Lista de Exercícios Complementares - Planejamento e Controle Orçamentário

PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO Prof Dr Flávio Dias Rocha LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAPÍTULO 2 MATERIAIS DE APOIO CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 2 LISTA DE EXERCÍCIOS O objetivo desta lista é oferecer a possibilidade de complementação dos estudos do capítulo em questão através da resolução de exercícios complementares A lista não possui pontuação nem caráter de entrega sendo a sua resolução peloa estudante de caráter opcional Ao final da lista é apresentado o gabarito com as respostas finais ORÇAMENTO DE VENDAS 1 A empresa Preta Ltda trabalha atualmente com 5 produtos As projeções de tamanho total do mercado participação de mercado e preço para cada produto relativos ao 1º semestre de 2014 são apresentadas na tabela a seguir Prod1 Prod2 Prod3 Prod4 Prod5 Tamanho total do mercado unid 5000 25000 16000 30000 50000 Participação de mercado 10 60 30 30 15 Preço médio praticado R unid 1200 1000 1500 800 500 Pedese determinar a estimativa de receita bruta para o primeiro semestre nesta empresa 2 A empresa Verde Ltda projeta as seguintes demandas para o seu produto único considerandose o ano de 2014 1º semestre 24000 unidades e 2º semestre 28000 unidades O preço de partida no final de 2013 é de R 300 por unidade Prevêse um reajuste de 10 no 1º semestre e de 5 no 2º em relação ao preço do 1º A empresa é tributada em 400 do seu faturamento alíquota única cobrada por dentro A partir das informações apresentadas pedese a Projete a receita bruta para cada semestre b Projete o valor dos impostos sobre o faturamento para cada semestre c Projete a receita líquida para cada semestre 3 A Cia Suíça está elaborando as suas projeções do orçamento de vendas para os dois semestres do ano de 2019 Ela trabalha com dois produtos X e Y O tamanho total do mercado estimado para X é de 127300 unidades no 1º semestre e de 145200 no 2º ao passo que o tamanho total para Y é de 54600 no 1º semestre e 68900 no 2º Estimase que em ambos os semestres a empresa detenha 30 do mercado de X e 50 do de Y Os preços de partida no fim de 2018 são de R 855 para X e R 1460 para Y Esperase que ambos cresçam 7 no 1º semestre e mais 5 no segundo em relação ao preço do 1º semestre A empresa está sujeita a dois impostos ICMS e IPI ambos com as alíquotas idênticas para os dois produtos 20 para o ICMS e 12 para o IPI A partir dos dados apresentados pedese determinar as seguintes projeções para cada semestre a A demanda projetada para cada produto b A receita bruta projetada para cada produto e a receita bruta somada c O total de impostos sobre o faturamento soma dos dois produtos d A receita bruta total da empresa CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 3 e A receita líquida total da empresa f Tomando por base as projeções do 1º semestre explique as diferenças de valores entre as 3 medidas de receita da empresa bruta básica bruta total e líquida 4 A empresa Marrom Ltda está fazendo a projeção de recebimentos de suas vendas para os dois semestres do ano de 2014 Para isso dispõe dos seguintes dados 1º semestre 2º semestre Receita bruta total R R 350000 R 420000 vendas à vista a prazo 30 70 30 70 Nº de dias no semestre 181 184 Prazo médio de recebimento PMR 32 40 Inadimplência prevista 5 5 Pedese determinar para cada semestre a O valor da receita de vendas à vista e o valor da receita de vendas a prazo b O saldo final de contas a receber c O total de recebimentos de vendas a prazo anteriores Assuma que o saldo de contas a receber no início de 2014 é de R 40000 d O total de recebimentos de vendas à vista a prazo e Qual a relação entre o prazo médio de recebimento PMR e o saldo final de contas a receber Exemplifique a partir das premissas assumidas pela empresa para o 2º semestre de 2014 5 A empresa Albânia Ltda está elaborando o seu orçamento de vendas para os 2 semestres de 2017 e deseja projetar os valores referentes à Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa PCLD Para isso dispõe das seguintes informações 1º semestre 2º semestre Receita bruta total R 285000 317000 vendas à vista a prazo 20 80 20 80 Nº de dias no semestre 181 184 Prazo médio de recebimento PMR 37 48 Assumindo que foi definido um percentual de 6 para a PCLD também válido para a previsão da inadimplência real e que o saldo de contas a receber no início de 2017 é igual a R 38750 pedese determinar para cada semestre a O valor da receita de vendas à vista e o valor da receita de vendas a prazo b O saldo final de contas a receber c O total de recebimentos de vendas à vista a prazo d O valor do saldo inicial da PCLD no semestre e O valor da despesa com PCLD no semestre CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 4 f O valor do saldo final da PCLD no semestre ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO E ORÇAMENTO DE MATÉRIASPRIMAS 6 A empresa Amarela Ltda está elaborando o seu orçamento de produção para os dois semestres de 2014 Para isso ela dispõe dos dados abaixo 1º semestre 2º semestre Demanda prevista unid 15000 17500 PME produtos acabados dias 28 28 Nº de dias no semestre 181 184 Estoque inicial de produtos acabados unid 2500 Estoque inicial de produtos em processo unid equivalentes 300 Estoque final de produtos em processo unid equivalentes 0 0 1000 unidades cada uma com 30 de conclusão Para o 1º semestre de 2015 a previsão de demanda é de 18500 unidades considerandose ainda 181 dias para este período A partir dessas informações pedese para cada semestre a A projeção do estoque final de produtos acabados b A projeção da produção a ser fabricada considerandose apenas os produtos acabados c A projeção da produção a ser fabricada considerandose os produtos acabados e os produtos em processo d Se fosse adotada uma política na qual a empresa desejasse formar um grande estoque de produtos acabados ao final do 1º semestre de 2015 por exemplo aumentando o PMEPA para 60 dias Assuma que essa alteração seria apenas no 1º semestre Qual seria o impacto disso sobre as produções do 1º semestre e do 2º semestre 7 A empresa Escócia Ltda está elaborando o seu orçamento de produção para os dois semestres de 2018 Para isso ela dispõe dos dados abaixo ela trabalha com apenas um produto 1º semestre 2º semestre Demanda prevista unid 60000 45000 PME produtos acabados dias 15 15 Nº de dias no semestre 181 184 Estoque inicial de produtos acabados unid 3000 Estoque inicial de produtos em processo unid equivalentes 500 Estoque final de produtos em processo unid equivalentes 0 0 1000 unidades cada uma com 50 de conclusão CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 5 Para o 1º semestre de 2019 a previsão de demanda é de 60000 unidades considerandose ainda 181 dias para este período A partir dessas informações pedese para cada semestre a A projeção do estoque final de produtos acabados b A projeção da produção a ser fabricada considerandose apenas os produtos acabados c A projeção da produção a ser fabricada considerandose os produtos acabados e os produtos em processo 8 A empresa Lilás Ltda deseja estimar algumas projeções relacionadas ao seu orçamento de matériasprimas para o primeiro semestre de 2014 Atualmente ela demanda três matériasprimas denominadas A B e C para a fabricação de seu produto final Seguem as premissas aplicáveis Quantidade a ser fabricada do produto final da empresa no semestre 25000 unidades Consumo unitário de cada matériaprima o A 3 unidades para cada unidade do produto final o B 2 unidades para cada unidade do produto final o C 5 unidades para cada unidade do produto final Previsão de demanda de unidades de cada matériaprima para o segundo semestre de 2014 A 84000 unidades B 60000 unidades e C 142000 unidades Número de dias 181 para o 1º semestre e 184 para o 2º semestre Prazo médio de estoque de matériaprima PMEMP A 20 dias B 30 dias C 10 dias Estoque inicial de matériaprima em 2014 A 7000 unidades B 4500 unidades e C 6000 unidades Preço bruto de compra de cada MP para o 1º semestre de 2014 A R 600 B R 1400 e C R 300 Pedese determinar para o 1º semestre de 2014 a O consumo total de cada matériaprima unidades b O estoque final de cada matériaprima unidades c A quantidade a ser comprada de cada matériaprima unidades d O valor total das compras de cada matériaprima R em termos brutos soma das três matérias primas 9 A empresa Escócia Ltda está elaborando o seu orçamento de matériasprimas para os dois semestres de 2018 Para isso ela dispõe dos dados abaixo A produção estimada de seu único produto final é de 60175 unidades para o 1º semestre e 46290 unidades para o 2º semestre A fabricação de cada unidade do produto da empresa demanda 4 unidades da matériaprima Delta e 2 unidades da matériaprima Zeta 1 unidade de Delta tem custo unitário bruto de aquisição valor de partida de R 200 Já 1 unidade de Zeta tem custo unitário bruto de aquisição valor de partida de R 250 Não é esperada nenhuma alteração nos dois custos no primeiro semestre Para o segundo esperase um reajuste de 5 CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 6 Para o primeiro semestre de 2019 esperase um consumo de 240000 unidades de Delta e 120000 unidades de Zeta O estoque inicial de Delta em 31122017 era de 6000 unidades avaliadas a um custo médio unitário de R 180 Na mesma data o estoque inicial de Zeta era de 3900 unidades avaliadas a um custo médio unitário de R 237 Sobre as compras incidem 15 de ICMS por dentro e 25 de IPI por fora O prazo médio de estoques PME para as duas matériasprimas é de 30 dias O prazo médio de pagamento PMP aos fornecedores de matériasprimas é de 23 dias Ao final de 2017 havia R 75000 pendentes para pagamento aos fornecedores Os estoques de matériasprimas são avaliados pelo critério do custo médio ponderado Número de dias 181 para o 1º semestre e 184 para o 2º semestre Considerando projeções para cada um dos dois semestres de 2014 devem ser obtidos os seguintes valores a Consumo total de cada matériaprima em unidades b Estoque final de cada matériaprima em unidades c Quantidade em unidades das compras de matériaprima em R d Valor bruto total dos dois produtos das compras de matériaprima em R e Valor do ICMS e do IPI sobre as compras em R f Valor líquido e valor completo das compras em R g Saldo final da conta fornecedores em R h Valor total pago a fornecedores em R Obs a partir da letra e o cálculo deverá ser feito apenas em termos totais semestrais sem a necessidade de separar os resultados por tipo de matériaprima 10 Tomando por base os dados da questão anterior responda às seguintes perguntas a Qual a influência que a adoção de um maior prazo médio de estoques de matériasprimas PMEMP trará sobre o fluxo de caixa da empresa No caso do 1º semestre se esse prazo fosse de 60 dias para ambas as MPs qual seria o impacto sobre o fluxo de caixa do semestre b Qual a diferença conceitual entre os valores líquido e completo das compras Qual a utilidade de cada um destes dois resultados no orçamento de matériasprimas c Qual a influência que a adoção de um maior prazo médio de pagamento de fornecedores PMPF trará sobre o fluxo de caixa da empresa No caso do 1º semestre se esse prazo fosse de 40 dias qual seria o impacto sobre o fluxo de caixa do semestre 11 A empresa Áustria Ltda está elaborando parte do seu orçamento de matériasprimas para os dois semestres de 2016 Para isso ela dispõe dos dados abaixo A empresa trabalha com um único produto X cuja produção foi projetada em 5000 unidades para o 1º semestre e 6500 para o 2º Para a fabricação deste produto são necessárias duas matériasprimas denominadas Y e Z Cada unidade de X demanda 25 unidades de Y e 4 unidades de Z CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 7 Os estoques iniciais de Y e Z em 2016 são respectivamente iguais a 1300 e 3400 unidades Cada unidade de Y no estoque inicial tem valor unitário de R 275 enquanto cada unidade de Z no estoque tem valor unitário de R 160 Os estoques finais desejados para Y são de 4700 unidades no 1º semestre e 5600 unidades no 2º semestre Para o caso de Z as quantidades desejadas de estoque final são iguais a 6500 unidades e 8100 unidades respectivamente para o 1º e para o 2º semestre de 2016 Ao longo de todo o ano cada unidade de Y será adquirida pelo valor bruto de R 350 enquanto o preço bruto para todo o ano de cada unidade de Z será de R 215 Sobre o valor bruto das compras incidem ICMS de 18 por dentro e IPI de 15 por fora O ICMS sobre as vendas totaliza R 26500 no 1º semestre e R 28300 no 2º semestre O IPI sobre as vendas totaliza R 23400 no 1º semestre e R 25000 no 2º semestre No início de 2016 haverá uma pendência de R 2750 de ICMS a ser pago No mesmo momento haverá uma pendência de R 1700 de IPI a ser pago Não há pendências de impostos a recuperar 90 do ICMS e 90 do IPI serão pagos no próprio período de apuração O restante ficará pendente para o semestre seguinte Assuma que os estoques da empresa são avaliados pelo método do custo médio ponderado Considerando projeções para cada um dos dois semestres de 2016 devem ser obtidos os seguintes valores a Quantidade unid e valor R das compras de matériasprimas b Impostos sobre as compras em R c Valor líquido e valor completo das compras em R total somado d Custo unitário médio das matériasprimas em Runid e Valor do estoque final em R de matériasprimas em R f Valor do custo consumo de matériasprimas em R g Valor dos impostos a recolherrecuperar em R h Valor dos pagamentos de impostos i Saldos finais da conta impostos a recolher Obs nas letras a a e o cálculo deverá ser feito separadamente por item de matériaprima podendose totalizar resultados quando isso for válido Nas demais letras o cálculo deverá ser feito apenas em termos totais semestrais sem separação por item de matériaprima ORÇAMENTO DE MÃODEOBRA DIRETA MOD E ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO CIF 12 A empresa Áustria Ltda está elaborando seu orçamento de mãodeobra direta MOD para os dois semestres de 2016 Para isso ela dispõe dos dados abaixo A empresa trabalha com um único produto X cuja produção foi projetada em 5000 unidades para o 1º semestre e 6500 para o 2º Cada unidade do produto fabricado demanda 1 hora de trabalho de um montador 25 de trabalho de um usinador e 05 hora do trabalho de um finalizador Para a fabricação deste produto a empresa demanda 3 tipos de funcionários montador usinador e finalizador O salário de partida ao final de 2015 por hora trabalhada é respectivamente igual a R 700 R 1300 e R 1000 CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 8 Estimase que os valores de salário por hora serão reajustados em 12 para o segundo semestre Para a composição do salário bruto deve ser incluído um adicional de 16 do salário relativo ao descanso semanal remunerado Sobre o valor do salário bruto do empregado são descontados 9 de INSS 12 de IRRF e 6 de valetransporte Considere por simplificação que todos os percentuais incidam sobre o salário bruto Adicionalmente a empresa arca com um INSS Patronal de 20 e um FGTS de 8 O salário bruto e todos os encargos sociais acima citados são pagos no próprio período de ocorrência Considere ainda que a empresa provisiona para pagamento em dezembro um adicional de férias de 380 e o pagamento do 13º salário de 1080 Assuma que não existem pendências de salários e encargos sociais de períodos anteriores a 2016 Desconsidere outros possíveis encargos sociais Considerando projeções para cada um dos dois semestres de 2016 devem ser obtidos os seguintes valores a Valor total projetado para o salário bruto em R b Valor discriminado de cada encargo social por período em R c Valor total dos salários líquidos em R d Custo total de MOD em R e Valor total dos pagamentos de salários líquidos f Saldo final da conta salários a pagar em R g Valor total dos pagamentos de encargos sociais h Saldo final da conta encargos sociais a recolher em R 13 Tomando por base os valores da letra b da questão anterior diferencie a lógica de funcionamento dos encargos diretos encargos descontados e encargos provisionados para o cálculo do salário bruto do salário líquido e do custo total de MOD 14 A Cia Dinamarca deseja elaborar as projeções para o seu Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação CIF para os dois semestres do ano de 2014 Para isso ela dispõe dos seguintes dados A empresa trabalha com dois produtos cortadoras e perfuradoras A produção estimada para as cortadoras é de 3500 unidades para o 1º semestre e de 4200 unidades para o 2º semestre Já para as perfuradoras a produção estimada é de 2200 unidades para o 1º semestre e de 2400 para o 2º semestre Com relação aos CIF estimase que a sua parte fixa totalizará R 90000 no 1º semestre e R 127000 no 2º semestre O rateio para os dois produtos será feito proporcionalmente ao custo total de MOD para cada produto Por sua vez os CIF variáveis serão de R 430 por unidade fabricada no 1º semestre e de R 465 por unidade fabricada no 2º semestre Ambos os valores são válidos para os dois produtos ou seja o CIF variável unitário é idêntico para os dois produtos em cada semestre 80 dos CIF fixos e dos CIF variáveis são pagos no próprio semestre ficando o restante para pagamento no semestre seguinte Não há pendências anteriores de pagamento de CIF variáveis ou fixos A tabela abaixo apresenta as estimativas dos custos totais de MOD para cada produto por semestre todos os valores em R CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 9 Cortadoras Perfuradoras 1º semestre 2º semestre 1º semestre 2º semestre MOD 220000 260000 130000 140000 Considerando projeções para cada um dos dois semestres de 2014 devem ser obtidos os seguintes valores a Valor total dos CIF por produto e no total em R b Valor total de pagamento dos CIF no período em R c Saldo final da conta CIF a pagar em R ORÇAMENTO DE PRODUTOS EM PROCESSO PP E PRODUTOS ACABADOS PA 15 A Cia Dinamarca deseja elaborar as projeções para o seu Orçamento de Produtos em Processo e Produtos Acabados PP e PA para os dois semestres do ano de 2014 Para isso ela dispõe dos seguintes dados A empresa trabalha com dois produtos cortadoras e perfuradoras A produção estimada para as cortadoras é de 3500 unidades para o 1º semestre e de 4200 unidades para o 2º semestre Já para as perfuradoras a produção estimada é de 2200 unidades para o 1º semestre e de 2400 para o 2º semestre O estoque inicial de produtos acabados em 2014 é composto por 400 cortadoras cada uma avaliada a um custo líquido de impostos de R 160 e 300 perfuradoras cada uma avaliada a um custo líquido de impostos de R 235 A empresa deseja ter ao final do 1º semestre um estoque formado por 600 cortadoras e 370 perfuradoras Já para o 2º semestre o estoque desejado é de 700 cortadoras e 430 perfuradoras O estoque de produtos em processo no início de 2014 é de 180 cortadoras e de 70 perfuradoras Em ambos os casos elas estão com 30 do processamento concluído Os custos unitários são os mesmos citados para o estoque inicial de produtos acabados A empresa não deseja ter estoques finais de produtos em processo A tabela abaixo apresenta as estimativas dos custos totais de matériaprima consumo de MP de MOD e de CIF para cada produto por semestre todos os valores em R Cortadoras Perfuradoras 1º semestre 2º semestre 1º semestre 2º semestre Matériaprima 320000 380000 470000 540000 MOD 220000 260000 130000 140000 CIF 71621 102080 42889 55610 Considerando projeções para cada um dos dois semestres de 2014 devem ser obtidos os seguintes valores a Total do custo de fabricação do período CFP b Custo unitário médio ponderado dos produtos processados no período c Custo da produção acabada CPA d Custo unitário médio ponderado dos produtos acabados no período e Estoque final de produtos acabados em R total somado dos dois produtos CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 10 f Custo dos produtos vendidos CPV total somado dos dois produtos ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMINISTRATIVAS E COMERCIAIS 16 A seguir são apresentadas as premissas para a elaboração do Orçamento de Despesas Administrativas e Comerciais da Cia Noruega para os dois semestres do ano de 2016 O valor de partida das despesas administrativas é igual a R 347400 Esperase um reajuste de 650 no 1º semestre e outro de 840 no 2º semestre este em relação ao valor do primeiro semestre O valor de partida das despesas comerciais é igual a R 127200 Esperase um reajuste de 850 no 1º semestre e outro de 1200 no 2º semestre este em relação ao valor do primeiro semestre 80 das despesas administrativas e das despesas comerciais serão pagas no próprio semestre em que forem geradas O restante ficará pendente para pagamento no semestre seguinte No início de 2016 existe uma pendência de despesas administrativas de R 54500 e outra de despesas comerciais de R 36100 Ambas serão pagas no 1º semestre de 2016 Considerando projeções para os dois semestres de 2016 pedese a obtenção dos seguintes valores a Total de despesas operacionais administrativas comerciais para cada semestre b Total de pagamento de despesas operacionais administrativas comerciais para cada semestre c Saldo final de contas a pagar para cada semestre 17 No ano de 2014 as despesas administrativas da Cia Lima foram de R 325000 no primeiro semestre e de R 383000 no segundo No mesmo ano as despesas comerciais foram de R 122000 no primeiro semestre e R 144000 no segundo Para o ano de 2015 está previsto um reajuste de 750 em todas as despesas administrativas e de 12 em todas as despesas comerciais sempre tomando por base o mesmo semestre do ano anterior Sabese ainda que no início de 2015 estava pendente um valor total de R 92000 referente a despesas administrativas e comerciais lançados em conjunto em contas a pagar a serem pagos no 1º semestre de 2015 Por fim temse que 80 das despesas administrativas e 90 das despesas comerciais serão pagas no próprio semestre ficando o restante para o período seguinte Considerando as informações apresentadas pedese determinar para cada semestre de 2015 a O valor total das despesas administrativas e das despesas comerciais b O valor total dos pagamentos saídas de caixa de despesas administrativas e comerciais c O saldo final de contas a pagar CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 11 GABARITOS 1 R 337500 2 a S1 R 79200 e S2 R 97160 b S1 R 3168 e S2 R 3886 c S1 R 76032 e S2 R 93274 3 a S1 X 38190 unidades e Y 27300 unidades S2 X 43560 unidades e Y 34450 unidades b S1 X R 349439 Y R 426426 e Total R 775865 S2 X R 418612 Y R 564980 e Total R 983592 c S1 R 248277 e S2 R 314749 d S1 R 868969 e S2 R 1101623 e S1 R 620692 e S2 R 786874 f A receita bruta básica de R 775865 se baseia no preço de venda de tabela do produto incorporando os impostos por dentro no caso o ICMS mas não os impostos por fora no caso o IPI Somandose o IPI de R 93104 obtémse a receita bruta total que leva em conta todo o valor que potencialmente será recebido pela empresa incluindo todos os impostos Por fim retirandose todos os impostos por dentro e por fora chegase à receita líquida que neste caso é de R 620692 Assim a diferença entre as três medidas de receita se deve basicamente aos impostos inclusos em cada caso 4 a S1 R 105000 à vista e R 245000 a prazo e S2 R 126000 à vista e R 294000 a prazo b S1 R 43328 e S2 R 63920 c S1 R 229588 e S2 R 259738 d S1 R 334588 e S2 R 385738 e Existe uma relação positiva entre PMR e saldo final de contas a receber Quanto maior for o PMR mas tempo a empresa estará financiando seus clientes ou seja mantendo recursos nas mãos deles Com isso naturalmente o saldo de contas a receber irá se elevar No caso do 2º semestre da questão houve uma elevação do PMR em 8 dias de 32 para 40 dias em relação ao 1º semestre Se o prazo do 1º semestre fosse mantido para o 2º o saldo de contas a receber subiria de R 43328 no S1 para R 51136 no S2 somente por causa do aumento das vendas Mas com o aumento do PMR para 40 dias o saldo de contas a receber estimado para S2 passou para R 63920 5 a S1 R 57000 à vista e R 228000 a prazo e S2 R 63400 à vista e R 253600 a prazo b S1 R 46620 e S2 R 66144 c S1 R 263922 e S2 R 283431 d S1 R 2325 e S2 R 2797 e S1 R 13680 e S2 R 15216 f S1 R 2797 e S2 R 3968 6 a S1 2660 unidades e S2 2856 unidades b S1 15160 unidades e S2 17696 unidades c S1 14860 unidades e S2 17696 unidades d Neste caso a necessidade de formar um grande estoque ao final do 1º semestre levaria a empresa a ter que produzir uma quantidade bem maior no 1º semestre Em contrapartida por ser uma mudança transitória a produção do 2º semestre cairia bastante também Por exemplo assumindo um PMEPA de 60 dias somente no 1º semestre conforme enunciado a produção do S1 aumentaria de 14860 para 17900 unidades ao passo que a do S2 cairia de 17696 para 14656 unidades Obviamente isso irá repercutir em todos os custos relacionados à produção matériaprima MOD e CIF 7 a S1 3675 unidades e S2 4965 unidades b S1 60675 unidades e S2 46290 unidades c S1 60175 unidades e S2 46290 unidades CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 12 8 a A 75000 unidades B 50000 unidades e C 125000 unidades b A 9140 unidades B 9780 unidades e C 7720 unidades c A 77140 unidades B 55280 unidades e C 126720 unidades d R 1616920 9 a S1 Delta 240700 unidades e Zeta 120350 unidades S2 Delta 185160 unidades e Zeta 92580 unidades b S1 Delta 30180 unidades e Zeta 15090 unidades S2 Delta 39780 unidades e Zeta 19890 unidades c S1 Delta 264880 unidades e Zeta 131540 unidades S2 Delta 194760 unidades e Zeta 97380 unidades d S1 R 858610 S2 R 665105 e S1 ICMS R 128792 e IPI R 214653 S2 ICMS R 99765 e IPI R 166276 f S1 Líquido R 729818 e Completo R 1073263 S2 Líquido R 565340 e Completo R 831381 g S1 R 136390 S2 R 103914 h S1 R 1011873 S2 R 863857 10 a Um valor maior para o PMEMP significa um investimento maior em estoques de matériasprimas e por consequência uma redução no fluxo de caixa da empresa Por exemplo na situação inicial prevista para o 1º semestre o valor bruto das compras de matériasprimas totalizaria R 858610 Caso o PMEMP fosse de 60 dias para ambas as MPs em vez dos 30 dias inicialmente definidos esse valor bruto subiria para R 956695 significando uma queda no fluxo de caixa da empresa no 1º semestre de R 98085 b O valor líquido das compras não inclui nenhum dos tributos incidentes na compra nem IPI nem ICMS sendo base para a avaliação dos estoques e para a determinação do custo de matériaprima No caso do valor completo todos os tributos são incluídos servindo este valor para determinar os valores a serem pagos aos fornecedores No exemplo considerado o 1º semestre indicou um valor líquido total de R 729818 que será usado na avaliação dos estoques de MP e na determinação do custo de fabricação do período Já o valor completo foi de R 1073263 incluindo aí R 128792 de ICMS e R 214653 de IPI sobre as compras A empresa terá que pagar esse valor completo aos fornecedores c Um valor maior para o PMPF significa um financiamento maior vindo dos fornecedores e por consequência uma elevação no fluxo de caixa da empresa Por exemplo na situação inicial prevista para o 1º semestre o saldo final de fornecedores totalizaria R 136390 Caso o PMPF fosse de 40 dias em vez dos 23 dias inicialmente definidos esse valor subiria para R 237200 significando um aumento no fluxo de caixa da empresa no 1º semestre de R 100810 11 a S1 Y 15900 unidades e Z 23100 unidades valor total R 105315 S2 Y 17150 unidades e Z 27600 unidades valor total R 119365 b S1 ICMS R 18957 e IPI R 15798 S2 ICMS R 21486 e IPI R 17905 c S1 Líquido R 86358 e Completo R 121113 S2 Líquido R 97879 e Completo R 137270 d S1 Y R 286 por unidade e Z R 174 por unidade S2 Y R 287 por unidade e Z R 176 por unidade e S1 R 24752 S2 R 30328 f S1 R 70621 S2 R 92303 g S1 ICMS R 7543 a recolher e IPI R 7602 a recolher S2 ICMS R 6814 a recolher e IPI R 7095 a recolher h S1 R 18081 S2 R 14033 i S1 R 1514 a recolher S2 R 1390 a recolher Não haverá impostos a recuperar em nenhum dos dois semestres CADFACEUFMG PLANEJAMENTO E CONTROLE ORÇAMENTÁRIO LISTA DE EXERCÍCIOS COMPLEMENTARES CAP 2 13 12 a S1 R 259583 S2 R 377953 b Ver tabela abaixo c S1 R 189496 S2 R 275906 d S1 R 370166 S2 R 538961 e S1 R 189496 S2 R 275906 f S1 R 0 S2 R 0 g S1 R 142771 S2 R 300954 h S1 R 37899 S2 R 0 13 Os encargos descontados são aqueles cujos ônus são dos funcionários compondo o valor do salário bruto e por consequência o custo total de MOD É o caso por exemplo do INSS descontado e do IRRF retido na fonte Os encargos diretos são os que são arcados diretamente pela empresa no transcorrer dos diversos períodos de tempo estando fora do valor do salário bruto mas também compondo o custo total de MOD É o caso por exemplo do INSS patronal e do FGTS Já os encargos provisionados são aqueles que também são de ônus adicional da empresa mas não geram desembolso próximo mas sim em um período mais adiante do tempo como no caso do 13º salário Também estão fora do salário bruto mas compondo o custo total de MOD No exemplo em questão tomando como ilustração o 1º semestre temos um salário bruto total de R 259583 dentro do qual estão inclusos os encargos descontados de INSS do empregado IRRF descontado e vale transporte Descontandose os três itens chegase ao salário líquido total de R 189496 sem nenhum encargo E somandose ao salário bruto os encargos diretos INSS Patronal e FGTS e provisionados 13º salário e adicional de férias totalizamos o custo total de MOD de R 370166 que é o impacto real da utilização de MOD para a empresa 14 a S1 Cortadoras R 71621 e Perfuradoras R 42889 valor total R 114510 S2 Cortadoras R 102080 e Perfuradoras R 55610 valor total R 157690 b S1 R 91608 S2 R 149054 c S1 R 22902 S2 R 31538 15 a S1 R 1254510 S2 R 1477690 b S1 Cortadoras R 17452 por unidade e Perfuradoras R 29168 por unidade S2 Cortadoras R 17669 por unidade e Perfuradoras R 30650 por unidade c S1 R 1268085 S2 R 1477690 d S1 Cortadoras R 17306 por unidade e Perfuradoras R 28494 por unidade S2 Cortadoras R 17623 por unidade e Perfuradoras R 30362 por unidade e S1 R 209264 S2 R 253918 f S1 R 1193321 S2 R 1433036 16 a 1º Sem R 507993 2º Sem R 555632 b 1º Sem R 496995 2º Sem R 546103 c 1º Sem R 101598 2º Sem R 111127 17 a 1º Sem R 486015 2º Sem R 573005 b 1º Sem R 494476 2º Sem R 558071 c 1º Sem R 83539 2º Sem R 98473 INSS do empregado 23362 R 34016 R IRRF descontado 31150 R 45354 R Vale transporte 15575 R 22677 R INSS Patronal 51917 R 75591 R FGTS 20767 R 30236 R Adicional de férias 9864 R 14362 R 13o salário 28035 R 40819 R