7ª Lista de Exercícios: Contabilização de Derivativos, Contratos a Termo e Futuros

Universidade Federal de Minas Gerais Faculdade de Ciências Econômicas Departamento de Ciências Contábeis Disciplina Contabilidade IV Professora Laura Edith Taboada Pinheiro 1 7ª LISTA EXERCÍCIOS CONTABILIZAÇÃO DE DERIVATIVOS CONTRATOS A TERMO E FUTUROS 1 Em 0101X0 a empresa Beta entra em um contrato a termo de compra de sacas de café para 0101 X3 O contrato foi realizado de acordo com as condições de mercado Não há desembolso para a empresa Beta entrar no contrato A empresa Beta não designa o contrato como instrumento de hedge Ao final de X0 o valor justo do contrato a termo aumentou para R 100000 ao final de X1 o valor justo do contrato a termo aumentou para R 250000 Ao final de X2 o valor justo do contrato a termo diminui para R 200000 Realize os lançamentos do contrato a termo 2 Uma empresa realizou uma compra no exterior a prazo no valor de US 2 milhões em 0112X0 O pagamento está programado para 0102X1 A empresa deseja protegerse da variação cambial de 01 12X0 até o dia em que terá que realizar o pagamento 0102X1 Para isso efetua um hedge em 01 12X0 comprando contratos futuros de Dólar DOL ainda que não o designa contabilmente como instrumento de hedge Nesse dia o valor do US comercial era de R 205 Informações adicionais a Um contrato futuro de dólar equivale a US 50000 b Contrato futuro de dólar 12X1 R 207US c Os custos de transação em 0112X0 R 177810 serão liquidados no vencimento do contrato d Os custos de transação referentes ao fechamento da posição em 0102X1 R 187530 Supondo que a em 2912X0 o contrato de dólar com vencimento em 0102X1 está sendo negociado a R 210 e o dólar comercial a vista a R 208 b em 0102X1 o dólar comercial a vista esteja a R 215 Questões a Qual é o resultado do hedge líquido dos custos operacionais b Qual é desembolso total da empresa considerando a importação e o contrato futuro c Realize os lançamentos contábeis do contrato futuro até o encerramento da operação sabendose que a data de encerramento do exercício é 3112X0 3 A empresa Beta vende em 1511X0 200 duzentos contratos futuros de Dólar na BMF posição vendida com vencimento em 1502X1 Um contrato futuro de dólar equivale a US 50000 O preço negociado no contrato futuro de dólar para 1502X1 é R 272US Em 1511X0 o valor do US comercial é de R 260 Para efeito de simplificação não serão consideradas as margens de garantia nem os tributos incidentes Os custos de abertura da transação em 1511X0 totalizaram R 15000 e os custos de fechamento da operação em 1502X1 R 17000 sendo ambos liquidados no vencimento da operação Em 3012X0 último dia útil do exercício X1 o preço futuro de dólar com vencimento em 1502X1 estava sendo negociado a R 267 e o dólar comercial à vista a R 265 A empresa encerra o seu exercício em 3112X0 Em 1502X1 o dólar comercial à vista está a R 281 Pedese Apresente a contabilização do contrato derivativo até a sua liquidação