Aula 04: Gestão Orçamentária e Demonstrações Financeiras

Disciplina de Controladoria Prof Me Rodrigo Barreto Aula 04 Gestão Orçamentária Demonstrações Financeiras Plano Orçamentário Balanço Patrimonial Balance Sheet Demonstração do resultado do Exercício Income Statement Demonstração do Fluxo de Caixa Cash Flow Statement Annual Report Plano Orçamentário Master Budget Um documento de planejamento financeiro abrangente que agrega todos os relatórios enviados pelos vários departamentos Unidades de negócios Departamentos Centros de custos Plano Orçamentário Relatório da Administração Plano Orçamentário Passado Futuro Demonstração do Resultado do Exercício Income Statement Demonstração do resultado do Exercício Income Statement Statement of Operations Statement of Earnings Profit na Loss Statement PL Qual a performance da empresa A empresa está gerando lucro ou prejuízo Existe lucro econômico EVA Projeção de DRE Objetivo estimativa de receitas despesas e lucros futuros Receita Bruta Deduções Receita Líquida Custos dos ProdutosServiços Resultado Bruto Outras Despesas Operacionais Resultado Operacional Despesas Não Operacionais Resultado antes do IR e CS Imposto de Renda Contribuição Social Resultado Líquido do Exercício devoluções abatimentos e impostos custo mais direto do produto ligados à operação da empresa não ligados à operação da empresa A DRE deve ser elaborada no final de cada exercício social e a finalidade é a apuração do resultado do período lucro ou prejuízo sendo É comum a empresa elaborar a DRE em períodos parciais mensais trimestrais semestrais permitindo assim um melhor acompanhamento dos seus resultados Income Statement Receita Revenue Custos dos ProdutosServiços Costs of Goods Sold COGS Resultado Bruto Gross profit Despesas operacionais SGA LAJIDA EBITDA Depreciação e Amortização Resultado Operacional LAJIR Operating profit EBIT Despesas financeiras Interest expenses Lucro antes do imposto Earnings Before Tax EBT Imposto Tax expenses Lucro Líquido do Exercício Net Income Income Statement Selling expenses Despesas de Marketing promoção e vendas General expenses Desp gerais como aluguel água internet etc Administrative expenses Folha de pagamento EBITDA Earnings before interest taxes depreciation and amortization Amortization desvalorização de ativos intangíveis Depreciation desvalorização de ativos tangíveis EBIT Earnings before interest and taxes Operating Expenses Despesas financeiras não dependem da operação da empresa mas sim da capacidade de financiamento dos sócios Balance Sheet Balanço Patrimonial Balance Sheet Statement of Financial Position Qual deve ser a estrutura de investimentos da empresa Qual deve ser a estrutura de financiamento da empresa Qual deve ser a riqueza criada para o acionista Projeção do Balanço Patrimonial Objetivo estimativa de investimentos e financiamentos Reflete a posição financeira em determinado momento Ele registra o patrimônio da empresa de uma maneira organizada É constituído por Ativo Assets Passivo Liabilities e Patrimônio Líquido Equity Balance Sheet Ativo é o conjunto de bens eou direitos de propriedade da entidade que traga benefícios presentes ou futuros e que seja mensurável em dinheiro Também é denominado de Patrimônio Bruto Bens Tudo que pode ser avaliado economicamente Ex máquinas terrenos estoques dinheiro veículos imóveis etc Direitos Valores a serem recebidos de terceiros por vendas a prazo ou valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terceiros Ex Dinheiro em conta bancária títulos a receber ações e seguros a vencer Balance Sheet Assets Passivo Liabilities Passivo é o conjunto de obrigações da empresa com terceiros São obrigações conhecidas como exigíveis Exemplos fornecedores a pagar salários a pagar empréstimos a pagar e impostos a pagar Patrimônio Líquido Equity O Patrimônio Líquido é a diferença entre o Ativo e o Passivo É a riqueza líquida da empresa É a obrigação que a empresa tem perante os sócios Porém é uma obrigação não exigível Ex Capital Social e Resultados Equity capital É o valor que os sócios ou acionistas estabelecem para sua empresa no momento da abertura Result É o lucro ou prejuízo da operação da empresa Balance Sheet Liabilities and Equity Passivo Ativo Obrigações com terceiros Bens e Direitos Patrimônio Líquido Obrigações com a empresa Total do Passivo e Pat Líquido Total do Ativo BP demonstra de maneira organizada quais são aspecto qualitativo e quanto valem aspecto quantitativo os bens direitos e obrigações de uma empresa numa determinada data ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Equação Básica da Contabilidade Balance Sheet Estrutura Básica PASSIVO ATIVO Circulante Fornecedores a pagar Salários a pagar Empréstimos de curto prazo Não Circulante Exigível a longo prazo Circulante Caixa Banco c movimento Contas a receber Estoques Não Circulante Realizável a longo prazo Investimentos LP Imobilizado Intangíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social LucroPrejuízo do exercício TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO ATIVO Representa o USO DOS RECURSOS ou os INVESTIMENTOS da empresa Representa as FONTES DE RECURSOS ou os FINANCIAMENTOS da empresa Balance Sheet Estrutura Básica PASSIVO ATIVO Circulante Fornecedores a pagar Salários a pagar Empréstimos de curto prazo Não Circulante Exigível a longo prazo Circulante Caixa Banco c movimento Contas a receber Estoques Não Circulante Realizável a longo prazo Investimentos LP Imobilizado Intangíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social LucroPrejuízo do exercício Total do Passivo e Pat Líquido Total do Ativo Obrigações Bens e Direitos ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Curto Prazo Curto Prazo Longo Prazo Liquidez Exigibilidade Longo Prazo Balance Sheet Estrutura Básica PASSIVO ATIVO Circulante Fornecedores a pagar Salários a pagar Empréstimos de curto prazo Não Circulante Exigível a longo prazo Circulante Caixa Banco c movimento Contas a receber Estoques Não Circulante Realizável a longo prazo Investimentos LP Imobilizado Intangíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social LucroPrejuízo do exercício Total do Passivo e Pat Líquido Total do Ativo Fontes de Recursos Estrutura de Financiamentos Usos dos Recursos Estrutura de Investimentos Capital de Terceiros Capital Próprio Capital de Giro Capital Fixo Balance Sheet Estrutura Básica Rentabilidade Liquidez Performance da empresa Demonstração do resultado do Exercício Income Statement Demonstração do Fluxo de Caixa Cash Flow Statement Uma concessionária que atua no Sul de Minas comercializando veículos utilitários de grande porte no final do último exercício vendeu um caminhão por R 10000000 este foi adquirido durante o ano pelo custo de R 8000000 Embora a empresa já tivesse arcado com o custo do caminhão durante o ano no encerramento do exercício ainda não havia recebido os R 10000000 do cliente a quem a venda fora realizada A empresa está performando bem ou mal Demonstrativo do Resultado do Exercício Receitas Despesas LucroPrejuízo Fluxo de Caixa Entradas Saídas Saldo 100000 80000 20000 80000 0 80000 Performance da empresa Exemplo FC é um instrumento gerencial que controla e informa todas as movimentações financeiras a Origem do dinheiro que entrou no caixa b Toda a saída de dinheiro do caixa em determinado período c Apresenta o Resultado Financeiro Operações Receitas Despesas Operações Entradas Saídas Resultado Econômico Lucro Prejuízo Resultado Financeiro Superávit Déficit Regime de Competência Regime de Caixa Caixa Equivalentes de Caixa Cash Flow Statement Cash Flow Statement Fluxo de Caixa de Financiamentos Fluxo de Caixa de Investimentos Fluxo de Caixa Operacional Receita Recebida de Atividades Operacionais Caixa Despendido na Produção Caixa bruto obtido nas operações Despesas operacionais pagas Caixa Gerado no Negócio Receita Financeira Recebida Despesa Financeira Paga Caixa Gerado após as operações financeiras Imposto de Renda e Contribuição Social pagos Caixa Líquido após pagamento dos impostos Atividades Operacionais transações que envolvem a consecução do objetivo social da empresa Cash Flow Statement operacional Aquisição de Imobilizado Aquisição de Investimentos Aquisição de Intangível Rendimento de Investimentos Caixa Gerado pelos Investimentos Atividades de Investimento compra ou venda de ativos permanentes Cash Flow Statement investimento Integralização de Capital Empréstimos Bancários Amortização de Empréstimos Dividendos Pagos Caixa Gerado pelos Financiamentos Atividades de Financiamento captação de recursos proveniente de empréstimos e capital social remuneração do capital próprio e amortização dos empréstimos Cash Flow Statement financiamento Net increasedecrease in cash Cash flows from financing activities Cash flows from investing activities Cash flows from operations Cash Flow Statement Se positivo caixa gerado Se negativo caixa usado Verificar mudança no Balanço Patrimonial Plano Orçamentário Balanço Patrimonial Balance Sheet Demonstração do resultado do Exercício Income Statement Demonstração do Fluxo de Caixa Cash Flow Statement Annual Report Plano Orçamentário Master Budget Um documento de planejamento financeiro abrangente que agrega todos os relatórios enviados pelos vários departamentos Unidades de negócios Departamentos Centros de custos Orçamento operacional Orçamento de fluxo de caixa Orçamento de capital Plano Orçamentário Receita Produção Estoques MDO Direta MP Direta Custo do material vendido Desp Vendas Gerais e Administrativas Despesas financeiras Saídas e entradas de caixa Investimentos que a empresa planeja fazer Contato rodrigobarretofeiedubr httpswwwlinkedincominrodrigobarreto httpwwwrodrigobarretocomlattes ASSAF NETO Alexandre Finanças Corporativas e Valor 7 ed São Paulo Atlas 2014 ASSAF NETO Alexandre Valuation métricas de valor avaliação de empresas 3 ed São Paulo Atlas 2019 Disciplina de Controladoria Prof Me Rodrigo Barreto