Aula 5: Orçamento Empresarial - Administração Financeira II

MG601 Administração Financeira II Aula 5 Orçamento Empresarial Brealey Myers e Allen 2012 Sistema Orçamentário Sobanski 1994 p19 Relação com o Planejamento Estratégico Se estabelece de formas diferentes depende da periodicidade Plano de projetos x Orçamento de Capital Aquisição de uma máquina construção de fábrica contrato de fornecimento ao governo Planos periódicos x Orçamento Empresarial operações dentro de períodos curtos e regulares umcinco resultado de curto prazo 1 ano resultado de longo prazo ou estratégico 5 anos Vantagens Exige que sejam concretamente fixados objetivos e políticas para a empresa e suas unidades Com a integração de diversos orçamentos força os membros a fazerem planos de acordo entre si aumentando sua participação na definição de objetivos Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais serão responsável Alta administração passa a delegar poderes e os afasta das operações diárias Orçamento Empresarial Limitações Dados do orçamento são somente estimativas e estão sujeitos a erro Deve ser continuamente monitorado e adaptado às circunstâncias Custo do sistema para sua implantação avaliar custo X benefício Necessidade de uma gestão participativa Nem todas as empresas possuem recursos para implementar um sistema adequado Atrasos na emissão dos dados comprometem as ações corretivas É apenas uma ferramenta de apoio a decisão não podendo tomar o lugar da administração Orçamento Empresarial Orçamento de Marketing e Vendas Orçamento de Produção Orçamento Empresarial Restrições no Orçamento de Vendas Restrições Internas Capacidade produtiva insuficiente Estrutura adm inadequada Pessoal interno inabilitado Insuficiência de capital de giro Restrições Externas Política de comércio exterior desfavorável Política monetária crédito e taxa de juros desfavorável Mercado fornecedor precário Restrição de mãode obra externa Para Prever é necessário dados Dados externos referemse à economia Crescimento da população Comportamento do PIB crescimento ou retração Políticas econômicas Comércio com exterior Mercado concorrente produtos substitutos Mercado consumidor Dados internos referemse à empresa Informações contábeis Estatísticas internas Capacidade produtiva e produtividade Políticas de preços Perspectivas de investimentos internos Os dados internos e externos Inseridos em modelos e técnicas de previsão proporcionam a possibilidade de previsão das vendas da receita e da produção A partir do nível de produção estimase os recursos necessários gastos despesas custos investimentos desembolsos Então podese projetar a variação do patrimônio da empresa Decisões Fundamentais Objetivos claros e diretos Políticas de Marketing preços produtos distribuição e propaganda Normalmente inicia a montagem do plano Os demais orçamentos dependem dele Expressa julgamento da empresa sobre Conhecimento das condições atuais Meio externo Impacto dos objetivos sobre a empresa Estratégias de curto e longo prazos Dividese em Plano de venda dos serviços e produtos Plano de propaganda e publicidade Plano de despesas comerciais A parte mais importante diz respeito ao plano de vendas Os demais existem para suportálo Plano de Marketing Plano de Marketing Plano de vendas ou prestação de serviços Relação com o plano estratégico Participação da equipe de vendas Definição de metas estatística dados passados julgamento feeling da equipe comercial Os dados históricos são utilizados no sentido de relacionar os desempenhos passados e presentes com aqueles que se pretende para o futuro Plano de comunicação com o mercado Imagem organizacional eou produto o mercado Ações da área de propaganda e publicidade imagem institucional Ações voltadas para imagem do produto ou serviço desenvolvidas com base no perfil produto volume e preços Plano de despesas comerciais Projeções dos gastos com a estrutura comercial salários e encargos marketing do produto pesquisa de mercado e administração de vendas Tipos de Análise De modo geral uma técnica de previsão consiste no cálculo matemático ou estatístico empregado para converter dados históricos e parâmetros em quantidades futuras Técnicas qualitativas Estas técnicas dependem exclusivamente do expertise dos previsores sendo geralmente mais caras e trabalhosas que os métodos quantitativos de previsão São ideais para situações onde não há séries históricas disponíveis eou o julgamento humano é necessário sendo desenvolvidas através de pesquisas de opinião painéis e reuniões de especialistas Técnicas quantitativas Estas técnicas dividemse em dois subgrupos principais séries temporais e modelos causais As técnicas de séries temporais utilizam dados históricos de vendas como base para determinação de padrões que podem se repetir no futuro ALGUMAS TÉCNICAS DE PREVISÃO ORÇAMENTÁRIA Quantitativas Média simples Média móvel com ajuste de TxCxS Regressão linear Qualitativas Pesquisa de Mercado Projeção de cenários Painel de consenso Brainstorming Analogia Orçamento de Marketing e Vendas Orçamento de Produção Orçamento Empresarial Tipos de Processos Produtivos Produção constante Maior custo de estocagem Pouca flexibilidade em vendas Otimização dos ativos fixos Minimização do regime extraordinário de trabalho Gestão facilitada do fluxo de materiais Produção variável Maior custo de manutenção dos equipamentos Maior custo da mãodeobra Adm de materiais complexa Níveis de estoque menores Baixo custo de estocagem Flexibilidade de vendas O Plano de Produção requer o conhecimento Do Plano de Vendas Das características de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade ótima e máxima de produção Da duração e etapas do processo produtivo Dos Lotes econômicos de produção Da utilização da MOB direta Orçamento de Produção As quantidades exigidas pelo plano de marketing devem ser ajustadas em função das políticas de produção e estoques deverão indicar os volumes a serem produzidos por produto e período Volume de Vendas Variação de Estoque Exigência de produção Responsabilidade pelo Planejamento de Produção Plano de Vendas Orçamento de Custos Indiretos de Produção Orçamento de Mãodeobra Orçamento de Matériasprimas Variação de Estoque de Produtos acabados Plano de Produção 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Média Vendas Planejadas unidades Comportamento das Vendas Opção 1 Estabilidade de produção 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Vendas Projetadas Produção Projetada Estoque Final Opção 2 Estabilidade dos Estoques 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 2000 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Vendas Projetadas Produção Projetada Estoque Final Opção 3 Equilíbrio entre vendas produção e estoque 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 1600 1800 Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro Vendas Projetadas Produção Projetada Estoque Final A produção de cada item deve ser planejada de modo Deve haver quantidade suficiente para atender as necessidades de vendas durantes os subperíodos Manter níveis intermediários de estoque dentro dos limites razoáveis Fazer com que os produtos sejam fabricados de maneira tão razoável quanto possível Níveis de Produção Dar preferência à estabilidade de produção para todo ano Dar preferência à estabilidade dos Estoques nível constante durante todo ano Não preferência à produção nem aos estoques busca alcançar equilíbrio entre vendas estoque e produção Referências Extras MOREIRA José Carlos Orçamento Empresarial manual de elaboração 4 ed São Paulo Atlas 1992 SORBANSKI Jaert J Prática de Orçamento Empresarial Um exercício programado São Paulo Editora Atlas 1994