Orçamento Empresarial

ORÇAMENTO EMPRESARIAL Walter Alves de Sousa Júnior S719o Sousa Júnior Walter Alves de Orçamento empresarial recurso eletrônico Walter Alves de Sousa Júnior coordenação Pablo Rojas Porto Alegre SAGAH 2016 Editado como livro impresso em 2016 ISBN 9788569726104 1 Contabilidade 2 Orçamento Empresas I Título CDU 657 Catalogação na publicação Poliana Sanchez de Araujo CRB 102094 SAGAH EDUCAÇÃO SA 2016 Colaboraram nesta edição Coordenador técnico Pablo Rojas Capa e projeto gráfico Equipe SAGAH Imagem da capa Shutterstock Editoração Renata Goulart Reservados todos os direitos de publicação à SAGAH EDUCAÇÃO SA uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO SA Av Jerônimo de Ornelas 670 Santana 90040340 Porto Alegre RS Fone 51 30277000 Fax 51 30277070 É proibida a duplicação deste volume no todo ou em parte sob quaisquer formas ou por quaisquer meios eletrônicos mecânicos gravação fotocópia distribuição na Web e outros sem permissão expressa da empresa 56 INTRODUÇÃO Nas unidades anteriores estudamos as metodologias e as técnicas mais utilizadas na elaboração do Plano Orçamentário Vimos as características as vantagens e desvantagens e como esses métodos podem auxiliar aos administradores na condução de suas empresas A escolha do método a ser utilizado na construção do Plano dependerá de vários fatores que vão desde o porte da empresa do estilo de gestão que ela pratica do segmento em que atua dentre outros Após a escolha da metodologia que será aplicadas e cumpridas todas as etapas de construção do Plano chega o momento de colocalo em prática Contudo uma das rotinas mais importantes precisa ser verificada Tratase do alinhamento do Planejamento Orçamentário com o Planejamento Estratégico Isso é extremamente importante porque as estratégias planejadas e definidas no Planejamento Estratégico serão apresentadas em forma de números e de maneira operacional no Plano Orçamentário O Plano Estratégico e o Plano Orçamentário além de estarem interligados também se influenciam mas é através do Orçamento que teremos o retorno das ações produzidas pela atuação dos gestores Portanto o alinhamento entre o Orçamento e o Planejamento Estratégico se constitui numa importante ferramenta para que os administradores constantemente avaliem e suas ações e corrijam as rotas quando necessário OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM Ao final da unidade você deverá ser capaz de Identificar a relação e as diferenças conceituais do Orçamento e do plano Estratégico Reconhecer a atuação do Orçamento como balizador das ações gerenciais 57 O PLANO ESTRATÉGICO O planejamento Estratégico é uma peça fundamental para a gestão e para a sobrevivência das empresas sobretudo em cenários de constantes mudanças e elevada competição Uma organização não pode prescindir de um plano Estratégico sob o risco de sucumbir perante os desafios diários que o mercado apresenta aos gestores O Plano Estratégico se constitui numa ferramenta de aspecto preventivo para a organização Essa característica se deve ao fato de que o planejamento Estratégico é uma atividade na qual se toma decisões sobre os procedimentos a serem executados sobre a forma como serão executados de forma preventiva ou seja antes mesmo que uma ação se torne necessária Analisando este conceito concluise que planejar Estrategicamente é determinar antecipadamente as ações que serão realizadas A tarefa de planejar vai além pois também é de sua competência projetar os recursos que serão necessários e empregados Também compete ao plano Estratégico a definição das atribuições e das responsabilidades relativas a períodos futuros Outro fato importante que justifica a necessidade de se elaborar um Planejamento Estratégico são os fatores externos Fatores externos são aqueles sobre os quais a organização não possui domínio mas que influenciam e afetam a empresa positiva ou negativamente Uma empresa que conte com equipes qualificadas e lideradas por gestores capacitados e que conheçam a fundo a empresa e o negócio em que atuam poderão através de um bom Plano Estratégico minimizar ou até mesmo eliminar os impactos negativos que os fatores externos possam causar sobre a organização O Planejamento Estratégico amplia as possibilidades de sucesso de uma organização em um contexto econômico de profundas e rápidas transformações 58 Neste sentido o planejamento Estratégico deve alinhar as ameaças e oportunidades que o mercado apresenta com os objetivos da empresa Os objetivos da empresa por sua vez também precisam estar alinhados e serem coerentes com os preceitos de missão visão e valores estabelecidos em seu credo corporativo O PLANO ORÇAMENTÁRIO Na Unidade I vimos que a elaboração e a aplicação do Orçamento são vitais para a gestão e sobrevivência das empresas Também verificamos que Orçamento vai além estabelecer os limites para o uso dos recursos financeiros disponíveis nas organizações Além disso um Orçamento bem elaborado facilita a gestão financeira contribui para a melhoria das margens de negociação com os fornecedores e permite avaliar e implantar programas de redução de custos dentre outras importantes ações na gestão empresarial Sintetizando o Orçamento é a fase do trabalho de elaboração do Plano Estratégico onde é realizada a estimativa e estabelecida a otimização da relação entre as despesas e os resultados e os objetivos e as reais necessidades da empresa por um período determinado Finalmente o Orçamento abrange funções e as atividades que englobam todas as áreas da organização e que necessitam de algum tipo de recurso financeiro para fazer face às despesas de suas ações Porém elaborar um bom Planejamento Orçamentário não é suficiente É necessário que haja um perfeito alinhamento entre o Plano Estratégico e a peça Orçamentária O ALINHAMENTO ENTRE O PLANO ESTRATÉGICO E O PLANO ORÇAMENTÁRIO É impossível elaborar um planejamento estratégico de qualidade sem o alinhamento das metas e objetivos ao Orçamento Como citado anteriormente 59 o Orçamento traduz em números o plano Estratégico e possibilita visualizar de forma mais precisa as situações futuras O alinhamento entre os planos Estratégico e Orçamentário consiste na característica de transformar as ações estratégicas em metas financeiras Podemos considerar que a peça Orçamentária atua como um elo entre a estratégia e o controle das operações Neste contexto de alinhamento entre os planos analisar o ambiente interno e externo e construir cenários são atribuições que compõem o escopo de informações do Planejamento Estratégico Concomitantemente o conteúdo e as informações do Planejamento Orçamentário são compostos pelas orientações básicas que permitirão iniciar a elaboração do Orçamento conhecido como Premissas Orçamentárias Quadro de Premissas Orçamentárias As premissas Orçamentárias se constituem em balizadores que vão orientar e definir as tolerâncias ou limites máximos e mínimos para as atividades dos gestores dentro do Plano Orçamentário Isso é importante pois permite aos gestores se orientarem da melhor forma dentro dos limites estabelecidos para melhorar seus resultados e atingir as metas e resultados planejados pela empresa As premissas se dividem em dois grupos Premissas Internas gerenciáveis e as Premissas Externas Não Gerenciáveis conforme quadro abaixo PREMISSAS INTERNAS GERENCIÁVEIS Meta de Vendas Capacidade de Produção Política de Estocagem Disponibilidade de mão de obra Número máximo de horas extras Política de contas a pagar e receber Política de investimentos 60 PREMISSAS EXTERNAS NÃO GERENCIÁVEIS Preço da matéria prima Encargos sociais Aumento salarial obrigatório dissídios Variação cambial dólar Meta inflacionária anual Taxa de juros selic Fonte adaptado de wwwtreasycombr Observando o quadro notase claramente que o conjunto de premissas internas é composto pelas ações e situações que por ocorrerem dentro da empresa são portanto passíveis de serem gerenciados pelos administradores buscando sempre as melhores composições destes recursos ou exigências em benefício da empresa Já as premissas externas estão fora do campo de ação dos gestores por serem de origem externa São as situações ou eventos sujeitos às ações e decisões do governo ou ainda o comportamento do mercado São as premissas orçamentárias gerenciáveis e não gerenciáveis que servirão de base e fundamento para a construção dos orçamentos Em termos práticos através da análise minuciosa das premissas externas obtêmse as informações que vão alimentar o Plano Estratégico enquanto as informações levantadas estudando as premissas internas alimentarão o Planejamento Orçamentário Finalmente é desta forma que a empresa estabelece o alinhamento entre o Planejamento Estratégico e o Planejamento Orçamentário conforme quadro a seguir 61 PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO LEITURA E ANÁLISE DO AMBIENTE CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS CONSTRUÇÃO DE CENÁRIOS Fonte Adaptado de Padoveze 2005 REFERÊNCIAS HORGREN CT FOSTER G e DATAR SM Contabilidade de custos 9ed JC Editora 2002 PADOVEZE C L Planejamento orçamentário São Paulo Thomson 2005