Gestão de Tributos em Vendas - Análise Comparativa de Regimes Tributários e Planejamento Fiscal

1 VERIFICAÇÃO SUPLEMENTAR Gestão de Tributos Aplicados a Vendas Nesta atividade serão apresentadas duas questões que propõem a avaliação e apuração dos resultados de empresas considerando as opções de regime tributário para a definição do regime de menor onerosidade TAREFA Com base no conhecimento obtido no estudo da disciplina especialmente no que se refere aos regimes de tributação e ao planejamento tributário responda o que se pede nas duas questões a seguir Questão 1 As empresas Terra Serviços Ltda e Comercial Lua Ltda apresentaram os seguintes faturamentos mensais decorrentes das suas atividades empresa faturamento mensal folha de pagamento sem faturamento Terra Serviços Ltda 40000 20 Comercial Lua Ltda 180000 15 Outras informações importantes no decorrer do anocalendário o faturamento mensal é constante os encargos sociais incidentes sobre a folha de pagamento incluindo sistema S correspondem a 278 sobre folha e no lucro presumido as contribuições sociais sobre o faturamento PISCofins têm as alíquotas do regime cumulativo e a alíquota total do Simples conforme a tabela é de 1161 Considerando os dados apresentados verifique o resultado comparativo entre os regimes do lucro presumido e do Simples e demonstre em valores a estimativa da provável economia apontando o regime de tributação com a menor carga tributária Para tanto preencha as tabelas de apuração e avaliação disponíveis na matriz desta atividade e apresente as suas conclusões a respeito da análise realizada 2 Questão 2 Em 20 de fevereiro a diretoria financeira solicitou a análise das demonstrações financeiras levantadas em 31 de janeiro O objetivo é ter subsídios para a tomada de decisão quanto à necessária redução de custos Sendo assim responda a Qual é o regime de tributação menos oneroso para a companhia no que se refere ao IR e CSLL b Existiriam alternativas a serem imediatamente implantadas para minimizar o impacto no caixa com esses encargos tributários durante o anocalendário c Com base na demonstração de resultado a seguir e sabendo que na história da empresa os resultados da sua atividade são constantes no decorrer do anocalendário avalie a economia tributária na escolha do regime de tributação ideal e eventuais alternativas de reestruturação que viabilizem uma redução maior da carga tributária demonstrando em valores a estimativa da provável economia demonstração do resultado no mês de janeiro RECEITA BRUTA venda de mercadorias e produtos 2200000 receita de prestação de serviços 1800000 4000000 IMPOSTOS E CUSTOS mercadorias e produtos 1650000 prestação de serviços 450000 2100000 LUCRO BRUTO 1900000 despesas operacionais 1000000 LUCRO OPERACIONAL LAIR 900000 CSLL 9 IRPJ 15 adicional 10 total do encargos LUCRO LÍQUIDO Orientações importantes analise apenas os regimes lucro presumido e lucro real no planejamento tributário em questão analise a possibilidade de ganho na segregação dos negócios da empresa serviços e comércio ICMS 18 ISS 5 fique atentoa à tabela do lucro presumido para os serviços e também para o comércio ou seja ao percentual atribuído aos serviços e ao comércio e no lucro presumido lembrese de que o regime do PISCofins é cumulativo e no lucro real o regime do PISCofins é não cumulativo Para responder a esta questão preencha as tabelas de apuração e avaliação disponíveis na matriz desta atividade e apresente as suas conclusões a respeito da análise realizada MATERIAL DE APOIO Como subsídio à realização desta atividade utilize a apostila e os demais materiais disponibilizados ao longo da disciplina especialmente o conteúdo referente aos módulos II e IV REGISTRO E ENTREGA DA ATIVIDADE Registre a sua tarefa na matriz fornecida e encaminhe o trabalho ao ProfessorTutor para correção VERIFICAÇÃO SUPLEMENTAR Matriz de resposta Estudante Disciplina Turma Questão 1 Apuração e avaliação simples empresa faturamento anual simples 1161 Serviços Terra Comercial Lua Serviços Terra lucro presumido faturamento trimestral percentual serviços 32 IR trimestral 15 IR anual CSLL trimestral 9 CSLL anual base mensal para PISCofins e ISS PIS mensal 065 PIS anual Cofins mensal 3 Cofins anual ISS 5 ISS anual folha de pagamento 20 s faturamento mensal INSS mensal 278 INSS anual total anual dos tributos 1 Comercial Lua lucro presumido faturamento trimestral percentual IR para comércio 8 IR 15 trimestral IR anual percentual CSLL para comércio 12 CSLL 9 trimestral CSLL anual base mensal para PISCofins e ICMS PIS mensal 065 PIS anual Cofins mensal 3 Cofins anual ICMS 18 ICMS anual folha de pagamento 15 s faturamento mensal INSS mensal 278 INSS anual total anual dos tributos Resultado comparativo empresa tributação simples tributação lucro presumido Serviços Terra Comercial Lua Conclusão 2 Questão 2 Apuração e avaliação lucro real lucro operacional do ano IR 15 IR adicional 10 CSLL 9 total IR CSLL no ano lucro presumido 1 empresa exercendo 2 atividades receita trimestral de venda de mercadorias comércio presunção IR 8 presunção CSLL 12 receita trimestral de prestação de serviços presunção IR e CSLL 32 base de cálculo IR IR 15 IR adicional 10 IR anual base de cálculo CSLL CSLL 9 CSLL anual total IR CSLL no ano lucro presumido segregação do negócio venda l comércio receita trimestral de venda de mercadorias comércio presunção IR 8 IR 15 IR Adicional 10 IR anual presunção CSLL 12 CSLL 9 CSLL anual total IR CSLL no ano comércio lucro presumido segregação do negócio prestação de serviços receita trimestral na prestação de serviços presunção IR e CSLL 32 IR 15 IR adicional 10 IR anual CSLL 9 CSLL anual total IR CSLL no ano serviços Total IR CSLL das duas empresas comércio e serviços Resultado comparativo regime total IR CSLL no ano lucro real lucro presumido 1 empresa com 2 atividades comércio e serviços lucro presumido 2 empresas com atividade segregada Conclusão 4 Photo taken in the Village of GrossIerschwihr in the heart of the vineyards of Alsace France The Alsatian village of GrossIerschwihr belongs to the urban community of Colmar located next to the Grand Cru vineyard within 5 km from Colmar This picture was taken near the church showing the klangstein or singing stone with the village in the background and the sun setting behind the hills The XLustiger Krampus poster has been put up every December to decorate the city in the traditional way This photo was taken in Winter with the first snow on the ground Some details showing the picturesque village with typical Alsatian halftimbered houses and steep roofs are visible in the distance The street is paved and the stone on the left side is a commemorative cross The large cross photo contrasts with the clear blue sky highlighting the areas rich cultural and religious heritage The photo was taken from a low angle to emphasize the monument and the village behind it