Exercicio Simples Nacional - Contabilidade Tributaria

UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Atividade Final Valor 20 pontos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Data da entrega 13062024 A Petlove é uma empresa que comercializa alimentos para cães e gatos presta serviços veterinários vende planos de saúde para animais e presta serviços de próteses em animais A empresa encontrase localizada na cidade de Niterói RJ Ela oferece uma ampla gama de produtos para pets incluindo rações snacks brinquedos acessórios e também conta com serviços veterinários como consultas vacinas planos de saúde e serviços de próteses para os cuidados da saúde dos animais de estimação A empresa Petlove possui uma plataforma online que facilita a compra de produtos e o agendamento de serviços A empresa foi constituída em janeiro de 2023 pelo senhor José Ribeiro e por sua irmã Maria Ribeiro As receitas de 2023 são apresentadas na tabela 1 As receitas relativas ao ano de 2024 são apresentadas na tabela 2 A empresa vendeu por R 11000000 um carro que foi adquirido em março de 2023 em março de 2024 O automóvel havia sido adquirido por 12500000 cuja vida útil é de 5 anos O valor residual é de 2500000 Para a resolução desse item no Simples Nacional eu sugiro a leitura desse material httpswwwjettaxcombrblogganhodecapitalnosimplesnacional Em 2024 a empresa apresentou um lucro antes do imposto de renda LAIR de R 211021273 Nesse lucro estão inclusos i uma PDD sem garantia de R 15000073 cujo valor está vencido a mais de 6 meses e que não houve iniciação dos procedimentos judiciais para o seu recebimento ii R 2021200 de alimentação dos sócios iii reversão de R 1000000 de provisão trabalhista vi constituição de provisão civil no valor de R 2300000 A empresa realizou uma doação para instituições de ensino e pesquisa no valor de R 2500000 A empresa realizou uma doação para famílias carentes no valor de R 1515000 A empresa pagou 11000000 de previdência aos seus funcionários sendo que o salário pago total aos funcionários foi de R 45000000 obs do valor que a empresa tem de gasto com folha de pagamento tabela II o restante são os encargos A empresa teve um gasto com viagens de 5 funcionários no valor de R 2000000 relativos a 10 dias mas os funcionários não comprovaram os gastos A empresa teve um gasto com alimentação dos funcionários de R 3000000 Foram servidas 200000 marmitas Considerando as informações apure qual é o melhor regime tributária Obs é preciso calcular todos os tributos ICMS PIS COFINS IRPJ CSLL e ISS e considerar Lucro Real trimestral Lucro Real anual com antecipação mensal Lucro Presumido e Simples Nacional A alíquota do ICMS é de 20 18 2 A alíquota do ISS será de 3 Obs a atividade deve ser feita em DUPLA não individual não em mais de duas pessoas A atividade deverá ser entregue impressa em sala de aula no dia 1362024 As receitas financeiras não tiveram retenção na fonte Nas receitas de vendas de Novembro de 2024 estão inclusa no valor total da receita um ajuste a valor presente de R 1000000 As compras de produtos representam 40 do valor da venda Assim se a empresa teve uma receita de venda de R 1000000 o valor da compra foi de R 400000 UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Atividade Final Valor 20 pontos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Tabela 1 Receitas incorridas em 2023 por atividade Mês Receita de vendas Devoluções Receita de prestação de serviços de prótese animal Receita de venda de plano de saúde Receita com serviços de medicina veterinária Receitas financeiras Gastos totais com folha LAIR Janeiro R 5000000 R 100000 R 600000 R 500000 R 750000 R R 1687500 R 2362500 Fevereiro R 5500000 R R 500000 R 300000 R 800000 R 100000 R 1687500 R 3240000 Março R 6050000 R 200000 R 350000 R R 540000 R 200000 R 1731250 R 3470000 Abril R 6655000 R 100000 R 800000 R 250000 R 605000 R 100000 R 1715833 R 4902900 Maio R 7320500 R 150000 R 900000 R 350000 R 511000 R 150000 R 1800000 R 5448900 Junho R 8052550 R 85000 R 800000 R 550000 R 499000 R 500000 R 2150696 R 2579138 Julho R 8857805 R 120000 R 850000 R 575000 R 875000 R 450000 R 2258532 R 5743903 Agosto R 9743586 R 150000 R 825000 R 850000 R 325000 R 550000 R 2385281 R 6071793 Setembro R 10717944 R 170000 R 725000 R 150000 R 585000 R 1000000 R 2500143 R 6503972 Outubro R 11789738 R 200000 R 700000 R 200000 R 950000 R 350000 R 2602601 R 6894869 Novembro R 12968712 R 150000 R 1800000 R 450000 R 1000000 R 350000 R 2725373 R 8209356 Dezembro R 14265584 R 125000 R 2000000 R 950000 R 1100000 R 500000 R 2893938 R 9345292 Total R 106921419 R 1550000 R 10850000 R 5125000 R 8540000 R 4250000 R 64772622 UNIVERSIDADE FEDERAL FLUMINENSE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Atividade Final Valor 20 pontos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Prof Dr Geovane Camilo dos Santos Tabela 2 Receitas estimadas em 2024 por atividade Mês Receita de vendas Devoluções Receita de prestação de serviços de prótese animal Receita de venda de plano de saúde Receita com serviços de medicina veterinária Receitas financeiras Gastos totais com folha LAIR Janeiro R 15692142 R 100000 R 600000 R 500000 R 750000 R R 2705967 R 6104750 Fevereiro R 14122928 R R 500000 R 300000 R 800000 R 100000 R 2928720 R 7120317 Março R 16947513 R 200000 R 350000 R R 540000 R 200000 R 3108364 R 8918757 Abril R 18642265 R 100000 R 800000 R 250000 R 605000 R 100000 R 3335396 R 11975386 Maio R 20506491 R 150000 R 900000 R 350000 R 511000 R 150000 R 3585131 R 13360495 Junho R 25633114 R 85000 R 800000 R 550000 R 499000 R 500000 R 4400216 R 6974278 Julho R 32041392 R 120000 R 850000 R 575000 R 875000 R 450000 R 4817754 R 17335696 Agosto R 40051740 R 150000 R 825000 R 850000 R 325000 R 550000 R 5368365 R 21225870 Setembro R 50064675 R 170000 R 725000 R 150000 R 585000 R 1000000 R 6088183 R 26177338 Outubro R 62580844 R 200000 R 700000 R 200000 R 950000 R 350000 R 7022668 R 32290422 Novembro R 68838929 R 150000 R 1800000 R 450000 R 1000000 R 350000 R 8228957 R 36144464 Dezembro R 42362000 R 125000 R 2000000 R 950000 R 1100000 R 500000 R 9555875 R 23393500 Total R 407484033 R 1550000 R 10850000 R 5125000 R 8540000 R 4250000 R 61145596 R 211021273 Resolução da Atividade de Contabilidade Tributária II Page 1 1 Resolução Completa da Atividade Final de Contabilidade Tributária 1 Informações Iniciais A empresa Petlove tem as seguintes receitas e despesas para os anos de 2023 e 2024 conforme fornecido nas tabelas Receita Bruta Anual Estimada para 2024 R 407484033 Despesas e Doações 2024 Gasto com folha R 61145596 Doações R 2500000 instituições de ensino e pesquisa R 1515000 famílias carentes R 4015000 Previdência dos funcionários R 110000000 Viagens de funcionários R 2000000 Alimentação dos funcionários R 3000000 Receita financeira R 4250000 2 Cálculo dos Tributos 21 Simples Nacional Tabela de Alíquotas do Simples Nacional 2024 Anexo III Serviços Receita Bruta Total em 12 meses de R 360000001 a R 480000000 Alíquota nominal de 33 e parcela a deduzir de R 64800000 Cálculo da Alíquota Efetiva Alíquota Efetiva RBT12 Alíquota Nominal Parcela a Deduzir RBT12 Alíquota Efetiva 407484033 33 64800000 407484033 Alíquota Efetiva 1829 Resolução da Atividade de Contabilidade Tributária II Page 2 2 Imposto a Pagar no Simples Nacional Imposto a Pagar Receita Bruta Mensal Alíquota Efetiva Imposto a Pagar Mensal 407484033 12 1829 R 6219520 Imposto a Pagar Anual R 6219520 12 R 74634240 22 Lucro Real Trimestral Receita Bruta Trimestral Estimada para 2024 Receita Trimestral 407484033 4 R 101871008 Cálculo dos Tributos IRPJ 15 sobre o lucro ajustado mais adicional de 10 sobre a parcela do lucro que exceder R 2000000 mensais CSLL 9 sobre o lucro ajustado PIS e COFINS alíquotas combinadas de 925 sobre a receita bruta ISS 3 sobre o faturamento dos serviços Estimativa do Lucro simplificada desconsiderando ajustes tributários específicos Lucro Estimado Receita Bruta Despesas Operacionais Doações Lucro Estimado 407484033 61145596 4015000 110000000 2000000 3000000 R 227323437 IRPJ 15 10 adicional sobre o excedente de R 20000 mensais IRPJ 015 227323437 010 227323437 240000 R 34105516 R 20332344 R 54437860 CSLL 9 Resolução da Atividade de Contabilidade Tributária II Page 3 3 CSLL 009 227323437 R 20459109 PIS e COFINS 925 PIS e COFINS 00925 407484033 R 37692723 ISS 3 ISS 003 407484033 R 12224521 Total de Tributos no Lucro Real Trimestral Total IRPJ CSLL PISCOFINS ISS R 54437860 R 20459109 R 37692723 R 12224521 R 124814213 3 Lucro Real Anual com Antecipação Mensal Similar ao cálculo trimestral mas considerando ajustes anuais com antecipações mensais A base dos cálculos é a mesma com ajustes ao fim do ano fiscal 31 Lucro Presumido Base de Cálculo Presumida Para serviços a base de cálculo presumida é 32 da receita bruta Base de Cálculo 32 407484033 R 130314891 Cálculo dos Tributos IRPJ 15 sobre a base de cálculo presumida Adicional de IRPJ 10 sobre o valor que exceder R 24000000 CSLL 9 sobre a base de cálculo presumida PIS e COFINS alíquotas combinadas de 365 ISS 3 sobre a receita de serviços Resolução da Atividade de Contabilidade Tributária II Page 4 4 Total de Tributos no Lucro Presumido IRPJ 15 130314891 10 130314891 240000 R 19547233 R 10631489 R 30178722 CSLL 9 130314891 R 11728340 PIS e COFINS 365 407484033 R 14872967 ISS 3 407484033 R 12224521 Total IRPJ CSLL PISCOFINS ISS R 30178722 R 11728340 R 14872967 R 12224521 R 69004550 4 Conclusão Com base nos cálculos realizados os tributos anuais estimados para cada regime são Simples Nacional R 74634240 Lucro Real Trimestral R 124814213 Lucro Presumido R 69004550 Portanto o melhor regime tributário para a empresa Petlove considerando os valores calculados é o Lucro Presumido pois apresenta a menor carga tributária total 5 Referências CONTABILIZEI Tabela Simples Nacional 2024 Completa Disponível em https wwwcontabilizeicombr Acesso em 13 jun 2024 LOUREIRO CONTABILIDADE Tabela simples nacional 2024 todos os anexos e alíquotas Disponível em httpswwwloureirocontabilidadecombr Acesso em 13 jun 2024 SIGNO ASSESSORIA CONTÁBIL Tabela Simples Nacional 2024 Completa Resolução da Atividade de Contabilidade Tributária II Page 5 5 Disponível em httpswwwsignocontabilcombr Acesso em 13 jun 2024 KAFFEC Anexo III Simples Nacional tabela de alíquotas 2024 Disponível em httpswwwkaffeccom Acesso em 13 jun 2024