Trabalho Contabilidade Tributária 4 Bimestre-2023-2

Trabalho Contabilidade Tributária 4º Bimestre 1) Uma empresa de Produtos Odontológicos, vende e presta serviço. No primeiro trimestre a empresa apresentou a seguinte situação: Receita com vendas de produtos R$ 387.231,20 (-) Devoluções R$ 2.010,40 Receita com serviços R$ 55.242,70 Demonstre o cálculo dos impostos no lucro presumido (IRPJ, CSLL, Pis e Cofins), e considere: 5% de ISS; O ICMS é de 12% sendo que havia um crédito de R$ 8.110,10. Houve uma venda de imobilizado por R$ 54.128,30, sendo o custo de R$ 49.213,00. 2) 2.1) Uma empresa presta serviços de manutenção elétrica e acredita que não irá ultrapassar R$ 120.000 de faturamento anual, e no primeiro trimestre a empresa apresentou a seguinte situação: Receita com prestação de serviços R$ 33.122,34 Demonstre o cálculo dos impostos no lucro presumido (IRPJ, CSLL, Pis e Cofins), e considere 2% de ISS. 2.2) No segundo trimestre a empresa teve a seguinte situação: Receita com prestação de serviços R$ 92.988,10 Demonstre o cálculo dos impostos no lucro presumido (IRPJ, CSLL, Pis e Cofins), e considere 2% de ISS. 3) Uma empresa de Peças Automotivas, vende produtos e presta serviços de mecânica. No quarto trimestre a empresa apresentou a seguinte situação: Receita com Vendas R$ 511.987,11 Receita com serviços R$ 267.665,44 (-) Devolução de venda R$ 6.880,90 Demonstre o cálculo dos impostos no lucro presumido (IRPJ, CSLL, Pis e Cofins), e considere 2% de ISS. O ICMS das peças é de substituição tributária. A empresa possui uma aplicação financeira, a qual seu rendimento líquido no período foi de R$ 8.211,22, e o IRRF foi de R$ 739,01. 4) Uma empresa do lucro real trimestral apresentou a seguinte DRE do trimestre. Efetue o cálculo do IR e da CSLL através do LALUR e apresente no novo resultado da empresa, considerando que a mesma tinha um prejuízo fiscal acumulado de R$ 22.810,00. Receita Bruta (Receita Operacional Bruta) 213.456,00 Pis 1.387,46 Cofins 6.403,68 ICMS 25.614,72 Receita Líquida (Receita Operacional Líquida) 180.050,14 (-) Custo das Vendas 74.709,60 Lucro Bruto (Resultado Operacional Bruto) 105.340,54 Manutenção e conservação 18.976,00 Água 1.000,00 Luz 1.560,00 Salário 55.432,00 Encargos 22.172,80 Depreciação 4.532,00 Brindes 1.234,00 Alimentação dos sócios 566,00 Lucro Operacional antes do Result. Financ. - 132,26 Resultado Financeiro Juros sobre Capital Próprio 8.977,00 Lucro Operacional líquido - 9.109,26 Resultado não operacional (+)Resultado Positivo com Participação Societária 12.322,00 (-)Manutenção e conservação de máquinas não utilizadas na atividade 7.688,00 (-)Depreciação de bens não utilizados na atividade 1.300,00 Lucro antes do IR e CSLL - 5.775,26 (-) Imposto de Renda (-) Contribuição Social Lucro/Prejuízo do Exercício 5) Uma empresa do lucro real trimestral apresentou a seguinte DRE do trimestre. Efetue o cálculo do IR e da CSLL através do LALUR e apresente no novo resultado da empresa, considerando que a mesma tinha um prejuízo fiscal acumulado de R$ 815,00. Receita Bruta (Receita Operacional Bruta) 899.345,00 Pis 5.845,74 Cofins 26.980,35 ICMS 107.921,40 Receita Líquida (Receita Operacional Líquida) 758.597,51 (-) Custo das Vendas 314.770,75 Lucro Bruto (Resultado Operacional Bruto) 443.826,76 Material de limpeza 3.756,00 Água 2.666,00 Luz 3.677,00 Salário 299.866,00 Encargos 119.946,40 Multa por infração fiscal 9.877,00 Brindes 2.544,00 Doação para igreja 1.700,00 Lucro antes do IR e CSLL - 205,64 (-) Imposto de Renda (-) Contribuição Social Lucro/Prejuízo do Exercício 6) Uma empresa do lucro real trimestral apresentou a seguinte DRE do trimestre. Efetue o cálculo do IR e da CSLL através do LALUR e apresente no novo resultado da empresa, considerando que a mesma tinha um prejuízo fiscal acumulado de R$ 2.877,00. Receita Bruta (Receita Operacional Bruta) 765.443,00 Pis 4.975,38 Cofins 22.963,29 ICMS 91.853,16 Receita Líquida (Receita Operacional Líquida) 645.651,17 (-) Custo das Vendas 267.905,05 Lucro Bruto (Resultado Operacional Bruto) 377.746,12 Material de limpeza 1.899,00 Água 2.199,00 Luz 3.100,00 Salário 144.678,00 Encargos 57.871,20 Depreciação 5.433,00 Brindes 1.889,00 Doação para igreja 1.500,00 Lucro antes do IR e CSLL 159.176,92 (-) Imposto de Renda (-) Contribuição Social Lucro/Prejuízo do Exercício 7) A empresa Silveira Eletrônicos optou errado pelo lucro presumido e teve que apurar seus impostos pelo lucro arbitrado. Sua receita do trimestre foi de R$ 1.580.333, Vendas canceladas R$ 11.420 e Descontos incondicionais R$ 8.880. Demonstre o cálculo dos impostos no lucro arbitrado, IRPJ, CSLL, Pis e Cofins, considerando: ICMS 12% sendo que havia um crédito de R$ 89.700. 8) A empresa Caetano Serviços Ltda, é uma prestadora de serviços que foi obrigada a apurar seus impostos pelo regime arbitrado. Seu faturamento do trimestre foi de R$ 952.631. Obteve no período R$ 140.600 de receitas financeiras. Vendeu uma máquina que estava registrada no imobilizado por um valor residual de R$ 220.580 por R$ 280.960. Demonstre o cálculo dos impostos no lucro arbitrado, IRPJ, CSLL, Pis e Cofins, considerando: ISS 3%. 9) O gestor da empresa Augusta Comércio de Bebidas Ltda solicitou ao seu contador um cálculo para verificar se é viável a empresa permanecer no Lucro Presumido ou optar pelo Lucro Real. O Pis e Cofins é apurado pelo regime cumulativo. Mediante a DRE trimestral apresentada, faça o cálculo dos impostos e apresente ao gestor qual regime de tributação é mais viável. Receita Bruta (Receita Operacional Bruta) 1.334.567,88 Pis 8.674,69 Cofins 40.037,04 ICMS 160.148,15 Receita Líquida (Receita Operacional Líquida) 1.125.708,00 (-) Custo das Vendas 600.555,55 Lucro Bruto (Resultado Operacional Bruto) 525.152,45 Manutenção e conservação 58.710,00 Água 2.310,00 Luz 4.100,00 Salário 320.677,00 Encargos 128.270,80 Depreciação 4.876,00 Doação a Igreja 1.000,00 Lucro Operacional 5.208,65 Resultado não operacional (-)Resultado Negativo com Participação Societária 15.670,00 (-)Depreciação de bens não utilizados para atividade 811,00 Lucro antes do IR e CSLL (11.272,35) (-) Imposto de Renda (-) Contribuição Social Lucro/Prejuízo do Exercício 10) Uma empresa prestadora de serviços solicitou ao seu contador um cálculo para verificar qual regime de tributação é mais viável, Presumido ou Real. O Pis e Cofins é apurado pelo regime cumulativo. Mediante a DRE trimestral apresentada, faça o cálculo dos impostos e apresente qual regime de tributação é mais viável. Receita Bruta (Receita Operacional Bruta) 933.450,00 Pis 6.067,43 Cofins 28.003,50 ICMS 112.014,00 Receita Líquida (Receita Operacional Líquida) 787.365,07 (-) Custo com serviços prestados 326.707,50 Lucro Bruto (Resultado Operacional Bruto) 460.657,57 Manutenção e conservação 67.555,00 Água 2.810,00 Luz 4.560,00 Salário 256.700,00 Encargos 102.680,00 Depreciação 7.400,00 Brindes 845,00 Alimentação dos sócios 844,36 Lucro Operacional antes do Result. Financ. 17.263,21 Resultado Financeiro Juros sobre Capital Próprio 34.567,00 Lucro Operacional líquido (17.303,79) Resultado não operacional (+)Resultado Positivo com Participação Societária 26.788,00 Lucro antes do IR e CSLL 9.484,21 (-) Imposto de Renda (-) Contribuição Social Lucro/Prejuízo do Exercício QUESTÃO 01 IRPJ venda (387.231,20 - 2.010,40) = R$ 385.220,80 Alíquota 8% Lucro Presumido = 30.871,66 Prestação de serviço= 55.242,70 Alíquota 32% Lucro Presumido = 17.677,66 Total do Lucro presumido ................................ 48.549,32 Outros ganhos................................................... 4.915,30 =Base de cálculo IRPJ......................................... 53.464,62 IRPJ 15%.............................................................. 8.019,69 Total IRPJ a recolher............................................ 8.019,69 CSLL venda (387.231,20 - 2.010,40) = R$ 385.220,80 Alíquota 12% Lucro Presumido = 46.226,50 Prestação de serviço= 55.242,70 Alíquota 32% Lucro Presumido = 17.677,66 Total do Lucro presumido ................................ 63.904,16 Outros ganhos................................................... 4.915,30 =Base de cálculo CSLL......................................... 68.819,46 IRPJ 9%.............................................................. 6.193,75 Total CSLL a recolher............................................ 6.193,75 ICMS venda (387.231,20 - 2.010,40) = R$ 385.220,80 Alíquota ICMS 12% TOTAL DO ICMS ...................... 46.226,50 CRÉDITO DO ICMS.................... 8.110,10 TOTAL ICMS A RECOLHER.............54.336,60 PIS venda (387.231,20 - 2.010,40 – 46.226,50) = R$ 338.994,30 Prestação de serviço= 55.242,70 Total da receita = 394.237,00 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 2.562,54 COFINS venda (387.231,20 - 2.010,40 – 46.226,50) = R$ 338.994,30 Prestação de serviço= 55.242,70 Total da receita = 394.237,00 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 11.827,11 ISS Prestação de serviço= 55.242,70 Alíquota ISS 5% Total ISS a recolher = 2.762,14 QUESTÃO 02 1 TRIMESTRE IRPJ Prestação de serviço= 33.122,34 Alíquota 32% Lucro Presumido = 10.599,15 Total do Lucro presumido ................................ 10.599,15 =Base de cálculo IRPJ......................................... 10.599,15 IRPJ 15%.............................................................. 1.589,87 Total IRPJ a recolher............................................ 1.589,87 CSLL Prestação de serviço= 33.122,34 Alíquota 32% Lucro Presumido = 10.599,15 Total do Lucro presumido ................................ 10.599,15 =Base de cálculo CSLL........................................10.599,15 IRPJ 9%.............................................................. 953,92 Total CSLL a recolher............................................ 953,92 PIS Prestação de serviço= 33.122,34 Total da receita = 33.122,34 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 215,30 COFINS Prestação de serviço= 33.122,34 Total da receita = 33.122,34 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 993,67 ISS Prestação de serviço= 33.122,34 Alíquota ISS 2% Total ISS a recolher = 662,45 2 TRIMESTRE IRPJ Prestação de serviço= 92.988,10 Alíquota 32% Lucro Presumido = 29.756,19 Total do Lucro presumido ................................ 29.756,19 =Base de cálculo IRPJ......................................... 29.756,19 IRPJ 15%.............................................................. 13.948,22 Total IRPJ a recolher............................................ 13.948,22 CSLL Prestação de serviço= 92.988,10 Alíquota 32% Lucro Presumido = 29.756,19 Total do Lucro presumido ................................ 29.756,19 =Base de cálculo CSLL........................................ 29.756,19 IRPJ 9%.............................................................. 8.368,93 Total CSLL a recolher............................................ 8.368,93 PIS Prestação de serviço= 92.988,10 Total da receita = 92.988,10 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 604,42 COFINS Prestação de serviço= 92.988,10 Total da receita = 92.988,10 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 2.789,64 ISS Prestação de serviço= 92.988,10 Alíquota ISS 2% Total ISS a recolher = 1.859,76 QUESTÃO 03 IRPJ venda = R$ 511.987,11 Alíquota 8% Lucro Presumido = 40.958,97 Prestação de serviço= 267.665,44 Alíquota 32% Lucro Presumido = 85.652,94 Total do Lucro presumido ................................ 126.611,90 (+) Rendimento aplicação financeira.................... 4.915,30 =Base de cálculo IRPJ......................................131.527,20 IRPJ 15%........................................................... 19.729,08 Adicional 10% (131.527,20-60.000 x 10%) ....... 7.152,72 Total IRPJ devido................................................. 26.881,80 (-) IRRF................................................................. 739,01 IRPJ a pagar..........................................................26.142,79 CSLL venda = R$ 511.987,11 Alíquota 8% Lucro Presumido = 40.958,97 Prestação de serviço= 267.665,44 Alíquota 32% Lucro Presumido = 85.652,94 Total do Lucro presumido ................................ 126.611,90 (+) Rendimento aplicação financeira.................... 4.915,30 =Base de cálculo CSLL......................................131.527,20 CSLL 9%........................................................... 11.837,45 Total CSLL a recolher............................................11.837,45 PIS venda = R$ 511.987,11 Prestação de serviço= 267.665,44 Total da receita = 779.652,55 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 5.067,74 COFINS venda = R$ 511.987,11 Prestação de serviço= 267.665,44 Total da receita = 779.652,55 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 23.389,58 ISS Prestação de serviço= 267.665,44 Alíquota ISS 2% Total ISS a recolher = 5.353,31 QUESTÃO 04 LALUR Resultado do período antes do IRPJ e CSLL -5.775,26 A D I Ç Õ E S Depreciação 4.532,00 Depreciação de bens não utilizados na atividade 1.300,00 Alimentação dos sócios 566,00 Manutenção e conservação de máquinas não utilizadas na atividade 7.688,00 Juros sobre Capital Próprio 8.977,00 brindes 1.234,00 Total das adições 24.297,0 0 E X C L U S Õ E S Receita com participação societária 12.322,0 0 Total das exclusões 12.322,0 0 Lucro Real antes da compensação 6.199,74 (-) Compensações 30 % lucro ajustado 1.859,92 (=) LUCRO REAL 4.339,82 (-) IRPJ 15% 650,97 (-) CSLL 9 % 390,58 QUESTÃO 05 LALUR Resultado do período antes do IRPJ e CSLL -205,64 A D I Ç Õ E S Multa por infração fiscal 9.877,00 brindes 2.544,00 Doação para igreja 1.700,00 Total das adições 14.121,00 E X C L U S Õ E S Total das exclusões 0,00 Lucro Real antes da compensação 13.915,36 (-) Compensações 30 % lucro ajustado 815,00 (=) LUCRO REAL 13.100,36 (-) IRPJ 15% 1.965,05 (-) CSLL 9 % 1.179,03 QUESTÃO 06 LALUR Resultado do período antes do IRPJ e CSLL 159.176,92 A D I Ç Õ E S Depreciação 5.433,00 brindes 1.889,00 Doação para igreja 1.500,00 Total das adições 8.822,00 E X C L U S Õ E S Total das exclusões 0,00 Lucro Real antes da compensação 167.998,92 (-) Compensações 30 % lucro ajustado 2.877,00 (=) LUCRO REAL 165.121,92 (-) IRPJ 15% 24.768,29 (-) CSLL 9 % 14.860,97 QUESTÃO 07 IRPJ Base de cálculo (1.580.333 - 11.420 - 8.880) x 9,6 = 149.763,20 IRPJ 15% = 22.464,50 Adicional 10% (149.763,20-60.000 x 10%) = 8.976,32 Total IRPJ a pagar = 31.440,80 CSLL Base de cálculo (1.580.333 - 11.420 - 8.880) x 9,6 = 149.763,20 CSLL 12% = 17.971,60 Total CSLL a pagar = 17.971,60 ICMS venda (1.580.333 - 11.420 - 8.880) = 1.560.033 Alíquota ICMS 12% TOTAL DO ICMS ...................... 187.204 CRÉDITO DO ICMS.................... 89.700 TOTAL ICMS A PAGAR................. 97.504 PIS venda (1.580.333 - 11.420 - 8.880 – 187.204) = 1.372.829 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a pagar = 8.923,39 COFINS venda (1.580.333 - 11.420 - 8.880 – 187.204) = 1.372.829 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a pagar = 41.184,87 QUESTÃO 08 IRPJ Lucro presumido = (952.631 x 9,6) = 91.452,60 Ganhos=60.380 Receitas financeiras = 140.600 Base de cálculo do IRPJ= 292.432,60 IRPJ 15% = 43.864,89 Adicional 10% (292.432,60-60.000 x 10%) = 23.243,26 Total IRPJ a pagar = 67.108,15 CSLL Lucro presumido = (952.631 x 9,6) = 91.452,60 Ganhos=60.380 Receitas financeiras = 140.600 Base de cálculo do CSLL= 292.432,60 CSLL 12% = 35.091,91 Total CSLL a pagar = 35.091,91 PIS Prestação de serviço = 952.631 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a pagar = 6.192,10 COFINS Prestação de serviço = 952.631 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a pagar = 28.578,93 ISS Prestação de serviço = 952.631 Alíquota ISS 3% Total ISS a recolher = 28.578,93 QUESTÃO 09 Lucro presumido IRPJ venda = 1.125.708,00 Alíquota 8% Lucro Presumido = 90.056,64 Total do Lucro presumido ................................ 90.056,64 =Base de cálculo IRPJ......................................... 90.056,64 IRPJ 15%.............................................................. 13.508,49 Total IRPJ a recolher............................................ 13.508,49 CSLL venda = 1.125.708,00 Alíquota 12% Lucro Presumido = 135.085 Total do Lucro presumido ................................ 135.085,00 =Base de cálculo CSLL.........................................135.085,00 IRPJ 9%.............................................................. 12.157,65 Total CSLL a recolher............................................ 12.157,65 PIS venda = 1.125.708,00 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 7.317,10 COFINS venda = 1.125.708,00 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 33.771,24 Total de imposto lucro presumido= 66.754,50 Lucro real LALUR Resultado do período antes do IRPJ e CSLL -11.272,35 A D I Ç Õ E S Depreciação 4.876,00 Manutenção e conservação 58.710,00 Depreciação de bens não utilizados para atividade 811 Resultado Negativo com Participação Societária 15.670,00 Doação para igreja 1.500,00 Total das adições 81.567,00 E X C L U S Õ E S Total das exclusões 0,00 Lucro Real antes da compensação 70.294,65 (-) Compensações 30 % lucro ajustado 0,00 (=) LUCRO REAL 70.294,65 (-) IRPJ 15% 10.544,20 (-) CSLL 9 % 6.326,52 PIS venda = 1.125.708,00 Alíquota PIS 1,65% Total PIS a recolher = 18.574,18 COFINS venda = 1.125.708,00 Alíquota COFINS 7,6% Total COFINS a recolher = 85.553,81 Total de imposto lucro real = 117.238 O mais viável é optar pelo regime do lucro presumido, porque o imposto foi menor. QUESTÃO 10 Lucro presumido IRPJ venda = 787.365,07 Alíquota 8% Lucro Presumido = 62.989,21 Total do Lucro presumido ................................ 62.989,21 =Base de cálculo IRPJ......................................... 62.989,21 IRPJ 15%.............................................................. 9.448,38 Total IRPJ a recolher............................................ 9.448,38 CSLL venda = 787.365,07 Alíquota 12% Lucro Presumido = 94.483,81 Total do Lucro presumido ................................ 94.483,81 =Base de cálculo CSLL......................................... 94.483,81 IRPJ 9%.............................................................. 8.503,54 Total CSLL a recolher............................................ 8.503,54 PIS venda = 787.365,07 Alíquota PIS 0,65% Total PIS a recolher = 5.117,87 COFINS venda = 787.365,07 Alíquota COFINS 3% Total COFINS a recolher = 23.620,95 Total de imposto lucro presumido= 46.690,70 LUCRO REAL LALUR Resultado do período antes do IRPJ e CSLL -11.272,35 A D I Ç Õ E S Depreciação 7.400,00 Manutenção e conservação 67.555,00 Brindes 845,00 Alimentação dos sócios 844,36 Total das adições 76.644,36 E X C L U S Õ E S Resultado Positivo com Participação Societária 26.788,00 Total das exclusões 26.788,00 Lucro Real antes da compensação 38.584,01 (-) Compensações 30 % lucro ajustado 0,00 (=) LUCRO REAL 38.584,01 (-) IRPJ 15% 5.787,60 (-) CSLL 9 % 3.472,56 PIS venda = 787.365,07 Alíquota PIS 1,65% Total PIS a recolher = 12.991,52 COFINS venda = 787.365,07 Alíquota COFINS 7,6% Total COFINS a recolher = 59839,75 Total de imposto lucro real = 82.091,40 O mais viável é optar pelo regime do lucro presumido, porque o imposto foi menor. PRAISE FOR NOTHING'S EVER LOST NOVELS DAVID FOSTER WALLACE