Perfil do Fraudador no Brasil - Relatório da KPMG

KPMG Perfil do Fraudador no Brasil Conteúdo Prefácio Metodologia Sumário executivo Perfil dos respondentes Perfil do fraudador Comportamento do fraudador Resultados das investigações de fraudes Características da fraude Como foram detectadas as fraudes Departamentos investigados Como as empresas estão estruturadas Como combater a fraude Conclusão 4 6 7 12 13 15 16 17 18 18 19 21 23 4 A fraude é um problema global crônico existente desde os primórdios da humanidade capaz de gerar danos reputacionais irreversíveis grande volume de gastos em remediação e recuperação além de impactar diretamente na qualidade de vidas de milhões de pessoas Ela representa um ônus econômico pesado sobre a sociedade por isso dado o seu alto nível de relevância a KPMG tem preparado e divulgado globalmente informações sobre as tendências de fraudes e desvios de conduta A pesquisa que teve sua primeira edição realizada globalmente traz esse ano dados especificamente levantados no Brasil de forma inédita Para este relatório tivemos a participação de profissionais representando praticamente todas as regiões do país e segmentos de mercado que preencheram um questionário detalhado para gerar dados estatísticos a fim de traçar o perfil do fraudador e contribuir para a evolução dos mecanismos de prevenção detecção e resposta aos casos de fraudes no Brasil Nesta primeira edição brasileira foram consideradas perguntas que têm como objetivo melhorar a prática de investigações no Brasil deste modo apresentando insights que nortearão a tomada de decisões das companhias e profissionais na definição da equipe de trabalho estrutura tecnológica evolução do programa de compliance entre outros assuntos relevantes ao tema Nesta pesquisa exploramos também como as fraudes cibernéticas estão posicionadas dentro desse universo e como a evolução dos controles e ferramentas tecnológicas contribuem ativamente para a mitigação dos casos de fraudes nas empresas Concluímos este relatório com as nossas sugestões de combate à fraude em um ambiente em que as ameaças estão em constante mudança Este relatório tem a intenção de ajudar empresas e profissionais a entenderem esse complexo campo de conhecimento e de que maneira ele provavelmente mudará no futuro Também esperamos que a nossa pesquisa contribua para uma discussão global sobre aprimoramento de mecanismos de combate à fraude e à corrupção As empresas os governos e a sociedade em geral têm interesse direto no resultado dessa discussão Prefácio Emerson Melo Sóciolíder da prática de Forensic Litigation da KPMG no Brasil e colíder na América do Sul Alessandro Gratão Marques Sóciodiretor da prática de Forensic Litigation e líder do CoETPRM da KPMG no Brasil Vinicius Carvalho Sóciodiretor da prática de Forensic Litigation da KPMG no Brasil Prefácio Perfil do Fraudador no Brasil 4 6 Diferentemente da última edição que teve uma abrangência global esta pesquisa traz um diagnóstico nacional e foi baseada em um questionário respondido por 120 profissionais de todo o Brasil que atuam em compliance investigação corporativa auditoria interna e outras áreas Eles contribuíram para a formulação da visão do perfil dos fraudadores investigados por esses entrevistados durante os anos de 2020 e 2021 Os profissionais preencheram um questionário detalhando como suas empresas estão estruturadas e compartilhando dados estatísticos das apurações realizadas e do perfil dos fraudadores investigados nesse período Obs as porcentagens percentagens podem diferir em 1 devido ao arredondamento de números Metodologia Metodologia Perfil do Fraudador no Brasil 6 A pesquisa contou com a participação de profissionais de diversas áreas destacandose as de compliance investigações e auditoria interna e que atuam nos setores de mercados industriais serviços financeiros consumo e varejo tecnologia mídia e telecomunicações saúde e ciências da vida energia e recursos naturais agronegócio governo infraestrutura terceiro setor e de outros setores da economia Com base nas respostas foram observadas informações sobre o posicionamento das empresas no combate aos desvios de conduta e sobre o perfil dos profissionais envolvidos na realização das fraudes Salientamos que a nossa pesquisa baseouse em uma análise do perfil de fraudadores e não em casos de fraude alguns casos envolveram mais de um fraudador e objetivou capturar a experiência dos respondentes entre o período de janeiro de 2020 e junho de 2021 Neste sentido em alguns momentos as perguntas foram realizadas de forma não excludente em que os respondentes puderam assinalar mais de uma alternativa para cada questão Nestes casos a resultante de 100 não se dará pela soma das alternativas mas sim pelas respostas de cada item pelo total de participantes Já em outros momentos em questões excludentes a soma das alternativas refletem o percentual de 100 das empresas respondentes possuem um canal de denúncias para captação e gestão dos casos 89 78 das empresas possuem até cinco profissionais com dedicação exclusiva a investigações corporativas Sumário executivo Sumário executivo Perfil do Fraudador no Brasil 7 dos respondentes indicaram que as áreas de compliance e auditoria interna são as responsáveis pela apuração dos casos 88 possuem uma metodologia documentada para a apuração dos casos 74 dos participantes indicaram ter realizado até 150 investigações no período 81 são de conselheiros 10 são de nível de diretoria 30 dos respondentes são de nível gerencial 60 8 Talvez por refletir de forma parcial um período atípico de pandemia observase que atingir metas corporativas foi a motivação mais indicada pelos participantes da pesquisa para a realização de fraudes superando a obtenção de ganho financeiro pessoal e por cobiça que havia sido a motivação mais citada na pesquisa global de 2016 Aqui vemos claramente o componente da pressão situacional elencada no triângulo da fraude elaborado por Cressey incidindo e influenciando diretamente o resultado da pesquisa Em diversos aspectos a gestão dos riscos vinculados a terceiros tem se mostrado item relevante que requer cuidados e adoção de controles por parte das organizações O item relacionamento atípico com terceiros no quesito de comportamento dos fraudadores foi um dos mais citados na identificação das fraudes demonstrando a formação de acordos seguido por estilo de vida incompatível e dificuldade financeira tendo sido este último item bastante potencializado pela pandemia As principais motivações para a realização de fraudes foram Os principais comportamentos identificados nos fraudadores foram Sumário executivo Perfil do Fraudador no Brasil 8 36 25 43 31 27 38 Dificuldade financeira Ganho pessoal O relacionamento atípico com terceiros Atingir metas corporativas Estilo de vida incompatível Omissão de erros 9 Ao verificar a faixa etária e o tempo do fraudador na empresa observase que a experiência e a possível sensação de segurança a partir do conhecimento das etapas dos processos relacionados à fraude são componentes de maior incidência nos casos de violações percebidas nos resultados da pesquisa Sumário executivo Perfil do Fraudador no Brasil a idade do fraudador está entre 26 e 45 anos Para 73 dos casos apurados 45 dos respondentes indicaram que o fraudador tinha de um a quatro anos de empresa quando do cometimento da fraude em seguida vêse 34 daqueles que tinham mais de seis anos de 1 a 4 anos de empresa mais de 6 anos de empresa 45 34 9 Nos últimos anos as empresas brasileiras realizaram investimentos relevantes em mecanismos de compliance focados no combate à corrupção e outros desvios de conduta ao passo que as constantes mudanças regulatórias e inovações em modelos de negócios trouxeram novos alertas e sinalizações de fraudes corporativas inovadoras desafiando o status quo das funções de compliance e habilidades dos investigadores São inegáveis os avanços obtidos pelas organizações com os investimentos realizados para aprimorar sua governança e valores percebidos pelos acionistas e outros públicos de interesse Neste estudo apresentamos o perfil do fraudador considerando esse novo contexto e orientando sobre como as empresas podem se preparar para atuar de forma preditiva e preventiva no combate aos desvios no ambiente corporativo Emerson Melo sóciolíder da prática de Forensic Litigation da KPMG no Brasil e colíder na América do Sul 10 De acordo com os resultados da pesquisa 80 das fraudes atualmente no Brasil são realizadas por homens com maior incidência nos cargos entre coordenação e gerência Os cargos que tiveram maior incidência de fraudes foram os de nível de Os respondentes indicaram que 80 dos fraudadores são homens e 20 são mulheres Sumário executivo Perfil do Fraudador no Brasil Fraudadores com perfil de liderança que possuem acessos ilimitados a pessoas processos e sistemas sem monitoramento ou dupla verificação normalmente são aqueles que causam maior dano à empresa Alessandro Gratão Marques sóciodiretor da prática de Forensic Litigation e líder do CoE TPRM da KPMG no Brasil gerência coordenação supervisão e de especialistas 20 80 mulheres homens Muito provavelmente o cenário de recessão e os impactos causados pela covid19 influenciaram o destaque para as citações que envolvem o cumprimento de metas corporativas Este fator na realidade de algumas empresas e funções seria preponderante para manutenção do emprego dos colaboradores aspecto encarado como pressão situacional Vinicius Carvalho sóciodiretor da prática de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 Se por um lado os controles para os riscos de fraude são fundamentais por outro observase que mesmo quando eles são efetivos os fraudadores os burlam ou os negligenciam Neste sentido diferentes formas de detecção entram em ação tais como os denunciantes outros tipos de mecanismos de denúncias anônimas clientes ou fornecedores suspeitos etc especialmente para checar executivos com grande poder de decisão concentrado em suas mãos Dados históricos apontam que a fraude tem duas vezes mais chances de ser cometida em grupos do que em iniciativas solitárias Isso se deve parcialmente ao fato de os fraudadores precisarem compactuar com outras pessoas para burlar controles O acordo então é sobretudo ameaçador para uma empresa Grupos maiores como aqueles compostos por cinco ou mais pessoas tendem a prejudicar mais financeiramente do que fraudadores individuais ou pequenos grupos Cabe destacar que os tipos de investigações com maior incidência foram relacionados aos temas de conflito de interesses 68 apropriaçãodesvio de ativos 52 e adulteração de documentos 49 vazamento de dados 24 Em contrapartida o fortalecimento da cultura de ética e compliance foi apontado como o principal benefício percebido na identificação e mitigação à realização de fraudes Vale destacar que 79 dos respondentes indicaram que o trabalho remoto em virtude da pandemia da covid19 dificultou o processo de execução de fraudes Constatase por fim que a tecnologia e os adventos da transformação digital podem beneficiar tanto o fraudador quanto as empresas em seu combate direto à medida que o uso de tecnologia na gestão das denúncias e o monitoramento contínuo por exemplo têm auxiliado significativamente as organizações e os profissionais no combate às fraudes 11 Sumário executivo Perfil do Fraudador no Brasil Co nfl it o de i nt er es se s 49 68 52 24 Va za m en to d e Da do s Ap ro pr ia çã o de sv io Ad ul te ra çã o de do cu m en to s de a ti vo s Co nfl it o de i nt er es se s 24 68 49 52 Ap ro pr ia çã o de sv io de a ti vo s Ad ul te ra çã o de Va za m en to d e Da do s do cu m en to s 12 Perfil dos respondentes Perfil dos respondentes Perfil do Fraudador no Brasil Conselho de Administração Até 499 Até R 90 milhões Outros serviços Saúde e ciências da vida Infraestrutura De 500 a 1000 Consumo e varejo Energia e recursos naturais energia mineração petróleo e gás indústria química ONGs Diretoria Mais de 5000 De R 301 milhões a R 1 bilhão Serviços financeiros Tecnologia mídia e esportes e telecomunicações Governo Gerência De 1001 a 5000 Acima de R 1 bilhão Mercados industriais Outros Agronegócio Nível hierárquico Tamanho em número de funcionários Faturamento anual Setor 60 34 53 30 31 21 10 23 13 13 13 Rio de Janeiro 53 15 Santa Catarina 8 Espírito Santo São Paulo 4 1 Bahia 3 Rio Grande do Sul 3 Ceará 1 Rio Grande do Norte 3 1 Paraná 2 Amazonas Minas Gerais 6 Distrito Federal 3 Pará Como resultado da captação de dados de nossa pesquisa foi possível obter uma visão abrangente do território nacional ao obter a percepção de 13 dos 27 estados incluindo o Distrito Federal É possível afirmar que a soma dos faturamentos anuais para as empresas dos 120 respondentes representam cerca de 4 do PIB do Brasil em 2020 Os principais segmentos de negócios respondentes da pesquisa foram de mercados industriais serviços financeiros consumo e varejo e outros serviços A seguir apresentamos os dados estatísticos relacionados ao perfil dos respondentes 18 8 6 16 8 3 13 10 8 8 2 2 De R 91 milhões a R 300 milhões 13 13 A nossa pesquisa foi realizada em todo o território nacional captando a percepção sobre a fraude em empresas dos mais diversos ramos e tamanhos com atuação no Brasil Como resultado foi possível observar uma mudança no perfil do fraudador quando comparado à pesquisa global realizada em 2016 pela KPMG Atualmente o autor da fraude tende a ser do sexo masculino com idade entre 26 a 45 anos ele trabalha na organização vítima por um tempo médio de um a quatro anos e ocupa posição de especialista coordenação eou gerência nas áreas de operações compras comercial ou gestão em geral As principais características adicionais do fraudador reveladas pela nossa pesquisa são as seguintes Gênero e Idade 80 dos fraudadores são do gênero masculino a proporção das fraudadoras permaneceu praticamente inalterado em comparação à pesquisa global de 2016 Cabe destacar que 73 dos autores homens e mulheres estão na faixa de idade entre 26 e 45 anos uma redução de 10 anos em relação à faixa etária observada na pesquisa anterior em que a faixa de idade foi de 36 a 55 anos Houve uma redução significativa de fraudadores na faixa etária de 46 a 55 anos passando de 31 para 14 em relação à pesquisa anterior Em contrapartida houve aumento significativo nas faixas etárias de 18 a 25 anos e de 26 a 35 anos que sofreram um incremento de sete e 20 pontos percentuais respectivamente O perfil do fraudador O perfil do fraudador Perfil do Fraudador no Brasil De 18 a 25 anos De 26 a 35 anos masculino feminino De 36 a 45 anos De 46 a 55 anos Acima de 55 anos Gênero dos fraudadores 34 80 20 39 14 8 5 14 Aliado a isso observouse que 45 dos fraudadores trabalharam na empresa por um período de um a quatro anos e 34 estavam na empresa há mais de seis anos Uma sensível mudança em comparação à pesquisa realizada anteriormente que indicou uma maior concentração nos profissionais com mais de seis anos na empresa Em 68 das fraudes o autor compactuou com terceiros em casos de conflito de interesses um aumento de 6 em comparação à pesquisa anterior A análise do custobenefício a partir do ponto de vista do fraudador passa pelo processo de avaliação i das motivações que incentivam a ação do individuo ii das oportunidades que proporcionam que as fraudes aconteçam e iii da racionalização para justificar a si o motivo para cometer a fraude Tendo a segurança de que não será identificado e punido por tal delito por isso quanto mais tempo o fraudador possui de experiência no ambiente da empresa conhecendo seus processos controles e O perfil do fraudador Perfil do Fraudador no Brasil Gerência Coordenaçãosupervisão Diretoria Traineeestagiário Terceiros Proprietárioacionistapresidente Especialistaanalistaassistente Nível de incidência de fraudes por relevância hierárquica 1 3 5 7 2 4 6 Maior incidência Menor incidência 9 1 10 29 47 4 20 3 9 15 41 28 6 18 0 7 14 25 16 39 19 38 54 2 1 3 15 7 1 7 43 20 16 15 18 6 35 34 3 9 20 13 63 7 2 1 1 21 25 Média 598 513 351 249 238 462 390 Adulteração de documentos reembolso de despesas Fraude em comissões eou gratificações Vazamentoviolação de dados eou de informações Crimes cibernéticos Fraude em demonstrações financeiras Apropriaçãodesvios de ativos furto roubo Fraude financeira contas a pagar contas a receber Conflitos de interesse Corrupçãopropinasuborno Tipos de investigação Porcentagem 68 23 52 23 49 20 24 16 13 De 4 a 6 anos Menos de 1 ano Mais de 6 anos De 1 a 4 anos Tempo médio em que os fraudadores estiveram na empresa 45 34 18 3 De acordo com o mapa de calor da relação de incidência das fraudes com os cargos ocupados foi possível observar que as categorias com maior incidência são os de gerência coordenaçãosupervisão especialistasanalistasassistentes e terceiros deficiências mais ele pode ponderar estes aspectos Ações de diagnóstico e monitoramento são fundamentais no combate à fraude sendo aplicáveis tanto no âmbito interno quanto externo vale lembrar que existe a possibilidade de um fraudador interno sozinho estar trabalhando com um grupo de pessoas razoavelmente grande fora da empresa Atualmente as organizações precisam se proteger de alguns tipos de combinações 15 Comportamentos do fraudador 38 dos fraudadores cometeram as fraudes com o objetivo de atingir metas corporativas 31 para omitir erros e 27 para fins de ganho pessoal 43 dos fraudadores apresentaram comportamento atípico em seu relacionamento com terceiros 36 apresentaram um estilo de vida incompatível e 25 passavam por dificuldade financeira As pesquisas anteriores sempre trouxeram itens como ganho pessoal em primeiro lugar com maior número de citações Muito provavelmente o cenário de recessão e os impactos da pandemia influenciaram o destaque para as citações sobre atingir metas corporativas que além de possibilitar ganhos como remuneração variável são fatores preponderantes para a manutenção do emprego dos colaboradores aspecto analisado como fator de pressão situacional Um dos mecanismos mais subestimados e convencionalmente pouco utilizados no mundo corporativo é o mapeamento de riscos de fraudes Tal mecanismo visa identificar os principais pontos de riscos de fraude dentro da organização a fim de que uma vez identificados possam ser criados mecanismos de mitigação para que estes riscos não sejam materializados A adoção desse mecanismo de defesa funciona paralelamente como um procedimento de checkup periódico a fim de prevenir e identificar doenças no organismo para que sejam tratados e curados em sua fase inicial De igual modo o uso do perfil do fraudador e suas nuances identificados nesta pesquisa visa colaborar para que medidas preventivas e corretivas sejam adotadas pelas organizações para contribuir com o mapeamento dos riscos e sua consequente mitigação Comportamentos do fraudador Perfil do Fraudador no Brasil Ganho pessoal Ocultamento de prejuízos da empresa Pressão da liderança Omissão de erros Influência eou cultura organizacional Alcance de metas corporativas Falta de acesso às informações Principais motivações para a realização de fraudes Dificuldade financeira Individualização e sigilo na execução de determinadas tarefasatividades Não foi identificado comportamento suspeito Vícios Isolamento social Elaboração de mentiras recorrentes Descontentamento Estilo de vida incompatível Reclamações recorrentes Problemas familiares doençasdivórcios problemas amorosos Relacionamento atípico com terceiros fornecedoresclientes Insatisfação com ambiente corporativo área superior promoção Endividamento pessoal Insatisfação salarial Mudança repentina de comportamento Principais comportamentos identificados nos fraudadores 43 20 13 9 36 18 13 9 25 22 16 16 13 3 11 38 20 31 18 27 10 23 16 Resultados das investigações de fraudes Do total de investigações de fraudes conduzidas verificouse que 35 dos casos foram concluídos como procedentes 17 parcialmente procedentes e 48 não procedentes 72 dos participantes indicaram ter realizado até 50 investigações de fraudes em 2021 e 19 realizaram de 51 a 150 investigações O resultado da nossa pesquisa está bastante alinhado com outras realizadas anteriormente nas quais as principais ocorrências de fraudes estão vinculadas ao desvio de ativos Esse fenômeno ocorre em razão dos controles que poderiam mitigar consistentemente esses processos tornaremse morosos e insustentáveis para o fluxo operacional o que pode gerar redução da performance operacional da empresa Por isso cabe aos profissionais de compliance atuarem de forma colaborativa para que um ponto de equilíbrio seja encontrado entre a mitigação dos riscos de fraudes e a manutenção da companhia Outro ponto importante observado foi o alto índice de apurações realizadas que tiveram o resultado procedente e parcialmente procedente Basicamente a cada duas apurações realizadas uma foi procedente ou parcialmente procedente Essa informação reforça a importância da existência de um canal de denúncia além de demonstrar que o compliance no Brasil segue em evolução uma vez que os profissionais que atuam nas apurações adquirem mais experiência e estão mais capacitados para conduzir os trabalhos e obter resultados consistentes Isso proporciona subsídios técnicos na tomada de decisão da alta administração reforçando que o código de ética e conduta sejam seguidos por todos os colaboradores da empresa Resultados das Investigações de fraudes Perfil do Fraudador no Brasil Das fraudes mais comuns no Brasil de acordo com citações da pesquisa estão os casos de furto ou roubo de ativos 52 adulteração de documentos 49 vazamentoviolação de dados ou informações 24 corrupção ou identificação de pagamento de propina ou suborno 23 Ao longo dos períodos de recessão é comum que as empresas atuem com quadros mais restritos de profissionais Consequentemente falhas de controle originadas por questões de segregação de função e ou dependência de pessoas em atividades críticas potencializam os fatores detalhados e apontados no resultado da pesquisa Vazamentoviolação de dados eou informações Crimes cibernéticos Corrupçãopropinasuborno Fraude em demonstrações financeiras Adulteração de documentos reembolso de despesas folha de pagamento Fraude em comissões eou gratificações Apropriaçãodesvios de ativos furto roubo Fraude financeira contas a pagarcontas a receber Tipos de investigação Procedente Parcialmente procedente Não procedente 17 35 48 Acima de 300 investigações De 151 a 300 investigações De 51 a 150 investigações Até 50 investigações Apurações realizadas 52 23 49 20 24 16 23 13 72 19 5 4 17 Características da fraude 45 das empresas participantes indicaram ter sofrido fraudes tecnológicas no período Desse universo os tipos de fraudes mais citados pelos respondentes foram acesso indevido a sistemas 50 criação de informações fraudulentas 48 abuso de informações 46 compartilhamento de login eou senhas 39 e invasão de sistemas 11 É relevante que 79 das empresas participantes tenham indicado que o trabalho remoto contribuiu para a diminuição da incidência de fraudes Um fato interessante para o resultado da pesquisa é a indicação de que o trabalho remoto colaborou para a diminuição da ocorrência das fraudes Neste caso cabe uma análise observar se a diminuição dos casos efetivamente ocorreu ou se houve uma diminuição no número de denúncias ou apurações de casos em virtude dessa nova realidade É possível que a menor interação física entre os profissionais tenha proporcionado a redução dos casos porém é possível que o engajamento dos profissionais em realizar denúncias tenha diminuído pelo desafio do trabalho remoto Notase no resultado da pesquisa o aumento do uso da tecnologia para a realização das fraudes Esse fenômeno ocorre em virtude do aumento exponencial do uso da tecnologia e da digitalização dos processos no dia a dia das organizações Isso gera um ganho de eficiência muito grande para as organizações o que contribui exponencialmente para o seu crescimento No entanto se não for tratado de igual modo pode gerar oportunidades para que profissionais malintencionados atuem gerando prejuízos financeiros e reputacionais Por este motivo é essencial que as organizações invistam em meios tecnológicos que as protejam dos casos de fraudes Características da fraude Perfil do Fraudador no Brasil Tipos de investigação Trabalho remoto facilitou o processo de fraude sim 21 não 79 Abuso de informações Compartilhamento de login eou senhas Invasão de sistemas ataque cibernético Criação de informações fraudulentas Acesso indevido a sistemas Tipos de fraudes tecnológicas 50 48 46 39 11 18 O canal de denúncias e a realização das investigações são a parte central de qualquer programa de compliance Sem um desses itens todo o programa deixa de funcionar Esses mecanismos aliados a outras linhas de defesa das organizações são os que possibilitam que medidas de prevenção detecção e resposta aos desvios do código de ética sejam possíveis De igual modo esses mecanismos contribuem para as melhores tomadas de decisões da alta administração com relação à aplicação de medidas corretivas e de melhoria dos processos medição da performance de gestores e de departamentos e fortalecimento da perpetuidade da organização e do futuro dos negócios Como foram detectadas as fraudes Departamentos investigados Quando questionados sobre a forma de detecção das fraudes podendo assinalar mais de uma opção 72 dos respondentes indicaram que as fraudes foram detectadas por meio de denúncias anônimas 40 de denúncias nominais e em terceiro lugar 33 por meio de atividades de auditoria interna Sobre as áreas de atuação dos fraudadores constatase que 56 dos respondentes indicaram que tiveram ocorrência de fraudes no departamento de operações 48 em compras suprimentos 46 apontaram o departamento de vendascomercial Das investigações qualificadas como procedentes e ou parcialmente procedentes constatase que os respondentes indicaram que os fraudadores foram punidos por meio de demissão por justa causa em 71 dos casos já os fraudadores que receberam demissão simples foram citados em 51 dos casos seguidos daqueles que receberam advertência citados em 40 das ocorrências Aqui notase a importância do estabelecimento e sinergia entre as linhas de defesa mesmo atuando para identificação mas com alto índice de efetividade No entanto a identificação de fraudes não é o objetivo primário de funções como auditoria interna e dos mecanismos de compliance Denúncia anônima Denúncia nominal Auditoria interna Controles internos Compliance Monitoramento de prevenção à fraude Revisão gerencial Ocasionalmente Terceiros Autodeclaração Compliance de Terceiros Como foram detectadas as fraudes Departamentos investigados Perfil do Fraudador no Brasil Como as fraudes foram detectadas 72 40 33 31 28 28 13 13 12 4 1 Operações Demissão por justa causa Vendascomercial Advertência Armazenagemestoque Suspensão Financeiro contas a pagarcontas a receber Carta de renúncia Recursos Humanos Contabilidade Relações Institucionais Comprassuprimentos Demissão simples Administrativabackoffice Processo jurídico Logística Acordo Tecnologia da informaçãosegurança da informação Marketing Jurídico Compliance Alta administração Departamento investigado Como o fraudador é punido na sua empresa 56 71 48 51 46 40 38 28 33 20 26 11 6 23 4 3 22 2 19 18 12 7 19 Como as empresas estão estruturadas 89 dos respondentes indicaram ter um canal para recepção das denúncias Já 74 deles indicaram possuir metodologia para apuração das denúncias 46 das empresas indicaram que a auditoria interna é o departamento responsável por realizar as apurações e 42 indicaram o departamento de compliance Todas as empresas pesquisadas indicaram fazer uso da tecnologia na prevenção e detecção das fraudes Das citações mais frequentes por item destacase que 73 dos respondentes indicaram o uso de tecnologia para captação e gestão das denúncias 51 para o monitoramento continuo 28 para o tratamento e processamento dos dados coletados As plataformas relacionadas aos canais de denúncias evoluíram de forma significativa no Brasil Elas têm sido utilizadas por um número crescente de empresas independentemente do segmento ou porte Tal fenômeno pode ser explicado tanto pelas questões regulatórias relacionadas ao estabelecimento dos programas de integridade quanto por seu baixo custo de implementação e manutenção A utilização de data analytics também teve sensível evolução nas atividades de detecção e composição de indicadores de anomalias podendo ser atribuído a isso a ausência de aparatos tecnológicos e de profissionais experientes para conduzir esse tipo de procedimento A solução encontrada pelas empresas tem sido a contratação de consultores externos conforme as demandas surgem Investir em procedimentos e tecnologias de análise de dados é inevitável tendo em vista o crescente volume de dados e transações que as empresas possuem Temse observado o crescimento da demanda por profissionais especializados na identificação e prevenção de fraudes no Brasil para compor o quadro de profissionais permanentes das empresas Notase no entanto a carência na adoção de ferramentas adequadas para as devidas análises como por exemplo a coleta de dispositivos ou o processamento de dados por meio de tecnologias forenses Como as empresas estão estruturadas Perfil do Fraudador no Brasil Possui canal de denúncias sim 89 não 11 Outro Jurídico Compliance Auditoria interna Departamento responsável por realizar as apurações 46 42 8 4 De 11 a 20 profissionais De 6 a 10 profissionais Até 5 profissionais Quantidade de profissionais que trabalham na apuração de fraudes 78 11 4 Tecnologia para captação e gestão das denúncias Tecnologia forense para tratamento e processamento de dados coletados Tecnologia para análise de Big Data Tecnologia de monitoramento contínuo Equipamentos e tecnologias forenses para coleta de dados dispositivos e pastas eletrônicas Tecnologia forense para revisão de documentos eletrônicos Tecnologias que as empresas utilizam na prevenção e detecção de fraudes 73 51 28 22 20 15 78 indicaram ter até cinco profissionais dedicados na apuração dos casos de fraudes 11 contam com o número de seis a 10 profissionais A companhia possui uma metodologia de apuração sim 74 não 26 Acima de 20 profissionais 7 20 De acordo com os entrevistados os principais controles que contribuem para a prevenção detecção e resposta da fraude são avaliação de riscos de fraudes canal de denúncia código de conduta políticas e procedimentos robustos apoio da alta administração e due dilligence Itens como data analytics recompensas para denunciantes de boa fé procedimentos de auditoria externa treinamentos e investigações foram os apontados como de menor relevância nos aspectos relacionados às medidas preventivas à fraude Departamentos investigados Perfil do Fraudador no Brasil Nível de relevância dos controles adotados na prevenção detecção e resposta às fraudes 1 3 5 7 9 11 2 4 6 8 10 12 Maior relevância Menor relevância Média Avaliação de riscos de fraudes 27 16 14 5 4 0 19 21 6 6 1 1 372 Código de conduta políticas e procedimentos robustos 22 9 12 11 5 2 38 5 7 3 4 2 399 Canal de denúncias 27 24 16 3 3 2 16 12 9 6 1 1 378 Due Diligence 1 14 11 16 7 9 3 20 15 9 14 1 644 Testes de controles avaliação de riscos 1 10 17 17 16 0 4 8 18 14 15 0 658 Apoio da alta administração 25 8 5 1 12 17 12 4 6 3 16 11 640 Recompensa para denunciantes de boa fé 0 0 1 2 10 19 0 0 4 11 12 61 1068 Procedimentos de auditoria externa 0 1 5 16 19 29 1 2 7 13 17 10 894 Data Analytics 5 2 5 15 12 13 5 8 8 13 8 26 815 Treinamentos 2 16 6 8 17 9 6 6 6 20 22 2 720 Investigações 2 6 7 10 9 18 9 13 13 18 10 5 713 Monitoramento contínuo de controles 8 14 21 16 6 2 7 21 21 4 0 0 500 21 Este relatório apresenta as principais constatações da pesquisa realizada pelos investigadores de diversas empresas e segmentos ao redor do Brasil A questão a ser feita para as empresas é como combater os fraudadores Com base na análise dos dados surgem quatro recomendações principais Faça avaliação dos riscos de fraude Os negócios estão evoluindo rapidamente e os fraudadores estão sempre buscando maneiras de obter uma vantagem sobre o sistema Novas regulamentações novos mercados e novas tecnologias são oportunidades para que o fraudador burle os controles Como as empresas esperam se atualizar Um dos melhores mecanismos para elas se defenderem dos riscos de fraude emergentes é uma avaliação frequente de risco de fraude realizada como parte do processo de avaliação de risco da empresa como um todo Tais avaliações formais devem ser conduzidas anualmente e atualizadas com maior frequência se necessário para levar em conta as mudanças significativas dentro do ambiente legal e operacional da empresa Um passo inicial e sábio seria fazer um teste de estresse do ambiente da empresa em termos de controles baseados nas atividades e em nível de entidade especialmente quando as empresas contratam os serviços de um grupo de profissionais de risco operações compliance da área jurídica e demais Como combater a fraude Como combater a fraude Perfil do Fraudador no Brasil 21 22 Monitoramento e indicadores Ações de monitoramento a partir do diagnóstico dos riscos de fraude e implementação de indicadores que poderão ser detectivos ou preditivos devem fazer parte da agenda e recursos dos investigadores corporativos não somente com a finalidade de coibir as fraudes mas para proteger o capital reputacional das empresas Além da tecnologia deve ser considerada aqui a composição de equipe multidisciplinar Conheça seus parceiros de negócios e terceiros As empresas não devem olhar somente para dentro quando se fala de fraude Elas devem também monitorar de perto as suas alianças de negócios e terceiros que estejam conduzindo os negócios em seu nome As empresas estendem o seu alcance por todo mundo e confiam cada vez mais nesses terceiros que atuam como distribuidores representantes de vendas e representantes locais Conduzir uma due diligence relacionada a riscos na época de firmar uma aliança é uma boa prática e um elemento central dos melhores programas de compliance Ademais as empresas devem de tempos em tempos garantir que os seus fornecedores estão Recomendações faturando conforme seu acordo contratual e devem fazer uso da cláusula que garante seu direito de auditar os contratos normalmente inclusa nos acordos comerciais A tecnologia permitiu que as empresas conduzissem due diligences com uma boa relação custobenefício não somente desde o começo do acordo mas também para auditar o compliance contínuo do fornecedor em relação ao acordo contratual Fique bem atento às ameaças internas Um resultado consistentemente surpreendente na pesquisa é o número de fraudadores que são gerentes seniores e que estão na empresa por pelo menos cinco anos Frequentemente escutase a frase é uma pessoa da minha total confiança mas muitas vezes existem sinais evidentes Os fraudadores podem se descuidar Caso as coisas não pareçam certas pare e reflita cuidadosamente É fundamental desenvolver uma cultura forte em que os empregados estejam cientes dos riscos da fraude e entendam como reagir a eles Incentive e capacite seu time a utilizar os mecanismos de divulgação de informações como o canal de denúncias Estimule o clima de confiança para que os membros do corpo funcional da empresa não temam por seus empregos caso levantem uma bandeira de que algo ali está errado Uma vez soado o alarme tome a ação adequada para averiguar ou investigar tal atividade Essas medidas não irão prevenir em si a continuidade da atividade dos fraudadores a fraude é um inimigo ardiloso e evasivo que requer uma cultura consciente dos riscos para mantêla em desuso Quando cada empregado e cada aliado estão atentos e realizam negócios com integridade a fraude perde força até deixar de existir Esse é um objetivo que vale a pena visar Destacase aqui também a importância de se estabelecer aliados de nicho para condução de apurações e investigações complexas contando com os recursos adequados para sua execução resguardando inclusive o sigilo e a correta preservação de dados E como mencionado na própria pesquisa o estabelecimento de mecanismos de governança como canal de denúncias avaliação dos riscos de fraude composição de indicadores e análise de dados no contexto preventivo e detectivo são instrumentos relevantes e sinérgicos que beneficiam não só o combate à fraude e corrupção mas também o gerenciamento de riscos nas empresas Recomendações Perfil do Fraudador no Brasil Realize avaliações de riscos de fraude Monitoramento e indicadores Conheça seus parceiros de negócios e terceiros Fique bem atento às ameaças internas 23 Analisando os dados da pesquisa realizada no Brasil e fazendo um paralelo sobre as diversas transformações e impactos oriundos do ambiente externo no contexto recente reiterase a importância de se levar em consideração as pessoas Mesmo quando são mencionados com relação à tecnologia os vieses em algoritmos por exemplo ou mesmo uma fraude complexa que além dos danos financeiros pode impactar na imagem e reputação das empresas o agente principal continua sendo uma pessoa Nesse sentido entendese que não deve ser o objetivo das empresas na estruturação de suas funções atividades processos e controles mapear quesitos como racionalização ou mesmo pressão situacional de seus colaboradores e terceiros para a realização de fraudes No entanto o estabelecimento de mecanismos de prevenção detecção e resposta de forma contínua a incidentes de fraudes deve ser considerado pelas empresas como item duradouro sendo tão importante quanto as suas atividades principais Conclusão Conclusão Perfil do Fraudador no Brasil 23 Fale com o nosso time 2021 KPMG Consultoria Ltda uma sociedade simples brasileira de responsabilidade limitada e firmamembro da organização global KPMG de firmasmembro independentes licenciadas da KPMG International Limited uma empresa inglesa privada de responsabilidade limitada Todos os direitos reservados MAT211115 Todas as informações apresentadas neste documento são de natureza genérica e não têm por finalidade abordar as circunstâncias de um indivíduo ou entidade específicos Embora tenhamos nos empenhado em prestar informações precisas e atualizadas não há nenhuma garantia sobre a exatidão das informações na data em que forem recebidas ou em tempo futuro Essas informações não devem servir de base para se empreender ação alguma sem orientação profissional qualificada e adequada precedida de um exame minucioso da situação concreta O nome KPMG e o seu logotipo são marcas utilizadas sob licença pelas firmasmembro independentes da organização global KPMG Projeto gráfico e diagramação Gaudí Creative Thinking Baixe o nosso APP kpmgcombr kpmgbrasil KPMGTransforma Ser inovador transforma negócios Baixe o nosso APP kpmgcombr kpmgbrasil KPMGTransforma Ser inovador transforma negócios Emerson Melo Sóciolíder de Forensic da KPMG no Brasil e na América do Sul 11 39404526 emersonmelokpmgcombr Alexandre Massao Sócio de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39406379 amhabekpmgcombr Carolina Paulino Sócia de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39404096 cpaulinokpmgcombr Fernanda Flores Sócia de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39404891 fernandafloreskpmgcombr Marcelo Gomes Sócio de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39404829 marceloagomeskpmgcombr Raphael Soré Sócio de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39405958 rsorekpmgcombr Alessandro Gratão Marques Sóciodiretor da prática de Forensic Litigation e líder do CoE TPRM da KPMG no Brasil 11 39405740 alessandrogrataokpmgcombr Dino Almeida Sóciodiretor de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 39404545 dinoalmeidakpmgcombr Thais Silva Sóciadiretora de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 21 22079237 thaisasilvakpmgcombr Vinicius Carvalho Sóciodiretor de Forensic Litigation da KPMG no Brasil 11 941770235 viniciuscarvalhokpmgcombr André Kersten Sóciodiretor de Forensic Technology da KPMG no Brasil 11 39408724 kerstenkpmgcombr