Gestão Integrada de Custos e Orçamento: Desafios e Estratégias

Gestão Integrada de Custos e Orçamento Fabiano Coelho PhD 21 996190406 Fabianofabianocoelhocombr ou Fabianocoelhofgvbr wwwsmicgcombr Quando finalmente descobrimos todas as respostas aparece a vida e muda todas as perguntas 39 Gestão integrada de custos e orçamento Por que é tão difícil cortar custos Pessoas Empresas 1ª dica para bom cálculo de custo a Pessoas b Sistemas c Cultura Organizacional 40 Gestão integrada de custos e orçamento As vendas caíram E agora As vendas subiram E agora 41 Gestão integrada de custos e orçamento A essência da estratégia é definir o que você não vai fazer Michael Porter Departamento de marketing Orçamento 400000000 por ano Planej de comunicação Definição de preço Gestão portfólio Definir política de desconto Gestão de canais de vendas Pesquisa de mercado Realizar campanhas Monitorar redes sociais Promover eventos Atividades 42 Gestão integrada de custos e orçamento Falando em custos vou contar um pequeno caso de um gerente de uma empresa Esta entrou em um processo violento de redução de custos Um gerente ficou encarregado de analisar os processos de sua área e propor melhorias No final do projeto chegou à conclusão de que sua área não era mais necessária Sua recompensa foi promovido a diretor Vicente Falconi Exame no 21 Ano 50 91116 Previsibilidade de Custos e Despesas 43 Gestão integrada de custos e orçamento a Custos históricos b Custos julgamento c Custos benchmarking d Custos OBZ Knowknows Custos que você sabe quanto será mesmo que por estimativa e sabe quando irá acontecer Aluguel mão de obra depreciação manutenção preventiva etc Knowunknowns Custos que você sabe quanto será mesmo que por estimativa mas não sabe quando irá acontecer lâmpadas queimadas manutenção corretiva etc Unknownknows Custos que você sabe o que são com determinados produtos serviços ou unidades de negócio quando normalmente ocorrem mas não sabe quanto será nem por estimativa e Unknownunknowns Custos que a empresa não tem como identificar nem quanto será nem quando ocorrerá Fazem parte do risco da empresa como um todo Converter incógnitas desconhecidas em incógnitas conhecidas significa reduzir o número de incertezas não identificadas e assim incorrer em surpresas embora não seja interessante abrir item por item na previsão orçamentária 44 Gestão integrada de custos e orçamento Vínculo dos custos e despesas com estratégia e pessoas Alavancas de Controle Valores Centrais para comprometimento e inspiração Afirmativos Restringem comportamentos oportunistas proibitivos Possuem caráter restritivo e de monitoramento a fim de evitar desvios Estimulam a procura e o aprendizado e monitora incertezas estratégicas ou ambientais Gestão Estratégica Sistemas de crenças Sistema de limites Sistemas de controle diagnóstico Sistemas de controle interativo 45 Gestão integrada de custos e orçamento Requisitos orçamentários 1 Plano Estratégico integrado 2 Mapa de processos pelo fator limitante Capacidade RH 3 Arquitetura funções e responsabilidade subproces e rotinas 4 Sistema contábil ajustado normas e controles internos indicadoresavaliação de desempenho 5 Cultura organizacional e Governança Responsável Recursos Prazo de execução Resultados esperados Indicadores Nível de prioridade KPI Key Performance Indicator 46 Gestão integrada de custos e orçamento Estrutura contábil Captação Aplicação Uso Capital de Terceiros Capital Próprio ATIVO Bens e Direitos Remuneração Lucro Operac EVA Receita Custos e Despesas ativo maior MAX Afinal o que é Lucro ativo menor OTI Financiamento Investimento Operação 47 Gestão integrada de custos e orçamento A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid 4800000 6000000 200 unid 1600000 2000000 3200000 3000000 6400000 7000000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid 4800000 6000000 200 unid 1600000 2000000 3200000 3000000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid 4800000 6000000 200 unid 3200000 3000000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid 4800000 6000000 3200000 3000000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid 4800000 3200000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Gastos Var 600 unid Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 Sobra A B Preço 1000 900 Quantidade 8000 unid 10000 unid Receita 8000000 9000000 A Preço 1000 Quantidade 8000 unid Receita 8000000 Árvore de Valor Agregado 48 Gestão integrada de custos e orçamento Preço EBIT emp Gastos Var unit Quantidade Gastos Fixos ident Gastos Var Capital Operac CO Mg Contrib unit Margem Total Necessid Capital Giro Imobilizado Intangível Retorno Aplicações Receita Financeira Saldo Tesouraria Retorno Operac Retorno Ativo PMR PME PMR WACC Custo Capital 3os Custo Capital Próprio Retorno Livre risco Beta Risco Brasil Spread Ativo Total EVA R A EBIT UN Gastos Fix não ident E R Classificações Gasto Desembolso Ativo Custo Despesa Perda 49 Gestão integrada de custos e orçamento Captação Aplicação Uso Capital de Terceiros Capital Próprio ATIVO Bens e Direitos Remuneração EVA Receita Comércio Financiamento Investimento Operação Custos Lucro Bruto Despesas Lucro Oper A A A ONDE Proc Prod Proc Adm e venda Lucro Oper Receita Despesas Custos Lucro Bruto 05mês Sacola 07 mês Compra 09 mês Emissão NF 11 mês Entrega 13 mês Pagamento Reconhecimento da Receita Americanas deve Brinquedo Cliente direito Brinquedo Comércio A A 50 Gestão integrada de custos e orçamento Captação Aplicação Uso Capital de Terceiros Capital Próprio ATIVO Bens e Direitos Receita Comércio Financiamento Investimento Operação Custos Lucro Bruto Despesas Lucro Oper ONDE Proc Prod Proc Adm e venda E Compra Valor da mercadoria Imp recuperáveis Frente Seguro etc EI EF A A A Proc Adm e venda Captação Aplicação Uso Capital de Terceiros Capital Próprio ATIVO Bens e Direitos Receita Indústria e Serviço Financiamento Investimento Operação Custos Lucro Bruto Despesas Lucro Oper ONDE Proc Prod E A A A Compra Transforma Estoque 2 Dir Indir 51 Gestão integrada de custos e orçamento Gastos Fixos vs Gastos Variáveis quant prod ou vend C Var Total C Var unit quant prod ou vend C Fixo Total C Fixo unit Capacidade disponível Método de Custeio Absorção Custos Totais Lucro R E C E I T A Preço Unitário Padronização indireto direto rateio Custo unitário x Markup Despesas Totais 52 Gestão integrada de custos e orçamento Método Absorção Simples Os produtos consomem todos os recursos Exemplo Há Custos Indiretos de 2 milhões para ser rateado pelos produtos ou serviços Departamentalização Os departamentos consomem os recursos e os produtos e serviços usam os departamentos 53 Gestão integrada de custos e orçamento Problemas empresa serviço 1 Custos e tempos médios 2 Gerenciamento capacidade disponível 3 Lidar com pessoas afeta qualidade 20 h 10 h 5 h A1 A2 A3 X Y Z 54 Gestão integrada de custos e orçamento Gestão de custos é o quanto você deve gastar visando atingir determinado objetivo Custos é que nem unha todos os dias você deve dar uma aparada 1 Plano Estratégico 2 Mapa de processos Roteiro 3 Arquitetura funções e responsabilidade subproces e rotinas 4 Normas e controles internos indicadores e avaliação de desempenho 5 Cultura organizacional Listagem e priorização de todos os gastos MAD MOD CIF e despesas separadas por departamentos Custo R 10000000 Fabricação 1000 unid prod 2500000 3333333 R prod ou R unid R prod ou R unid 2500 3333 Armadilha Custo absorvendo ineficiência 55 Gestão integrada de custos e orçamento O meu preço deve cobrir todos meus custos e despesas e ainda gerar lucro Podem ter gastos que a empresa tem que a precificação não irá considerar e Podem ter gastos que a empresa não tem que a precificação irá considerar Itens em da Receita Impostos 1500 Despesas 2500 Lucro 2000 Formação de preço Markup Custo Unit R 10000 Preço 100 Imp 100 Desp Lucro Preço Custo Unit 10000 Preço Impostos 15 Despesas 25 Lucro 20 Custo Unit 10000 Preço 100 Impostos 15 Despesas 25 Lucro 20 Custo Unit 10000 Preço 100 Impostos 15 Despesas 25 Lucro 20 Custo Unit 40 10000 56 Gestão integrada de custos e orçamento Formação de preço Markup Preço 100 Imp 100 Desp Lucro PREÇO 100 IMP COM Lucro Custos Preço 25000 Lucro 5000 Gasto 20000 10 Prazo Armadilha formação preço a prazo 100 3750 6250 Preço 100 25000 Impostos 15 3750 Despesas 25 6250 Lucro 20 5000 Custo Unit 40 10000 Preço 100 25000 Impostos 15 3750 Despesas 25 6250 Lucro 20 5000 Custo Unit 40 10000 57 Gestão integrada de custos e orçamento É possível um produto ter margem de lucro de mais de 100 Preço 200 Lucro 100 Custo 100 Preço 10000 Lucro 9900 Custo 100 Armadilha margem de lucro Se um produto custa 10000 qual será o preço para ter margem de lucro de 20 Armadilha margem de lucro 58 Gestão integrada de custos e orçamento Política de preço a prazo Onde está errado Exercício Armadilha A empresa para 1000 unidades apresenta Preço venda R 500 unidade Custos unitários R 300 unidade Custos variáveis R 200 unidade Custos fixos R 100 unidade Qual será o lucro se a empresa vender 2000 unidades Quant 1000 unid 2000 unid Receita 500000 1000000 Gastos Var 200000 400000 Gastos Fixos 100000 100000 Lucro 200000 500000 59 Gestão integrada de custos e orçamento Diferença entre produto lucrativo e produto que aumenta lucro da empresa Método Absorção Pontos Fracos Arbitrariedade do rateio Ociosidade Absorção versus Variável 60 Gestão integrada de custos e orçamento Prejuízo Lucro MC 0 MC 0 Resultado dos produtos Amendoim Companhia aérea O que vocês fariam com relação ao preço 61 Gestão integrada de custos e orçamento Preço EBIT emp Gastos Var unit Quantidade Gastos Fixos ident Gastos Var Capital Operac CO Mg Contrib unit Margem Total Necessid Capital Giro Imobilizado Intangível Retorno Aplicações Receita Financeira Saldo Tesouraria Retorno Operac Retorno Ativo PMR PME PMR WACC Custo Capital 3os Custo Capital Próprio Retorno Livre risco Beta Risco Brasil Spread Ativo Total EVA R A EBIT UN Gastos Fix não ident E R Exercício Empresa CACTUS preço 1000 e gastos variáveis unitários de 600 impostos de 10 da receita e comissão de 15 da receita Logo a margem de contribuição é Empresa FSC Produto A tem preço de 1000 gastos variáveis unitários de 500 e gastos em percentual de 10 Produto B tem preço de 2000 gastos variáveis unitários de 700 e gastos em percentual de 20 Ela vende 40 de A e 60 de B Logo a margem de contribuição é Pu x 1 Gvar Gvar unit MCunit 62 Gestão integrada de custos e orçamento Exercício Pu x 1 Gvar Gvar unit MCunit Mcunit x quant Gfixo Total Lucro Empresa FSC preço 1000 e gastos variáveis unitários de 500 gastos variáveis em percentual de 10 e gastos fixos de 1000000 Quantas unidades a empresa deve vender para atingir lucro de 1000000 Se o preço cair para 800 e o gasto variável passar a ser 400 quantas unidades a empresa deve vender para atingir o mesmo lucro se o gasto fixo aumentar em 80000 continua a ter gastos em de 10 63 Gestão integrada de custos e orçamento Exercício Empresa ALICE tem dois produtos Delta Custos diretos de 1000 por unidade impostos de 10 da receita comissão de 10 da receita e lucro desejado de 5 da receita Omega Gastos diretos de 2000 por unidade impostos de 15 da receita comissão de 10 da receita e lucro desejado de 20 da receita Há custos indiretos de 5000000 por mês e estimase despesas administrativas de 15 da receita Calcule o Custo unitário markup divisor e multiplicador e preço dos produtos se projetase vender 1000 unidades de cada um deles sendo que o critério de rateio é 40 para Delta e 60 para o Omega Gastos Fixos Objeto de Custo Identificado Não identificado X X Custos Identificados e não Identificados 64 Gestão integrada de custos e orçamento Vamos exercitar mais Mas antes 65 Gestão integrada de custos e orçamento Preço Gastos Var Gastos Fixos Lucro Preço Gastos Var Lucro PE Preço Problema 01 Problema 02 Para que não serve PE 66 Gestão integrada de custos e orçamento Gestão de Riscos Risco Operacional Risco do Empreendimento Vs Capital de Giro 57 Projeção da receita conservadorismo Orçamento Mapeamento dos benefícios e riscos que assegurem a sobrevivência da empresa no pior cenário e aproveitem as oportunidades geradas pelo melhor cenário 10000 unid Muito conservador 20000 unid Pouco conservador 8000 12000 22000 18000 67 Gestão integrada de custos e orçamento Gerenciamento Mix de produtos Gerenciamento Mix de produtos 68 Gestão integrada de custos e orçamento Rateio do Gasto fixo Produtos Preço Gvar unit e MC unit MIX quant MC Total Gasto fixo rateado Lucro Frango 30 18 12 5000 60000 Vitela 40 20 20 3000 60000 Camarão 50 25 25 2000 50000 ZZ 100000 Gasto Fixo Total Mês t1 Mês t0 Produtos Preço Gvar unit e MC unit MIX quant MC Total Gasto fixo rateado Lucro Frango 30 18 12 5000 60000 Vitela 40 20 20 3000 60000 Camarão 50 25 25 2000 50000 ZZ ZZ 100000 Gasto Fixo Total Produtos Preço Gvar unit e MC unit MIX quant MC Total Gasto fixo rateado Lucro Frango 30 18 12 5000 60000 15000 45000 Vitela 40 20 20 3000 60000 25000 35000 Camarão 50 25 25 2000 50000 60000 10000 ZZ 100000 Gasto Fixo Total Rateio do Gasto fixo Mês t1 Mês t0 69 Gestão integrada de custos e orçamento Política de desconto 1 Correlacione preço com consumo 2 Defina objetivos redução de estoque atração de mais clientes atração de novos clientes geração de Caixa 3 Estude as melhores épocas do ano 4 Não crie vícios negativos dos descontos 5 Calcule Calcule Calcule 6 Como seus clientes serão comunicados 7 Incentive descontos à fidelização 8 Trabalhe combos 9 A política de descontos deve ser fruto de um processo de negociação ou transparente Política de comissionamento 1 Por quantidade vendida ou contrato fechado 2 Por recebimento mais a vista e menos a prazo 3 Por execução do projeto 4 Por qualidade dos clientes 5 Por quantidade de descontos concedidos 6 Por recuperação de clientes etc 70 Gestão integrada de custos e orçamento Pergunta você paga remuneração escalonada Até 10 unidades você paga comissão de 10 da receita De 11 unidades a 20 unidades 12 da receita e acima de 20 unidades 15 da receita Qual será a comissão vendendo 15 unidades e 25 unidades Preço por unidade 10000 Valor De Até R 10000 De Até A 0 10 1000 R 000 R 10000 B 11 20 Turma Fechada 1200 R 13200 R 24000 C 21 25 Turma Fechada 1500 R 31500 R 37500 Cenários Quantidade Percentual por Faixa Valor a receber Valor De Até R 10000 De Até A 0 5 000 R 000 R 000 B 0 10 Turma aberta 1000 R 000 R 10000 C 11 20 Turma aberta 1200 R 11200 R 22000 D 21 25 Turma aberta 1500 R 23500 R 29500 Cenários Quantidade Percentual por Faixa Valor a receber Produto A Produto B Produto C Produto D PREÇO 2000 200 400 5000 1900 0 400 4500 PRAZO À vista 10x À vista 3x 15x À vista À vista À vista PRAZO MÉDIO MC em Comissão B Desconto Relacionamento PREÇO FINAL PREÇO Comissão B pelo prazo Abaixo da média Na média Acima da média 100 030 zero 1 3 2 PRIORIDADE Comissão A2 Comissão A2 pela MC Até 40 Entre 40 e 60 Acima de 60 200 380 500 Valor mínimo Valor a prazo Dinheiro cd cc boleto cheque cc boleto Política de comissionamento 71 Gestão integrada de custos e orçamento Para que serve o Orçamento Relacionamento entre os elementos 72 Gestão integrada de custos e orçamento Planejamento estratégico Planejamento Operacional Visão e Missão Objetivos de LP Orçamento Aumentar o marketshare em 500 Expectativa de crescimento do PIB em 3 Volume de vendas de 200000 unidades no primeiro ano Objetivos de CP Ambiente pré orçamentário Orçamento da Receita Metas de rentabilidade Teto dos gastos departamentais Levantamento inicial de quanto cada departamento estima gastar Negociações para encontrar um caminho comum a todos Elaboração Orçamentária 73 Gestão integrada de custos e orçamento Estrutura básica do orçamento Caixa Caixa Caixa Caixa Lucro Lucro Lucro Lucro Maior quantidade vendida a vista preço Aumento de Gastos fixos desembolsáveis Venda de produtos em 10 vezes sem juros Postergação do pagamento aos fornecedores Caixa versus Lucro 74 Gestão integrada de custos e orçamento Orçamento de caixa Caixa Total 50000 50000 Total Capital Social 50000 ATIVO 50000 PASSIVO Venda 300000 recebendo 70 à vista e Gastos 250000 pagando 50 à vista Orçamento de caixa Venda 300000 recebendo 40 à vista e Gastos 250000 pagando 80 à vista Caixa Total 50000 50000 Total Capital Social 50000 ATIVO 50000 PASSIVO 75 Gestão integrada de custos e orçamento Orçamento Sócios e Conselho Posicionamento Grau de aversão a risco Objetivos de LP MP e CP Perspectivas econômicas Gargalos existentes Investimentos OPEX e CAPEX Marketing e Comercial Preço x quantidade vendida Receita Financeiro À Vista ou À prazo Processo Normal Processo Orçamentário processo de estimativa Total disponível para venda Total de mercadorias que a empresa necessita ter em t0 Quantidade vendida Quantidade vendida Estoque Inicial Estoque Final Quantidade vendida Estoque Inicial Estoque Final Quantidade vendida Estoque Inicial Estoque Final Quantidade vendida Estoque Inicial Total a ser adquirido Estoque O que ainda não vendi Quantas unid foram vendidas O que eu já tenho Unid que se espera vender t0 Unid que se deseja ter para iniciar t1 76 Gestão integrada de custos e orçamento Orçamento Sócios e Conselho Posicionamento Grau de aversão a risco Objetivos de LP MP e CP Perspectivas econômicas Gargalos existentes Investimentos OPEX e CAPEX Marketing e Comercial Preço x quantidade vendida Receita Financeiro À Vista ou À prazo Compras Estoque Final quantidade vendida Estoque Inicial Compras Outros departamentos Decisões de Financiamento e de Investimentos Definição dos objetivos e metas de cada departamento sem laços com o passado Questionamento de todos os gastos frente às novas realidades Relacionar atividades necessárias para que o departamento atinja suas metas 77 Gestão integrada de custos e orçamento Departamento de marketing Orçamento 400000000 por ano Planej de comunicação Definição de preço Gestão portfólio Definir política de desconto Gestão de canais de vendas Pesquisa de mercado Realizar campanhas Monitorar redes sociais Promover eventos Atividades Estratégia oceano azul ELIMINAR Quais atributos considerados indispensáveis pelo setor devem ser eliminados REDUZIR Quais atributos devem ser reduzidos bem abaixo dos padrões setoriais ELEVAR Quais atributos devem ser elevados bem acima dos padrões setoriais CRIAR Quais atributos nunca oferecidos pelo setor devem ser criados NOVA CURVA DE VALOR 78 Gestão integrada de custos e orçamento Está ventando Dado O vento é oportuno Informação O tempo vai mudar Conhecimento Alterar a rota Gestão Retorno do PL Retorno do Ativo Imagem da empresa p acionistas Valor da Marca e Marketshare Investimento em Tecnologia Margem Operacional Líquida Margem de Lucro Crescimento de Vendas Retenção dos Empregados Satisfação do Cliente 0 20 40 60 80 100 Indicadores de performance O lucro é o resultado e não o objetivo do negócio 79 Gestão integrada de custos e orçamento Indicadores de performance Por ventura considerais que uma cidade é feita por pedras e paredes As cidades são feitas por homens e não de casas Santo Agostinho Em 2014 as classificadas como melhores empresas para se trabalhar tiveram rentabilidade 37 superior em relação às que ficaram de fora da lista Rentabilidade das empresas em 2012 Em 2016 enquanto o turnover médio das empresas foi de 63 entre as melhores empresas para se trabalhar foi 2547 Em 2020 as empresas com funcionários mais engajados trabalhando em empresas com propósito claro geraram retorno 10 vezes maiores 80 Gestão integrada de custos e orçamento E A PROVA Gestão de Custos fabianosmicgcombr wwwsmicgcombr smicg FabianoCoelho Smi Consulting Group 81 Gestão integrada de custos e orçamento