Análise de Custos e Impostos na Indústria de Vodka - Estudo de Caso Alfa Ltda e Comércio Beta Ltda

CONTEXTUALIZAÇÃO A indústria Alfa Ltda localizada no Estado de MG e tributada pelo lucro real produz vodka que será vendida ao comércio em geral A unidade de formação do preço da Alfa Ltda definiu que cada caixa com 20 unidades tem um preço desejadonecessário de R 500 suficiente para remunerar os custos de produção as despesas comerciais e administrativas e a parcela do lucro estabelecida pelos donos da empresa A Alfa Ltda atende regularmente a um médio varejista denominado Comércio Beta Ltda tributado pelo lucro presumido e que tem três filiais localizadas nos estados de MG SP e GO O varejista revende as vodkas para seus clientes pessoas físicas nas suas lojas As três filiais do varejista Beta Ltda denominados VAR1 MG VAR2 SP e VAR3 GO tem estrutura similar e projetam necessidade de obter um lucro bruto de R 40 cada uma na revenda da caixa de vodka com 20 unidades R 2 por unidade Esse LB lucro bruto é necessário para remunerar suas despesas e um pequeno lucro A vodka tem alíquota interna de ICMS de 25 nos três estados alíquota interestadual de 12 na venda de MG para SP alíquota interestadual de 7 na venda de MG para GO alíquota de IPI de 20 na venda da Indústria Alfa para o Comércio Beta e cobrança de PIS e COFINS pelo método não cumulativo na Indústria Alfa Ltda e pelo método cumulativo na Comércio Beta Ltda Se não tivesse cobrança de impostos ICMS e IPI e contribuições PIS e COFINS os clientes de VAR1 VAR2 e VAR3 comprariam cada garrafa de vodka por R 27 nas lojas Clique para ver os cálculos dos impostos httpslscursosfgvbrd2llorviewerviewFiled2lfile 550953667395assetscalculodosimpostosxlsx Com base nas informações apresentadas pedese 1 Verifique e valide os cálculos dos preços de venda da Alfa para as três filiais de Beta e depois de cada filial de Beta para seus clientes pessoas físicas 2 Explique o motivo que justificou os valores de PIS e COFINS serem iguais nas três vendas da indústria mesmo com preço final diferente 3 Supondo que não houvesse cobrança de IPI simule colocar zero na célula que tem a alíquota de 20 o preço de revenda dos três varejistas seria R 81780 Assim como o ICMS tem alíquota igual 25 nas revendas das três filiais do varejista é possível deduzir que o imposto federal pago na compra justificou a diferença de preço entre suas três unidades Explique 1 a lógica entre o IPI pago a mais de R 2170 na compra entre o VAR1 R 14692 e o VAR2 R 12522 e 2 o preço final cobrado a mais de R 3003 pelo VAR1 R 102112 sobre o VAR2 R 99109 4 Considerando os quatro tributos desembolsados pelas duas empresas considerando as três filiais do varejista informe a alíquota total de tributos sobre o consumo da cadeia produtiva de vodka informando quanto tem de imposto no seu preço analisando sob a ótica da cobrança por dentro e por fora Respostas das questões FGV Questão 1 A alíquota interestadual de SP MG e GO são alíquotas diferentes o que impacta diretamente em diferenciação de percentual pago de impostos interestaduais pagos As filiais apresentam preços de vendas diferenciados apesar da alíquota do IPI serem iguais Vale ressaltar que a receita líquida das filiais é igual pela diferenciação de alíquotas de impostos de ICMS uma vez que ao fazer o cálculo proporcional a receita bruta que todas são diferentes há essa proporção que resultou em uma coincidência ou até mesmo estimulado anteriormente pela estratégia financeira da empresa Contudo mesmo a receita líquida tendo o mesmo valor devido aos impostos o preço de venda de todas é diferente Em Goiás o preço de venda é menor sendo de R59243 Mas em Minas Gerais o preço de venda é maior sendo de R73462 Esses valores diferenciam o faturamento bruto e consequentemente a receita bruta e líquida Isso porque dessa forma São Paulo e Minas apresentam faturamento e receita superior à Goiás devido à está cadeia citada Questão 2 A alíquota do PIS e COFINS foram iguais pois se trata de uma soma porém o valor pago não foi o mesmo visto que o valor consiste na multiplicação entre a receita bruta e a alíquota Vale ressaltar que as receitas brutas são diferentes Cabe ressaltar o já expresso na questão anterior que pela diferenciação de alíquotas de impostos de ICMS uma vez que ao fazer o cálculo proporcional a receita bruta que todas são diferentes há essa proporção que resultou em uma coincidência ou até mesmo estimulado anteriormente pela estratégia financeira da empresa de resultados iguais entre as filiais Questão 3 Isso ocorre porque as alíquotas dos impostos de compra de MG são maiores do que de SP e GO e esse percentual precisa ser cobrado no preço final para que não afete o lucro da empresa tendo em vista se essa objetiva ter um lucro total de R 4000 por caixa e R 200 por unidade Questão 4 Os tributos pagos são IPI de 20 Imposto Interestadual de 12 em SP MG de 25 e 7 em GO e PIS e COFINS de 925 A alíquota total é 5425 em MG em SP de 4125 e GO de 3625 Já no atoa da venda se tem ICMS de 25 e PIS e COFINS de 365 o que resulta em 2865 Deve se considerar que neste total o ICMS PIS e COFINS cumulativo são impostos por dentro do preço do produto e o imposto por fora temos o IPI Logo 20 desse total é imposto de IPI que é por fora PLEASE Deixe sua avaliação no meu perfil Sua avaliação é muito importante Desde já agradeço