valor da causa e o possível prejuízo decorrente do atraso no processo 2º O perito substituído restituirá no prazo de 15 quinze dias os valores recebidos pelo trabalho não realizado sob pena de ficar impedido de atuar como perito judicial pelo prazo de 5 cinco anos 3º Não ocorrendo a restituição voluntária de que trata o 2º a parte que tiver realizado o adiantamento dos honorários poderá promover execução contra o perito na forma dos arts 513 e seguintes deste Código com fundamento na decisão que determinar a devolução do numerário 14 20201 O auditor independente da empresa Gama SA ao analisar a conta bancária que a empresa mantém no Banco Financeiro verificou que o extrato bancário apresenta um saldo de R 750000 enquanto a razão contábil na mesma data apresenta um saldo de R 1075000 Por meio da análise o auditor apurou os seguintes fatos analiseos 1 O Banco cobrou despesas bancárias no extrato no valor de R 30000 ainda não contabilizadas pela empresa 2 Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R 70000 referente à luz e telefone ainda não contabilizados pela empresa 3 Os cheques 200100 a 200105 que totalizam R 600000 foram emitidos e contabilizados pela empresa entretanto ainda não foram sacados pelos favorecidos 4 Devolução de duplicata descontada pela empresa por falta de pagamento no valor de R 150000 ainda não contabilizado pela empresa 5 Foi creditado via TED o valor de R 500000 a favor da empresa ainda não contabilizado 6 Depósito em cheque ainda não creditado pelo banco mas já contabilizado pela empresa no valor de R 100000 Após a conciliação bancária o saldo correto da conta contábil corresponde a A R 325000 B R 750000 C R 1075000 D R 1325000 RESOLUÇÃO A SEGUIR RESOLUÇÃO DA QUESTÃO 14 Saldo da conta Banco R 1075000 1 O Banco cobrou despesas bancárias no extrato no valor de R 30000 D Despesas Bancárias C Banco R 30000 2 Aviso de lançamento a débito efetuado pelo Banco no valor de R 70000 referente à luz e telefone D Despesas com energia e telefone C Banco R 70000 3 Os cheques 200100 a 200105 que totalizam R 600000 foram emitidos e contabilizados pela empresa entretanto ainda não foram sacados pelos favorecidos O texto fala que foi contabilizado mas não fala que foi na conta Banco 4 Devolução de duplicata descontada pela empresa por falta de pagamento no valor de R 150000 ainda não contabilizado pela empresa D Duplicatas Descontas C Banco R 150000 5 Foi creditado via TED o valor de R 500000 a favor da empresa ainda não contabilizado D Banco C Receitas R 500000 6 Depósito cheque ainda não creditado pelo banco mas já contabilizado pela empresa valor R 100000 O texto também não fala que foi contabilizado na conta Banco Portanto 1075000 30000 70000 150000 500000 R 1325000 15 20201 No Laudo Pericial encontrase discriminado pelo perito contábil o seguinte quesito e resposta Queira o senhor perito informar se o autor goza de boa saúde física e mental para suportar o resultado do processo Resposta Quesito estranho à matéria contábil Considerando o disposto podese afirmar que o tipo de quesito apresentado pode ser identificado como A Pertinente B Impertinente C Suplementar D Esclarecimento 16 20201 Em uma ação cível de apuração de haveres o perito contábil apresentou em seu Laudo Pericial a metodologia de trabalho da seguinte forma Desenvolveuse o trabalho mediante a análise dos livros diário e razão e demais documentos solicitados conforme Termo Inicial de Diligência Pericial Tal metodologia apresentada referese à utilização pelo perito do procedimento de A Exame B Avaliação C Indagação D Mensuração RESPOSTA A SEGUIR PROCEDIMENTOS 19 Os procedimentos de perícia contábil visam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil e abrangem total ou parcialmente 20 O exame é a análise de livros registros das transações e documentos 21 A vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação coisa ou fato de forma circunstancial 22 A indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou fato relacionado à perícia 23 A investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias 24 O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico 25 A mensuração é o ato de qualificação e quantificação física de coisas bens direitos e obrigações 26 A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas bens direitos obrigações despesas e receitas 27 A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito contador conferindolhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional 17 20181 ANBC TA 705 Modificações na Opinião do Auditor Independente apresenta a determinação do tipo de modificação na opinião do auditor Sobre este assunto analise as afirmativas marque V para as verdadeiras e F para as falsas O auditor deve expressar uma opinião com ressalva quando tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente concluir que as distorções individualmente ou em conjunto são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas concluir que independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis O auditor deve expressar uma opinião adversa quando tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente concluir que as distorções individualmente ou em conjunto são relevantes e generalizadas nas demonstrações contábeis ou não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis se houver poderiam ser relevantes mas não generalizados A sequência está correta em A F V F B V F V C F F V D V V F 18 20181 As Sociedades de Grande Porte definidas pela Lei nº 1163807 devem ter as suas demonstrações contábeis auditadas por auditor independente registrado na Comissão de Valores Mobiliários O interessado em obter o registro junto a esta autarquia na categoria de auditoria independente pessoa física deverá atender aos requisitos da Instrução CVM nº 30899 e às alterações subsequentes Com base no exposto análise as afirmativas abaixo e marque V para as alternativas que compõem os quesitos necessários para o registro e F para as alternativas que possuem quesitos não exigidos para a concessão do registro pela CVM Apresentar comprovação do registro no Conselho Regional de Contabilidade na categoria de contador haver exercido atividade de auditoria de demonstrações contábeis dentro do território nacional por período não inferior a cinco anos consecutivos ou não contados a partir da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade na categoria de contador possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre o ramo de atividade os negócios e as práticas contábeis e operacionais de seus clientes bem como possuir estrutura operacional adequada ao seu número e porte e ter sido aprovado em exame de qualificação técnica previsto no art 30 da Instrução CVM 30899 Cópia autenticada do contrato de prestação de serviço firmado entre o auditor e a empresa de auditoria independente registrada na CVM A Lei nº 1342917 permite a terceirização da atividadefim e assim não há incompatibilidade entre a lei e a norma de registro O interessado deverá comprovar que atuou por cinco anos na área de auditoria de demonstrações contábeis consecutivos ou não a partir da data do registro na categoria de contador ainda que a relação tenha se perfazido na forma de prestação de serviço Contador com titulação de Mestre ou Doutor em Contabilidade ou área afim uma vez que a auditoria independente é considerada uma atividade intelectual Além disso a auditoria é prerrogativa do contador legalmente habilitado e registrado em Conselho Regional de Contabilidade Assim como nas demais áreas do saber o conhecimento é considerado pela CVM um fator importante para a realização de auditoria independente por envolver julgamentos e riscos Declaração de entidade governamental companhia aberta ou empresa reconhecida de grande porte firmada por seu representante legal na qual deverão constar todas as informações pertinentes ao vínculo de emprego atestando haver o mesmo exercido cargo ou função de auditoria de demonstrações contábeis A sequência está correta em A V F F F B V V F F C V V V F D V V V V OBSERVAÇÃO a questão original número 46 do exame CRC de 201801 foi anulada Assim fiz uma adaptação para tratar corretamente deste assunto INSTRUÇÃO CVM No 308 DE 14 DE MAIO DE 1999 Art 3º Para fins de registro na categoria de Auditor Independente Pessoa Física deverá o interessado atender às seguintes condições I estar registrado em Conselho Regional de Contabilidade na categoria de contador II haver exercido atividade de auditoria de demonstrações contábeis dentro do território nacional por período não inferior a cinco anos consecutivos ou não contados a partir da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade na categoria de contador nos termos do art 7º III estar exercendo atividade de auditoria independente mantendo escritório profissional legalizado em nome próprio com instalações compatíveis com o exercício da atividade em condições que garantam a guarda a segurança e o sigilo dos documentos e informações decorrentes dessa atividade bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes IV possuir conhecimento permanentemente atualizado sobre o ramo de atividade os negócios e as práticas contábeis e operacionais de seus clientes bem como possuir estrutura operacional adequada ao seu número e porte e V ter sido aprovado em exame de qualificação técnica previsto no art 30 INSTRUÇÃO CVM No 308 DE 14 DE MAIO DE 1999 Art 4º Para fins de registro na categoria de Auditor Independente Pessoa Jurídica I estar inscrita no Registro Civil das Pessoas Jurídicas sob a forma de sociedade simples pura constituída exclusivamente para prestação de serviços profissionais de auditoria e demais serviços inerentes à profissão de contador Inciso I com redação dada pela Instrução CVM nº 591 de 26 de outubro de 2017 II que todos os sócios sejam contadores e que pelo menos a metade desses sejam cadastrados como responsáveis técnicos conforme disposto nos 1º e 2º do art 2º III constar do contrato social ou ato constitutivo equivalente cláusula dispondo que a sociedade responsabilizarse á pela reparação de dano que causar a terceiros por culpa ou dolo no exercício da atividade profissional e que os sócios responderão solidaria e ilimitadamente pelas obrigações sociais depois de esgotados os bens da sociedade IV estar regularmente inscrita bem como seus sócios e demais responsáveis técnicos regularmente registrados em Conselho Regional de Contabilidade V terem todos os responsáveis técnicos autorizados a emitir e assinar relatórios de auditoria em nome da sociedade conforme disposto nos 1º e 2º do art 2º exercido atividade de auditoria de demonstrações contábeis comprovada nos termos do art 7º dentro do território nacional por período não inferior a cinco anos consecutivos ou não contados a partir da data do registro em Conselho Regional de Contabilidade na categoria de contador VI terem sido todos os responsáveis técnicos aprovados em exame de qualificação técnica previsto no art 30 VII manter escritório profissional legalizado em nome da sociedade com instalações compatíveis com o exercício da atividade de auditoria independente em condições que garantam a guarda a segurança e o sigilo dos documentos e informações decorrentes dessa atividade bem como a privacidade no relacionamento com seus clientes e VIII manter quadro permanente de pessoal técnico adequado ao número e porte de seus clientes com conhecimento constantemente atualizado sobre o seu ramo de atividade os negócios as práticas contábeis e operacionais 19 201801 De acordo com a NBC TP 01 Perícia Contábil o planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial que antecede diligências pesquisas cálculos e respostas aos quesitos na qual o perito do juízo estabelece a metodologia dos procedimentos periciais a serem aplicados elaborandoo a partir do conhecimento do objeto da perícia Em relação aos objetivos do planejamento da perícia assinale uma alternativa INCORRETA A Definir a natureza a oportunidade e a extensão dos procedimentos a serem aplicados em consonância com o objeto da perícia B Estabelecer como ocorrerá a divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho sempre que o perito necessitar de auxiliares C Conhecer o objeto e a finalidade da perícia a fim de permitir a adoção de procedimentos que conduzam à revelação da verdade a qual subsidiará o juízo o árbitro ou o interessado a tomar a decisão a respeito da lide D Identificar e avaliar riscos de distorções relevantes que possam comprometer o andamento normal dos trabalhos de forma a não comprometer a emissão de opinião sobre as demonstrações contábeis eou laudo pericial 20 201801 Segundo a NBC TP 01 Perícia Contábil ao ser intimado para dar início aos trabalhos periciais o perito do juízo deve comunicar às partes e aos assistentes técnicos a data e o local de início da produção da prova pericial contábil exceto se designados pelo juízo Sobre este assunto analise as afirmativas marque V para as verdadeiras e F para as falsas Caso não haja nos autos dados suficientes para a localização dos assistentes técnicos a comunicação deve ser feita diretamente às partes eou ao Juízo O peritoassistente pode tão logo tenha conhecimento da perícia manter contato com o perito do juízo colocandose à disposição para a execução da perícia em conjunto Na impossibilidade da execução da perícia em conjunto o perito do juízo deve permitir aos peritos assistentes o acesso aos autos e aos elementos de prova arrecadados durante a perícia indicando local e hora para exame pelo peritoassistente O peritoassistente pode entregar ao perito do juízo cópia do seu parecer técnicocontábil previamente elaborado planilhas ou memórias de cálculo informações e demonstrações que possam esclarecer ou auxiliar o trabalho a ser desenvolvido pelo perito do juízo A sequência está correta em A F F F V B F F V V C F V V V D V V V F 21 201801 A NBC TA 200 R1 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria apresenta vários termos e com seus respectivos significados Diante do exposto analise as afirmativas marque V para as verdadeiras e F para as falsas Informação contábil histórica informação expressa em termos financeiros em relação a uma entidade específica derivada principalmente do sistema contábil da entidade a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data no passado Ceticismo profissional aplicação do treinamento conhecimento e experiência relevantes dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria contábeis e éticas na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria Administração pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da entidade Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro Para algumas entidades os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração por exemplo membros executivos de conselho de governança de uma entidade do setor privado ou público ou sóciodiretor Distorção diferença entre o valor a classificação a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor a classificação a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável As distorções podem originarse de erro ou fraude Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente em todos os aspectos relevantes as distorções também incluem os ajustes de valor classificação apresentação ou divulgação que no julgamento do auditor são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente em todos os aspectos relevantes A sequência está correta em A F V F F B V F F V C F V V F D F V F V Informação contábil histórica é a informação expressa em termos financeiros em relação a uma entidade específica derivada principalmente do sistema contábil da entidade a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data no passado Administração é a pessoa com responsabilidade executiva pela condução das operações da entidade Para algumas entidades como no Brasil a administração inclui alguns ou todos os responsáveis pela governança por exemplo membros executivos de um conselho de governança ou sóciodiretor Distorção é a diferença entre o valor a classificação a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor a classificação a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável As distorções podem originarse de erro ou fraude Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente em todos os aspectos relevantes as distorções também incluem os ajustes de valor classificação apresentação ou divulgação que no julgamento do auditor são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente em todos os aspectos relevantes Julgamento profissional é a aplicação do treinamento conhecimento e experiência relevantes dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria contábeis e éticas na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria Responsável pela governança é a pessoa ou organização com a responsabilidade de supervisionar de forma geral a direção estratégica da entidade e obrigações relacionadas com a responsabilidade da entidade Isso inclui a supervisão geral do processo de relatório financeiro Para algumas entidades os responsáveis pela governança podem incluir empregados da administração por exemplo membros executivos de conselho de governança de uma entidade do setor privado ou público ou sóciodiretor