Elaboração do Orçamento Operacional: Detalhamento e Etapas

5 ORÇAMENTO OPERACIONAL Na elaboração do Orçamento Operacional temos a execução de 3 orçamentos Orçamento de Produção Orçamento de Despesas Operacionais e Orçamento de Vendas vamos efetuar o detalhamento de cada etapa deste processo Nesta etapa do Orçamento a parte OPERACIONAL queremos responder as estas 6 questões QUAL A QUANTIDADE A SER COMPRADA NO MÊS QUAL A MELHOR OPÇÃO DE COMPRAS QUANTAS PESSOAS SÃO NECESSÁRIAS POR SETOR QUAL O CUSTO TOTAL DA MÃO DE OBRA POR SETOR QUAL O CUSTO UNITÁRIO DOS PRODUTOS CALCULAR O PREÇO DE VENDA UNITÁRIO DOS PRODUTOS ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Para exemplificar a formação de um Orçamento de Produção faremos todas as etapas deste processo explicando cada uma delas é necessário entender que os dados para a elaboração do exemplo são fictícios Serão fornecidas as informações iniciais e a resolução de cada etapa 511 MATÉRIASPRIMAS Para a Compra de Matéria Prima os dados com as informações iniciais estarão dispostos nas Tabelas 1 e Tabela 2 sendo que nas Tabela 3 Tabela 4 estará a resolução de quantidade a ser comprada de Matéria Prima Para calcular qual o melhor Custo de Aquisição de Matéria Prima os dados estarão dispostos na Tabela 5 com as informações iniciais e na Tabela 6 está a resolução de qual a melhor opção para comprar a Matéria Prima Tabela 1 Dados Iniciais do Orçamento de Matéria Prima Estoque Mat Prima Estoque Atual Estoque Mínimo Estoque Produtos Prontos Quant Pedidos Quant Pcaixa Farinha 350 KG 100 KG BOLACHA 800 P acotes 105 C aixas 100 p acotes Açúcar 85 KG 30 KG BISCOITO 220 P acotes 195 C aixas 80 p acotes Leite 120 LT 60 LT ROSCA 85 P acotes 51 C aixas 50 p acotes Polvilho 8 KG 3 KG Tabela 2 Dados Iniciais do Orçamento de Matéria Prima MISTURA BOLACHA BISCOITO ROSCA EMBALAGEM Farinha 20 KG 15 KG 8 KG Saco 50 kg Açúcar 2 KG 3 KG 1 KG Fardo 30 kg Leite 4 LT 1 LT X Caixa 12 lt Polvilho X X 05 KG Pacto 1 kg PRODUÇAO PMISTURA 50 pacotes 30 pacotes pacotes QUAL A QUANTIDADE A SER COMPRADA NO MÊS De acordo com os pedidos e respeitando o estoque mínimo 1ª etapa Quantidade de misturas a produzir siga o desenvolvimento abaixo Veja a quantidade de mercadorias pedidas tabela 1 Multiplique as caixas pedidas pelos pacotes de cada caixa tabela 1 Teremos encontrado o Total de pacotes pedidos Diminuir os Produtos Prontos tabela 1 Igual a Quantidade de pacotes de Mercadorias a produzir Dividir pela quantidade de pacotes por mistura tabela 2 Encontramos quantas vezes vamos produzir de cada mistura para atender os pedidos Sempre arredondar para cima pode sobrar Produtos Prontos em Estoque mas não pode faltar Tabela 3 Quantidade de misturas a produzir Produtos Pedidos X Quantidade por caixa Total Pedidos Est produtos prontos quant a produzir quant por misturas Quant de misturas Bolacha 105 cx X 100 pct 10500 pct 800 pct 9700 pct 50 pct 194 misturas Biscoito 195 cx X 80 pct 15600 pct 220 pct 15380 pct 30 pct 513 misturas Rosca 51 cx X 50 pct 2550 pct 85 pct 2465 pct 20 pct 124 misturas 2ª etapa Calcular a quantidade de Matéria Prima a comprar Multiplicar a quantidade de matéria prima de cada produto tabela 2 vezes a quantidade de misturas a produzir tabela 3 Após encontrar a quantidade de matéria prima de cada produto somar as quantidades e teremos a Matéria Prima a ser consumida Diminuir a matéria prima utilizável que é o resultado da diferença entre o Estoque de Matéria Prima tabela 1 menos o Estoque Mínimo tabela 1 Exemplo Farinha 350 kg 100 kg 250 kg A quantidade encontrada é a Matéria Prima a comprar A Matéria Prima é comprada em embalagens então vamos dividir o resultado anterior pelo tamanho da embalagem e encontraremos a Quantidade de embalagens de matéria prima a comprar Resposta da questão 1 Tabela 4 Embalagens de Matéria Prima a comprar MATÉRIAS PRIMAS BOLACHA BISCOITO ROSCA Matéria prima a consumir Estoque Mat Prima utilizável Matéria Prima a comprar Farinha 20 KGx194 3880 kg 15 KG x513 7695 kg 8 KG x 124 992 kg 12567 kg 250 kg 12317 kg Açúcar 2 KG x 194 388 kg 3 KG x513 1539 kg 1 KG x 124 124 kg 2051 kg 55kg 1996 kg Leite 4 LT x 194 776 lt 1 LT x513 513 lt X 1289 lt 60 lt 1229 lt Polvilho X X 05KG x124 62 kg 62 kg 5kg 57kg continua Tabela 4 segue MATÉRIAS PRIMAS Matéria Prima a comprar EMBALAGEM Matéria prima a comprar pembal agem Farinha 12317 kg Saco 50 kg 247 sacos Açúcar 1996 kg Fardo 30 kg 67 fardos Leite 1229 lt Caixa 12 lt 103 caixas Polvilho 57kg Pacto 1 kg 57kg QUAL A MELHOR OPÇÃO DE COMPRAS S endo as compras com todos os itens do mesmo fornecedor Tabela 5 Dados para opção de compra de matérias primas São Paulo Rio Grande do Sul Farinha R 7500 psaco R 8000 psaco Açúcar R 4800 pfardo R 5200 pfardo Leite R 2800 pcaixa R 2600 pcaixa Polvilho R 300 pkg R 280 pkg Frete R 350000 R 160000 ICMS 12 Smercadorias e fretes 18 smercadorias 3ª etapa Calcular o melhor Custo de Aquisição das matérias primas Multiplicar a quantidade de embalagens a comprar Tabela 4 pelo valor da embalagem Tabela 5 Somaremos os valores por estado Valor de Compra das Matérias Primas O valor do frete tabela 5 Calcular o ICMS sobre as Matérias Primas e Frete quando for o caso com o percentual Tabela 5 Calcular o Custo de Aquisição Valor de Compra das Matérias Primas Fretes ICMS sMat Primas ICMS S fretes Resposta da questão 2 Observe que vamos escolher comprar no estado em que temos o Menor Custo de Aquisição e não onde temos o menor Valor de compra das Matérias Primas neste exercício a opção é o Rio Grande do Sul Tabela 6 Custo de Aquisição da Matéria Prima São Paulo Rio Grande do Sul Farinha 247 x 7500 psaco R 1852500 247 x 8000 psaco R 1976000 Açúcar 67 x 4800 pfardo R 321600 67 x 5200 pfardo R 348400 Leite 103 x 2800 pcaixa R 288400 103x 2600 pcaixa R 267800 Polvilho 57 x 300 pkg R 17100 57 x280 pkg R 15960 VALOR COMPRAS MATÉRIAS PRIMAS R 2479600 R 2608160 Frete R 350000 R 160000 ICMS sMat Primas 2479600 X 12 R 297552 2608160 X 18 R 469469 ICMS S fretes 350000 X 12 R 42000 000 CUSTO DE AQUISIÇÃO DAS MATÉRIAS PRIMAS R 2490048 R 2298692 5111 Atividade de fixação Qual a quantidade a ser comprada no mês De acordo com os pedidos e respeitando o estoque mínimo ORÇAMENTO DE COMPRAS Estoque Mat Prima Estoque Atual Estoque Mínimo Estoque ProdPronto Quant Pedidos LAMINADO 200 M2 50 M2 QUADRO 3 CX 457 CX ISOPOR 110 M2 30 M2 PAINEL 8 CX 380 CX MADEIRA 80 MT 20 MT PRODUÇÃO DE CADA UNIDADE QUADRO PAINEL TAMANHO EMBALAGENS LAMINADO 120 M2 X 120 M2 ISOPOR X 200 M2 800 M2 MADEIRA 160 MT 40 MT 30 MT Qual a melhor opção de compras Sendo as compras com todos os itens do mesmo fornecedor São Paulo Rio Grande do Sul LAMINADO 8 450 8 460 ISOPOR 5 320 5 320 MADEIRA 1 5390 1 5370 Frete 1 95000 1 57000 ICMS 12 Smercadorias e fretes 1 7 smercadorias 512 ORÇAMENTO DE MÃO DEOBRA DIRETA Para a Mão de Obra as informações iniciais estão na Tabela 7 e a resolução de número de funcionário na Tabela 8 e o Custo da Mão de Obra na Tabela 9 Tabela 7 Tempo para produção de uma caixa dos produtos SETORES DE PRODUÇÃO PRODUÇÃO MENSAL MisturarBater Preparar AssarEmpacotar Caixas Bolacha 505 min 557 min 658 min 300 Caixas Biscoito 482 min 294 min 503 min 500 Caixas Rosca 400 min 316 min 276 min 150 Caixas Horas mensais 190 horas eficiência 85 QUANTAS PESSOAS SÃO NECESSÁRIAS POR SETOR 4ª Etapa Determinar o Número de funcionários por setor Em cada setor multiplicar o tempo por caixa vezes a quantidade de caixas produzidas por mês Tabela 7 Somar o tempo de cada produto por setor Tempo total do setor Dividir o tempo total do setor pelo tempo de trabalho efetivo de cada funcionário Número de funcionários para cada setor Tabela 8 Número de Funcionários por Setor SETORES DE PRODUÇÃO MisturarBater Preparar AssarEmpacotar Bolacha 505 min X 300 cx 15150 min 557 min X 300 cx 16710 min 658 min X 300 cx 19740 min Biscoito 482 min X 500 cx 24100 min 294 min X 500 cx 14700 min 503 min X 500 cx 25150 min Rosca 400 min X 150 cx 6000 min 316 min X 150 cx 4740 min 276 min X 150 cx 4140 min Tempo total do Setor 45250 min 36150 min 49030 min Tempo por Funcionário 190 horas x 85 1615 hs x 60 minutos 9690 min 190 horas x 85 1615 hs x 60 min 9690 min 190 horas x 85 1615 hs x 60 minutos 9690 min Número de Funcionários por Setor 466 5 funcionários 373 4 funcionários 505 5 funcionários QUAL O CUSTO TOTAL DA MÃO DE OBRA POR SETOR Sabendo que o valor da hora é de 900 para misturarbater 885 para preparar e 1020 para assarempacotar e encargos sociais são de 975 5ª etapa Calcular o Custo da Mão de Obra por setor Multiplicar o valor do valor da hora por 220 hs Salário Mensal O pagamento mensal de salário calculado por 220 horas Sobre o valor do Salário Mensal calcular o valor dos encargos sociais Somar o Salário mensal Encargos sociais Custo Mão de Obra por funcionário Multiplicar o Custo Mão de Obra por funcionário pelo número de funcionários tabela 8 Custo da Mao de Obra por Setor Resposta da questão 4 Tabela 9 Custo total da mão de obra por setor SETOR MisturarBater Preparar AssarEmpacotar Valor da Hora R 900 R 885 R 1020 X número horas mensais X 220 hs X 220 hs X 220 hs Valor do salário Mensal R 198000 R 194700 R 224400 Encargos Sociais 975 ssalários 198000 x 975 R 193050 194700 x 975 R 189832 224400 x 975 R 218790 Custo Mão Obra pfuncionário R 391050 R 384532 R 443190 X Número de funcionários X 5 funcionários X 4 funcionários X 5 funcionários Custo Mão Obra por Setor R 1955250 R 1538128 R 2215950 512 1 A tividade TEMPO PARA PRODUÇÃO DE UMA CAIXA DOS PRODUTOS SETORES DE PRODUÇÃO PRODUÇÃO MENSAL CORTAR PREPARAR UNIDADES CAIXAS QUANT PCAIXA QUADRO 805 min 757 min 450 cx 10 unidades PAINEL 582 min 694 min 370 cx 8 unidades Horas mensais 220 horas eficiência 75 Quantas pessoas são necessárias por setor Qual o Custo total da Mão de Obra por setor Sabendo que o valor da hora é de 1080 para cortar 1135 para preparar e sabendo que os encargos sociais 9135 513 ORÇAMENTO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO Para Custos Indiretos de Fabricação as informações estão na Tabela 10 estes valores são determinados pela empresa levando em conta o consumo médio dos Custos Indiretos de Fabricação para a produção do período e serão utilizados no cálculo do Custo Unitário dos Produtos Tabela 10 Orçamento dos custos indiretos de fabricação CONTAS CUSTOS INDIRETOS FABRICAÇÃO Mão de Obra Indireta R 1000000 Lubrificantes R 200000 Energia Elétrica R 400000 Depreciação R 300000 Outros Custos Indiretos R 1045000 Total dos Custos Indiretos Fabricação R 2945000 514 DEFINIÇÃO DO CUSTO UNITÁRIO DOS PRODUTOS Para fazer o cálculo do Valor de Custo Unitários dos Produtos serão utilizados os valores demonstrados anteriormente com separação dos 3 processos Matéria Prima Mão de Obra e Custos Indiretos de Fabricação Nesta parte do Orçamento queremos definir QUAL O CUSTO UNITÁRIO DOS PRODUTOS 5141 Custo Unitário da Matéria Prima Nesta etapa na Tabela 11 serão calculados o Custo da unidade de medida da matéria prima como por exemplo o valor do Quilograma da farinha Na tabela 12 será efetuado o cálculo do Custo da Matéria Prima por pacote como por exemplo o valor de custo da Matéria prima do produto Bolacha Será descrito todos os passos para cumprir esta etapa 6ª etapa Cálculo do Custo da unidade de medida da Matéria Prima Como a opção foi comprar no Rio Grande do Sul em virtude do menor Custo de Aquisição Tabela 6 então vamos utilizar o valor de cada embalagem de Matéria Prima que consta nesta tabela 6 Calcular o valor do ICMS aplicando a alíquota de 18 R GS Tabela 6 sobre o preço de Compra das Embalagens de Matéria Prima O preço de Compra das Embalagens de Matéria Prima o valor do ICMS Custo de Aquisição por Embalagem O Custo de Aquisição por Embalagem dividido pelo tamanho da embalagem Tabela 2 Custo da Unidade de medida da Matéria Prima Tabela 11 Custo da unidade de medida da matéria prima FARINHA AÇUCAR LEITE POLVILHO Preço da Embalagem Mat éria Prima R 8000 psaco R 5200 pfardo R 2600 pcaixa R 280 pkg ICMS 18 8000 x 18 R 1 440 5200 x 18 R 936 2600 x 18 R 468 280 x 18 R 050 Custo da Embalagem Mat éria Prima R 6560 4264 R 2132 R 230 Tamanho da Embalagem Mat éria Prima 50 kilos 30 kilos 12 litros 1 kilo Custo da Unidade de medida da Matéria Prima R 131 por kilo R 142 por Kilo R 178 por litro R 230 por kilo 7ª etapa Cálculo do Custo da Matéria Prima por pacote Multiplicar a quantidade consumida de matéria prima em cada mistura Tabela 2 pelo Custo da Unidade de medida da Matéria Prima tabela 11 Somar as Matérias Primas consumidas em cada produto CUSTO MATÉRIA PRIMA PMISTURA Dividir o CUSTO M PRIMA PMISTURA pela quantidade de pacotes de produtos de cada mistura tabela 2 CUSTO MATÉRIA PRIMA POR PACOTE Tabela 12 Custo da Matéria prima por pacote BOLACHA BISCOITO ROSCA FARINHA 20 KG X 131 R 2620 15 KG X 131 R 1965 8 KG X 131 R 1048 AÇUCAR 2 KG X 142 R 284 3 KG X 142 R 426 1 KG X 142 R 142 LEITE 4 LT X 178 R 712 1 LT X 178 R 178 X POLVILHO X X 05 KG X 230 R 115 CUSTO M ATÉRIA PRIMA PMISTURA R 3616 R 2569 R 1305 PRODUÇÃO PMISTURA 50 PCT 30 PCT 20 PCT CUSTO MATÉRIA PRIMA PPACOTE R 072 R 086 R 065 5142 Custo Unitário da Mão de Obra Nesta etapa na Tabela 13 serão calculados o Custo do minuto mão de obra por setor como por exemplo o valor do minuto do setor de MisturarBater Na tabela 14 será efetuado o cálculo do Custo da Mão de Obra por pacote como por exemplo o valor de custo da Mão de Obra do produto Bolacha Será descrito todos os passos para cumprir esta etapa 8ª etapa Cálculo do Custo da Mão de Obra do Minuto por setor de produção Busca na Tabela 9 o Custo Total da Mão de obra por setor Dividir este Custo total pelo tempo total do Setor Tabela 8 CUSTO DO MINUTO POR SETOR Tabela 13 Custo minuto mão de obra por setor MisturarBater Preparar AssarEmpacotar CUSTO TOTAL MAO DE OBRA POR SETOR R 1955250 R 1538128 R 2215950 TEMPO TOTAL DO SETOR 45250 min 36150 min 49030 min CUSTO DO MINUTO POR SETOR 043 R 042 R 045 9ª etapa Custo da Mão de Obra por pacote Buscar na Tabela 7 os tempos de produção de uma caixa de produtos Multiplicar estes tempos de produção pelo custo do minuto em cada setor Tabela 13 Em cada produto somar os custos de produção de cada setor obtendo o Custo da Mão de obra por Caixa Dividir o Custo da Mão de obra por Caixa pela quantidade de pacotes em cada caixa Tabela 7 Custo da Mão de obra por Pacote Tabela 14 CUSTO DA MÃO DE OBRA POR PACOTE SETORES DE PRODUÇÃO CUSTO MOBRA PCAIXA QUANT PACOTECAIXA CUSTO M OBRA POR PACOTE MISTURAR BATER PREPARAR ASSAR EMPACOTAR BOLACHA 505 min X 043 R 2172 557 minX 042 R 2339 658 min X 045 R 2961 R 7472 100 pct R 075 BISCOITO 482 min X 043 R 2073 294 min X 042 R 1235 503 min X 045 R 2264 R 5572 80 pct R 070 ROSCA 400 min X 043 R 1720 316 min X 042 R 1327 276 min X 045 R 1242 R 4289 50 pct R 086 5143 C ustos Indiretos de Fabricação Unitário Nesta etapa na Tabela 15 será apresentada a Quantidade Produzida pela empresa com base nos dados da Tabela 7 e da Tabela 1 e após será demonstrado o cálculo do Custo Indireto de Fabricação Unitário Tabela 15 Neste período a produção foi de PRODUTOS QUANTIDADES Caixas tabela 7 x Pacotes tabela 1 Bolacha 300 caixas x 100 pacotes 30000 pacotes Biscoito 500 caixas x 80 pacotes 40000 pacotes Rosca 150 caixas x 50 pacotes 7500 pacotes Quantidade total produzida 77500 pacotes EFETUE O RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS UNITÁRIOS DOS PRODUTOS com base na quantidade produzida 10ª etapa Rateio do Custos Indiretos de Fabricação Busque na tabela 10 o Total dos Custos Indiretos de Fabricação R 2945000 Faça a divisão pela quantidade produzida Tabela 15 77500 pacotes Custos Indiretos de Fabricação Unitário R 038 por pacote 2945000 77750 pacotes 5144 Custo Unitário dos Produtos N a Tabela 16 vamos fazer o cálculo do Custo Unitário dos Produtos c om os dados calculados anteriormente Custo Unitário da Matéria Prima na Tabela 12 Custo Unitário da Mão de Obra na Tabela 14 e Custos Indiretos de Fabricação na 10ª etapa conforme segue 11ª etapa Cálculo do Custo Unitário dos produtos Aloque a cada produto os custos encontrados anteriormente Custo Unitário da Matéria Prima na Tabela 12 Custo Unitário da Mão de Obra na Tabela 14 Custos Indiretos de Fabricação na 10ª etapa Somar os 3 custos e teremos o Custo Unitário dos produtos por pacote Tabela 16 CUSTO UNITÁRIO DOS PRODUTOS POR PACOTE CUSTO UNITÁRIO MATÉRIA PRIMA CUSTO UNITÁRIO DA MÃO DE OBRA CUSTO UNITÁRIO INDIRETOS FABRICAÇÃO CUSTO UNITÁRIO DOS PRODUTOS BOLACHA R 072 R 075 R 038 R 185 BISCOITO R 086 R 070 R 038 R 194 ROSCA R 065 R 086 R 038 R 189 5145 ATIVIDADE Com os dados das atividades 5111 e 5121 e sabendo que os Custos indiretos de Fabricação são de 1500000 rateados pela quantidade produzida determine Qual o custo de matérias primas e mão de obra por peça E Por Caixa 52 ORÇAMENTO DE DESPESAS OPERACIONAIS Composto pelas Despesas Administrativas e Despesas Comerciais estes valores são estabelecidos pela empresa pela média de consumo mensal para efeitos dos cálculos seguintes vamos estipular estes valores em R 1800000 Administrativos R 7000000 e Comerciais R 1100000 Estas despesas para efeito de MarkUp no cálculo do Preço de Venda representam 8 do P reço de Venda 53 ORÇAMENTO DE VENDAS O Orçamento de Vendas leva em consideração aspectos importantes pois será definido nesta etapa a Quantidade de venda por produtos o Preço de Venda destes Produtos e os Tributos incidentes sobre estas vendas QUANTIDADE A SER VENDIDA POR PRODUTO A quantidade de Vendas é a base para todo o processo de orçamento por esta razão estes dados estão colocados na Tabela 1 do nosso processo conforme a seguir Pedidos Quantidade por caixa BOLACHA 105 C aixas 100 Pacotes BISCOITO 195 C aixas 80 Pacotes ROSCA 51 C aixas 50 Pacotes PREÇO DE VENDA UNITÁRIO Neste processo é necessário ter calculado o Custo Unitário dos produtos e determinar qual será o Markup multiplicador F CALCULAR O PREÇO DE VENDA UNITÁRIO DOS PRODUTOS 5321 Markup Multiplicador Para determinar o Preço de Venda Unitário se faz necessário estabelecer o Markup que é um índice multiplicador que aplicado ao custo unitário do produto fornece o preço de venda Para o cálculo do MarkUp foram considerados os seguintes aspectos Impostos 2165 por ser uma empresa de Lucro presumido este percentual será detalhado no item a seguir Tributos incidentes sobre as vendas Despesas AdminComerciais de 8 conforme foi estabelecido no item das Despesas Operacionais O lucro desejado é determinado pela empresa MARKUP Preço de Venda 100 Impostos svendas 2165 Despesas AdminComerciais 8 Lucro Desejado 10 Custo do Produto 6035 MarkUp Multiplicador MKM É determinado pela divisão da base de 100 correspondente ao preço de venda pelo resultado do MarkUp divisor MKM 100 MKD MKM 100 6035 MKM 16570 Cálculo do Preço de Venda Unitário Para a determinação do Preço de Venda Unitário dos produtos na Tabela 17 utilizaremos o custo unitário dos produtos Tabela 16 O preço de venda unitário foi encontrado na multiplicação do Custo Unitário dos produtos pelo MarkUp Multiplicador Tabela 17 PREÇO DE VENDA UNITÁRIO Custo Unitário dos Produtos X MarkUp Multiplicador Preço de Venda Unitário BOLACHA R 185 X 16570 R 307 BISCOITO R 194 X 16570 R 321 ROSCA R 189 X 16570 R 313 Para o cálculo do preço de venda foi utilizada a seguinte formula Preço de Venda Custo de Produção x MarkUp Multiplicador Tributos incidentes sobre as vendas O percentual de tributos sobre as vendas existem alguns fatores a serem considerados como o porte faturamento e enquadramento tributário da empresa Neste cálculo do Preço de Venda Unitário visto anteriormente utilizamos para o MarkUp o percentual de 2165 Este Percentual corresponde aos tributos incidentes sobre as vendas de uma empresa tributada pelo Lucro Presumido ICMS 18 COFINS 3 PIS 065 2165 Importante salientar se a empresa é tributada por outro sistema fiscal Simples ou Lucro Real esta alíquota será diferente 534 ATIVIDADE Com os seguintes dados Com o Custo Unitário dos produtos encontrados na atividade 5145 Com a s Despesas Administrativas e Comerciais que são de 1000000 Estas despesas para efeito de MarkUp no cálculo do Preço de Venda representam 5 do Preço de Venda Os impostos svendas são de 13 O lucro desejado é de 15 F C alcul e o preço de venda unitário dos produtos 54 ESTUDO DE CASO Com os seguintes dados a seguir responda as questões propostas no Estudo de Caso Dados para orçamento de Mão de Obra TEMPO PARA PRODUÇÃO DE 5 UNIDADES DOS PRODUTOS SETORES DE PRODUÇÃO CORTE MONTAGEM PRODUÇÃO MENSAL CADEIRA 150 min 350 min 800 Unidades BALANÇO 250 min 300 min 400 Unidades Horas mensais 190 horas eficiência 84 Quantas pessoas são necessárias por setor Qual o Custo total da Mão de Obra por setor Sabendo que o valor da hora é de 8 50 para o Corte e 770 para Costura e os Encargos Sociais são de 835 Dados para o orçamento de compras Qual a quantidade a ser comprada no mês De acordo com os pedidos e respeitando o estoque mínimo ESTOQUE MATPRIMA ESTOQUE ATUAL ESTOQUE MINIMO ESTOQUE PRODUTOS PRONTOS QUANT PEDIDOS FERRO 200 MT 60 MT CADEIRA 50 Unid 830 unid PLASTICO 300 MT 120 MT BALANÇO 30 Unid 410 unid MATÉRIA PRIMA PARA A PRODUÇÃO DE 40 UNIDADES CADEIRA BALANÇO TAMANHO EMBALAGEM FERRO 808 MT 1120 MT 4 MT PLASTICO 1320 MT 1620 MT MT Qual o valor do custo de aquisição das compras São Paulo FERRO 14000 PLASTICO 38500 Frete 80000 ICMS Smercadorias 12 ICMS SFretes 12 Qual o custo unitário dos produtos Cadeira e Balanço Utilizando os dados de Matérias Prima e Mão Obra e sabendo que o Custo indireto de produção é de 2500000 rateado pela quantidade produzida Determine o Preço de Venda Unitário Sabendo que os percentuais para cálculo do markUp são impostos 85 Despesas Operacionais 10 Comissões 15 e lucro desejado 15 6 ORÇAMENTO FINANCEIRO O Orçamento financeiro é a continuação do processo de planejamento de uma entidade pois com os dados do Orçamento Operacional podemos efetuar esta etapa devemos seguir uma sequência primeiro devemos elaborar o DRE Demonstração do Resultado do Exercício Projetado após com os dados do Orçamento de Investimentos e Financiamentos e do DRE vamos poder efetuar o Orçamento de Caixa Projetado para com todos os dados levantados no DRE e no Orçamento de Caixa fazer o Fechamento do Balanço Patrimonial Projetado 61 ORÇAMENTO DE CAIXA O Orçamento de Caixa P rojetado também muito conhecido como Fluxo de C aixa Projetado será efetuado junto com a Projeção das Demonstrações Financeiras uma vez que dependemos para a sua elaboração dos dados do Orçamento de Investimentos e Financiamentos e do DRE 6 2 ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS E DE FINANCIAMENTOS Para o orçamento de investimento temos como objetivo elaborar os gastos previstos com o orçamento dos investimentos que farão parte do ativo não circulante da empresa sendo composto por O rçamento de aquisição de Ativo Não Circulante Imobilizado como veículos máquinas prédios equipamentos etc Valores registrados no Ativo Não Circulante Investimento como compra de Terrenos para futura expansão Imóveis para alugar compra de ações permanentes ou de outras empresas O rçamento de gastos geradores de intangíveis como aplicações em desenvolvimento de marcas softwares direitos autorais entre outros V enda de I mobilizados e Investimentos prevendo prazo da negociação e de recebimento dos valores B aixa de ativos intangíveis Em relação ao orçamento de financiamentos tem como finalidade fazer a previsão das necessidades de obtenção de recurso s Empréstimos e Financiamentos necessários para manutenção das atividades ou ampliação dos negócios Os gastos para manutenção como o custo Financeiro desses recursos As datas e valores para recebimentos destes recursos bem como para a previs ão de seus pagamentos 6 3 PROJEÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Para demonstrar uma elaboração da Projeção das Demonstração Financeiras vamos pensar em u ma empresa comercial a seguir serão determinados alguns parâmetros para fazer um exercício de todo o processo da projeção das demonstrações Financeiras Em fase de elaboração de seu Orçamento Financeiro para o próximo semestre definiu o plano a seguir Tabela 1 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL 1º SEM 1º SEM 1 ATIVO 39000000 2 PASSIVO 39000000 11 ATIVO CIRCULANTE 18500000 21 PASSIVO CIRCULANTE 11000000 C aixa 2500000 Fo rnecedores 60 dias 6 000000 Clientes 30 dias 10000000 Empréstimos a pagar 30 dias 1200000 E stoques 6000000 Obrigações Fiscais ICMS 30 dias 3000000 Obrigações Trabalhistas salários 30 dias 800000 Outros Débitos 000 22 PASSIVO NÃO CIRC 12 ATIVO NÃO CIRCUL 20500000 23 PATRIMÔNIO L Í QUIDO 28000000 I mobilizado 25000000 C apital Social 30000000 D epreciação acumulada 4500000 P rejuízos Acumulados 2000000 Tabela 2 P revisão de vendas Janeiro 23000000 Março 21500000 Maio 25100000 Fevereiro 25000000 Abril 23600000 Junho 29000000 P razo das vendas 30 e 60 dias ICMS svendas 15 percentual médio Compras de Matéria Prima A empresa trabalha com estoques estáveis projetando compras de 65 d o valor das vendas para reposição dos estoques C rédito de ICMS de 17 percentual médio P razo de compras entrada 30 e 60 dias O Custo da Matéria Prima consumida será calculado sobre o valor de compras menos o ICMS das compras Custos e Despesas O ICMS será pago no mês seguint e com utilização do crédito do ICMS das Compras PISCOFINS 8 pago no mês seguinte percentual fictício S alários 1200000 pago no mês E ncargos sobre salários de 75 pago no mês seguinte C omissão svendas 3 pago no mês seguinte E ncargos sobre comissão de 75 pago no mês seguinte PróLabore 1000000 pago no mês seguinte Encargos sPróLabore 20 pago no mês seguinte Manutenção 300000 pago no mês seguinte Empréstimos Orçamento de Financiamentos Em junho a empresa contraíra empréstimos de capital de Giro no valor de 12000000 pagáveis em 10 parcelas Mensais com vencimento a partir de Julho deste ano Imobilizado Orçamento dos Investimentos C ompra de m á quinas em Abril no valor de 15000000 pagos em 20 parcelas iguais 15000000 20 meses 750000 por Mês a partir de Maio sendo a depreciação em 50 meses 15000000 50 meses 300000 por mês a partir de Abril D epreciação do imobilizado inicial é de 375000 por mês 631 DRE D EMONSTRAÇÃO DO R ESULTADO DO E XERCÍCIO Para a elaboração do DRE Demonstração do Resultado do Exercício vamos seguir algumas orientações Compras de Matérias Primas Com os dados acima vamos calcular o Valor de Compras de Matérias Primas na informação do Exercício diz que a compra equivale a 65 do valor das Vendas de Produtos conforme demonstrado a seguir Na projeção do Orçamento do Caixa observe que o valor da Compra de Matéria Prima será pago em 3 parcelas entrada 30 dias e 60 dias conforme informação do exercício Por exemplo o Valor de Compras das Matérias primas em janeiro será de 14950000 sendo pago em Janeiro 4983333 Fevereiro 4983333 e Março 4983334 Tabela 3 Custo da Matéria Prima Com o valor da Compra de Matéria Prima efetuado o próximo passo é calcular o Custo da Matéria Prima Calcular sobre o valor da Compra de Matéria Prima o ICMS sCompras neste exercício o percentual é de 17 Exemplo Em janeiro valor de Compra Matéria Prima 14950000 x 17 2541500 ICMS sCompras Tabela 3 O Custo da Matéria Prima será a diferença entre o valor de Compra de Matéria Prima menos o ICMS sCompras Exemplo Em janeiro valor de Compra Matéria Prima 14950000 2541500 ICMS sCompras 12408500 Custo da Matéria Prima Tabela 3 este valor será utilizado no cálculo da DRE a seguir Tabela 3 Cálculo de Compras de Matérias Primas e do Custo da Matéria Prima JANEIRO FEVER MARÇO ABRIL MAIO JUNHO PREVISÃO DE VENDAS 23000000 25000000 21500000 23600000 25100000 29000000 COMPRAS DE M PRIMAS 65 svendas 23000000 x 65 14950000 25000000 x 65 16250000 21500000 x 65 13975000 23600000 x 65 15340000 25100000 x 65 16315000 29000000 x 65 18850000 ICMS S COMPRAS 17 14950000 X 17 2541500 16250000 X 17 2762500 13975000 X 17 2375750 15340000 X 17 2607800 16315000 X 17 2773550 18850000 X 17 3204500 CUSTO MATÉRIA PRIMA 14950000 2541500 12408500 16250000 2762500 13487500 13975000 2375750 11599250 15340000 2607800 12732200 16315000 2773550 13541450 18850000 3204500 15645500 Para os demais valores vamos buscar as informações sobre o Orçamento Financeiro da empresa dispostos anteriormente no início de capítulo 53 colocando cada informação no campo adequado Importante lembrar que o DRE é pelo R egime de Competência ou seja as Receitas Custos e Despesas serão registradas no Mês em que ocorrem independentemente dos prazo s de Recebimentos ou Pagamentos Os campos que estão em Letra Maiúscula são resultados dos valores registrados abaixo Exemplo Janeiro IMPOSTOS SVENDAS 5290000 é a soma de ICMS 3450000 C OFINSPIS 1840000 O Lucro Operacional é encontrado da seguinte equação VENDAS IMPOSTOS SVENDAS CUSTO PRODUTOS VENDIDOS DESPESAS OPERACIONAIS ou RESULTADO FINANCEIRO CUSTO VENDA IMOBILIZADO LUCRO OPERACIONAL A depreciação Item D do Cap í tulo 53 tem dois valores a depreciação do Imobilizado já existente no valor de 375000 mensais e a depreciação da Máquina comprada em abril por 150000000 e depreciada em 50 meses a partir do mês de aquisição do Bem cujo valor mensal será de 300000 15000000 dividido por 50 meses Estamos utilizando o Modelo de DRE explicado anteriormente alguns campos não estão preenchidos porque neste exercício não tivemos movimentação destes itens Tabela 4 DRE Demonstração do Resultado do Exercício Projetada JANEIRO FEVER MARÇO ABRIL MAIO JUNHO VENDAS 23000000 25000000 21500000 23600000 25100000 29000000 Venda Produto A 23000000 25000000 21500000 23600000 25100000 29000000 Venda Imobilizado 000 000 000 000 000 000 IMPOSTOS SVENDAS 5290000 5750000 4945000 5428000 5773000 6670000 ICMS 3450000 3750000 3225000 3540000 3765000 4350000 COFINS Pis 1840000 2000000 1720000 1888000 2008000 2320000 C USTO PRODUTOS VENDIDOS 14508500 15587500 13699250 14832200 15641450 17745500 Matéria Prima 12408500 13487500 11599250 12732200 13541450 15645500 Salários e encargos 1200000 900000 1200000 900000 1200000 900000 1200000 900000 1200000 900000 1200000 900000 DESPESAS OPERACION 3082500 3187500 3003750 3414000 3492750 3697500 Depreciaç ão 375000 375000 375000 375000 300000 375000 300000 375000 300000 PróLabore 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 Encargos s PróLabore 200000 200000 200000 200000 200000 200000 Manutenção 300000 300000 300000 300000 300000 300000 Comissões 690000 750000 645000 708000 753000 870000 Encargos scomissões 517500 562500 483750 531000 564750 652500 RESUL FINANCEIRO 000 000 000 000 000 000 CUSTO VENDA IMOBILIZADO 000 000 000 000 000 000 LUCRO 119000 475000 148000 74200 192800 887000 LUCRO DO PERIODO 1451600 O valor do Lucro de Período será utilizado para o fechamento do Balanço Patrimonial Projetado Tabela 7 Os dados do DRE serão utilizados para projeção do Orçamento de Caixa Fluxo de Caixa projetado e do Balanço Patrimonial Projetado Tabela 7 6311 ATIVIDADE Elaborar o DRE Demonstrativo do Resultado do Exercício BALANÇO PA TR IMONIAL INICIAL INCIAL ATIVO 69300000 PASSIVO 69300000 CIRCULANTE 25800000 CIRCULANTE 24600000 Caixa 2800000 Impostos a Pagar 60 dias 3600000 Duplicatas Receber 30 dias 9000000 Fornecedores 30 dias 7000000 Duplicatas Receber 60 dias 7500000 Fornecedores 60 dias 11000000 Estoques 6500000 Contas pagar 30 dias 3000000 NÃO CIRCULANTE 43500000 PATRIM ÔNIO LÍQUIDO 44700000 Prédios 31000000 Capital 50000000 Terrenos 17500000 Prejuízos 5300000 Depreciação Acumulada 5000000 PREVISÃO DE VENDAS JANEIRO 35000000 ABRIL 40500000 FEVEREIRO 47000000 MAIO 44000000 MARÇO 35500000 JUNHO 45500000 ICMS SVENDAS 17 PRAZO DAS VENDAS 30 E 60 DIAS COMPRAS DE MERCADORIAS 60 DAS VENDAS PARA REPOSIÇÃO DOS ESTOQUES CRÉDITO DE ICMS DE 14 PRAZO DE COMPRAS ENTRADA E 30 DIAS OUTROS CUSTOS E DESPESAS ICMS SERÁ PAGO NO MÊS SEGUINTE OUTROS IMPOSTOS SVENDAS 7 PAGO NO MÊS SEGUINTE COMISSÃO SVENDAS 4 PAGO NO MÊS SEGUINTE SALÁRIOS 1000000 PAGO NO MÊS SEGUINTE PRÓLABORE 1500000 PAGOS MÊS ENCARGOS SOBRE SALÁRIOS E COMISSÃOS DE 75 PAGO NO MÊS ENCARGOS SOBRE PRÓLABORE 20 PAGOS NO MÊS SEGUINTE DESPESAS ADMINISTRATIVAS 8500000 PAGO NO MÊS IMOBILIZADO COMPRA DE MÁQUINAS EM FEVEREIRO NO VALOR DE 24000000 PAGOS EM 60 PARCELAS IGUAIS A PARTIR DE MARÇO SENDO A DEPRECIAÇÃO EM 75 MESES A DEPRECIAÇÃO DOS PRÉDIOS É DE 220000 POR MÊS VENDA EM ABRIL DE UM TERRENO POR 6000000 EM 6 PARCELAS ENTRADA 5X O VALOR CONTÁBIL DO TERRENO ERA DE 4200000 DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO VENDAS DE MERCADORIAS PRODUTOS E SERVIÇOS JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO Vendas de Mercadorias Vendas de Produtos Vendas de Serviços Venda de IMPOSTOS SVENDAS I CMS C OFINS P IS C USTO PRODUTOS VENDIDOS Matéria Prima Salários e encargos Custos Indiretos de Fabricação LUCRO OPERACIONAL BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS Depreciaç ão PróLabore Encargos s PróLabore Aluguel Água energia e t elefone Salários e Comissões Encargos s salários e comissões Fretes svendas Publicidade RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras Despesas Financeiras CUSTO VENDA IMOBILIZADO LUCRO OPERACIONAL 632 ORÇAMENTO DE CAIXA FLUXO DE CAIXA PROJETADO Para Elaboração do Orçamento de C aixa Fluxo de Caixa Projetado devemos seguir algumas instruções contidas no início do Capítulo 53 Trazer para o Orçamento de Caixa tabela 6 os dados do Ativo Circulante exceto estoques e do Passivo Circulante contidos no Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 O Saldo do Caixa do Balanço Inicial Tabela 1 será o nosso saldo inicial no Orçamento de Caixa Para os componentes do Ativo Circulante devemos colocar os valores nos meses em que se dará o Recebimento Exemplo o valor dos Clientes do Balanço Inicial Tabela 1 no valor de 10000000 será registrado no Orçamento de Caixa no mês de Janeiro pois seu prazo é de 30 dias Os valores do Passivo Circulante do Balanço Inicial Tabela 1 também devem ser registrados no Orçamento de Caixa tabela 6 nos prazos de seus pagamentos Exemplo Fornecedores 60 dias no valor de 6 000000 será registrado em Fevereiro enquanto que Empréstimos a pagar 30 dias no valor de 1200000 será registrado em Janeiro A Compra de Matéria Prima será pag a em 3 parcelas entrada 30 dias e 60 dias conforme informação do exercício Item A do Capítulo 53 Por exemplo o Valor de Compras das Matérias primas em janeiro será de 14950000 Tabela 3 sendo pago em Janeiro 4983333 Fevereiro 4983333 e Março 4983334 Os dados do DRE Demonstração do Resultado do Exercício Tabela 4 deverão ser alocados no Orçamento de Caixa tabela 6 nos meses em que forem recebidos ou pagos Para as V endas de Produtos Tabela 2 temos a informação que o prazo de recebimento será de 30 e 60 dias Exemplo Janeiro Venda 23000000 teremos o r ecebimento em Fevereiro 11500000 30 dias e em Março 11500000 60 dias Para Determinar o valor do ICMS a pagar precisamos considerar que é encontrado mediante a seguinte equação ICMS sVendas Constante no DRE menos o ICMS sCompras Tabela 3 ICMS a pagar conforme demonstrado na Tabela 5 a seguir Tabela 5 Cálculo do ICMS a pagar JANEIRO FEVER MARÇO ABRIL MAIO JUNHO ICMS S VENDAS 15 3450000 3750000 3225000 3540000 3765000 4350000 ICMS S COMPRA 1 7 2541500 2762500 2375750 2607800 2773550 3204500 ICMS A PAGAR 908500 987500 849250 932200 991450 1145500 O valor do PISCOFINS Enc Sociais SSalários PróLabore Enc Sociais S PróLabore Manutenção Comissões e Enc Sociais SComissões item B do capítulo 53 são pago s no mês seguinte ou seja o valor de janeiro será registrado no Orçamento de Caixa no mês de fevereiro e assim segue Os Salários item B do capítulo 53 serão liquidados no mês de ocorrência ou seja o valor de Janeiro é lançado no próprio Mês É importante lembrar que a Depreciação não altera o Orçamento de Caixa mas sim o Balanço Patrimonial Final Tabela 7 Devemos considerar também para o Orçamento de Caixa os valores do Orçamento de Financiamentos item D do cap í tulo 53 e do Orçamento de Investimentos item D do cap í tulo 53 Tabela 6 ORÇAMENTO DE CAIXA Fluxo de Caixa Projetado JANEIRO FEVER MARÇO ABRIL MAIO JUNHO SALDO BALANÇO SALDO INICIAL 2500000 1316667 11139332 10097666 9333999 10403199 444601 TOTAL DE ENTRADAS 10000000 11500000 24000000 23250000 22550000 36350000 Clientes à vista 11500000 12500000 10750000 11800000 12550000 Clientes prazo 30 dias 10000000 11500000 12500000 10750000 11800000 12550000 14500000 Clientes prazo 60 dias 14500000 Empréstimos 12000000 12000000 TOTAL DAS SAÍDAS 11183333 23955999 22958334 22486333 23619200 25502200 Fornecedores à vista 4983333 5416666 4658333 5113333 5438333 6283333 Fornecedores 30 dias 4983333 5416667 4658333 5113333 5438333 6283333 5438334 Fornecedores 60 dias 6000000 4983334 5416667 4658334 5113334 6283334 ICMS a pagar 3000000 908500 987500 849250 932200 991450 1145500 COFINS a pagar 1840000 2000000 1720000 1888000 2008000 2320000 PIS a pagar Salários 800000 1200000 1200000 1200000 1200000 1200000 1200000 Enc Sociais SSalários 900000 900000 900000 900000 900000 900000 PróLabore 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 1000000 Encargos s PróLabore 200000 200000 200000 200000 200000 200000 Manutenção 300000 300000 300000 300000 300000 300000 Combustíveis Comissões 690000 750000 645000 708000 753000 870000 Encargos scomissões 517500 562500 483750 531000 564750 652500 Imobilizado 750000 750000 13500000 Empréstimos 1200000 SALDO FINAL 1316667 11139332 10097666 9333999 10403199 444601 Os valores constantes dos SALDOS BALANÇO Última coluna da Tabela 6 serão utilizados na elaboração do Balanço Patrimonial Projetado Tabela 7 6321 ATIVIDADE Elaborar o Fluxo de Caixa Projetado utilizando os dados abaixo e os resultados do DRE da atividade 6311 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL INCIAL ATIVO 69300000 PASSIVO 69300000 CIRCULANTE 25800000 CIRCULANTE 24600000 Caixa 2800000 Impostos a Pagar 60 dias 3600000 Duplicatas Receber 30 dias 9000000 Fornecedores 30 dias 7000000 Duplicatas Receber 60 dias 7500000 Fornecedores 60 dias 11000000 Estoques 6500000 Contas pagar 30 dias 3000000 NÃO CIRCULANTE 43500000 PATRIM ÔNIO LÍQUIDO 44700000 Prédios 31000000 Capital 50000000 Terrenos 17500000 Prejuízos 5300000 Depreciação Acumulada 5000000 PREVISÃO DE VENDAS JANEIRO 35000000 ABRIL 40500000 FEVEREIRO 47000000 MAIO 44000000 MARÇO 35500000 JUNHO 45500000 ICMS SVENDAS 17 PRAZO DAS VENDAS 30 E 60 DIAS COMPRAS DE MERCADORIAS 60 DAS VENDAS PARA REPOSIÇÃO DOS ESTOQUES CRÉDITO DE ICMS DE 14 PRAZO DE COMPRAS ENTRADA E 30 DIAS OUTROS CUSTOS E DESPESAS ICMS SERÁ PAGO NO MÊS SEGUINTE OUTROS IMPOSTOS SVENDAS 7 PAGO NO MÊS SEGUINTE COMISSÃO SVENDAS 4 PAGO NO MÊS SEGUINTE SALÁRIOS 1000000 PAGO NO MÊS SEGUINTE PRÓLABORE 1500000 PAGOS MÊS ENCARGOS SOBRE SALÁRIOS E COMISSÃOS DE 75 PAGO NO MÊS ENCARGOS SOBRE PRÓLABORE 20 PAGOS NO MÊS SEGUINTE DESPESAS ADMINISTRATIVAS 8500000 PAGO NO MÊS IMOBILIZADO COMPRA DE MÁQUINAS EM FEVEREIRO NO VALOR DE 24000000 PAGOS EM 60 PARCELAS IGUAIS A PARTIR DE MARÇO SENDO A DEPRECIAÇÃO EM 75 MESES A DEPRECIAÇÃO DOS PRÉDIOS É DE 220000 POR MÊS VENDA EM ABRIL DE UM TERRENO POR 6000000 EM 6 PARCELAS ENTRADA 5X O VALOR CONTÁBIL DO TERRENO ERA DE 4200000 ORÇAMENTO DE CAIXA Fluxo de Caixa Projetado JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL MAIO JUNHO SALDO BALANÇO Saldo Inicial ENTRADAS Clientes Balanço Cliente à vista Clientes a prazo SAÍDAS Salários Encargos Fornecedores M Prima Impostos sVendas Luz água e telefone Aluguel Financ Curto Prazo Comissões Mat Manutenção Mat Escritório Ferramentas Despesas Financeiras SALDO FINAL 633 BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO A última etapa do Orçamento Financeiro é o fechamento do Balanço Patrimonial Projetado Tabela 7 para fazer esta elaboração vamos utilizar dados do Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 do DRE Demonstração do Resultado do Exercício Tabela 4 e do Orçamento de Caixa tabela 6 Para o cálculo do ATIVO Caixa 444601 o valor é encontrado no Orçamento de Caixa tabela 6 Clientes 41550000 os valores 12550000 14500000 14500000 são encontrados no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 Estoque 6000000 Como a empresa trabalha com compra de Matéria Prima para reposição dos estoques o valor de 6000000 ficou constante sendo o mesmo do Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 ATIVO CIRCULANTE 47994601 Soma de Caixa 444601 Duplicatas a Receber 41550000 Estoques 6000000 Imobilizado 40000000 Soma do Saldo Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 25000000 Orçamento de Investimentos item D do cap í tulo 53 15000000 Depreciação 76 50000 Soma do Saldo Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 4500000 Depreciação do período conforme DRE Demonstração do Resultado do Exercício Tabela 4 6 x 375000 2250000 3 x300000 900000 3150000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 32350000 Imobilizado 40000000 Menos Depreciação 7650000 ATIVO 80344601 Soma do ATIVO CIRCULANTE 47994601 Mais ATIVO NÃO CIRCULANTE 32350000 Para o cálculo do PASSIVO Fornecedores 18005001 Os valores 6283333 5438334 6283334 são encontrados no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 Empréstimos a pagar 25500000 Empréstimos de 12000000 do Orçamento de Financiamentos item C do capítulo53 Mais Saldo do Financiamento da Compra de Máquinas 13500000 encontrados no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 Obrigações Fiscais 3465500 Soma do ICMS a pagar 1145500 m ais o COFINS a pagar 2320000 encontrados no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 Obrigações Trabalhistas 3622500 Encargos Sociais ssalários 900000 PróLabore 1000000 Encargos Sociais s Pró Labore 200000 Comissão 870000 Encargos Sociais s Comissão 652500 encontrados no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 Um a observação importante não teremos neste Balanço o valor dos salários porque são pagos no mês não ficando obrigação para o próximo mês Outros Débitos 300000 valor referente ao gasto com Manutenção encontrado no Orçamento de Caixa Última coluna da tabela 6 PASSIVO CIRCULANTE 50893001 Soma de Fornecedores 18005001 Empréstimos a pagar 25500000 Obrigações Fiscais 3465500 Obrigações Trabalhistas 3622500 Outros Débitos 300000 Capital 30000000 Como não houve alteração do Capital Social com incremento ou saídas de sócios o valor continua o mesmo do Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 Prejuízos Acumulados 548400 Valor do Prejuízo Inicial de 2000000 Balanço Patrimonial Inicial Tabela 1 com o Lucro do Período 1451600 encontrado na última linha do DRE Demonstração do Resultado do Exercício Tabela 4 ou seja 2000000 1451600 548400 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 29451600 Capital 30000000 Prejuízos Acumulados 548400 PASSIVO 80344601 Soma do PASSIVO CIRCULANTE 50893001 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 29451600 Tabela 7 BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO ATIVO 80344601 PASSIVO 80344601 ATIVO CIRCULANTE 47994601 PASSIVO CIRCULANTE 50893001 C aixa 444601 Fo rnecedores 18005001 Clientes 41550000 Empréstimos a pagar 25500000 E stoques 6000000 Obrigações Fiscais 3465500 Obrigações Trabalhistas 3622500 Outros Débitos 300000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 32350000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 29451600 I mobilizado 40000000 C apital Social 30000000 D epreciação acumulada 7650000 P rejuízos Acumulados 548400 Após ser terminado o Orçamento Financeiro podemos fazer algumas observações sobre o desempenho da empresa DRE Demonstração do Resultado do Exercício Tabela 4 a Lucratividade da empresa é baixa visto que a soma das Vendas do Período foi de 147200000 e o lucro obtido foi de 1451600 representando um lucro sobre as vendas de apenas 099 1451600 x 100 147200000 Orçamento de Caixa tabela 6 A Empresa apresenta sérios problemas no Caixa pois está negativo em Fevereiro Março Abril Maio ficando positivo em Junho em virtude de empréstimos de 12000000 previsto no Orçamento de Financiamentos item D do capítulo 53 Balanço Patrimonial Projetado Tabela 7 A dificuldade de Caixa é refletida no Capital de Giro pois o Ativo Circulante 47994601 é menor que o Passivo Circulante 50893001 A baixa lucratividade mantém a empresa com um prejuízo acumulado 6331 ATIVIDADE Elaborar o Balanço Patrimonial Projetado utilizando os dados abaixo e os resultados do DRE da atividade 6311 e do Fluxo de Caixa Projetado da atividade 6321 BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL FINAL INCIAL FINAL ATIVO 69300000 PASSIVO 69300000 CIRCULANTE 25800000 CIRCULANTE 24600000 Caixa 2800000 Impostos a Pagar 60 dias 3600000 Duplicatas Receber 30 dias 9000000 Fornecedores 30 dias 7000000 Duplicatas Receber 60 dias 7500000 Fornecedores 60 dias 11000000 Estoques 6500000 Contas pagar 30 dias 3000000 NÃO CIRCULANTE 43500000 PATRIM ÔNIO LÍQUIDO 44700000 Prédios 31000000 Capital 50000000 Terrenos 17500000 Prejuízos 5300000 Depreciação Acumulada 5000000 Roteiro 6 ESTUDO DE CASO DRE FLUXO DE CAIXA E BALANÇO PROJETADOS DE UMA EMPRESA COMERCIAL Uma empresa comercial situada em Novo Hamburgo em fase de elaboração de seu orçamento empresarial para o próximo semestre definiu em conjunto com o comitê orçamentário o plano operacional a seguir com os dados abaixo pedese o Levantamento do Balanço Patrimonial Inicial e fazer a projeção das Demonstrações Financeiras DRE Demonstração do Resultado Projetado Fluxo de Caixa Projetado e Balanço Patrimonial Projetado A empresa possui a expectativa de comercializar no mês JULHO R 17000000 mês AGOSTO R 17000000 mês SETEMBRO R 18000000 mês OUTUBRO R 17000000 mês NOVEMBRO R 19000000 e no mês DEZEMBRO R 18000000 As vendas são efetuadas em dois pagamentos iguais e sucessivos sendo o primeiro no ato e o segundo no mês seguinte A empresa remunera suas vendedoras com comissão de dois por cento sobre as vendas e incidem encargos sociais de 60 sobre as comissões ambas são pagas no mês seguinte Para as vendas projetadas o setor de compras estima que para manter os atuais estoques necessitam comprar os seguintes valores mês JULHO R 8500000 mês AGOSTO R10000000 mês SETEMBRO R 11000000 OUTUBRO R 10000000 mês NOVEMBRO R 11500000 e no mês DEZEMBRO R 10500000 possuindo um crédito de ICMS de 17 As compras são pagas em duas parcelas de 30 e 60 dias O CMV da empresa é composto pelas compras do mês e a diminuída do seu respectivo ICMS A empresa investe em propaganda e publicidade um valor de três por cento sobre as vendas estimadas para o mês o pagamento desse valor é efetuado em 30 dias As despesas administrativas de salários com encargos prólabore com encargos água luz telefone e outros são no valor mensal de R2000000 e vencíveis no mês seguinte Os impostos sobre vendas diretos ICMS de 17 serão vencíveis no mês seguinte com aproveitamento do ICMS das compras A empresa irá efetuar uma reforma da sua loja no início do mês de Agosto no valor de R 2000000 e será paga no mês Novembro A reforma será depreciada a partir do mês de Agosto por um período de 10 meses No início do mês de Julho a empresa fará a venda à vista de um imobilizado pelo valor de R 6000000 o referido bem tem o valor de custo de R 4000000 Também ao mesmo tempo procederá ao aluguel do mesmo imobilizado pelo valor mensal de R 100000 pagos no próprio mês O balanço projetado para o final do semestre em curso sendo assim o balanço inicial do próximo período será o seguinte Caixa R 2000000 clientes em 30 dias R 2500000 Ativo imobilizado R 7000000 estoque de produtos R 5000000 contas a pagar R 3500000 vencíveis em 30 dias fornecedores R 4000000 vencíveis em 30 dias e 60 dias e o Patrimônio líquido com Capital de R 10000000 e Prejuízos acumulados de R 1000000 Diante disso solicitamos elaborar o balanço inicial o demonstrativo de resultados do exercício fluxo de caixa balanço final projetado BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL 1º SEM 1º SEM ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Contas a Pagar Clientes Fornecedores Estoques NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital Prejuízos DRE DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO JULHO AGOSTO SETEMBRO OUTUBR O NOVEMBR0 DEZEMBRO Venda Produtos Venda Imobilizado CMV Imp vendas 17 Com vendas 2 Encargos 60 scomissões Publicidade 3 Desp Administrativo Depreciação Custo Imobilizado Aluguel LUCRO FLUXO DE CAIXA PROJETADO ORÇAMENTO DE CAIXA JULHO AGOSTO SETEMB OUTUB NOVEMB DEZEM BALANÇO SALDO INIC ENTRADAS Clientes a vista Clientes a prazo Contas Receber Venda Prédio SAÍDAS Fornecedores Imp a pagar Aluguel Desp Admin Comissões Enc scomis Publicidade Reformas Contas a pagar SALDO FINAL BALANÇO PATRIMONIAL PROJETADO 2º SEM 2º SEM ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Contas a Pagar Clientes Fornecedores Estoques NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital Depreciação Acumulada Prejuízos