Laboratório Contábil: Estrutura e Análise do Balanço Patrimonial

LABORATÓRIO CONTÁBIL Conteúdo Ramon Alberto Cunha de Faria Pablo Rojas Coordenador F224l Faria Ramon Alberto Cunha de Laboratório contábil recurso eletrônico Ramon Alberto Cunha de Faria coordenação Pablo Rojas Porto Alegre SAGAH 2016 Editado como livro impresso em 2016 ISBN 9788569726234 1 Contabilidade I Título CDU 657 Catalogação na publicação Poliana Sanchez de Araujo CRB 102094 SAGAH EDUCAÇÃO SA 2016 Colaboraram nesta edição Coordenador técnico Pablo Rojas Capa e projeto gráfico Equipe SAGAH Imagem da capa Shutterstock Editoração Kaka Silocchi Reservados todos os direitos de publicação à SAGAH EDUCAÇÃO SA uma empresa do GRUPO A EDUCAÇÃO SA Av Jerônimo de Ornelas 670 Santana 90040340 Porto Alegre RS Fone 51 30277000 Fax 51 30277070 É proibida a duplicação deste volume no todo ou em parte sob quaisquer formas ou por quaisquer meios eletrônicos mecânicos gravação fotocópia distribuição na Web e outros sem permissão expressa da empresa 78 INTRODUÇÃO O Balanço Patrimonial é um demonstrativo de natureza contábil que se destina a evidenciar informações qualitativas e quantitativas em determinado período para que se possa analisar a situação financeira e patrimonial de um determinado negócio O embasamento legal de sua estrutura está contido nos artigos 178 a 184 da lei nº 64041976 OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM Ao final desta unidade você deverá ser capaz de Utilizar os conceitos necessários para estruturar o Balanço Patrimonial Elaborar um Balanço patrimonial Analisar os aspectos da composição do Balanço Patrimonial e compreender a sua estrutura CONCEITOS DE BALANÇO PATRIMONIAL O balanço patrimonial de acordo com a lei nº 64041976 é composto em duas partes o Ativo que se encontram contas de direitos e bens e o Passivo que encontramse contas de obrigações e o patrimônio líquido A situação patrimonial ou o patrimônio líquido corresponde a diferença entre a soma dos valores do ativo e a soma dos valores do passivo Esses dados somente são obtidos através do balanço patrimonial ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL De acordo com a lei nº 64041976 mais especificamente em seus artigos 178 a 184 nos esclarecem sua forma de classificação e estruturação Art 178 No balanço as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia 79 1º No ativo as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados nos seguintes grupos a ativo circulante b ativo realizável a longo prazo c ativo permanente dividido em investimentos imobilizado intangível e diferido Redação dada pela Lei nº 11638de 2007 I ativo circulante e Incluído pela Lei nº 11941 de 2009 II ativo não circulante composto por ativo realizável a longo prazo investimentos imobilizado e intangível Incluído pela Lei nº 11941 de 2009 2º No passivo as contas serão classificadas nos seguintes grupos a passivo circulante b passivo exigível a longo prazo c resultados de exercícios futuros d patrimônio líquido dividido em capital social reservas de capital ajustes de avaliação patrimonial reservas de lucros ações em tesouraria e prejuízos acumulados Redação dada pela Lei nº 11638de 2007 I passivo circulante Incluído pela Lei nº 11941 de 2009 II passivo não circulante e Incluído pela Lei nº 11941 de 2009 III patrimônio líquido dividido em capital social reservas de capital ajustes de avaliação patrimonial reservas de lucros ações em tesouraria e prejuízos acumulados Incluído pela Lei nº 11941 de 2009 A forma de se visualizar convencionalmente o balanço patrimonial é no formato de um T tendo estes dois lados e ficou esclarecido que o lado esquerdo é composto por contas do Ativo que representam bens e direitos e do lado direito é composto por contas do Passivo e Patrimônio líquido que representam contas de obrigações e patrimoniais Ao analisar um balanço vemos que o lado do passivo e patrimônio líquido representa as origens dos recursos seus capitais recursos estes que a empresa possui disponível e que está aplicado em seu patrimônio Em contrapartida temos o do Ativo ao qual representa a aplicação destes recursos ou seja se no passivo é demonstrado a origem deste no ativo é demonstrado a aplicação destes recursos sejam em disponíveis investimentos e ou imobilizados 80 ATIVO O Ativo é composto por contas representativas de bens e direitos colocadas em ordem decrescente de grau de liquidez dos fatos neles registrados O ativo é composto por dois grupos de contas Ativo Circulante De acordo com a lei das sociedades por ações é composto pelas disponibilidades pelos direitos e bens que foram realizados em curto prazo Os bens e direitos que foram realizados e transformados em dinheiro são o caixa numerários e depósitos em nome da empresa São contas que se sabem que serão realizados num prazo inferior a 12 meses e por isso serão terão seu grau de liquidez de prazo quase que imediato para um negócio por isso são chamadas de contas do circulante O estoque também faz parte do circulante ainda mais num período de crise que se encontra e a rotatividade rápida das mercadorias em estoque faz com que se tornem realizáveis a curto prazo Clientes a receber e demais contas a receber que serão realizadas num período inferior a 12 meses de curto prazo serão classificadas no grupo de circulantes Investimentos ao qual se submetam a um termo contratual a um prazo inferior de 12 meses são considerados como direitos realizáveis a curto prazo e portanto serão classificados no grupo do ativo circulante Ativo Não Circulante Composto por contas com bens e direitos permanentes proporcionam o funcionamento continuo da empresa e de realizações a longo prazo aplicações de recursos que só podem ser realizados em período superior de 12 meses O ativo não circulante é formado pelos seguintes subgrupos Ativo realizável a longo prazo são contas que tem as mesmas características das contas lançadas no ativo circulante porem são realizáveis a longo prazo prazo superior a 12 meses é neste quesito que as diferencia São contas de clientes a receber impostos recuperáveis e demais direitos realizáveis em um prazo superior a 1 ano Investimentos são contas de aplicações financeiras sejam de quaisquer 81 modalidades desde que os seus retornos sejam para um prazo superior ao exercício social 12 meses São considerados investimentos as participações em coligadas controladas desde que caracterizem sua permanência Imobilizados são classificados como todos os bens tangíveis que não sejam realizáveis num prazo inferior a 12 meses necessários a manutenção da atividade da empresa São classificados também como imobilizado os custos de benfeitorias realizados nos bens São considerados imobilizados os veículos os terrenos prédios edifícios em nome da empresa até mesmo os bens arrendados os maquinários e equipamentos de um grau de valor relevante Intangível são classificados como todos os bens de naturezas de inexistência física ou seja direitos de exploração de serviços cessão de direitos autorais e tutoriais Após o advento da lei nº 116382007 foi desmembrado o intangível do imobilizado antes este grupo tinha seus lançamentos efetuados no grupo do imobilizado PASSIVO O Passivo é composto por contas representativas de obrigações da empresa assumida com a finalidade de realizar suas operações O Passivo é composto pelos seguintes grupos de contas Passivo Circulante No Passivo Circulante são escrituradas as contas de obrigações que devem ser cumpridas em prazo inferior ao do exercício social tais como obrigações com os funcionários impostos a recolher fornecedores encargos sociais a recolher financiamentos e ou empréstimos Passivo Não Circulante Nele são escrituradas as contas de obrigações superiores ao exercício social Também são escriturados os financiamentos tomados para aquisições de direitos do ativo não circulante tais como impostos a recolher fornecedores encargos sociais a recolher financiamentos e ou empréstimos Patrimônio líquido Corresponde a diferença entre a soma do ativo e a soma do passivo numa determinada data onde este valor representa o capital próprio da empresa E onde estão os recursos disponíveis para investimentos 82 Depois da publicação da Lei nº 116382007 ficou dividido nos seguintes grupos Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados MODELO DE BALANÇO Neste modelo são apresentados valores do Ativo iguais ao do Passivo obedecendo ao método das partidas dobradas As origens dos recursos estão no passivo e as aplicações destes estão no ativo e a situação patrimonial da empresa está demonstrada no Patrimônio Líquido 83 ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES CLIENTES DESPESAS ANTECIPADAS ATIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO INTANGIVEL 140504872 411248 44945160 739000 1872937 94820712 45684160 92536527 TOTAL ATIVO 140504872 SALÁRIO A PAGAR PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE FORNECEDORES TRIBUTOS FISCAIS A RECOLHER ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER EMPRÉSTIMO E FINANCIAMENTO PROV PCONTRIBUIÇÃO SOCIAL PROVPARA O IMPOSTO DE RENDA CONTAS A PAGAR OUTRAS EXIGIBILIDADES PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXIGIVEL A LONGO PRAZO PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE LUCROS TOTAL PASSIVO 140504872 1254000 42558491 3245782 18627466 80803570 1146989 7085671 3750450 1276268 1858453 251948 59449354 140504872 251948 5000000 54449354 REFERÊNCIAS PADOVEZE C L Contabilidade gerencial um enfoque em sistema de informação contábil São Paulo Atlas 2011 ed esp