Gestão de Tributos - Contabilidade Tributário

ATIVIDADE INDIVIDUAL Matriz Impacto dos tributos no fluxo de caixa Disciplina Gestão de Tributos Módulos 1 2 3 e 4 Alunoa Turma ONL023Z2ENFIN04T3GTRBMBAEAD240924 Tarefa Decidir pela sistemática de tributação menos onerosa considerando o planejamento tributário pelo método do fluxo de caixa INTRODUÇÃO Apresente o contexto e o desafio a ser solucionado nesta tarefa de forma resumida Regime cumulativo e nãocumulativo do PIS e da COFINS Identifique em qual sistemática de tributação cada regime é aplicado Informe a alíquota do crédito de PIS e COFINS e onde é aplicável FLUXO DE CAIXA Mensure o fluxo de caixa da empresa aplicando adequadamente todos os tributos em cada sistemática de tributação Simples Nacional Lucro Presumido e Lucro Real CONCLUSÃO Apresente as considerações finais do seu trabalho Informe o seu parecer sobre qual sistemática de tributação a empresa deve adotar Justique a sua decisão apresentando os seus argumentos 1 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS Apresente as fontes consultadas de acordo com as Normas da ABNT 2 OBJETIVOS Aplicar o método de planejamento tributário pelo fluxo de caixa Relacionar a aplicação dos regimes cumulativos e nãocumulativos do PIS e da COFINS com as sistemáticas de tributação Avaliar o impacto das sistemáticas de tributação no resultado das empresas CONTEXTUALIZAÇÃO A gestão do fluxo de caixa é uma atribuição fundamental dos gestores financeiros Mensurar o impacto dos tributos no resultado das empresas engloba ao menos três aspectos importantes as receitas os gastos gerais e os tributos No contexto de alta complexidade do Sistema Tributário Nacional um planejamento tributário bem executado pode significar uma relevante economia para a empresa com impacto nos seus resultados e no valuation dos projetos TAREFA Elaborar um relatório com o parecer de qual sistemática de tributação a empresa deve adotar para o ano 20xx preenchendo a Matriz de Atividade Individual Dessa forma você abriu uma startup para desenvolvimento de um software de gestão financeira As receitas da empresa são oriundas da mensalidade cobrada pela disponibilização e suporte do software aos clientes A sua tarefa é a partir das projeções orçamentárias da empresa decidir pela sistemática de tributação menos onerosa considerando o planejamento tributário pelo método do fluxo de caixa Em relação à previsão orçamentária considere as seguintes informações Informações complementares alíquota efetiva do Simples Nacional 1681 alíquota do ISS 2 alíquota do PIS e da COFINS no regime cumulativo 365 alíquota do PIS e da COFINS no regime não cumulativo 925 alíquota de presunção de lucro 32 sobre as receitasfaturamento alíquota do IRPJ 15 sobre o Lucro Presumido ou Real alíquota do adicional do IRPJ 10 sobre o Lucro Presumido ou Real que exceder o valor de R 2000000 x número de meses de análise 12 meses alíquota da CSLL 9 sobre o lucro presumido ou real não há incidência de ICMS e IPI para a atividade da empresa Com base nas informações apresentadas você deve elaborar um relatório com o parecer de qual sistemática de tributação a empresa deve adotar para o ano 20xx O seu relatório Matriz de Atividade Individual deve conter os seguintes aspectos 1 Regime cumulativo e não cumulativo do PIS e da COFINS Identifique corretamente em qual sistemática de tributação cada regime é aplicado Informe a alíquota do crédito de PIS e COFINS e onde é aplicável 2 Fluxo de caixa Mensure o fluxo de caixa da empresa aplicando adequadamente todos os tributos em cada sistemática de tributação A Simples Nacional B Lucro Presumido e C Lucro Real Cenário A Simples Nacional Cenário B Lucro Presumido Cenário C Lucro Real 3 Conclusão Apresente as suas considerações finais e dê o seu parecer sobre qual sistemática de tributação a empresa deve adotar Exponha com os seus argumentos quais fatores foram determinantes no resultado da empresa e culminaram em tal decisão OBS Por favor na entrega da Matriz de Atividade Individual na qual deverão constar os fluxos de caixa pertinentes a cada regime solicito a gentileza de encaminharem também o arquivo Excel com a memória de cálculo ou podem inserir na Matriz um print da memória de cálculo servindo como embasamento da contextualização do resultado obtido Verifiquem a discussão Dicas para a produção textual Citações e Referências na área das discussões gerais ou a Minha Biblioteca topo da tela para encontrar informações a respeito de referências e citações e material para estudo É importante ressaltar que devem destacar as fontes consultadas no caso de qualquer dúvida sobre como realizar citações de forma adequada devem postar na respectiva discussão MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL Estudante Disciplina Turma 1 INTRODUÇÃO A finalidade desta atividade é a elaboração do planejamento financeiro da Pontes SA no 4º trimestre do ano com o auxilio da técnica do orçamento matricial para maior controle e acompanhamento das entradas e saídas e assim criar metas possiveis e alcançáveis A seguir será apresentado os orçamentos vendas recebimento das vendas CMV Estoques Pagamento de compras e saldo de contas a pagar e despesas e os demonstrativos balanço patrimonial fluxo de caixa e demonstração do resultado 2 ORÇAMENTO DE VENDAS ORÇAMENTO DE VENDAS DEMONSTRATIVO 1 Receitas de Outubro a Dezembro outubro novembro Dezembro Total Vendas 3500000 3500000 4000000 11000000 3 ORÇAMENTO DO RECEBIMENTO SOBRE AS VENDAS ORÇAMENTO DE RECEBIMENTO SOBRE VENDAS DEMONSTRATIVO 2 Vendas de Valor a receber em sobre vendas de A Receber MÊS VALOR Outubro Novembro Dezembro Janeiro Setembro 3000000 1500000 1 Outubro 3500000 1750000 1750000 Novembro 3500000 1500000 1500000 Dezembro 4000000 2000000 2000000 TOTAL RECEBIDO em Política de venda as vendas de cada mês são recebidas 50 à vista e 50 após 30 dias 4 ORÇAMENTO DE CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ORÇAMENTO DE CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS CMV DEMONSTRATIVO 3 Para os meses de outubro a dezembro OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL CMV 1925000 1925000 2200000 6050000 O CMV representa 55 das vendas 5 ORÇAMENTO DE ESTOQUE PAGAMENTO DE MERCADORIAS E SALDO DE CONTAS A PAGAR ORÇAMENTO DE ESTOQUE PAGAMENTO DE COMPRAS DE MERCADORIAS E SALDO DE CONTAS A PAGAR DEMONSTRATIVO 41 OUTUBRO NOVEMBRO DEZEMBRO TOTAL SALDO Estoque último dia 1925000 2200000 2475000 2475000 Pagamento de Compras outubro ver no BP 1925000 1925000 2200000 6050000 Saldo de Contas a Pagar 1925000 2200000 2475000 2475000 O estoque do ultimo dia é o saldo do estoque inicial mais as compras menos os custos das mercadorias Pagamento de compras é realizado em 30 dias portanto as compras pagas são do mês anterior em outubro o pagamento é das compras efetuadas do mês de setembro será pago no trimeste o valor de 6050000 e o saldo de contas a pagar em dezembro é de 247500000 6 ORÇAMENTO DA MATRIZ DE DESPESAS PACOTES X DEPARTAMENTOS Orçamento da matriz de despesas MENSAL pacotes x departamentos 2 Demonstrativo 5 Paco tes Conta Diretoria Comercial Diretoria Financeira Diretoria Adm Total Marketing Vendas Tesourari a Contab RH TI 1 Salários 75000 20000 0 50000 50000 5000 0 7500 0 50000000 Bonificações 10000 15000 0 10000 10000 1000 0 1000 0 2000000 0 Plano de Saúde 3500 15750 3500 3500 3500 5250 3500000 2 Energia Elétrica 4500 63000 4500 4500 4500 9000 9000000 Limpeza 600 9000 600 600 600 600 1200000 Aluguéis 5000 75000 5000 5000 5000 5000 10000000 Material de Escritório 1800 1800 3600 4500 4500 1800 1800000 3 Passagens 1000 2000 4000 4000 5000 4000 2000000 Alimentação 500 1000 2000 2000 2500 2000 1000000 Hospedagens 750 1500 3000 3000 3750 3000 1500000 Total 621700 173300 205000 10000000 0 1 Pacote de Recursos Humanos Gestor Paulo Henrique 2 Pacote Administrativo Gestor Gustavo 3 Pacote de Viagens Gestor Rafael vargas 7 DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PROJETADO DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO Para os meses de Outubro a Dezembro DEMONSTRATIVO 6 Vendas 11000000 Custo da Mercadoria Vendida 6050000 Lucro Bruto 4950000 Despesas Comerciais 1865100 Despesas Administrativa Gerais 1134900 Depreciação 90000 Resultado Operacional 1860000 Imposto de Renda 15 279000 3 Contribuição Social 9 167400 Lucro Líquido 1413600 8 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA PROJETADO FLUXO DE CAIXA PROJETADO Para os meses de Outubro a Dezembro DEMONSTRATIVO 7 Outubro Novembro dezembro Total Saldo Inicial de Caixa 585000 60000 635000 1280000 Recebimento sobre Venda 3250000 3500000 3750000 10500000 Disponibilidade Operacional 1 3835000 3560000 4385000 11780000 SAÍDAS DE CAIXA Pag Despesas Diretoria Comercial 621700 621700 621700 1865100 Pag Despesas Diretoria Adm 173300 173300 173300 519900 Pag Despesas Diretoria Financeiras 205000 205000 205000 615000 Pagamento de Compras 1925000 1925000 2200000 6050000 Pagamento do IR e CSLL 850000 850000 Total de Saídas 2 3775000 2925000 3200000 9900000 SUPERAVIT DEFICIT 1 2 60000 635000 1185000 1880000 O fluxo de caixa foi projetado com as entradas a soma do saldo inicial de caixa mais os recebimentos das vendas e as saídas com os pagamentos das despesas das compras e IR e CSLL no final de dezembro o saldo de caixa será de 1185000 9 BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO DEMONSTRATIVO 8 31 de Dezembro Ativo Circulante 5660000 Caixa 1185000 Contas a Receber mercadorias 2000000 Estoques 2475000 Ativo Não Circulante 1910000 Instalações Fixas Depreciação 1910000 Ativo Total 7570000 Passivo Circulante 2921400 Contas a Pagar mercadorias 2475000 Imposto de renda e CSLL 446400 4 Passivo Não Circulante 4648600 Capital Próprio 3235000 Lucros Retidos 1413600 Passivo Total 7570000 A empresa vai aumentar a sua riqueza somatórios dos bens direitos e obrigações passando para 757000000 10 MATRIZ DE ACOMPANHAMENTO Utilize a planilha a seguir para apresentar o controle orçamentário somente do mês de outubro da Pontes SA Pacotes Conta Meta Realizado Desvio Farol 1 Salários 500000 525000 25000 10500 Bonificações 200000 197000 3000 9850 Plano de Saúde 35000 37500 2500 10714 Total do Pacote 735000 759500 24500 10333 2 Energia Elétrica 90000 108100 18100 12011 Limpeza 12000 12500 500 10417 Aluguéis 100000 121300 21300 12130 Material de Escritório 18000 20200 2200 11222 Total do Pacote 220000 262100 42100 11914 3 Passagens 20000 31800 11800 15900 Alimentação 10000 18400 8400 18400 Hospedagens 15000 23000 8000 15333 Total do Pacote 45000 73200 28200 16267 Total Geral 1000000 1094800 94800 10948 1 Pacote de Recursos Humanos Gestor Paulo Henrique 2 Pacote Administrativo Gestor Gustavo 3 Pacote de Viagens Gestor Rafael Vargas 11 ORÇAMENTO MATRICIAL NA SUA EMPRESA Por meio do orçamento matricial é possivel realizar o controle das entradas e saídas em relação a receita de vendas a produção necessária para acompanhar a demanda o custo das mercadorias estimar o lucro e demais informações necessárias para o controle e melhoria do desempenho financeiro e econômico da empresa por meio desta ferramenta a um maior 5 controle de todos os gastos e estimar metas e objetivos estratégicos No entanto todos os departamentos precisam estar alinhados 12 CONCLUSÃO Foi elaborado o planejamento financeiro da Pontes SA por meio da técnica de orçamento matricial o que permitiu identificar as receitas custos estoques despesas e demais gastos essenciais para o funcionamento de uma empresa O planejamento financeiro conta com os orçamentos e demonstrativos que evidenciam os resultados apurados pela empresa nos meses de outubro novembro e dezembro Com base nos resultados a empresa vai ser lucrativa e apresenta um aumentou do ativo Referências bibliográficas Caso faça uso de fontes de pesquisa listeas de acordo com os referenciais da ABNT 6