Fundamentos de Contabilidade - Vicente Eustáquio Mascarenhas

Fundamentos de Contabilidade Vicente Eustáquio Mascarenhas MASCARENHAS Vicente Eustáquio Fundamentos de Contabilidade 1ª ed Cursos de graduação 177p Bibliografia 1 Contabilidade 2 Contabilidade Geral 3 Título Todos os direitos em relação ao design deste material didático são reservados à SAGAH Todos os direitos quanto ao conteúdo deste material didático são reservados ao autor Todos os direitos de Copyright deste material didático são reservados à SAGAH Fundamentos de Contabilidade 106 UNIDADE 3 MÓDULO 03 Frei Luca Pacioli escreveu sobre o método das partidas dobradas e esse sistema de registro se tornou um dos mais utilizados no registro contábil das transações financeiras das empresas O Frei Luca Pacioli é considerado o pai do método das partidas dobradas Viveu na Europa durante a Idade Média e segundo historiadores teria aprendido este método com povos do oriente com quem teve contato As partidas dobradas são simples como escrito acima cada crédito corresponderá a um débito ambos com o mesmo valor Débito e crédito se opõem é como se estivéssemos retirando recursos de uma conta os repassando a outra Vamos exemplificar suponhamos que uma empresa possua 1000 em caixa A primeira transação que a empresa fará é a compra de um microcomputador avaliado em 500 No ato da compra o sistema contábil da empresa registrará desta forma D Equipamentos de informática microcomputador C Bancos Conta de Movimento 50000 Agora a empresa não mais possui Partidas dobradas processo de contabilização lançamentos contábeis métodos e processo Regime de caixa e de competência Método das Partidas Dobradas A essência do método universalmente aceita é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder a um crédito equivalente em uma ou mais contas de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados Não há débitos sem créditos s correspondente s O princípio básico da Contabilidade é manter o equilíbrio entre as contas contábeis cada valor de débito corresponde a um mesmo valor de crédito O Método das Partidas Dobradas ou também chamado de Método Veneziano surgiu no século XV mudando o entendimento de contabilidade Somente em 1494 que o 107 UNIDADE 3 Regras básicas 1 Iniciar a escrituração do evento contábil com local data e ano 2 Sempre na ordem primeiro a conta de débito e depois a conta de crédito 3 A conta de crédito sempre precedida de A indicando ser A algum crédito 4 O histórico deve se restringir às informações necessárias à correta interpretação do lançamento contábil sendo resumido e ao mesmo tempo informativo Exemplos Simplificados de Escrituração SUBSCRIÇÃO DE CAPITAL SOCIAL Constituição da empresa Nacional Kid Ltda conforme contrato social no 000323 registrado na Junta Comercial do Estado de Minas Gerais no valor de Acesse o link httpgooglhBJ8Yt Para saber mais Escrituração Contábil A escrituração contábil deverá ser mantida em registros permanentes em idioma e moeda corrente nacionais em forma mercantil Devem ser observados os métodos e critérios contábeis uniformes no tempo com obediência às disposições legais pertinentes e aos princípios de Contabilidade geralmente aceitos Princípios Fundamentais da Contabilidade As mutações patrimoniais serão registradas segundo o regime de competência Os registros devem ser feitos com individualização e clareza por ordem cronológica de dia mês e ano sem intervalos em branco nem entrelinhas borraduras rasuras emendas ou transporte para as margens Os erros cometidos serão corrigidos por meio de lançamento de estorno A individualização da escrituração compreende como elemento integrante a consignação expressa no lançamento das características principais dos documentos ou papéis que lhe deram origem Na escrituração comercial é admitido o uso de códigos de núme os ou de abreviaturas desde que este conste de livro próprio revestidos das formalidades a que estão sujeitos os livros comerciais os 1000 em caixa No entanto seu patrimônio total continua sendo de 1000 não estamos aqui considerando a depreciação porque possui 500 em caixa e um microcomputador avaliado em 500 Fundamentos de Contabilidade 108 UNIDADE 3 R 10000000 cem mil reais divididos em 100 quotas de capital no valor de R 100000 um mil reais cada sendo subscrito integralmente pelos sócios Antônio Figueira José Mamão Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira em partes iguais em 1009xx INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL EM DINHEIRO Integralização do capital social da empresa Nacional Kid Ltda pelos sócios Antônio Figueira José Mamão Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira R 2500000 cada em dinheiro comprovado por ficha de caixa em 1209xx ADIANTAMENTO A FORNECEDORES Nossa empresa efetuou um adiantamento à Comercial A BC Ltda em cheques correspondente a 20 do valor do pedido de mercadorias para revenda A entrega da mercadoria se dará em 40 dias contados a partir da data do pedido HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 10 de Setembro de xx Capital a Integralizar 10000000 A Capital Social 10000000 Pela subscrição do capital social da Empresa Nacional Kid Ltda pelos sócios Antônio Figueira José Mamão Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira em partes iguais conforme contrato social no 000323 registrado na Junta Comercial do Estado de Minas Gerais HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 10 de Setembro de xx Caixa 10000000 A Capital Social a integralizar 10000000 Pela integralização do capital social da Empresa Nacional Kid Ltda pelos sócios Antônio Figueira José Mamão Paulo Castanheira e Gustavo Mangueira em partes iguais em dinheiro conforme ficha de caixa 109 UNIDADE 3 Valor do pedido R 400000 em 1º08xx AQUISIÇÃO DE MERCADORIA Aquisição de mercadora no valor de R100000000 com ICMS de 18 a prazo HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 10 de Setembro de xx Mercadorias 400000 A Fornecedores Comercial ABC 4000 Pela aquisição de mercadorias por meio da nota fiscal no0015 de Comercial ABC 80000 Fornecedores Comercial ABC 800 A Adiantamento a fornecedores Comercial ABC Pela transferência do saldo do adiantamento realizado em 0108 a Comercial ABC HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 01 de Agosto de xx Adiantamento a fornecedores Comercial ABC 800 A Bancos 800 Pelo adiantamento realizado a Comercial ABC conforme recibo QUANDO DO RECEBIMENTO DA MERCADORIA0909xx Valor 400000 Nota fiscal 0015 Prazo para pagamento 30 dias LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO Estoques 820000 ICMS a recuperar 180000 A fornecedores 1000000 Fundamentos de Contabilidade 110 UNIDADE 3 Obs A aquisição das mercadorias poderá ser realizada de outra forma assim mudase a conta de crédito como os exemplos a seguir À vista em dinheiro Crédito Caixa À vista em cheque Crédito Bancos VENDA DE MERCADORIA À VISTA Venda de todo o estoque à vista em cheques no valor de R 300000000 com ICMS de 18 Cofins de 3 Obs A venda de mercadorias poderá ser realizada de outra forma assim mudase a conta de débito no primeiro lançamento como os exemplos a seguir À vista em dinheiro Débito Caixa À vista em cheque Débito Bancos A prazo Débito Clientes LANÇAMENTO DÉBITO CRÉDITO Bancos 3000000 À Receita Bruta de Vendas 3000000 ICMS Incidente sobre Vendas 540000 A ICMS a Pagar 540000 Cofins Incidente sobre Vendas 90000 À Cofins a Pagar 90000 Custo de Mercadoria Vendida 820000 A Estoque 820000 111 UNIDADE 3 EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS Admitindose que nossa empresa tenha contratado uma operação de empréstimo com o Banco de Londres contrato no 137518 no valor de R 11000000 com crédito em conta corrente pelo prazo de 12 meses com carência de seis meses com juros mensais de 5 em1º08xx CONTABILIZAÇÃO DOS JUROS EMPRÉSTIMOS HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 10 de Setembro de xx Bancos Conta Movimento 11000000 A EmpréstimosFinanciamentos Banco de Londres 11000000 Pela contratação de empréstimo junto ao Banco de Londres contrato nº 137518 HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 07 de Setembro de xx Despesas Financeiras 550000 A EmpréstimosFinanciamentos Banco de Londres 550000 Pela contabilização dos juros mensais conforme contrato nº 137518 Fundamentos de Contabilidade 112 UNIDADE 3 AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS À VISTA EM CHEQUES Aquisição de mercadorias no valor de R 60000000 por meio da nota fiscal no 132976 de Comercial Chatão Ltda à vista com pagamento em cheque n o 980777 em 1311 xx PROVISIONAMENTO DE FOLHA DE PAGAMENTO Provisionamento da folha de pagamento do mês de Abrilxx no valor de R 100000 00 conforme mapa de apropriação emitido pelo Departamento Pessoal em 30 04xx com INSS dos funcionários no valor de 8000 podendo ter alíquotas de 75 9 12 ou 14 conforme faixa salarial do empregado INSS da empresa de 20 e FGTS da empresa de 8 HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 13 de novembro de xx Estoques 60000000 A Bancos Conta Movimento 60000000 Pela aquisição de mercadorias por meio de nota fiscal nº 132976 de Comercial Chatão Ltda ã vista com pagamento em cheque nº 980777 HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 30 de abril de xx Despesa com salário 100000 A Salários a pagar 92000 A INSS a pagar 8000 Despesa de INSS 20000 A INSS a pagar 20000 Despesa de FGTS 9000 A FGTS a pagar 9000 Pelo provisionamento da folha de pagamento do mês de abrilxx conforme mapa de apropriação emitido pelo departamento Pessoal 113 UNIDADE 3 PAGAMENTO DE INSS PROVISIONADO Pagamento de INSS provisionado em cheques DEPÓSITO EM CONTA CORRENTE DA EMPRESA Depósito de R1500000 na conta corrente da empresa com recursos oriundos do caixa RECEBIMENTO DE DUPLICATAS Recebimento de duplicatas diversas no valor de R25000000 em cheques HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Pedro Leopoldo 30 de abril de xx INSS a pagarsomatório INSS a pagar do lançamento anterior 28000 A Bancos 28000 Pagamento do INSS referente ao mês de mês de abrilxx conforme mapa de apropriação emitido pelo departamento Pessoal HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Bancos 15000 A Caixa 15000 Depósito na conta corrente com recursos oriundos do Caixa HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Bancos 250000 A Clientes 250000 Recebimento de duplicatas diversas Fundamentos de Contabilidade 114 UNIDADE 3 REALIZAÇÃO DE APLICAÇÃO FINANCEIRA Realização de aplicação financeira no valor de R35000000 com recursos de conta corrente HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO Aplicação Financeira 350000 A Bancos 350000 Realização de aplicação financeira com recursos de conta corrente da empresa REGIME DE CAIXA E COMPETÊNCIA Para se conhecer o resultado de um exercício é preciso confrontar o total das despesas com o total das receitas correspondentes ao respectivo exercício É o regime contábil a ser adotado que definirá que despesas e receitas deverão ser consideradas na apuração do resultado do respectivo exercício Assim são dois os regimes contábeis conhecidos que disciplinam a apuração do Resultado do Exercício Regime de Caixa e Regime de Competência REGIME DE COMPETÊNCIA O registro do documento se dá na data do fato gerador ou seja na data do documento não importando quando vou pagar ou receber A Contabilidade se utiliza do Regime de Competência ou seja são contabilizados como Receita ou Despesa os valores dentro do mês de Competência quando gerados na data onde ocorreu o fato Gerador na data da realização do serviço material da venda do desconto não importando para a Contabilidade quando vou pagar ou receber mas sim quando foi realizado o ato 115 UNIDADE 3 Regime de Competência Resultado do Exercício Despesas Receitas Despesas Receitas 2Salários e Encargos 2900000 5 Aluguéis 450000 3 Salários e Encargos 400000 6 Alugueis 70000 9Impostos e Contribuições 1100000 11Serviços Prestados 5300000 10 Imp E Contribuições 90000 12 Serv Prestados 1400000 13 Seguros 120000 TOTAL 4600000 TOTAL 7220000 Resultado lucro de R 2620000 REGIME DE CAIXA Diferente do regime de competência o Regime de Caixa considera o registro dos documentos quando estes foram pagos liquidados ou recebidos como se fosse uma conta bancária Porém para se medir os resultados de uma companhia recomendo que se utilize do Regime de Competência onde além de se considerar as vendas efetuadas as despesas realizadas também considerase a depreciação que no Regime de Caixa não se considera E talvez a depreciação do bens parece não ser importante mas é uma vez que no futuro você precisará repor esse bem por isso há necessidade de averiguar se o que você ganha hoje o seu lucro cobre também essa depreciação Podese observar como o regime Contábil influencia no Resultado do Exercício Nesse caso o resultado apurado pelo Regime de Competência apresentou lucro maior que o apurado pelo Regime de Caixa É evidente que isso não é regra geral dependendo das operações o resultado poderá ser maior ou menor independentemente do regime utilizado No Brasil as entidades com fins econômico devem apurar seus resultados pelo Regime de Competência enquanto a adoção do Regime de Caixa é mais comum nas entidades sem fins lucrativos Encerra aqui o trecho do livro disponibilizado para esta Unidade de Aprendizagem Na Biblioteca Virtual da Instituição você encontra a obra na íntegra