Estudo de Caso Indústria e Comércio Limpeza Brilhante Ltda - Análise de Produção e Custos

A diretoria executiva da empresa Indústria e Comércio de Limpeza Brilhante Ltda precisa tomar algumas decisões e necessita da consultoria de um especialista em análise e lhe convidou para auxiliar no estudo de caso a seguir A empresa apresenta três departamentos de produção A B e C e em cada um deles são produzidos produtos específicos Cada departamento é administrado como se fosse uma unidade independente já que os responsáveis gerentes são avaliados em função dos resultados alcançados Os dados que lhes são apresentados são Capacidade instalada por mês Preço de vendas por caixa R Produto Quantidade Unidade Sabão em pó 28000 Caixas 4990 Sabão líquido 18000 Caixas 3780 Água sanitária tradicional 40000 Caixas 1180 Água sanitária floral 40000 Caixas 920 Sabonete tradicional 25000 Caixas 510 Sabonete de glicerina 25000 Caixas 550 Sabonete lavanda luxo 20000 Caixas 500 A estrutura geral e administrativa mensal da empresa está assim definida Retirada de diretores prólabore R 2500000 Salários mais encargos sociais MOI R 3890000 Honorários técnicos R 520000 Despesas e custos fixos da administração R 1230000 Publicidade e propaganda R 634000 Combustíveis e lubrificantes R 138000 Material de expediente R 168000 A programação de atividades produção do mês vindouro fecha dia 15 de cada mês já que a empresa precisa de tempo hábil para sua programação de atividades e necessidades de recursos envolvidos A produção para o mês 10 do ano 20X3 está assim programada Departamento A Sabão em pó 20000 caixas Sabão líquido 14800 caixas Para esta produção serão utilizados 12000 kg e 7400 kg respectivamente de matériaprima no valor global de R 46500000 O custo da mão de obra direta é de R 4450000 Sabese que para produzir 20000 caixas de sabão em pó gasta se o dobra da mão de obra A empresa utiliza na produção do Departamento A uma máquina adquirida por R 46696000 cuja vida útil está limitada ao processamento de 268800 kg de matériaprima sendo essa a métrica de apropriação da depreciação dessa máquina As embalagens utilizadas somam o correspondente a R 3110000 O consumo de energia previsto para a produção é de R 10400000 O gasto com manutenção de máquinas é de R 6360000 Todos esses custos indiretos fixos são apropriados de acordo com as horas utilizadas na fabricação de um e de outro produto sabendose que são necessários 36 minutos para produzir uma caixa de sabão em pó e 24 minutos para produzir uma caixa de sabão líquido Departamento B Água sanitária tradicional 40000 caixas de 18 litros Água sanitária Floral 36000 caixas de 12 litros Para esta produção se gasta de água industrial R 1849000 A matériaprima necessária à produção dos dois produtos e que é comum aos dois custa R 28628000 A matériaprima específica para a produção de Água Sanitária Floral custa R 836000 O custo da mão de obra direta é de R 3840000 Sabese que nesse departamento trabalham 48 funcionários destes 28 na produção de água sanitária tradicional e 20 na produção de floral A máquina utilizada por esse departamento já está totalmente depreciada e o gasto mensal é referente à manutenção que a R 3876000 O custo com seguros do departamento no período é de R 48000 O consumo de energia elétrica do período é de R 1876000 A produção do departamento é distribuída aos clientes em caixas de papelão e garrafas litro O custo da embalagem é garrafas R 5400000 caixas R 1950000 Sabese que são utilizados dois tipos de caixas uma em que cabem 12 litros e outra 18 litros e essa custa 30 a mais Departamento C Sabonete tradicional 22000 caixas Sabonete de glicerina 20000 caixas Sabonete de lavanda luxo 17000 caixas A matériaprima comum aos três tipos de sabonetes previstos para essa produção é de R 8980000 A matériaprima específica para o sabonete de glicerina é de R 988000 A matériaprima específica para o sabonete lavanda luxo é de R 1020000 O custo da mão de obra direta é de R 2890000 Sabese que o sabonete de glicerina consome 23 do sabonete tradicional e o sabonete lavanda 13 do sabonete tradicional Para essa produção as embalagens caixas de papelão custam o valor de R 680000 sabendo que a caixa do sabonete lavanda luxo custa 80 a mais do sabonete de glicerina e a caixa do sabonete tradicional custa 50 do lavanda luxo Em cada caixa de papelão cabem 10 pacotes de sabonetes e cada pacote recebe 20 sabonetes de 100g cada As embalagens que envolvem os sabonetes e formam os pacotes custa para essa produção o valor de R 182000 O consumo de energia previsto para a produção é de R 868000 O departamento utiliza uma máquina que custou R 38000000 e sua vida útil está limitada a 4000 horas O gasto com manutenção de máquinas é de R 3950000 Para essa produção a empresa precisa trabalhar 20 dias no mês sendo dois turnos de 8 horas cada turno Os custos indiretos fixos da empresa devem ser rateados aos departamentos na seguinte proporção Departamento A 40 Departamento B 35 Departamento C 25 As compras de matériaprima tem sua origem no nordeste ICMS 12 Das vendas 40 são tributadas pelo ICMS com alíquota de 18 40 são tributadas pelo ICMS com alíquota de 12 e 20 são tributadas pelo ICMS com alíquota de 7 Nas vendas a empresa é tributada pelo PIS em 165 e COFINS em 76 e paga comissão de 2 do preço de vendas A empresa recebeu uma oferta para esse mês e analisa a possibilidade de vendas de 5000 caixas de sabão em pó ao preço de R 3650 cada caixa 3000 caixas de sabão líquido ao preço de R 1600 cada caixa 2000 caixas de Água Sanitária Floral ao preço de R 830 cada caixa Informações complementares As necessidades mínimas da empresa correspondem a 07 das demais necessidades A política de estoque da empresa é a Matériaprima departamento A 38 dias departamento B 40 dias departamento C 48 dias b Embalagens garrafas 60 dias embalagens caixas 60 dias c O ciclo produtivo é em média 4 dias d A matériaprima água industrial precisa manter um reservatório para a produção de 8 dias e O estoque de produtos acabados é de 18 dias f O estoque de material de consumo é para 90 dias o estoque de material de expediente é para 120 dias A política de compras é a Todas as compras são a prazo e esse prazo é médio de 45 dias b As vendas 90 também são a prazo e esse prazo médio é de 60 dias c 80 das vendas a prazo são descontadas em banco a uma taxa de 7 ao mês e o prazo médio é de 30 dias A empresa paga os salários no 5º dia do mês seguinte O prazo para pagamento de tributos após a apuração é ICMS 12 dias PIS e COFINS 15 dias A empresa conta com recursos próprios no valor de R 50000000 Pedese 1 Informar se a empresa aceita o novo pedido ou não Em caso negativo por quê 2 Elaborar um quadro resumo de receitas custos e despesas para 30 dias no qual seja possível apurar o lucro operacional contribuição social 9 IRPJ 15 o lucro líquido a capacidade de pagamento a margem de contribuição e o ponto de equilíbrio global 3 Elaborar o quadro das necessidades de capital de giro e informe o capital de giro adicional que a empresa precisa